新华制药内部控制论文精编版
新华制药公司内部控制的研究
题目新华制药公司内部控制的研究课题信息：课题性质：设计□论文√课题来源：教学√科研□生产□其它□发出任务书日期：指导教师签名：年月日美国COSO委员会发布《企业风险管理——整合框架》（ERM）提出：企业风险管理整合框架中包括：战略、经营、报告与合规四大目标；内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监督八大要素；主体层次、分布、业务单位、子公司四个层次。
风险管理整合框架认为，全面风险管理是一个过程。
这个过程受董事会、管理层和其他人员的影响。
这个过程从企业战略制定一直贯穿到企业的各项活动中，用于识别那些可能影响企业的潜在事件并管理风险，使之在企业的风险偏好之内，从而合理确保企业取得既定的目标。
Hollis Ashbaugh-Skaife和Daniel W. Collins和 William R. Kinney在《内部控制研究》中，引入了契约经济学理论，首先确立了内部控制中的契约属性，是一种评价利益关系的契约装置。
他们同时从新制度经济学出发，进一步的论述了内部控制契约属于企业在理性的各个要素主体之间关于经济利益的分配而构建的一个目的为协调企业经济活动有序、且有效运行的约束控制机制。
文章的最后分析了内部控制与契约公正的共生性和互动性，而追求利益分配所提出要求的公平和正义成为内部控制契约公正性的伦理诉求和道德评判。
吴水澎等人在《控制论原理》中，对内部控制做出了多个层面不同的理解。
在研究了内部控制理论的当今最新进展，他们提出该报告对于构建我国企业内部控制综合框架的启发和借鉴意义极为重要。
具体可以体现在五个方面：完善企业的控制环境、设立良好的控制活动、加强信息流动与沟通、进行全面的风险评估、加强企业的内部监督；同时，他们建议有关部门和团体制定企业内部控制准则或指南，更方便的为企业内部控制建设提供一个可行性的框架进行参考。
刘玉廷在内部控制与会计控制关系方面，强调了《内部会计控制规范》作为《会计法》的配套规章，是有效解决当前一些单位内部管理松弛、控制弱化的重要措施，是能够从源头上治理贪污腐败的一项制度安排，是适应我国加入WTO的客观要求，是新形势下加强单位内部会计监督的里程碑。
上市公司内部控制的问题与对策分析以新华制药公司为例
国外研究文献Cadbury（2017）在报告全称为公司治理的财务面（The Financial Aspects Of Corporate Governance)一书中。
它从财务角度研究公司治理，将内部控制置于公司治理的框架之下，以内部控制、财务报告质量以及公司治理之间的相互关系为前提，明确要求公司改内部控制机制。
Cadbury的报告在许多方面开创了英国公司治理历史的先河，它所确认的公司治理原则一直沿用至今。
Hampel（2017）在报告全面赞同cddbury在报告中将内部控制视为有效管理的重要方面的观点，鼓励董事对内部控制的各个方面进行复核。
Hampel在报告中所提出的准则，将公司治理向前推进了一步，但内容缺乏新意，委员会主要由既得利益者组成，责任不够明确。
Turnbull（2016）在报告就如何构建“健全的内部控制”提供了详细的指南。
它认为董事会对公司的内部控制负责，应制定正确的内部控制政策，还应进一步确认内部控制在风险管理方面是有效的。
特恩布尔报告推进了内部控制定义的发展，强调通过战略参与为公司创造价值，标志着风险导向内部控制时代的来临。
国内研究文献陈爱国（2017）指出，在多元化的市场环境和日益激烈的市场竞争下，上市公司要想取得更多的突破和发展，就必须要加强自身内部的改革和创新，加强发展战略目标的调整，以更为现代化的管理理念和发展模式应对市场变化和需求。
并对当前上市公司内控中存在的问题进行简单分析，并提出了进一步完善、健全内控制度，提高内控质量的解决策略。
李淑碧 (2017) 指出，资金的流通、保值与增值的过程组成了上市公司的主要的生产经营活动。
上市公司内部为了实现自身战略目标通过一些内部控制确保上市公司资金等方面的安全，财务管理营运而生，其主要是通过价值的管理层面进行上市公司内部相关信息的管理，受到上市公司管理者的普遍欢迎。
并分析了上市公司内部建设中财务管理起到的作用以及上市公司自身内部财务建设的现状，为了进一步优化财务管理方式，增强上市公示内部建设提出了几点管理措施来促进上市公司经济快速稳定发展。
内部控制审计案例分析
内部控制审计案例分析——以新华制药为例一、新华制药公司概况(一)新华制药公司简介山东新华制药股份有限公司始创于1943年，公司于1996年股票上市，是H股和A 股上市公司，集团公司持有并行使国有股权。
山东新华制药是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的咖啡因产品生产商。
公司于1998年11月经中国对外贸易经济合作部批准后，转为外商投资股份有限公司。
山东新华制药公司生产的咖啡因通过了美国FDA的检查和复查，出口美国，属免检产品，产品的高质量在国内外市场享有较高的声誉。
作为我国重点骨干大型制药企业、亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，以及国内重要的心脑血管类、抗感染类及中枢神经类等药物生产企业，山东新华制药经过67年的发展，为全国乃至全球医药发展做出了巨大的贡献，解决了国内外诸多医药产品线的普及需求和特殊需求。
在我国化工及医药行业具有较高的企业地位和影响力。
公司年产化学原料药总量2.5万吨以上，是全球最大的安乃近、布洛芬、阿司匹林、咖啡因、左旋多巴等药物生产企业，拥有乙氧苯柳胺等10个原料药独家品种，8个原料药主导品种市场占有率居国内第一位。
同时“新华牌”产品在国际上还拥有极高的荣誉，许多合作伙伴系国际知名500强企业，均纷纷称赞山东新华制药是最诚信的企业、新华品质是“N0.1，全世界最好的产品!”（二）新华制药内部控制概况山东新华制药根据《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》等有关法律法规及香港证券市场有关的规定，制订了《公司章程》、《董事会工作条例》、《监事会工作条例》、《总经理工作条例》、《信息披露管理办法》、《独立董事工作制度》、《投资者关系管理制度》、《募集资金管理办法》、《对外担保管理规定》、《关联交易管理办法》等重大规章制度，确保了公司股东大会、董事会、监事会的召开、重大决策等行为合法、合规、真实、有效。
新华制药制订的内部管理与控制制度以公司的基本控制制度为基础，涵盖了财务管理、生产管理、物资采购、产品销售、对外投资、行政管理等整个生产经营过程，确保各项工作都有章可循。
企业内部控制失效案例分析——山东新华医药集团有限责任公司
企业内部控制失效案例分析企业内部控制失效案例分析 ————山东新华医药集团有限责任公司山东新华医药集团有限责任公司山东新华医药集团有限责任公司 摘要摘要：：该案例描述了新华医药集团有限责任公司在企业快速发展的同时，企业内部控制出现严重失效的问题。
文章以新华制药为案例研究对象，分析该公司被信永中和出具否定意见的内部控制审计报告的原因，指出其应收账款内部控制体系存在的缺陷，并提出有针对性的建议。
进一步提出了企业在销售内部控制方面应该如何加强企业内控效果的方法和建议。
关键词关键词：新华制药，内部控制，信用管理 1 公司简介公司简介 1.1 公司背景山东新华制药股份有限公司于1943年成立于山东，于1996年公司股票完成上市，新华制药股份有限公司是H 股和A 股的上市公司。
山东新华制药股份有限公司已经成为了亚洲最大的解热类药物的生产地和出口基地，同时新华制药公司也成为我国国内重要的咖啡因产品的生产商。
1.2 公司组织结构新华制药的组织结构描述如下：公司的内部审计部是直接向公司的总经理、副总经理负责的，同时董事会下设了独立审核委员会。
公司内部下设完备的各个职能部门，并于各个部门制定了完善的岗位职责，各职能部门之间形成了明确的职责，并形成了互相牵制的部门间关系。
1.3 公司的内部控制制度新华制药制定了内部管理控制制度，该内部控制制度是以基本的控制制度作为基础，涵盖范围包括了公司完整的生产经营过程，包括了财务、生产、销售、投资、行政管理等具体环节，如此完善的内部管理制度确保了公司的各项工作可以有章可循。
2 公司内部控制的问题公司内部控制的问题 2011年新华制药股份有限公司的应收账款数据如下。
数据资料摘自当年的财务报表，相关数据如表1和表2所示。
表1 2011年年末单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款 单位：千元 单位名称 账面余额 坏账金额 计提比例(%) 计提原因山东欣康祺医药有限公司 40606 32485 80 考虑偿债能力计提淄博华邦医药销售有限公司9795 7836 80 考虑偿债能力计提合计50401 40321 ——表2 2011年年末单项金额虽不重大但单独计提坏账准备的应收账款 单位：千元单位名称账面余额坏账金额计提比例(%)计提原因山东百易美医药有限公司3997 3197 80 考虑偿债能力计提山东省药材公司高新分公司3343 2674 80 考虑偿债能力计提山东新宝医药有限公司2991 2393 80 考虑偿债能力计提山东新华工贸股份有限公司1150 1150 100考虑偿债能力全额计提商丘百川药业有限公司795 795 100 考虑偿债能力全额计提合计12276 10209 ——以上数据表明，2011年末，新华制药的下属医贸公司与存在担保关系的相关客户之间存在应收账款交叉担保的现象，具体而言：与欣康祺医药间应收账款金额40606千元，及存在担保关系的新宝医药存在应收账款金额2991千元、华邦医药存在应收账款金额9795千元、山东药材高新分公司存在应收账款金额3343千元、百易美医药存在应收账款金额3996千元。
以新华制药为例研究上市公司内部控制审计问题
以新华制药为例研究上市公司内部控制审计问题以新华制药为例研究上市公司内部控制审计问题—以新华制药为例摘要随着经济的发展，上市公司获得了空前的发展机会，与此同时上市公司的财务造假案也频繁发生，这让投资者意识到不仅要对上市公司财务报表进行审计，同时也应对其内部控制采取“必要措施”。
本文以山东新华制药股份有限公司（以下简称新华制药）为例对内部控制审计进行案例研究，主要是考虑到新华制药作为境内外同时上市公司，在满足国内关于内部控制的条件外，还要满足国外的条件，而国外的条件比较严格，其内部控制具有一定的“标杆作用”。
但在2011 年强制实行内部控制审计后，新华制药却出现如此严重的内部控制缺陷，其背后问题值得我们深思。
本文分析了2011 年度新华制药内部控制审计的流程，通过流程分析找出了新华制药内部控制审计中存在的问题：新华制药存在内部控制自我评价不到位、设计与执行存在缺陷、独立监督体系失效、注册会计师胜任能力不足等问题。
分析了产生这些问题的原因：对新华制药内部控制制度监管不到位和对注册会计师胜任能力提升不够重视，同时针对这些问题提出了相应的建议，期望能对我国内部控制审计起到积极的作用。
关键词：上市公司内部控制审计新华制药新华制药内部控制审计案例分析本文选择新华制药作为分析对象，对注册会计师在内部控制审计实务中存在的问题进行案例分析。
选取新华制药作为案例分析的对象是出于以下考虑：新华制药作为境内外同时上市公司，其内部控制的设计比较具有代表性，但新华制药出现如此严重的问题，其背后问题是值得我们深思，这在我国内部控制审计发展历程中具有药房等多种销售渠道。
内部控制建设方面，新华制药根据证监会、深交所等监管部门和《基本规范》、《配套指引》等规定制定了与自身经营相关的内部控制制度，涵盖产品销售、生产管理、运营管理、财务管理等多个方面，基本形成较为规范的内部控制体系，但在多头授信方面无明确规定。
新华制药通过制定和实施内部控制制度，经营扩大、销售额上升、产品质量得到提高、技术得到创新、综合实力得到提升。
新华制药内部控制失效案例分析
新华制药内部控制失效案例分析新华制药是我国医药行业的龙头企业之一，但在过去的几年中，该公司内部控制出现了一系列问题，导致公司在产品质量、财务管理和公司治理方面都存在失效的情况。
以下是对新华制药内部控制失效案例的分析。
首先，新华制药在产品质量方面出现了严重失控的情况。
有几起案例显示，该公司生产的一些产品存在严重的质量问题，比如药物含量不符合标准、药物成分不清晰等。
这种产品质量失控不仅影响了公司形象，也对患者的健康产生了潜在的风险。
造成这种问题的原因主要是公司在生产过程中的内部控制不够严谨，没有建立起有效的质量管理体系，导致生产过程中的问题得不到及时发现和解决。
其次，在财务管理方面，新华制药也存在内部控制失效的情况。
有报道称，该公司的财务会计存在虚假报告和违规操作的情况。
比如，新华制药通过虚增应收账款、虚拟交易等手段来掩盖公司的实际经营状况，从而让公司的财务报表看起来更加健康。
这种财务管理失控不仅误导了投资者和监管机构，也通过虚假报告获得了一定的融资额度，对公司整体的经营产生了负面影响。
最后，新华制药在公司治理方面也存在内部控制失效的问题。
公司的高层管理层由于个人行为不端，对公司的经营状况和风险控制缺乏有效的管理。
高层管理层的不端行为有可能造成公司内部的权力滥用、操纵市场、贪污行为等，进一步损害了公司的声誉和长期发展。
针对以上问题，新华制药应该采取一系列措施来改善其内部控制，以确保公司的可持续发展。
首先，公司应该加强对产品质量的管控，建立严格的质量管理体系，并加强对生产过程的监督和检查，及时发现和解决问题。
其次，公司应该优化财务管理，建立真实、透明的财务报告机制，遵守财务规范和准则。
同时，公司还应该建立健全的内部审计以及风险管理体系，及时发现并解决公司经营中的问题和风险。
最后，在公司治理方面，新华制药应该加强对高层管理层的监督和检查，建立有效的内部控制机制，避免高层滥用权力和产生其他不当行为。
总之，新华制药的内部控制失效严重影响了公司的形象和声誉，并对公司的长期发展产生了负面影响。
基于内控视角的财务舞弊分析 以新华制药为例
目录
01 一、内控视角下的财 务舞弊分析
03 参考内容
02 二、基于内控视角的 财务舞弊防范措施
财务舞弊是一个全球性的问题，它对企业、投资者和整个社会都带来了巨大的 危害。近年来，中国也出现了多起财务舞弊事件，其中新华制药的财务舞弊案 引起了广泛。本次演示将从内控视角出发，对财务舞弊进行分析，并以新华制 药为例进行详细阐述。
一、内控视角下的财务舞弊分析
1.新华制药案例概述
新华制药是一家大型制药企业，在行业内具有较高的声誉。然而，2018年曝出 了一起财务舞弊案，涉及金额高达数亿元。经调查，发现公司高层管理人员通 过虚增收入、隐瞒成本等方式进行财务造假，导致公司股票价格大幅下跌，给 投资者带来了巨大损失。
2.内控缺失导致财务舞弊
二、基于内控视角的财务舞弊防 范措施
1、建立完善的内控体系
企业应建立完善的内部控制体系，加强对财务领域的监管。首先，要完善公司 治理结构，实行权力的合理分配与制衡。其次，加强内部审计部门的独立性， 使其能够充分发挥监督作用。此外，还应建立完备的风险评估机制，及时发现 和应对潜在的财务风险。
2、强化对财务人员的培训和监 督
3、建立透明的财务制度
企业应建立透明的财务制度，严格监管执行。首先，要制定规范的财务管理流 程，确保财务信息的真实性和可靠性。其次，要建立公开透明的信息披露机制， 及时向公众披露企业的财务信息。此外，还要加强对财务制度的执行监督，对 违反制度的行为要及时予以纠正和处罚。
结论：
本次演示从内控视角出发，对财务舞弊进行了深入分析。通过对新华制药案例 的详细阐述，揭示了内控缺失与财务舞弊之间的内在。针对这一问题，本次演 示提出了建立完善的内控体系、强化对财务人员的培训和监督以及建立透明的 财务制度等一系列防范措施。
新华制药内部控制分析
新华制药内部控制分析新华制药内部控制分析⼀、案例简介⼭东新华医药集团有限责任公司位于中国东部⼭东半岛⼯作重市淄博，它的前⾝是1943年成⽴于胶东抗⽇根据地的⼭东新华制药⼚。
公司占地近300多万平⽅⽶，现有职⼯5000多⼈。
是我国重点⾻⼲⼤型制药企业、亚洲最⼤的解热镇痛类药物⽣产与出⼝基地，以及国内重要的⼼脑⾎管类、抗感染类以及中枢神经类等药物⽣产企业。
在我国化⼯及医药⾏业具有较⾼的企业地位和影响⼒。
公司是H股、A股上市公司，是中国医药⼯业⼗佳技术创新企业，中国制药⼯业50强。
⽬前旗下有9家控股⼦公司。
“新华牌”商标是中国驰名商标，是商务部重点培育和发展的出⼝品牌。
但2012年3⽉23⽇，新华制药被信永中和会计师事务所出具了否定意见的内部控制审计报告，并指出其原因是新华制药内部制度存在重⼤缺陷，重⼤缺陷是内部控制种存在的、可能导致不能及时防⽌或发现并纠正财务报表出现重⼤错报的⼀项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。
报告指出，新华制药的内部控制主要存在两⼤重要缺陷：1.⼭东新华医药贸易有限公司内部控制制度并没有规定多头授信的情况，在实际执⾏中，医贸.新华制药的下属⼦公司公司的三个部门分别向同⼀客户授信，使得公司对⼀个客户的授信额度太⼤。
2.医贸公司对部分客户的授信超出了客户的注册资本，导致部分客户的授信额度过⼤，⽽且在公司中也存在没有授信就进⾏发货的情况。
上述重⼤缺陷使得新华制药对⼭东欣康祺医药有限公司及其存在担保关系⽅形成⼤额应收款项6073万元。
同时，因欣康祺医药经营出现异常，资⾦链断裂，可能使新华制药遭受较⼤经济损失。
欣康祺医药因涉嫌卷⼊⾮法吸收公众存款案已于公安局⽴案侦查。
欣康祺医药等五家公司⽋新华制药⼦公司的货款6073.1万元也很有可能就此打了⽔漂。
公司对此已进⾏坏账计提准备。
按80%⽐例计提坏账准备，计提坏账准备⾦额合计4858.5万元，导致公司2011年度增收不增利。
事件披露后，新华制药股价⾛势：⼆、内部控制现状分析及缺陷COSO内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五部分。
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新华制药内部控制论文精编版MQS system office room 【MQS16H-TTMS2A-MQSS8Q8-MQSH16898】新华制药内控失败分析摘要：完善的内部控制制度对企业健康发展的重要性不言而喻，是企业防范财务风险、提高管理水平的重要保证。
新华制药2011年内部控制审计报告被出具否定意见，这是迄今为止中国资本市场2000多家上市公司中出现的第一份否定意见。
本文根据内控五要素对新华制药内部控制进行研究，对其出具否定意见的原因进行分析，并提出对注册会计师和公司的思考和启示。
关键词：内部控制;新华制药;应收账款;内控五要素1 案情简介2012年3月底，新华制药被信永中和会计师事务所（简称“信永中和”）出具了否定意见的内部控制审计报告，这是迄今为止中国资本市场2000多家上市公司中出现的第一份否定意见。
信永中和在内部控制审计报告中指出该公司内部控制存在以下两个重大缺陷：（1）新华制药子公司山东新华医药贸易有限公司内部控制制度对多头授信无明确规定。
但是，在实际执行中，该医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得最终的总授信额度过大。
（2）该医贸公司内部控制制度规定，对客户授信额度不大于该客户的注册资本。
但在实际执行中，对部分客户超出客户的注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。
2 案例分析新华制药属于内控失败，所以对其采用内控五要素分析。
内部控制五要素为控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通和监控。
控制环境是所有其他内部控制组成要素的基础，管理层的态度和企业组织结构更是定下了内部控制的基调；风险评估意味着分析和辨认实现目标可能发生的风险，是内部控制的前提；控制活动是旨在确保管理层的指令得以执行的政策和程序，为内部控制的核心；信息与沟通旨在取得及时、确切的信息，并进行有效的沟通，为内部控制提供条件；监控着眼于确保企业内部控制的持续有效运作，起到润滑剂的作用。
控制环境内部控制环境是影响、制约企业内部控制建立与执行各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础，对内部控制体系的运行效果有着直接并且重大的影响。
其中的组织结构是企业内部环境的有机组成部分。
股东大会下分设董事会和监事会，总经理下设各级平级机构，相互牵引和制约，各个部门的职责、权力的界限清晰，其中审计部处于平级机构。
这说明在制度层面，公司的组织结构设计较合理，符合企业内部控制的基本要求，如图1。
但存在特殊情况时，董事会还是凌驾与审计部门之上。
图1 新华制药组织结构图在新华制药2011年度的内部控制自我评价报告中，“本公司管理当局认为，本公司按照有关法律法规和有关部门的要求，建立健全了完整的、合理的内部控制，总体上保证了本公司生产经营活动的正常运作，在一定程度上降低了管理风险，并按照控制制度标准于2010年12月31日与会计报表相关的重大方面的执行是有效的”。
即公司内控自我评价是有效的。
但在新华制药2011年度的内部控制自我评价报告中，“对子公司控制方面，针对子公司内控制度中缺少多头授信的规定及内控制度执行不严导致对客户授信额度过大造成损失的问题，公司修订印发了《山东新华制药股份有限公司营销信用风险管理办法》，对多头授信做出明确规定，并加大了监督检查力度，以防形成新的因授信额度过大导致的信用风险”。
前后两份报告相互矛盾，也就说明内控在某种程度上是存在问题的。
这问题主要体现在内控执行过程中执行力不足，各部门在实际履行过程中没有有效的发挥其职能。
例如，新华制药下属子公司医贸公司内部控制制度规定，对客户授信额度不大于该客户的注册资本。
但在实际执行中，对部分客户超出客户的注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。
由此我们可以看出，新华制药的内部审计的结果和质量不高，企业内部审计工作的广度和深度还有待加强。
风险评估风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不正确因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。
风险影响企业实现其目标、危害其经营，所以我们要对企业进行风险评估。
新华制药与欣康祺医药存在着长久的合作关系，在近三年的财务报告中欣康祺医药是重要客户，如表1。
所以对欣康祺医药进行风险评估是极其必要，然而可惜的是企业并没有对此作出重视的反应。
表1 近三年对欣康祺医药的销售情况欣康祺医药虽然是医药公司，但是其主要业务已经转变为金融业务。
营运模式是从上游赊购拿货，再以低3%～5%的价格现销给下游，将赚取的现金投入期货市场以获取收益，这种获利方式具有很大的风险性，也是其最后资金链断裂的根本原因。
同时，欣康祺从2009年开始从事非法集资活动，而在2011年9月开始，无法以承诺的月利3%还款付息。
此外，云南白药和东阿阿胶曾收到无法兑换的欣康祺开具的银行汇票。
至此以后，两家便于欣康祺医药再无业务往来。
欣康祺医药作为新华制药的大客户，而新华制药的高官们风险管理意识薄弱，没有在销售前充分了解欣康祺医药的情况，对欣康祺医药进行资信评估，同时缺乏实时关注其动向。
欣康祺在2011年9月非法集资时间就开始发酵，银行汇票无法兑换的事件在同业之间流传。
而新华制药在获知的情况下仍然进行大幅交易和应收账款大幅攀升。
这两方面的缺乏给公司带来六千多万的直接经济损失。
控制活动控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。
从新华制药内控重大缺陷产生的原因来看，主要问题集中暴露在销售业务流程设计和执行以及母公司对子公司的监管控制出现了问题。
2.3.1对销售活动的控制从横向来看，2011年中期，欣康祺医药为新华制药第五大客户，共向新华制药采购万元，占其营收总额的%。
2011年中期，新华制药应收账款前五名客户中没有欣康祺医药，第五名为新华制药寿光有限公司，欠款金额为万元。
但2011年年报显示，欣康祺医药及其关联方欠新华制药货款总计万元。
从纵向来看，新华制药2010年中期报告显示，新华制药对欣康祺医药的销售额为万元，在2011年上半年仅向欣康祺医药销售了万元，销售商品已经大幅减少。
从横纵分析来看，新华制药对欣康祺医药的销售金额在2011年下半年的额却又大幅增加，即使在欣康祺隐藏危机开始出现时，这主要是因为销售部门为了追求较高的销售额，达到企业的销售目标，忽略了风险。
由此说明企业对于销售活动的内部控制做的很不到位，导致企业年末计提了万元坏账，2011年度增收不增利。
2.3.2对子公司管理控制新华制药全资子公司医贸公司内部控制制度缺少多头授信的明确规定。
在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门分别向同一客户授信，造成授信额度过大，进而承担了较大的风险。
由此可见，该公司内部控制流程存在设计重大缺陷。
子公司医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本，但实际业务中对部分客户授信却超出其注册资本，表明该公司内部控制执行也存在重大缺陷。
而这些问题集中出现在子公司医贸公司，也就是说，新华制药对子公司的管理控制存在问题。
2.3.3对应收账款的控制2011年中期，新华制药应收账款前五名客户中没有欣康祺医药，第五名为新华制药寿光有限公司，欠款金额为万元。
2011年年报显示，欣康祺医药的欠账金额为万元，及其关联方欠款为，总计万元。
其中关联方交易主要因为是新华制药先其他四家公司提供了担保。
新华制药应收账款内部控制联动体系缺失。
财务部门、信用部门与销售部门的协调永远是应收账款内部控制中的重要问题。
销售部门往往片面追求高销售额，忽视与财务部门之间的信息沟通，导致应收账款大幅上升，增加了收款风险。
同时，财务部门没有引起足够重视，对客户及其关联方的整体风险缺乏应有关注和警惕，应收账款的信用管理也存在问题信息与沟通信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。
新华制药销售部门和财务部门之间信息沟通较少最终导致企业大额应收账款无法收回。
同时，其下属全资子公司医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门分别向同一客户授信，造成授信额度过大，超过其注册资本的赊销以及发生未授信发货的情况。
新华制药内部的销售和财务部门，母公司和子公司之间的信息与沟通是存在问题的，产生重大缺陷。
监控监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性有效进行监督检查与评估，形成书面报告并做出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。
企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容前文所述的2010年公司内控自我评价是有效的，信永中和也在2012年前并未出具内部审计否定报告意见。
同时内部控制问题不是一个短期的问题，而是长期形成的。
可是，在欣康祺医药事件爆发之前，新华制药内部并没有发现其在应收账款制度设计以及执行方面的缺陷，暴露出其应收账款监控薄弱，还有待加强和完善。
审计成功根据上述内控五要素的分析，新华制药下属的医贸公司在内部控制方面存在极其重大的缺陷,内部控制是无效的。
同时,母子公司在信息与沟通方面存在严重不足，母公司自身的应收账款控制也存在问题。
所以新华制药应该对其内部控制进行整改以加强公司的内部控制。
据此，信永中和出具的否定意见报告书是完全正确的行为。
信永中和会计师事务所在新华制药2012年度内部控制报告中披露的新华制药下属子公司医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本,但医贸公司在实际执行中,对部分客户超出客户注册资本授信,使得授信额度过大,同时医贸公司也存在未授信的发货情况构成其出具否定意见的内部控制审计报告的理由。
3 思考与启示注册会计师行业的启示在我国，内部控制规范发展的比较晚，之前一直都是对内部控制的披露自愿性。
之后，2008年6月28日颁布了《企业内部控制基本规范》，2009年7月1日开始，所有企业必须根据《企业内部控制基本规范》来披露内部控制信息，2010年4月26日又颁布了《企业内部控制配套指引》来规范企业的内部控制。
但是对于内部控制的审计意见，没有事务所出具过否定意见。
随着该案例的发生，这无疑对中国注册会计师的证券市场执业质量敲醒了警钟，随着社会的发展，证券市场要求注册会计师充分发挥其社会职能，提高对内部控制信息披露的全面性，加强对内部控制风险的警觉性。
山东新华制药是我国第一份被出具内部控制审计的否定意见，它标志着内部控制审计开始真正地独立。
内部控制是防范企业财务报告错误和舞弊行为的第一道防线，也是保证企业财务报告真实完整的内在机制。
内部控制审计应该与财务报表审计一样受到重视，不应轻视。
企业内部控制审计制度的确立，能够加强注册会计师对企业内部控制有效性进行客观独立的鉴证；能够监督推动企业将内部控制规范落实到实处，促使企业加强内部控制规范建设，提升财务报表风险防范能力，同时也能够进一步提升企业信息披露的透明度，增强投资者对企业财务信息可靠性的信心，对社会发展起到至关重要的作用在具体的实务操作方面，审计师要意识到现在面临的风险与责任比以前大很多，所以在工作方法与思路上要有所调整，以前做预审的时间通常在11月，现在应该大大提前。