研发费用加计扣除税收政策解析
研发费用加计扣除新税收政策
研发费用加计扣除新税收政策2016年，中国政府实施了一项重大改革，即研发费用加计扣除新税收政策（以下简称“研发费用加计扣除政策”），以促进中国的创新能力。
政策的目的是帮助中国企业鼓励研发活动，支持中国的经济发展和社会进步。
本文将阐述研发费用加计扣除政策的具体内容，并分析其对企业及消费者的影响。
首先，研发费用加计扣除政策是一项针对企业的税收政策，旨在增加企业投资研发活动的税收优惠，以支持企业研发活动。
具体而言，政策规定，如果企业投入资金用于研发，那么费用可以按照相应的比例加计扣除。
本政策将研发费用的加计扣除比例从5%提升到15%，即如果企业投入资金用于研发，那么该费用可以按15%加计扣除，而不是现有的5%。
其次，本政策还规定，企业投入资金用于科技改造、设备更新及改进生产技术，那么费用也可以按照相应的比例加计扣除，以鼓励企业加大科技投入。
政策规定，如果企业投入资金用于科技改造、设备更新及改进生产技术，那么费用可以按照30%的比例加计扣除，而不是现行政策的15%。
此外，本政策还规定，企业可以申请当年和次年投资，用于研发和科技改造等目的，未能使用的相应投资金额，可以累计至5年内加计扣除。
政策还规定，企业在投入资金用于研发药品、疫苗等生物技术领域的投资额可以按照100%的比例加计扣除。
综上所述，新政策旨在帮助企业鼓励研发活动，支持科技改造、投资研发的药品领域，以及降低企业的税负，以支持中国的经济发展和社会进步。
研发费用加计扣除政策对企业有着重大的积极影响。
首先，这项政策规定，企业投入资金用于研发，那么费用可以按照相应的比例加计扣除，从而帮助企业减轻税负，提高资金的利用率。
其次，政策还利用税负减免等政策，鼓励企业加大投入研发活动，来提升企业的创新能力，从而加快经济发展。
此外，政策也有利于消费者。
首先，政策帮助企业鼓励研发活动，以更新设备、改进生产技术，从而提供更优质的产品和服务，消费者受益。
其次，政策还有助于科技进步，研发成果将有利于改善消费者的生活质量，提升消费者的收入水平，从而增加消费者的收入。
研发费用加计扣除优惠政策案例解析汇报
研发费用加计扣除优惠政策案例解析汇报一、引言研发费用加计扣除优惠政策是指国家为鼓励企业加大研发投入，提高创新能力和竞争力，而推出的一项税收优惠政策。
本次汇报将对该政策进行详细解析，并结合实际案例进行分析，以帮助大家更好地理解和应用该政策。
二、研发费用加计扣除优惠政策概述1. 政策背景随着科技的快速发展和经济的转型升级，研发活动对于企业的发展变得愈发重要。
为促进企业加大研发投入，我国税收部门于XXXX年出台了研发费用加计扣除优惠政策。
2. 政策目的该政策的主要目的是鼓励企业增加研发投入，提高企业的创新能力和核心竞争力。
通过对研发费用的加计扣除，降低企业的税负，激发企业的积极性，推动科技创新和经济发展。
3. 适用范围研发费用加计扣除优惠政策适用于符合一定条件的科技型中小企业和高新技术企业。
具体的适用范围和条件可以根据国家相关政策进行查询。
三、研发费用加计扣除优惠政策案例解析为了更好地理解和应用研发费用加计扣除优惠政策，我们选取了某科技型中小企业进行案例解析。
1. 公司背景介绍该企业是一家专注于智能家居领域研发的科技型中小企业，成立于XXXX年。
目前，公司拥有一支由博士和硕士组成的研发团队，并持续投入大量资金进行研发活动。
2. 研发费用加计扣除优惠政策的应用根据研发费用加计扣除优惠政策的规定，该企业可以享受一定比例的研发费用加计扣除。
具体计算方式如下：（1）确定研发费用该企业在XXXX年度的研发费用为XXXX万元。
（2）计算加计扣除额度根据政策规定，该企业可以享受研发费用的150%加计扣除。
因此，加计扣除额度为XXXX万元。
（3）计算减税额度根据企业所得税税率，计算减税额度。
假设该企业所得税税率为25%，则减税额度为XXXX万元。
3. 政策效益分析通过研发费用加计扣除优惠政策的应用，该企业获得了以下效益：（1）降低税负通过加计扣除研发费用，该企业可以减少应纳税所得额，从而降低了税负，释放了更多的资金用于研发活动。
研究开发费加计扣除政策讲解
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广州市地方税务局
确认无形资产
01 无 形 资 产 产 生 未 来 经 济 利 益 的 方
02 有 足 够 的 技 术 、 财 务 资 源 和 其 他
式，包括能够证明运用该无形资
资源支持，以完成该无形资产的
产生产的产品存在市场或无形资
开发，并有能力使用或出售该无
产自身存在市场；无形资产将在
形资产；
专门用于研发 活动的软件、 专利权、非专 利技术等无形 资产的摊销费 用。
无形资产的摊销：
○ 直线法，不 低于10年。
○ 作为投资或 者受让的无 形资产，可 以按照规定 或者约定的 使用年限分 期摊销。
《企业所得税 法实施条例》 第六十七条
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（六）模具及工艺装备的开发及制造费
研究开发活动。
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研发费的扣除时间
预缴所得税时，允许据实计算扣除
年度终了所得税年度申报和汇算清缴时，加
计扣除。
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不得加计扣除，需调整
01
不真实 或者资 料不齐 全的
02
归集不准 确、汇总 额计算不 准确的
03
不允许企 业所得税 前扣除的 费用和支 出项目
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广州市地方税务局
六、关于共同合作开发
对企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身承担的研发费用分别按 照规定计算加计扣除。
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广州市地方税务局
七、关于委托开发
1
对企业委托给外单位进行开发的研发费用， 凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算 加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
研发费用税前加计扣除政策案例解析
研发费用税前加计扣除政策案例解析1、问：我公司是一家信息传输、软件和信息技术服务企业，2023年度发生的研发费用如何适用加计扣除政策？答：《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号，以下简称“7号公告”）明确：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
你公司2023年度发生的研发费用可按照上述规定，适用研发费用加计扣除政策。
2、问：我单位是一家科技服务业企业，2023年发生了1000万元研发费用计入当期损益，可在税前扣除多少？答：7号公告明确，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。
你单位2023年发生研发费用1000万元，未形成无形资产计入当期损益的，可在税前据实扣除1000万元的基础上，在税前按100%比例加计扣除，合计在税前扣除2000万元。
3、问：我公司是一家批发和零售业企业，在7号公告出台以后，可以适用研发费用加计扣除政策吗？答：7号公告明确，企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。
按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定，烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等不适用税前加计扣除政策。
因此，7号公告出台以后，你公司作为一家批发和零售业企业，仍不能适用研发费用加计扣除政策。
研发费用加计扣除与高新技术企业所得税政策宣讲
研发费用加计扣除与高新技术企业所得税政策宣讲研发费用加计扣除是指根据国家有关政策，对企业在研发活动中发生的费用进行加计扣除的一种税收优惠政策。
该政策的目的是鼓励企业加大研发投入，提高科技创新能力。
而高新技术企业所得税政策是指对符合国家相关要求的高新技术企业给予税收优惠政策的一种措施。
本文将主要就这两项政策进行详细解读和宣讲。
一、研发费用加计扣除的政策背景和目的研发活动是推动科技创新的重要手段，在促进经济发展、提高企业竞争力方面具有重要意义。
为鼓励企业加大研发投入，提高科技创新能力，国家引入了研发费用加计扣除政策。
该政策首先在2008年试行，自2012年起正式纳入企业所得税法。
根据研发费用加计扣除政策，企业在从事研发活动中发生的费用，可以在计算企业所得税时增加相应比例的扣除额。
具体扣除比例根据研发费用与销售收入的比例来确定，最高不超过研发费用的50%。
这意味着企业可以在计算企业所得税时，将一部分研发费用从应税收入中直接扣除，减少纳税负担。
研发费用加计扣除政策的目的主要有以下几点：1. 鼓励企业加大研发投入，提高科技创新能力。
通过研发费用加计扣除，企业可以减少税负，释放出更多资金用于科技研发活动，提高技术创新能力，推动企业转型升级。
2. 促进产学研合作，加强技术转移。
为了享受研发费用加计扣除政策，企业通常需要与科研院所、高校等进行合作。
这促进了企业与科研机构之间的合作交流，加强了技术转移和科技成果转化。
3. 支持中小微企业发展，促进经济结构优化。
研发费用加计扣除政策可以使中小微企业在科技创新过程中获得更多的支持，提高技术水平，增强竞争力，推动经济结构向更加符合国家发展方向的高端制造业、服务业转型。
二、高新技术企业所得税政策的政策背景和目的高新技术企业所得税政策是国家为促进科技创新、培育和发展高新技术企业而制定的一项税收优惠政策。
该政策于2008年开始试行，2012年正式纳入企业所得税法。
高新技术企业所得税政策的核心内容是给予高新技术企业享受税收优惠，主要包括两方面：一方面，高新技术企业所得税税率优惠。
研发费用加计扣除税收优惠政策分析
研发费用加计扣除税收优惠政策分析研发费用加计扣除税收优惠政策是指对企业在科学研究和技术开发活动中发生的费用，按一定比例加计扣除的税收优惠政策。
该政策的目的是鼓励企业加大研发投入，促进科技创新，提高企业技术水平和竞争力，推动经济发展。
一、政策背景科技创新是现代经济发展的重要引擎，对提高国家竞争力、促进产业升级起着关键作用。
研发投入占比普遍较低，阻碍了技术进步和创新能力的提升。
为了推动企业加大研发投入，我国采取了研发费用加计扣除税收优惠政策。
二、政策内容根据《企业所得税法》，企业在从事科学研究和技术开发活动中发生的科研费用，可以按计税依据的150%加计扣除。
也就是说，企业在纳税时，可以将其实际发生的研发费用增加50%后再计算税收。
三、政策效果1.鼓励企业加大研发投入研发费用加计扣除税收优惠政策使得企业在计算税收时可以减少一定的负担，降低了研发成本，激励了企业增加研发投入。
企业可以通过加计扣除的方式获得一定的实惠，从而更有动力进行科学研究和技术开发活动。
2.促进科技创新通过研发费用加计扣除税收优惠政策，可以改善研发投入环境，提高科技创新产出效率。
企业可以通过加大研发投入，引进或创造新技术，提高产品质量和技术水平，推动科技创新进程，增强企业竞争力。
3.提高企业技术水平和竞争力研发费用加计扣除税收优惠政策对企业技术水平和竞争力的提升起到了积极的促进作用。
企业通过加大研发投入，提升自身技术水平，研发出更具创新性的产品和技术，提高了企业的市场竞争力和核心竞争力，进一步提升了企业的盈利能力。
四、政策评价研发费用加计扣除税收优惠政策是一项积极的政策举措，对推动科技创新和经济发展起到了积极的作用。
也存在着一些问题和挑战。
1.执行存在一定的难度在实际执行中，对于研发费用的认定和衡量存在一定的主观性，有可能出现统计数据的不准确性问题。
也存在企业滥用政策优惠的现象，导致政策的效果被抵消，需要进一步加强政策的监督和管理。
2.完善政策细则的需求为了进一步提高研发费用加计扣除税收优惠政策的实施效果，还需要进一步完善政策细则。
研发费用加计扣除政策的解读
研发费用加计扣除政策的解读研发费用加计扣除政策是指国家对企业在进行科技研发活动时产生的费用予以加计扣除，从而减轻企业负担，鼓励和支持企业加大研发投入，提高技术创新能力和竞争力的政策措施。
首先，研发费用加计扣除政策的要点是明确了哪些研发费用可以加计扣除。
根据国家的规定，研发费用主要包括工资、福利费用、购置科研设备费用、购置研发耗材费用、实验室租赁费用、合同研发费用以及其他与科技研发活动直接相关的支出等。
这些费用可以在企业所得税的计算中予以加计扣除，并在计算完企业所得税应纳税额后再计入税前利润中，进而减少企业的纳税额。
其次，研发费用加计扣除政策的适用范围是明确的。
根据国家的规定，研发费用加计扣除政策适用于在我国境内进行的研发活动，并且是企业自行开展的，与研发活动相关的费用，并且符合国家有关税收政策和法律法规的要求。
这就意味着，企业只有在符合相应条件下才能享受到这一政策的税收优惠。
研发费用加计扣除政策对于企业来说，具有明显的经济效益。
一方面，通过加计扣除研发费用，可以有效地降低企业的所得税负担，提高企业的盈利水平。
另一方面，研发活动是企业技术创新和竞争力提升的重要手段，通过政策的支持，可以鼓励企业加大研发投入，推动技术创新，提高产品和服务的质量和竞争力，从而在市场竞争中占据优势地位。
研发费用加计扣除政策的实施对于我国的科技创新具有重要的推动作用。
国家在加大研发投入和科技创新的同时，也需要鼓励企业自主创新，提高企业的技术创新能力和竞争力。
研发费用加计扣除政策的推出，为企业提供了更多的经济支持和激励，有利于营造良好的创新环境，促进科技创新和技术进步。
然而，研发费用加计扣除政策也存在一些问题和挑战。
首先，研发费用加计扣除政策的实施需要企业具备一定的研发能力和条件，对于一些小微企业和初创企业来说，可能存在一定的门槛。
其次，研发费用加计扣除政策的实施需要相关部门的配合和监管，如何确保政策的有效实施和监管是一个重要的问题。
研发费用加计扣除税收优惠政策分析
研发费用加计扣除税收优惠政策分析
研发费用加计扣除税收优惠政策是指国家对企业在研发方面发生的费用，在计算应纳
税所得额时按一定比例加计扣除的税收优惠政策。
研发是创新的核心驱动力，对于一个国家的经济发展至关重要。
为了鼓励企业加大创
新投入，提高科技创新能力和竞争力，国家引入了研发费用加计扣除税收优惠政策。
该政策的核心目标是降低企业的研发成本，激励企业加大研发投入，推动技术创新和
产业升级。
根据现行政策，企业可以将研发费用按一定比例加计扣除后再计算纳税所得额，从而减少企业的税负。
具体来说，根据国家规定，企业在计算所得税时可以将当年实际发生的研发费用，按
照一定比例加计扣除。
目前，中国对研发费用加计扣除的比例为150%，即企业可以在计算所得税时将实际发生的研发费用的150%扣除。
研发费用的扣除并不是一次性的，而是在连续三年内进行。
在当年可以按照150%的比例进行加计扣除，然后剩余的费用可以在后续两年内按照100%的比例进行加计扣除。
这项政策的实施对于企业和国家都有一定的好处。
对于企业来说，研发费用加计扣除
能够降低企业的成本，增加企业的利润，提高企业的竞争力。
这个政策可以鼓励企业加大
研发投入，提高技术创新能力，推动产业升级，有利于提升整个国家的经济发展水平。
这项政策也存在一定的问题和挑战。
企业在申报研发费用时可能存在难度，需要提供
大量的材料和证明。
政策的执行需要严格审查和监管，以防止企业利用该政策进行虚假申
报和偷税漏税。
政府还需要加大对研发费用加计扣除政策的宣传力度，提高企业的知晓率
和理解度。
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研发费用加计扣除税收政策解析
作者：武丹
来源：《商情》2020年第29期
【摘要】近年来，随着我国经济的持续稳定增长，税收制度也逐渐更新，优惠政策也越来越多，研发费用加计扣除是现阶段的一项税收优惠政策，能够促进企业的可持续发展。
特别是对于一些中小型企业，能够增强企业的综合竞争力，促进其经济发展。
本文重点对研发费用加计扣除税收政策进行梳理，深入解读该政策。
【关键词】研发费用;加计扣除;税收政策
经济的持续稳定增长带动了企业的发展，现阶段中小型企业数量越来越多，竞争力也越来越大，部分企业在发展过程中被淘汰。
中小型企业要想在竞争中处于优势地位，就必须优化税收政策，根据现阶段企业发展情况创新税收政策，同时还能促进企业研发创新，促进企业可持续发展。
一、研发费用加计扣除税收政策梳理
创新是衡量企业综合竞争力的要素，能够决定企业的发展地位。
为了鼓励企业创新，国家出台了一系列税收政策，如研发费用加计扣除税收，符合我国现阶段的国情，鼓励大众创新，该政策对于一些微小型企业有重要的推动作用，能够鼓励企业积极创新，增加研发方面的资金，能够从根本上提升企业的综合竞争力。
目前来看，与研发费用加计扣除税收相关的文件有《企业所得税法》中的99号文、119号文，2015年国家税务局发布的97号公告、2017年国家税务局发布的40号公告等，其中规定最为详细的为119号文，其他文件或者公告可适当补充119号文中规定不详细的部分。
119号文对企业研发活动、研发费用的适用范围、不同研发方式的扣除方式、优惠政策的适用行业、税收扣除比例等做出了明确规定，同时还要求企业做好核算与征收工作，要求自己自行判断是否符合优惠政策的享受要求，准备好相应的文件进行申报，等待相关部门核查，进一步简化了申报与审批流程，同时该文件有一定弹性，多数行业均适用。
二、研发费用加计扣除税收政策解读
目前来看，虽然《企业所得税法》中将研发费用加计扣除税收列为一项优惠税收政策，但内容还有很多不完善之处，还需要进一步规范。
现阶段有关研发费用加计扣除税收规定最全面的政策为2015年发布的相关文件，即119号文，对该优惠政策做出了明确规定，本文重点解读该文件，同时参考其他文件，进一步完善该文件。
（一）对研发活动的认识
研发活动指的是企业的一些创新活动，如技术创新、产品创新等，鼓励企业参与一切创新活动，提高自己的综合竞争力，该文件对研发活动范围有清晰的界定，同时还反向列举了一系列属于研发活动的企业活动，使企业对研发活动有清楚的认识。
（二）研发费用的适用范围
119号文件中，对研发费用的范围做出了界定。
从字面上来看，研发费用除了企业创新活动，如一些创新技术、产品生产等费用外，还增加了一些新的项目，如技能传输方面的支出，如外聘研发人员的劳务费，一些新产品的检验费用等，还增加了一些服务性的费用项目，如创新技术咨询费用、研发保险等，还增加了一些与研发相关的直接费用，如知识产权费用及差旅费等。
为了增强企业对新文件的适应力，在整个条款中还为研发预留了空间。
（三）规范不同研发方式的扣除
研发形式有多种，其中最为常见的有委托研发，旧的税收政策在这方面的规定有很多不足之处，特别是费用支出方面，需要委托方必须获得受托方研发支出的明细情况，这就增大了计算难度，在实际計算过程中，支出明细是很难规范的，容易有遗漏，长期下去，容易降低企业创新力，也不利于税收制度的优化。
但119号文件解决了这些问题，文件规定委托方可以按照受托方实际发生额的80%计算研发费用并加计扣除，从根本上降低了计算难度，企业也能积极投身到创新产业中，更好的享受优惠政策。
119号文件相对之前的文件更具有可行性，在实践过程中，部分文件对119号文件不完善之处做出了补充，如119号文件中规定委托境外研发不得加计扣除，在64号文件中，将其列为加计扣除范围。
（四）会计核算与征收管理
企业发展过程中，核算是一项重要工作，能够准确计算企业的收益，有利于企业的生产管理。
119号文件中要求企业在研发过程中要做好相应的核算工作，可开设辅助账，通过单独核算各项可以加计扣除的研发支出，减轻了旧政策中专账管理的难度，同时也提高了核算的准确性。
辅助账相比传统的账目管理方式，灵活性更强，也减轻了核算人员的工作量。
与此同时，119号文件还对能够享受优惠政策的企业做出了明确规定，这些企业必须定期适应查账征收，同时还要完善核算制度。
此外，2018年相关部门发布的23号公告中规定，企业可自行判别是否符合优惠政策的享受要求，同时还要定期上报会计核算情况及不同阶段的研发状况，同时还要保留相关的文件，以便相关人员进行核查。
这样能够减轻核查部门的负担，同时还能优化税收政策申报审核流程。
（五）优惠政策的适用行业
119号文件中对优惠政策的适用行业做出了明确规定，同时还列举了不符合加计扣除优惠政策的六个行业，增强了政策的弹性，使得多数企业都有机会享受优惠政策。
（六）税收扣除比例计算
有关税收扣除比例在《企业所得税法实施条例》的第九十五条中有明确规定，研发费用在常规扣除基础上，还可按照50%加计扣除。
对于部分已经转化为无形资产的费用，可按其研发成本的150%摊销。
三、结束语
研发费用加计扣除税收政策的出台大大提高了企业的综合竞争力，鼓励企业创新，符合现阶段企业的发展需求，同时也为很多微小型企业的发展带来了发展机遇。
参考文献：
[1]李维安，李浩波，李慧聪.创新激励还是税盾？——高新技术企业税收优惠研究[J].科研管理，2016，37（11）：61-70.
[2]贾明琪，张宇璐.软件信息业研发投入、研发费用加计扣除与企业绩效实证研发[J].科技进步与对策，2017，34（18）：51-58.
作者简介：
武丹（1980-），女，汉族，本科，中级会计师，研究方向：合理避税，税收政策解读，研发费用加计扣除，国家级市级财政资金申报。