(完整word版)现金流量表分析案例模版
现金流量表分析
一、现金流量增减变动分析
（1）经营活动现金流入量与流出量均有所增加，增长幅度分别为1.01%和35.48%，现金流出量的增长大于现金流入量的增长，导致现金流量净额大幅减少，数额为129205.46万元，下降幅度达128.04%。说明该公司2006年经营活动创造现金流量的能力比较弱。
（2）投资活动现金流入量与流出量均有所减少，减少幅度分别为97.90%和33.91%，现金流入的减少大于现金流出，使得该公司投资活动产生的现金流量净额呈现负增长趋势，说明该公司投资规模有所缩小。从2006年该公司的现金流量表可以看出，该公司投资活动现金支出主要用于购建固定资产、无形资产和其他长期资产，只有处置固定资产等收回的现金为该企业带来了少量的现金流入，小于支出的现金，最终投资活动的现金流量净额呈负增长。（3）筹资活动现金流入量与05年相比无增减变化，现金流出量增长幅度达97.14%，并且现金流入量小于现金流出量，导致筹资活动现金流量净额呈现负增长。
二、现金流量结构分析
（1）现金流入结构分析
该公司各年现金流入量中经营活动所产生的现金流入量是构成现金流入量合计的主要部分，在本年度达到了99.73%。该公司的投资和筹资活动所产生的现金流入量的比重很小，现金流出量也是绝大部分由经营活动现金流出量构成，所占比重达到了91.73%。而经营活动的现金流量所占现金流量净额合计的比重却只有38.70%。从现金流量结构分析中可以看出，公司的现金流入量几乎依靠经营活动所产生的现金流量，而本年度，公司经营活动创造现金流量的却能力大幅下降。
结合以上分析看来，本年度，公司在扩大生产，销售收入和利润在大幅增加，但是经营活动的现金流量净额却在大幅减少，所以企业的经营活动创造现金的能力需要特别关注，是进一步分析的方向。
2、结合公司的年报、现金流量表和利润表分析，公司的销售商品、提供劳务收到的现金（470331.66万元）小于本期的营业收入（483070.50万元），本期应收票据和应收账款都有所增加，说明当期业务收入变现能力低，应关注应收账款的质量；公司本期购买商品、接受劳务支付的现金（421633.30万元）大于本期的营业成本（343858.43万元），而本期期末存货和预付账款的数额都大幅增加，说明公司的经营活动现金流出大幅增加是由于公司扩大生产规模和销售，增加材料采购量，导致了存货和预付账款的增加。
3、公司本年度投资活动现金流入量为317.22万元，现金流出量为21946.46万元，投资活动现金流入量远远不能满足其现金流出。本年购置固定资产等所支付的现金为20246.46万元，投资所支付的现金为1700.00万元。本年经营活动现金流量净额为—28295.12万元，筹资活动现金流量净额为—23184.74万元，经营活动和筹资活动的现金流量净额均为负数，不能满足投资活动的现金流出。这说明该公司经营活动和筹资活动创造的现金流量的能力不能满足企业规模的扩张需求，公司应该考虑是否要继续扩张规模，不能在没有资金支持的情况下扩大规模，这样会导致公司陷入资金紧张的状况，导致资金链断裂。
4、从现金流量表可以看出，东方机电公司筹资活动的现金流入主要是通过银行贷款取得，而筹资活动的现金流出主要是用来偿还借款和支付现金股利或分配利润。本年度通过银行借款筹集的资金为1000.00万元，而偿还借款的现金流出为2003.00万元，支付现金股利和分配利润的现金流出为22184.77万元。本期的借款连偿还债务都不够，更不用说分配现金股利和利
润。从年报可以看出，本期增加了股利分配，这更加导致了公司的现金短缺。公司的筹资状况不好，成效不大，偿还债务都不够，更不能满足公司的投资需要。结合经营活动的现金流量和投资活动的现金流量来看，最近2年公司的现金流量不稳定，波动较大，公司的现金流量出现了严重的问题。
5、06年，经营活动现金流量净额占净利润的—34.07%，说明公司经营活动获取现金的能力较差，有已确认的净收益未收回现金，净利润的质量较差。本年度所获得的净利润为83054.34万元，经营活动现金流量净额为—28295.12万元，两者相差较大。形成差异的原因是：非经营损益（处置固定资产、无形资产和其他长期资产的收益122.39万元，财务费用65.47万元，投资收益15.38万元）；没有发生现金收支经营资产的费用（计提的资产减值准备4703.55万元，计提固定资产折旧10532.07万元，无形资产摊销138.22万元，待摊费用减少19.09万元，预提费用增加2762.88万元，预计负债增加3804.59万元）；非现金流动资产增加（存货增加94700.98万元，经营性应收账款增加84030.63万元）；非现金流动负债增加（经营性应付项目增加50384.59万元）。从附加资料可以看出，企业的营运资本（存货和应收项目）在增加，导致了企业的现金减少。可从以上分析看出，公司未来现金流出量可能会减少，但是从年报上的资料来看，公司仍在继续扩大投资、扩大生产，这可能会导致公司未来的现金流出量很大。
6、公司在获取现金流的过程中，在经营活动的现金流入来看，还是比较好的，但是现金流出量也很大，这需要做出调整，保证经营活动的现金流量净额为正，才能维持公司的正常生产经营活动。在投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量方面存在较大问题。投资活动没有能够带来现金的流入，而经营活动和筹资活动又不能满足投资活动的现金流出的需要。公司需要注意的是投资活动的决策和筹资活动的方式需要做出调整。
【2019年整理】现金流量表编制案例
现金流量表编制案例 华联实业股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，所得税税率为33％。该公司 华联实业股份有限公司2007年发生如下经济业务： (1)购入原材料一批，用银行存款支付款项共计70 200元，其中进项税额10 200元，款已通过银行支付，材料未到。 (2)收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40 000元。
(3)又购入原材料一批，用银行存款支付材料货款39 920元，支付增值税6 786．40元，原材料验收入库的计划成本为40 000元。 (4)收到原材料一批，实际成本40 000元，计划成本38 000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。 (5)对外销售商品一批，应收取的款项140 400元，其中含增值税20 400元。该商品实际成本72 000元，商品已发出，但款项尚未收到。 (6)公司将账面成本为6 000元的短期股票投资全部出售，收到款项6 600元存人银行。 (7)公司购入不需要安装的设备一台（非生产用），通过银行存款支付款项46 800元，其中增值税6 800元。设备已投入使用。 (8)用银行存款支付购入的房屋建造工程物资款50 000元，支付的增值税税款8 500元。物资已入库。 (9)分配应付工程人员工资80 000元及福利费11 200元。 (10)其他应交款40 000元应计入在建工程。 (11)工程完工交付使用，固定资产价值为560 000元。 (12)计算未完工程应负担的长期借款利息60 000元。利息尚未付现。 (13)基本生产车间报废一台设备，原价80 000元，已计提累计折旧72 000元，清理费用200元，残值收人320元，均通过银行存款收支。清理工作已经完毕。 (14)为购建固定资产从银行借入3年期借款160 000元，借款已存人银行。 (15)销售商品一批，价款280 000元，应交增值税47 600元。该商品的实际成本为168 000元，款项已存入银行。 (16)公司将一张到期的无息银行承兑汇票(不含增值税)80 000元到银行办理转账并存入银行。 (17)公司长期股权投资采用成本法核算。收到现金股利12 000元存人银行并确认为投资收益。该公司与接受投资方的所得税税率均为33％。 (18)出售一台设备，收到价款120 000元，设备原价160 000元，已折旧60 000元。 (19)用银行存款100 000元归还短期借款的本金。 (20)用银行存款归还短期借款的利息5 000元。 (21)从银行提现金200 000元。 (22)用现金200 000元支付经营人员工资120 000元，支付工程人员工资80 000元。 (23)分配经营人员工资120 000元，其中生产经营人员工资110 000元，车间管理人员工资4 000元，行政管理人员工资6 000元。(注：工程人员工资分配已通过第9笔业务处理完毕) (24)提取经营人员福利费用16 800元，其中生产经营人员15 400元，车间管理人员560元，行政管理人员840元。(注：工程人员福利费分配已通过第9笔业务处理完毕) (25)计提短期借款利息4 600元。 (26)计提长期借款利息(计入损益)4 000元。 (27)生产车间生产产品领用原材料计划成本280 000元。 (28)生产车间生产产品领用低值易耗品计划成本20 000元，采用一次摊销法。 (29)结转上述领用原材料和领用低值易耗品的材料成本差异。材料成本差异率为5％。 (30)摊销无形资产24 000元；摊销印花税4 000元；摊销车间固定资产修理费用36 000元。 (31)车间固定资产计提折旧32 000元；管理部门计提折旧8 000元。 (32)收到银行通知收到应收的销售商品的货款20 400元，存人银行。 (33)按应收账款余额的千分之3计提坏账准备。 (34)用银行存款支付产品广告等费用共8 000元。 (35)将制造费用转入生产成本。 (36)结转完工产品成本512 960元。 (37)公司对外销售商品一批，货款100 000元，增值税17 000元，收到无息商业承兑汇票一张面值117000元；该批产品实际成本60 000元；该公司于收到票据的当天就到银行办理贴现，银行扣除贴现息8 000元。 (38)为支付退休金从银行提现金20 000元。 (39)用现金20 000元支付未统筹退休金。
现金流量表详解及实例
现金流量表 一、现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表，它反映公司或企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物的能力。 现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。 二、现金流量的分类 通常按照企业经济业务的性质将企业在一定期间产生的现金流量划分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。考生应注意掌握每类现金流量的具体项目。 三、现金流量表的基本格式和编制方法 （一）现金流量表的基本格式P230 表10-10 （二）现金流量表的编制方法 1.经营活动产生的现金流量的编制方法 （1）间接法和直接法 （2）经营活动现金流量各项目的内容资料：资产负债表、利润表和其他有关资料。 ① "销售商品、提供劳务收到的现金"项目 销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额" ＋应收账款项目本期减少额－应收账款项目本期增加额＋应收票据项目本期减少额－应收票据项目本期增加额＋预收账款项目本期增加额－预收账款项目本期减少额±特殊调整业务 例：某企业2002年度有关资料如下： （1）应收账款项目：年初数100万元，年末数120万元； （2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元； （3）预收账款项目：年初数80万元，年末数90万元； （4）主营业务收入6000万元； （5）应交税金－应交增值税（销项税额）1037万元； （6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收2万元，应收票据贴现使"财务费用" 账户产生借方发生额3万元，工程项目领用的本企业产品100万元产生增值税销项税额17万元，收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元。根据上述资料，计算销售商品、提供劳务收到的现金。 销售商品、提供劳务收到的现金＝（销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额"）－应收账款本期增加额＋应收票据本期减少额＋预收账款本期增加额＋特殊调整业务＝（6000＋1020）－20＋20＋10－5－3－12 ＝7010万元 ②收到的税费返还 ③收到的其他与经营活动有关的现金 ④ "购买商品、接受劳务支付的现金"项目
(完整word版)现金流量表分析案例
现金流量表分析 一、现金流量增减变动分析 （1）经营活动现金流入量与流出量均有所增加，增长幅度分别为1.01%和35.48%，现金流出量的增长大于现金流入量的增长，导致现金流量净额大幅减少，数额为129205.46万元，下降幅度达128.04%。说明该公司2006年经营活动创造现金流量的能力比较弱。 （2）投资活动现金流入量与流出量均有所减少，减少幅度分别为97.90%和33.91%，现金流入的减少大于现金流出，使得该公司投资活动产生的现金流量净额呈现负增长趋势，说明该公司投资规模有所缩小。从2006年该公司的现金流量表可以看出，该公司投资活动现金支出主要用于购建固定资产、无形资产和其他长期资产，只有处置固定资产等收回的现金为该企业带来了少量的现金流入，小于支出的现金，最终投资活动的现金流量净额呈负增长。（3）筹资活动现金流入量与05年相比无增减变化，现金流出量增长幅度达97.14%，并且现金流入量小于现金流出量，导致筹资活动现金流量净额呈现负增长。 二、现金流量结构分析
（1）现金流入结构分析 该公司各年现金流入量中经营活动所产生的现金流入量是构成现金流入量合计的主要部分，在本年度达到了99.73%。该公司的投资和筹资活动所产生的现金流入量的比重很小，现金流出量也是绝大部分由经营活动现金流出量构成，所占比重达到了91.73%。而经营活动的现金流量所占现金流量净额合计的比重却只有38.70%。从现金流量结构分析中可以看出，公司的现金流入量几乎依靠经营活动所产生的现金流量，而本年度，公司经营活动创造现金流量的却能力大幅下降。 结合以上分析看来，本年度，公司在扩大生产，销售收入和利润在大幅增加，但是经营活动的现金流量净额却在大幅减少，所以企业的经营活动创造现金的能力需要特别关注，是进一步分析的方向。 2、结合公司的年报、现金流量表和利润表分析，公司的销售商品、提供劳务收到的现金（470331.66万元）小于本期的营业收入（483070.50万元），本期应收票据和应收账款都有所增加，说明当期业务收入变现能力低，应关注应收账款的质量；公司本期购买商品、接受劳务支付的现金（421633.30万元）大于本期的营业成本（343858.43万元），而本期期末存货和预付账款的数额都大幅增加，说明公司的经营活动现金流出大幅增加是由于公司扩大生产规模和销售，增加材料采购量，导致了存货和预付账款的增加。 3、公司本年度投资活动现金流入量为317.22万元，现金流出量为21946.46万元，投资活动现金流入量远远不能满足其现金流出。本年购置固定资产等所支付的现金为20246.46万元，投资所支付的现金为1700.00万元。本年经营活动现金流量净额为—28295.12万元，筹资活动现金流量净额为—23184.74万元，经营活动和筹资活动的现金流量净额均为负数，不能满足投资活动的现金流出。这说明该公司经营活动和筹资活动创造的现金流量的能力不能满足企业规模的扩张需求，公司应该考虑是否要继续扩张规模，不能在没有资金支持的情况下扩大规模，这样会导致公司陷入资金紧张的状况，导致资金链断裂。 4、从现金流量表可以看出，东方机电公司筹资活动的现金流入主要是通过银行贷款取得，而筹资活动的现金流出主要是用来偿还借款和支付现金股利或分配利润。本年度通过银行借款筹集的资金为1000.00万元，而偿还借款的现金流出为2003.00万元，支付现金股利和分配利润的现金流出为22184.77万元。本期的借款连偿还债务都不够，更不用说分配现金股利和利
现金流量表分析案例模版
现金流量表分析
是 2 （ 3 万元， 4 筹资活动的现金流出主要是用来偿还借款和支付现金股利或分配利润。本年度通过银行借款筹集的资金为1000.00万元，而偿还借款的现金流出为2003.00万元，支付现金股利和分配利润的现金流出为22184.77万元。本期的借款连偿还债务都不够，更不用说分配现金股利和利润。从年报可以看出，本期增加了股利分配，这更加导致了公司的现金短缺。公司的筹资状况不好，成效不大，偿还债务都不够，更不能满足公司的投资需要。结合经营活动的现金流量和投资活动的现金流量来看，最近2年公司的现金流量不稳定，波动较大，公司的现金流量出现了严重的问题。 5、06年，经营活动现金流量净额占净利润的—34.07%，说明公司经营活动获取现金的能力较差，有已确认的净收益未收回现金，净利润的质量较差。本年度所获得的净利润为83054.34万元，经营活动现金流量净额为—28295.12万元，两者相差较大。形成差异的原因是：非经
营损益（处置固定资产、无形资产和其他长期资产的收益122.39万元，财务费用65.47万元，投资收益15.38万元）；没有发生现金收支经营资产的费用（计提的资产减值准备4703.55万元，计提固定资产折旧10532.07万元，无形资产摊销138.22万元，待摊费用减少19.09万元，预提费用增加2762.88万元，预计负债增加3804.59万元）；非现金流动资产增加（存货增加94700.98万元，经营性应收账款增加84030.63万元）；非现金流动负债增加（经营性应付项目增加50384.59万元）。从附加资料可以看出，企业的营运资本（存货和应收项目）在增加，导致了企业的现金减少。可从以上分析看出，公司未来现金流出量可能会减少，但是从年报上的资料来看，公司仍在继续扩大投资、扩大生产，这可能会导致公司未来的现金流出量很大。 6、公司在获取现金流的过程中，在经营活动的现金流入来看，还是比较好的，但是现金流出量也很大，这需要做出调整，保证经营活动的现金流量净额为正，才能维持公司的正常生产
现金流量表案例
现金流量明细分类账法的具体运用 （一）资料：某企业2009年5月共计发生44笔业务，其中涉及到“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户的分录共24笔，现将这些分录列入表5中。 表5涉及“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的会计分录表 分录编号摘要 借方贷方 账户金额账户金额 （1）支付到期的商业承兑汇票应付票据100000 银行存款100000 （2）支付购料款材料采购 应交税费—增值税(进项税额) 150000 25500 银行存款175500 （4）用银行汇票支付购料款，多余款项存银行材料采购 应交税费—增值税(进项税额) 银行存款 99800 16966 234 其他货币资金117000 （6）出售所持股票银行存款16500 交易性金融资产 投资收益 15000 1500 （7）购置不需要安装的设备固定资产 应交税费—增值税(进项税额) 100000 17000 银行存款117000 （8）购入工程物资工程物资 应交税费—增值税(进项税额) 50000 8500 银行存款58500 （12）报废固定资产清理费固定资产清理500 银行存款500 报废固定资产残值收入银行存款800 固定资产清理800 （13）取得3年期借款银行存款400000 长期借款400000 （14）销售商品银行存款819000 主营业务收入 应交税费—增值税(销项税额) 700000 119000 word文档可自由复制编辑
（15）无息票据到期收到票款银行存款200000 应收票据200000 （16）收到归属本期的投资收益银行存款30000 投资收益30000 （17）出售设备收到价款银行存款117000 固定资产清理 应交税费—增值税(销项税额) 100000 17000 （18）归还短期借款本息，利息已提短期借款 应付利息 250000 12500 银行存款262500 （19）从银行提取现金备发工资库存现金500000 银行存款500000 （20）发放工资（其中在建工程人员的工资为 200000元） 应付职工薪酬500000 库存现金500000 （28）收到应收账款银行存款51000 应收账款51000 （29）支付产品展览费销售费用10000 银行存款10000 （31）支付广告费销售费用10000 银行存款10000 （33）商业承兑汇票贴现财务费用 银行存款 20000 272500 应收票据292500 （34）提取现金备发退休费库存现金50000 银行存款50000 （35）发放退休费应付职工薪酬50000 库存现金50000 （37）支付本期增值税、教育费附加应交税费102000 银行存款102000 （43）偿还长期借款长期借款1000000 银行存款1000000 （44）支付所得税应交税费97089 银行存款97089 （二）要求：现金流量明细分类账法的具体运用上述资料，按照前述的操作步骤阐述现金流量明细分类账法的具体运用。 （1）设置现金流量明细分类账。见前文中表1至表4。 （2）登记现金流量明细分类账。依据表5中的会计分录，按照经济业务的性质和内容进行判断登记。 如：表5中分录原编号为（1）的业务、金额10000元、性质为现金流出、内容为购买商品，应登入表1中的第⑤个明细账户，缩写为“（1）10000登入表1—⑤”（以下业务均为缩写）； word文档可自由复制编辑
现金流量表案例分析
课件现金流量表案例分析 一、案例原理： 现金流分成三块： （一）生活现金流量=工作收入-生活支出，均从收支储蓄表获得数据 （二）投资现金流量 1.投资收益（收支储蓄表） 2. 资本利得（收支储蓄表，应是已实现利得或损失，未实现利得或损失由于没有现金流，所以不反映在现金流量表，注意，收付实现制） 3.实际投资赎回（资产负债表获得，会导致现金增加，资产减少） 4.实际新增投资（资产负债表获得，会导致现金减少，资产增加） (三)借贷现金流量 1.借入本金（资产负债表获得，现金增加，负债增加） 2.利息支出（收支储蓄表，费用增加、现金减少） 3.还款本金（资产负债表，负债减少，现金减少） （四）保障现金流量 保费支出（收支储蓄表，理财支出增加、现金减少） 注意事项：资产重估增值或减值、未实现利得或损失，由于没有实际现金流变化，所以不列入家庭现金流量表。
二、案例数据： 家庭资产负债表、收支储蓄表沿用P10案例1，另外增加已知条件：当期实际发生投资赎回10万， 分析： （一）生活现金流量=工作收入-生活支出，均从收支储蓄表获得数据 生活现金流量=工作收入80000—生活支出50000=+30000 （二）投资现金流量 1.投资收益（收支储蓄表）：+400 2. 资本利得（收支储蓄表，应是已实现利得或损失）：+58212 3.实际投资赎回（资产负债表获得，会导致现金增加，资产减少）：+100000（现金增加） 4.实际新增投资（资产负债表获得，会导致现金减少，资产增加） 新增投资（实际发生） =新增股票+新增基金+新增债券（0）=股票和基金本期期末数+本期赎回的投资—股票和基金本期期初数=期末（500000+800000）+赎回100000—期初数（200000+790000）=410000（现金流出） (三)借贷现金流量 1.借入本金（资产负债表获得，现金增加，负债增加） 消费借款和投资借款本期增加数，为(80000—70000)+（400000—100000）=310000(现金增加) 2.利息支出（收支储蓄表，费用增加、现金减少） 本期数：68600（现金减少） 3.本金归还（资产负债表，负债减少，现金减少） 本期房贷余额减少数：510000—500000=10000（现金减少） （四）保障现金流量 保费支出（收支储蓄表，理财支出增加、现金减少）：5000
现金流量表示例
【例】天华股份有限公司20×6年12月31日的资产负债表（年初余额略）及20×7年12月31日的科目余额表分别见下表。假设天华股份有限公司20×7年度除计提固定资产减值准备导致固定资产账面价值与其计税基础存在可抵扣暂时性差异外，其他资产和负债项目的账面价值均等于其计税基础。假定天华公司未来很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为25%。 资产负债表 会企01表
利润表 天华股份有限公司其他相关资料如下：
1．20×7年度利润表有关项目的明细资料如下： （1）管理费用的组成：职工薪酬17 100元，无形资产摊销60 000元，折旧费20 000元，支付其他费用60 000元。 （2）财务费用的组成：计提借款利息11 500元，支付应收票据（银行承兑汇票）贴现利息30 000元。 （3）资产减值损失的组成：计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备30 000元。上年年末坏账准备余额为900元。 （4）投资收益的组成：收到股息收入30 000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益500元，自公允价值变动损益结转投资收益1 000元。 （5）营业外收入的组成：处置固定资产净收益50 000元（其所处置固定资产原价为400 000元，累计折旧为150 000元。收到处置收入300 000元）。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。 （6）营业外支出的组成：报废固定资产净损失19 700元（其所报废固定资产原价为200 000元。累计折旧为180 000元，支付清理费用500元，收到残值收入800元）。 （7）所得税费用的组成：当期所得税费用92 800元，递延所得税收益7500元。 借：所得税费用 85300 递延所得税资产7500 贷：应交税费 92800 除上述项目外，利润表中的销售费用20 000元至期末已经支付。 2．资产负债表有关项目的明细资料如下： （1）本期收回交易性股票投资本金15 000元、公允价值变动1 000元，同时实现投资收益500元。 （2）存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬324 900元。折旧费80 000元。 （3）应交税费的组成：本期增值税进项税额42 466元，增值税销项税额212 500元，已交增值税100 000元；应交所得税期末余额为20 097元，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100 000元。 （4）应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬200 000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28 000元。 （5）应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11 500元，支付利息12 500元。 （6）本期用现金购买固定资产101 000元，购买工程物资300 000元。 （7）本期用现金偿还短期借款250 000元，偿还一年内到期的长期借款1 000 000元；借入长期借款560 000元。 根据以上资料，采用分析填列的方法，编制天华股份有限公司20×7年度的现金流量表。 1．天华股份有限公司20×7年度现金流量表各项目金额，分析确定如下：
公司现金流量表分析案例
某公司现金流量表分析案例 一、现金流量结构分析 某公司2001年度现金流量表结构分析，包括流入结构、流出结构和流入流出比例分析： 该公司2001年现金流量统计如下表（单位：元）： 现金流入总量232756903.85 经营活动流入量226899657.52 投资活动流入量176636.74 筹资活动流入量5680609.59 现金流出总量214381982.13 经营活动流出量198160756.02 投资活动流出量8102698.84 筹资活动流出量8118527.27 1、流入结构分析 在全部现金流入量中，经营活动所得现金占97.48％，投资活动所得现金占0.08％，筹资活动所得现金占2.44％。由此可以看出该公司其现金流入产生的主要来源为经营活动，其投资活动、筹资活动基本对于企业的的现金流入贡献很小。 2、流出结构分析 在全部现金流出量中，经营活动所得现金占92.43％，投资活动所得现金占3.78％，筹资活动所得现金占3.79％。该公司其现金流出主要在经营活动方面，其投资活动、筹资活动占用流出现金很少。 3、流入流出比例分析 从该公司的现金流量表可以看出： 经营活动中：现金流入量226899657.52元 现金流出量198160756.02万元
该公司经营活动现金流入流出比为1.15，表明1元的现金流出可换回1.15元现金流入。 投资活动中：现金流入量176636.74万元 现金流出量8102698.84万元 该公司投资活动的现金流入流出比为0.02，公司投资活动引起的现金流出较小，表明该公司正处于发展时期。 筹资活动中：现金流入量5680609.59万元 现金流出量8118527.27万元 筹资活动流入流出比为0.70，表明还款明显大于借款。说明该公司较大程度上存在借新债还旧债的现象。 将现金流出与现金流入量和流入流出比例分析相结合，可以发现该公司的现金流入与流出主要来自于经营活动所得，用于经营活动所支，其部分经营现金流量净额用于补偿投资和筹资支出；公司进行固定资产投资，无形资产投资等现金需要主要来源于经营活动所得，其投资活动基本上没有产生现金流入，说明该公司在企业资产改造方面的力度较强；而该公司在2001年筹资活动中加大了借款以偿还其原有债务同时更大一部分用于支付借款利息其不足部分使用了经营活动的现金所得，因偿还债务所支付的现金为：1000000.00，补充资料中财务费用为：7116889.31，可以看出该公司基本上没有分配股利、利润。 二、盈利质量分析 1、盈利现金比率（经营现金净流量／净利润）分析 该公司2001年经营现金净流量为：28738901.50元，2001年净利润为：48856.17元，其盈利现金比率为：588.23，此比率说明该公司的盈利质量很高。 2、再投资比率（经营现金净流量 / 资本性支出）分析 该公司2001年经营现金净流量为：28738901.50元，：2001年资本性支出7054542.70元，再投资比率：4.07，此比率说明该公司在未来企业扩大生产规模、创造未来现金流量或利润的能力很强。 综合2001年的两项指标可以看出该公司在未来的盈利能力很强，且目前盈利质量很高，经营活动现金流量很充足，可根据市场情况扩大生产投资，以取得更大的利润。 三、筹资与支付能力分析 1、外部融资比率〔（经营性应付项目增（减）净额 + 筹资现金流入量）/现金流入量总额〕
现金流量表补充资料分析填列实例解析
实例解析现金流量表补充资料的编制 （一）基本原理或许你不知道现金流量表补充资料中的加加减减是基于何种理由，这使得你不得不花很多时间去死背，但苦于项目太多，增减复杂，结果是越背越糊涂，仔细看看这篇解析，掌握其基本分析方法，将有助于你在短时间内掌握补充资料的编制方法。这印 证那句古话：授之以鱼不如授之以渔！ 1、计提的资产减值准备假设企业计提存货跌价准备1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：存货跌价准备1000 显然，企业的净利润=0－1000=-1000元。由于上述分录并未涉及任何现金资产，所以企业并未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0元。 由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的资产减值准备之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋计提的资产减值准备（1000）企业也可能因资产价值回升而相应地结转已计提的资产减值准备，而结转资产减值准备与计提资产减值准备对净利润的影响相反，所以，对于转销的资产减值准备，应作为减项调整，即：经营活动现 金流量净额=净利润－转销的资产减值准备 2、固定资产折旧假设企业行政部门计提固定资产折旧1000元，此外未发生任何其他 经济业务。则企业应做分录如下： 借：管理费用1000 贷：累计折旧1000 显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的固定资产折旧之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋计提的固定资产折旧（1000）由于期初的累计折旧不影响当期的净利润，所以在编制现金流量表补充资料时，固定资产折旧项目应按当期实际计提数填列。 3、无形资产摊销假设企业摊销无形资产1000元，此外未发生任何其他经济业务。则 企业应做分录如下： 借：管理费用1000 贷：无形资产1000 显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及无形资产摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋无形资产摊销（1000）同理，经营活动现金流量净额、净利润及长期待摊费用摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额=净利润＋长期待摊费用摊销 4、待摊费用减少（减：增加）假设企业新增一笔待摊费用5000元，此外未发生任何 其他经济业务。则企业应做分录如下：
现金流量表案例分析
北方公司现金流量表分析案例北方公司2009年现金流量统计如下表（单位：万元）： 一、现金流量结构分析 北方公司2009年度现金流量表结构分析，包括流入结构、流出结构和流入流出比例分析： 1、流入结构分析 在全部现金流入量中，经营活动所得现金占97.48％，投资活动所得现金占0.08％，筹资活动所得现金占2.44％。由此可以看出北方公司其现金流入产生的主要来源为经营活动，其投资活动、筹资活动基本对于企业的的现金流入贡献很小。 2、流出结构分析 在全部现金流出量中，经营活动所得现金占92.43％，投资活动所得现金占3.78％，筹资活动所得现金占3.79％。北方公司其现金流出主要在经营活动方面，其投资活动、筹资
活动占用流出现金很少。 3、流入流出比例分析 从北方公司的现金流量表可以看出： 经营活动中：现金流入量22690万元，现金流出量19816万元 该公司经营活动现金流入流出比为1.15，表明1元的现金流出可换回1.15元现金流入。 投资活动中：现金流入量16万元，现金流出量810万元该公司投资活动的现金流入流出比为0.02，，表明北方公司正处于发展时期。 筹资活动中：现金流入量568万元，现金流出量812万元 筹资活动流入流出比为0.70，表明还款明显大于借款。 将现金流出与现金流入量和流入流出比例分析相结合，可以发现该公司的现金流入与流出主要来自于经营活动所得，用于经营活动所支，其部分经营现金流量净额用于补偿投资和筹资支出； 二、盈利质量分析 1、盈利现金比率（经营现金净流量／营业利润）分析 北方公司2009年经营现金净流量为：2874万元，2009年营业利润为：820万元，现金比率为：28.53%，此比率说明北方公司的盈利质量很高。
现金流量表分析案例
1现金流量表分析（水平分析）
分析评价：从上表中可以看出，数源科技股份有限公司，2009年现金等价物增加额为144.63百万元，较2008年增加276.23%。其中，经营活动产生的现金流量净额为493.77百万元，较2008年增加了545.04%；投资活动产生的现金流量净额下降为78.98百万元，较2008年下降282.23%；筹资活动产生的现金流量净额下降为270.14百万元，较2008年下降了1789.09%；可见公司经营活动创造现金的能力在增加；公司的经营活动创造现金能弥补投资活动和筹资活动的一定的现金支出。这是什么原因造成的？ 经营活动产生的现金流量净额之所以上升，是由于经营活动现金流入较上年增长了70.20%，而经营活动现金流出较上年只是上升了34.44%，增减的原因
还应结合资产负债表和利润表进行分析。在经营活动现金流入中，销售商品提供劳务收到的现金上涨了80.35%，从前面的资产负债表和利润表的分析中，我们可知：公司的主营业务收入为13.52%，应收票据下降了39.58%，应收账款金额为88.54百万元上升了7.83%，存货只上升了5.54%，预收账款金额为1563.63百万元上升了36.86%。在经营活动现金流出中，购买商品、接受劳务支付的现金下降了24.61%，从前面资产负债表的分析中知道，货币资金减少了20.57%，应付票据下跌了27.89%,应付账款上升了5.59%，而预付账款上升了96.81%,其金额为410.08百万元，应付账款为155.93百万元。可见购买商品、接受劳务支付的现金下降是经营活动产生的现金流量净额上升的原因；但是从经营活动的流入与流出的结构中，其中收到其他与经营活动有关的现金1,405.70百万元，支付其他与经营活动有关的现金1,580.67百万元，销售商品、提供劳务收到的现金1,649.26百万元，购买商品、接受劳务支付的现金840.71百万元；收到其他与经营活动有关的现金与销售商品、提供劳务收到的现金的金额也几乎持平；支付其他与经营活动有关的现金与购买商品、接受劳务支付的现金也不相上下；支付其他与经营活动有关的现金和收到其他与经营活动有关的现金这两个项目理论上不应该太大的，而现在很大。在经营活动创造现金充足的情况下，结合经营活动的实际情况及现金流量表，应关注公司的经营收入状况。 投资活动产生的现金流量净额下降了282.23%，其下降幅度是相当大的，其投资活动现金流入下降了68.48%，由于支付其他与投资活动有关的现金增加554.50%，且购建固定资产、无形资产和其他长期投资支付的现金49.86%，而投资活动产生的现金流出增长了40.07%,而投资性房地产、固定资产净额、无形资产分别下降了1%、3.11%、5%，收到其他与投资活动有关的现金增长了122.22%。可见公司购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金方面投资不是太足够，但从公司的附注可以知道，公司除了经营电子方面，还涉及到房地产经营；这说明要关注公司的投资方面，应加强调整公司的结构。 筹资活动产生的现金流量净额较上年下降了1789.09%，且金额为负270.14百万元，是由于筹资活动现金流入增长126.91%，小于筹资活动现金流出增长211.50%；筹资活动增长主要来源了取得贷款。取得借款收到的现金增长了125.76%，结合资产负债表分析，可以看出主要是短期借款由115百万元
现金流量表分析案例
1现金流量表分析（水平分析） 单位：百万元
分析评价：从上表中可以看出，数源科技股份有限公司，2009年现金等价物增加额为百万元，较2008年增加%。其中，经营活动产生的现金流量净额为百万元，较2008年增加了%；投资活动产生的现金流量净额下降为百万元，较2008年下降%；筹资活动产生的现金流量净额下降为百万元，较2008年下降了%；可见公司经营活动创造现金的能力在增加；公司的经营活动创造现金能弥补投资活动和筹资活动的一定的现金支出。这是什么原因造成的？ 经营活动产生的现金流量净额之所以上升，是由于经营活动现金流入较上年增长了%，而经营活动现金流出较上年只是上升了%，增减的原因还应结合资
产负债表和利润表进行分析。在经营活动现金流入中，销售商品提供劳务收到的现金上涨了%，从前面的资产负债表和利润表的分析中，我们可知：公司的主营业务收入为%，应收票据下降了%，应收账款金额为百万元上升了%，存货只上升了%，预收账款金额为百万元上升了%。在经营活动现金流出中，购买商品、接受劳务支付的现金下降了%，从前面资产负债表的分析中知道，货币资金减少了%，应付票据下跌了%,应付账款上升了%，而预付账款上升了%,其金额为百万元，应付账款为百万元。可见购买商品、接受劳务支付的现金下降是经营活动产生的现金流量净额上升的原因；但是从经营活动的流入与流出的结构中，其中收到其他与经营活动有关的现金1,百万元，支付其他与经营活动有关的现金1,百万元，销售商品、提供劳务收到的现金1,百万元，购买商品、接受劳务支付的现金百万元；收到其他与经营活动有关的现金与销售商品、提供劳务收到的现金的金额也几乎持平；支付其他与经营活动有关的现金与购买商品、接受劳务支付的现金也不相上下；支付其他与经营活动有关的现金和收到其他与经营活动有关的现金这两个项目理论上不应该太大的，而现在很大。在经营活动创造现金充足的情况下，结合经营活动的实际情况及现金流量表，应关注公司的经营收入状况。 投资活动产生的现金流量净额下降了%，其下降幅度是相当大的，其投资活动现金流入下降了%，由于支付其他与投资活动有关的现金增加%，且购建固定资产、无形资产和其他长期投资支付的现金%，而投资活动产生的现金流出增长了%,而投资性房地产、固定资产净额、无形资产分别下降了1%、%、5%，收到其他与投资活动有关的现金增长了%。可见公司购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金方面投资不是太足够，但从公司的附注可以知道，公司除了经营电子方面，还涉及到房地产经营；这说明要关注公司的投资方面，应加强调整公司的结构。 筹资活动产生的现金流量净额较上年下降了%，且金额为负百万元，是由于筹资活动现金流入增长%，小于筹资活动现金流出增长%；筹资活动增长主要来源了取得贷款。取得借款收到的现金增长了%，结合资产负债表分析，可以看出主要是短期借款由115百万元下降为65百万元、下降了%，一年内到期的非流动负债下降了%，而长期借款保持不变，股东权益中少数股东权益上升了%，
现金流量表分析案例模版
现金流量表分析一、现金流量增减变动分析
（1）经营活动现金流入量与流出量均有所增加，增长幅度分别为1.01%和35.48%，现金流出量的增长大于现金流入量的增长，导致现金流量净额大幅减少，数额为129205.46万元，下降幅度达128.04%。说明该公司2006年经营活动创造现金流量的能力比较弱。 （2）投资活动现金流入量与流出量均有所减少，减少幅度分别为97.90%和33.91%，现金流入的减少大于现金流出，使得该公司投资活动产生的现金流量净额呈现负增长趋势，说明该公司投资规模有所缩小。从2006年该公司的现金流量表可以看出，该公司投资活动现金支出主要用于购建固定资产、无形资产和其他长期资产，只有处置固定资产等收回的现金为该企业带来了少量的现金流入，小于支出的现金，最终投资活动的现金流量净额呈负增长。（3）筹资活动现金流入量与05年相比无增减变化，现金流出量增长幅度达97.14%，并且现金流入量小于现金流出量，导致筹资活动现金流量净额呈现负增长。 二、现金流量结构分析
（1）现金流入结构分析 该公司各年现金流入量中经营活动所产生的现金流入量是构成现金流入量合计的主要部分，在本年度达到了99.73%。该公司的投资和筹资活动所产生的现金流入量的比重很小，现金流出量也是绝大部分由经营活动现金流出量构成，所占比重达到了91.73%。而经营活动的现金流量所占现金流量净额合计的比重却只有38.70%。从现金流量结构分析中可以看出，公司的现金流入量几乎依靠经营活动所产生的现金流量，而本年度，公司经营活动创造现金流量的却能力大幅下降。 结合以上分析看来，本年度，公司在扩大生产，销售收入和利润在大幅增加，但是经营
现金流量表分析案例模版
现金流量表分析案例模 版 Company Document number：WUUT-WUUY-WBBGB-BWYTT-1982GT
现金流量表分析 一、现金流量增减变动分析 （1）经营活动现金流入量与流出量均有所增加，增长幅度分别为%和%，现金流出量的增长大于现金流入量的增长，导致现金流量净额大幅减少，数额为万元，下降幅度达%。说明该公司2006年经营活动创造现金流量的能力比较弱。 （2）投资活动现金流入量与流出量均有所减少，减少幅度分别为%和%，现金流入的减少大于现金流出，使得该公司投资活动产生的现金流量净额呈现负增长趋势，说明该公司投资规模有所缩小。从2006年该公司的现金流量表可以看出，该公司投资活动现金支出主要用于购建固定资产、无形资产和其他长期资产，只有处置固定资产等收回的现金为该企业带来了少量的现金流入，小于支出的现金，最终投资活动的现金流量净额呈负增长。 （3）筹资活动现金流入量与05年相比无增减变化，现金流出量增长幅度达%，并且现金流入量小于现金流出量，导致筹资活动现金流量净额呈现负增长。
二、现金流量结构分析 （1）现金流入结构分析 该公司各年现金流入量中经营活动所产生的现金流入量是构成现金流入量合计的主要部分，在本年度达到了 %。该公司的投资和筹资活动所产生的现金流入量的比重很小，现金流出量也是绝大部分由经营活动现金流出量构成，所占比重达到了%。而经营活动的现金流量所占现金流量净额合计的比重却只有%。从现金流量结构分析中可以看出，公司的现金流入量几乎依靠经营活动所产生的现金流量，而本年度，公司经营活动创造现金流量的却能力大幅下降。 结合以上分析看来，本年度，公司在扩大生产，销售收入和利润在大幅增加，但是经营活动的现金流量净额却在大幅减少，所以企业的经营活动创造现金的能力需要特别关注，是进一步分析的方向。 2、结合公司的年报、现金流量表和利润表分析，公司的销售商品、提供劳务收到的现金（万元）小于本期的营业收入（万元），本期应收票据和应收账款都有所增加，说明当期业务收入
现金流量表分析案例模版
现金流量表分析案例模 版 文档编制序号：[KKIDT-LLE0828-LLETD298-POI08]
现金流量表分析 一、现金流量增减变动分析 （1）经营活动现金流入量与流出量均有所增加，增长幅度分别为%和%，现金流出量的增长大于现金流入量的增长，导致现金流量净额大幅减少，数额为万元，下降幅度达%。说明该公司2006年经营活动创造现金流量的能力比较弱。 （2）投资活动现金流入量与流出量均有所减少，减少幅度分别为%和%，现金流入的减少大于现金流出，使得该公司投资活动产生的现金流量净额呈现负增长趋势，说明该公司投资规模有所缩小。从2006年该公司的现金流量表可以看出，该公司投资活动现金支出主要用于购建固定资产、无形资产和其他长期资产，只有处置固定资产等收回的现金为该企业带来了少量的现金流入，小于支出的现金，最终投资活动的现金流量净额呈负增长。 （3）筹资活动现金流入量与05年相比无增减变化，现金流出量增长幅度达%，并且现金流入量小于现金流出量，导致筹资活动现金流量净额呈现负增长。
二、现金流量结构分析 （1）现金流入结构分析 该公司各年现金流入量中经营活动所产生的现金流入量是构成现金流入量合计的主要部分，在本年度达到了 %。该公司的投资和筹资活动所产生的现金流入量的比重很小，现金流出量也是绝大部分由经营活动现金流出量构成，所占比重达到了%。而经营活动的现金流量所占现金流量净额合计的比重却只有%。从现金流量结构分析中可以看出，公司的现金流入量几乎依靠经营活动所产生的现金流量，而本年度，公司经营活动创造现金流量的却能力大幅下降。 结合以上分析看来，本年度，公司在扩大生产，销售收入和利润在大幅增加，但是经营活动的现金流量净额却在大幅减少，所以企业的经营活动创造现金的能力需要特别关注，是进一步分析的方向。 2、结合公司的年报、现金流量表和利润表分析，公司的销售商品、提供劳务收到的现金（万元）小于本期的营业收入（万元），本期应收票据和应收账款都有所增加，说明当期业务收入
现金流量表编制实例2009
现金流量表编制实例2009-11-21 18:39 2009-06-16 10:48 现金流量表编制实例 现金流量表包括正表部分中“经营活动现金流量净额”与补充资料中“经营活动现金流量净额”应当相等； 正表部分中“经营活动现金流量净额”、“投资活动现金流量净额”和“筹资活动现金流量净额”三部分之和，即正表部分中“现金及现金等价物净增加额”与补充资料中“现金及现金等价物净增加额” 应当相等。 此外，若没有现金等价物的情况下，一般讲资产负债表中“货币资金”项目期末余额减去期初余额的差额应等于现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目的金额。 经营活动产生的现金流量 1.销售商品、提供劳务收到的现金 当期销售货款或提供劳务收到的现金可用如下公式计算得出： 销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品或提供劳务收到的现金收入+当期收到前期的应收帐款+当期收到前期的应收票据+当期的预收帐款-当期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏帐损失 2.收到的租金 本项目反映企业收到的经营租赁的租金收入。 3.收到的增值税项税额和退回的增值税款 企业销售商品收到的增值税销项税额以及出口产品按规定退税而取得的现金，应单独反映。为便于计算这一项目的现金流量，企业应在“应收帐款”和“应收票据”科目下分设“货款”和“增值税”两个明细科目。“应收帐款（应收票据）——货款”科目用以调整计算销售、提供劳务收到的现金。 4.收到的除增值税以外的其他税费返还 企业除增值税税款退回外，还有其他的税费返还，如所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。这些返还的税费按实际收到的款项在本项目中反映。 5.购买商品、接受劳务支付的现金 企业当期购买商品、接受劳务支付的现金可通过以下公式计算得出： 购买商品、接受劳务支付的现金=当期购买商品、接受劳务支付的现金+当期支付前期的应付帐款+当期支付前期的应付票据+当期预付的帐款-当期因购货退回收到的现金 6.经营租赁所支付的现金 企业经营租赁所支付的租金按当期实际支付的款项反映。 7.支付给职工以及为职工支付的现金 支付给职工的工资包括工资、奖金以及各种补贴等；为职工支付的其他现金，如企业为职工交纳的养老、失业等社会保险基金、企业为职工交纳的商业保险金等。 =生产成本、制造费用、营业费用、管理费用中的工资、奖金、福利费、各种津贴和劳动保险费+(应付工资期初余额-期末余额)+(其他应收款期末余额-期初余额，注：为职工支付的费用部分)+（应付福利费期初余额-期末余额）+（住房周转金期初余额-期末余额） 8.支付的增值税款 本项目反映企业购买商品实际支付的能够抵扣增值税销项税额的增值税进项税额，以及实际交纳的增值税税款。为便于计算这一项目的现金流量，企业应在“应付帐款”和“应付票据”科目下分设“货款”和“增值税”两个明细科目。“应付帐款（应付票据）——货款”