增值税与营业税的区别及征税范围

增值税与营业税的区别及征税范围
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在我们为企业报税的时候，最常报的税就是增值税、营业税和消费税，它们是流转税里最主要的三种税种。

而我们在申请报税是常常弄不清是该报增值税还是营业税？营业税与增值税是不是就报一种就可以了，什么是时候报增值税，什么时候属于营业税？这里我们将和大家一起探讨增值税和营业税的区别，从而提高税种申报的有效率，增强企业财务管理。

在我们讨论增值税和营业税的区别之前，正确、清晰的掌握这两个税种的含义是必不可少的基础准备。

如果你对这两个税种已经有所了解则可跳过下段内容。

增值税，我们通常将其称为“国税”，它是由国家税务院负责征收的一个税种，是对单位或者个人就其商品流转过程中产生的增值额而征收的一个税种，可以说是一种流转税。

而这些单位或者个人，大多是销售货物，或者提供加工、修理修配劳务，再不然就是进口货物。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。

因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。

即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。

而营业税，则可以看做是一种“地税”。

营业税的征税范围是在国内提供应税劳务以及销售不动产，转让无形资产的单位和个人，所谓应税劳务是指，建筑业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业。

从事上述业务就应该缴纳营业税，不同的税目税率会有差异，税率在3%到20%不等。

营业税与增值税的关系：
一、营业税与增值税的区别
（1）征税范围完全相反，互相排斥。

营业税的应税资产是有形动产（征增值税）之外的其他资产，即有形不动产和无形资产。

营业税的应税劳务是除加工、修理修配（征增值税）之外的所有劳务。

总之，对于一种货物或劳务，要么征增值税，要么征营业税，二者互补但不交叉。

（2）征收对象不同。

增值税以商品销售额为主要课税对象，税负转嫁程度高。

营业税以非商品销售额为主要课税对象，具有了一定直接税的特征，税负相对难于转嫁对比，企业所得税的课税对象不过是从营业收入中扣除了成本、费用的利润总额。

（3）与所得税的关系不相同。

增值税是价外税，在所得税前不得口扣除；营业税是价內税。

营业税在所得税前可以扣除。

（4）计税方法不一样。

增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别情况，只有个别税额扣除情况，营业税计税依据中有扣除的情形。

（5）从税目和税率设计来看。

增值税通常按不同商品设置不同税目和税率，营业税则按不同行业设置税目和税率。

一方面是因为各个行业之间的盈利水平、负税能力不同，另一方面也是为了在保持各行业内部税负公平前提下，体现国家的产业政策，有利于通过税收进行产业调整、促进产业升级。

二、营业税与征税范围划分
（一）建筑业务征税问题
基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。

但对其
在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，征收营业税，不征收增值税。

（二）邮电业务征税问题
（1）集邮商品的生产征收增值税。

邮政部门销售集邮商品，应当征收营业税，邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。

（2）邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。

（3）电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话等不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。

（三）服务业务征税问题
1.代购代销
（1）代购货物：
①同时具备三个条件：受托方收取的手续费，按服务业税目计算缴纳营业税。

②不同时具备上述三个条件：受托方收取的手续费，属增值税价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税。

（2）代销货物：
①就销售代销货物而言，属增值税征税范围。

②就受托方提供代理劳务取得的报酬，如代理手续费，属营业税征收范围，应按服务业税目征收营业税。

2.其他与增值税的划分问题
某照相馆在照结婚纪念照的同时，附带也提供镜框、相册等货物，此种混合销售行为，应按其他服务业征收营业税。

3.燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位，在销售货物或提供增值税应税劳务时，代有关部门向购买方收取的集资费、手续费、代收款等，属于增值税价外收费，应征收增值税，不征收营业税。

4.随汽车销售提供有汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务并不销售汽车的，应征收营业税。

（四）销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务的征税问题
（1）纳税人（同上）以签订总包或分包合同方式开展经营活动时，销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务，符合条件的对销售自产货物和提供增值税应税劳务的收入，征增值税；提供建筑业劳务的收入，征。

条件：
第一，具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质；
第二，签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。

自产货物的范围中规定所称自产货物是指：金属结构件；铝合金门窗；玻璃幕墙；机器设备、电子通信设备；自产建筑防水材料等。

5.纳税人按照客户要求，为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为，应按提供泥浆工程劳务项目，照章征收营业税，不征收增值税。

（五）商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题
自2004年7月1日起，对商品企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告费、促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率（5%）征收营业税。

从上述文章中我们可以理解，营业税与增值税可以一说是不是共同存在的，一般情况下，
征收营业税就不会在征收增值税，反之，亦然。

合理的税收，及规范的税收制度，是提高企业财务管理的一大助力，也是也是国家进行宏观调控的一大帮手。

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