9第九章 税收效应及税负的转嫁与归宿
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税负转嫁与归宿的一般规律
税负转嫁与归宿旳一般规律一、税负转嫁与归宿旳含义我们常常听到这样旳说法：吸烟和喝酒旳人对国家奉献大，由于烟、酒税高利大，吸烟喝酒等于向国家纳税。
这种说法事实上就是在阐明税负转嫁问题。
稍有税收知识旳人都懂得,烟酒税是对生产者和销售者课征旳,但生产者与销售者通过一定旳方式可以将他们承当旳税收转移给消费者,即吸烟和喝酒旳人，这就是税负转嫁现象。
概括地说,税负转嫁是指商品互换过程中,纳税人通过提高销售价格或压低购进价格旳措施,将税负转移给购买者或供应者旳一种经济现象。
税负转嫁机制旳特性是:(１)税负转嫁是和价格旳升降直接联系旳，并且价格旳升降是由税负转移引起旳;(2)税负转嫁是各经济主体之间税负旳再分派，也就是经济利益旳再分派，税负转嫁旳成果必然导致纳税人与负税人旳不一致;（3)税负转嫁移一部分,又通过压低进价转移一部分,这种转嫁方式称为混转或散转。
ﻫ在资本主义税收理论中尚有消转和税收资本化之说。
所谓消转,是指纳税人通过改善生产工艺,提高劳动生产率,自我消化税款。
从税收转嫁旳本意上说,消转并不成为一种税负转嫁方式。
所谓税收资本化,指对某些可以增值旳商品(如土地、房屋、股票）旳课税，预先从商品价格中扣除、然后再从事交易旳方式。
三、税负转嫁条件任何纳税人都存在税负转嫁旳愿望，这是毫无疑义旳，但要把这种愿望转化为现实,却并不容易。
问题在于,税负转嫁是有条件旳。
根据税负转嫁旳定义可以得知,税负转嫁旳基本条件是商品价格由供求关系决定旳自由浮动。
由于税负转嫁是通过价格升降实现旳,如果价格不能自由浮动，纳税人虽有转嫁旳动机,却不存在转嫁旳条件，税负旳转嫁也是不也许旳。
在价格可以自由浮动旳前提下，税负转嫁旳限度,还受诸多因素旳制约，重要旳有供求弹性旳大小、税种旳不同、课税范畴旳宽窄以及税负转嫁与公司利润增减旳关系等。
ﻫ１.商品课税较易转嫁，所得课税一般不能转嫁。
从前边旳讨论中可以看出,税负转嫁旳最重要方式是变动商品旳价格。
税负转嫁与归宿超额负担37页PPT
要素方面
商品方面
✓（2）要素税
商品方面
要素方面
✓（3）所得税（假定对食品声场部门所得征税）
商品方面
要素方面
25
二、税负转嫁与归宿
（六）税负归宿的分析方法
➢1.差别税负归宿分析法
✓总税收和总支出不变，分析以一种税替代另一种税对收 入分配的影响。
➢2.平衡预算税负归宿分析法
✓税收和政府支出同时增加保持预算平衡的情况下，税收 对收入分配的形象。
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
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4、
。03:00:0803:00:0803:00Thursday, March 28, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.3.2824.3.2803:00:0803:00:08March 28, 2024
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天
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一、税收负担
（六）税收负担选择
➢1.税收负担类型
✓（1）重税负型（ 35% ）
✓（2）中等税负型（20%~30%） ✓（3）轻税负型（20%以下）
➢2.税收负担政策
税负政策
税率
税收优惠 折旧政策
低税负政策
低
较多
加速
适度税负政策 折中
折中
折中
重税负政策
高
较少
低折旧率
8
一、税收负担
（六）税收负担选择
➢税收的超额负担产生于替代效应。
28
三、税收的超额负担
（一）税收超额负担的含义及产生的原因
P
S1
C
E1
税收超
S0
P1
额负担
P0
P2
税收负担的转嫁与归宿
消费行为改变
税收负担归宿对消费者的消费行为产生影响。在价格效应的作用下，消费者可 能会减少对征税商品或服务的消费，转而选择其他未征税或税负较轻的商品或 服务。
税收负担归宿对生产者的影响
成本增加
税收负担归宿对生产者的影响主要体 现在生产成本的增加上。由于税收的 存在，生产者在生产过程中需要支付 额外的费用，从而增加了生产成本。
激励效应
税收负担归宿对经济效率的影响还体现在激励效应上。通过 税收政策的设计，政府可以提供一定的税收优惠或税收激励 措施，鼓励企业和个人进行创新和投资，从而促进经济的增 长和发展。
04
税收负担转嫁与归宿的实证研究
实证研究方法
案例分析法
调查问卷法
通过对具体税收负担转嫁与归宿的案例进 行深入剖析，探究其内在规律和影响因素 。
实证研究结论
税收负担转嫁与归宿受 到多种因素的影响，包 括税种、经济环境、市 场结构等。
在不同税种和经济环境 下，税收负担转嫁与归 宿的情况存在差异。
税收负担的实际承担者 和归宿点可能并不与税 收法律规定的纳税人相 一致。
税收负担转嫁与归宿的 经济效应包括对资源配 置的影响、对物价的影 响以及对居民收入分配 的影响等。
市场供需关系
在供需关系不平衡的市场中，税收负担可能由供需 双方共同承担，具体承担比例取决于市场结构和竞 争状况。
成本加成定价
企业通过在产品成本基础上加上一定的利润来制定 销售价格，从而将税收负担转嫁给消费者。
税收负担转嫁的机制
80%
价格机制
税收负担通过价格机制转嫁给消 费者，企业通过调整销售价格来 将税负转移给最终消费者。
概念
税收负担的转嫁是指纳税人通过各种方式将所纳税款转移给他人 负担的过程；税收负担的归宿则是指税负的最终归属点，即实际 承担税负的主体。
税收负担归宿对消费者的消费行为产生影响。在价格效应的作用下，消费者可 能会减少对征税商品或服务的消费，转而选择其他未征税或税负较轻的商品或 服务。
税收负担归宿对生产者的影响
成本增加
税收负担归宿对生产者的影响主要体 现在生产成本的增加上。由于税收的 存在，生产者在生产过程中需要支付 额外的费用，从而增加了生产成本。
激励效应
税收负担归宿对经济效率的影响还体现在激励效应上。通过 税收政策的设计，政府可以提供一定的税收优惠或税收激励 措施，鼓励企业和个人进行创新和投资，从而促进经济的增 长和发展。
04
税收负担转嫁与归宿的实证研究
实证研究方法
案例分析法
调查问卷法
通过对具体税收负担转嫁与归宿的案例进 行深入剖析，探究其内在规律和影响因素 。
实证研究结论
税收负担转嫁与归宿受 到多种因素的影响，包 括税种、经济环境、市 场结构等。
在不同税种和经济环境 下，税收负担转嫁与归 宿的情况存在差异。
税收负担的实际承担者 和归宿点可能并不与税 收法律规定的纳税人相 一致。
税收负担转嫁与归宿的 经济效应包括对资源配 置的影响、对物价的影 响以及对居民收入分配 的影响等。
市场供需关系
在供需关系不平衡的市场中，税收负担可能由供需 双方共同承担，具体承担比例取决于市场结构和竞 争状况。
成本加成定价
企业通过在产品成本基础上加上一定的利润来制定 销售价格，从而将税收负担转嫁给消费者。
税收负担转嫁的机制
80%
价格机制
税收负担通过价格机制转嫁给消 费者，企业通过调整销售价格来 将税负转移给最终消费者。
概念
税收负担的转嫁是指纳税人通过各种方式将所纳税款转移给他人 负担的过程；税收负担的归宿则是指税负的最终归属点，即实际 承担税负的主体。
税负转嫁与归宿
对未来研究的展望
深入研究税负转嫁与归 宿的机制和影响因素， 以更准确地评估税收政 策的公平性和效率。
探讨如何优化税制设计 ，减少税负的不合理转 嫁，促进税收负担的公 平分配。
结合实证研究和案例分 析，研究不同行业和地 区的税负转嫁与归宿情 况，为政策制定提供更 具针对性的建议。
关注国际税收领域的最 新动态，研究跨国公司 的税负转嫁与归宿问题 ，以应对全球化带来的 挑战。
THANK YOU
感谢聆听
税负转嫁会导致税收负担在纳税 人之间的重新分配，使得税收的 实际负担者发生变化。
100%
影响资源配置
税负转嫁会影响商品和服务的相 对价格，从而改变消费者和生产 者的行为，影响资源的配置。
80%
扭曲经济激励
税负转嫁可能会扭曲经济激励， 使得纳税人减少生产或消费，从 而降低经济效率。
归宿对税负转嫁的制约
税负归宿的确定
税负转嫁
税负转嫁是税收负担在纳税人之间进行再分配的过程，其方式包括前转、后转、消转和税收资本化。通过税负转 嫁，纳税人能够降低自身承担的税负，而将其转移给其他经济主体。
税负归宿的确定方法
税负归宿的确定方法包括局部均衡分析和一般均衡分析。局部均衡分析关注单一市场或单一商品，通过比较税前 和税后价格变化来确定税负归宿；而一般均衡分析则考虑整个经济体系，通过比较不同市场、不同商品的价格变 化来确定税负归宿。
加大对小微企业、创新型企业等税收 优惠力度，降低其税收负担，减少税 负转嫁。
减轻中低收入群体税负
针对中低收入群体，通过提高个人所 得税起征点、降低税率等措施，减轻 其税负。
加强税收监管，防止非法转嫁
01
02
03
强化税收征管
税负转嫁与归宿教学课件
启示
政府在制定税收政策时，应充分考虑税负转嫁与归宿的影响。通过合理的税收 设计和监管措施，促进市场公平竞争和资源合理配置。同时，加强税收征管和 执法力度，防止税收流失和税收不公的现象发生。
05
税负转嫁与归宿的税收政策影响
对税收政策制定的影响
税负转嫁与归宿影响税收负担分配
在制定税收政策时，必须考虑税负转嫁与归宿对税收负担分配的影响，以确保税 收政策的公平性和有效性。
税负转嫁与归宿影响税收政策目标
税收政策的目标是促进社会公平和经济效率，而税负转嫁与归宿可能会影响这些 目标的实现，因此在制定税收政策时需要考虑其对税负转嫁与归宿的影响。
对税收政策执行的影响
税负转嫁与归宿影响税收征管
在税收征管过程中，需要考虑税负转嫁与归宿对税收征管的影响，以避免税收流失和税收不公的现象 。
高的市场更有利于税负转嫁。
经济政策
政府的产业政策、价格政策等经 济政策也会对税负转嫁与归宿产 生影响。例如，政府对某些产业 的税收优惠措施可能会导致税负
难以转嫁。
03
税负转嫁的经济学原理
市场供需原理
01
02
03
供给曲线
税负转嫁过程中，供给曲 线会受到税收影响，导致 价格上升，供给量减少。
需求曲线
后转
纳税人通过降低商品或劳务的成本或 以其他方式降低自己的利润，将税款 转嫁给商品或劳务的供应者或其他相 关方。
税负归宿的影响因素
价格弹性
商品或劳务的需求和供给弹性会 影响税负归宿，需求弹性较大时 ，税负更容易转嫁给消费者；供 给弹性较大时，税负更容易转嫁
给生产者。
市场结构
市场垄断程度、竞争激烈程度等 市场结构因素会影响税负转嫁与 归宿，一般情况下，垄断程度较
政府在制定税收政策时，应充分考虑税负转嫁与归宿的影响。通过合理的税收 设计和监管措施，促进市场公平竞争和资源合理配置。同时，加强税收征管和 执法力度，防止税收流失和税收不公的现象发生。
05
税负转嫁与归宿的税收政策影响
对税收政策制定的影响
税负转嫁与归宿影响税收负担分配
在制定税收政策时，必须考虑税负转嫁与归宿对税收负担分配的影响，以确保税 收政策的公平性和有效性。
税负转嫁与归宿影响税收政策目标
税收政策的目标是促进社会公平和经济效率，而税负转嫁与归宿可能会影响这些 目标的实现，因此在制定税收政策时需要考虑其对税负转嫁与归宿的影响。
对税收政策执行的影响
税负转嫁与归宿影响税收征管
在税收征管过程中，需要考虑税负转嫁与归宿对税收征管的影响，以避免税收流失和税收不公的现象 。
高的市场更有利于税负转嫁。
经济政策
政府的产业政策、价格政策等经 济政策也会对税负转嫁与归宿产 生影响。例如，政府对某些产业 的税收优惠措施可能会导致税负
难以转嫁。
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税负转嫁的经济学原理
市场供需原理
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供给曲线
税负转嫁过程中，供给曲 线会受到税收影响，导致 价格上升，供给量减少。
需求曲线
后转
纳税人通过降低商品或劳务的成本或 以其他方式降低自己的利润，将税款 转嫁给商品或劳务的供应者或其他相 关方。
税负归宿的影响因素
价格弹性
商品或劳务的需求和供给弹性会 影响税负归宿，需求弹性较大时 ，税负更容易转嫁给消费者；供 给弹性较大时，税负更容易转嫁
给生产者。
市场结构
市场垄断程度、竞争激烈程度等 市场结构因素会影响税负转嫁与 归宿，一般情况下，垄断程度较
税负转嫁与归宿的一般规律
税负转嫁与归宿的一般规律税负转嫁是指企业或个人在面对税收增加时，通过调整产品价格、降低成本或减少投资等方式将税收负担转嫁给其他经济主体的行为。
税负转嫁的归宿问题则涉及到税负最终由谁来承担的问题。
在实践中，税负转嫁的一般规律可以总结为以下几个方面。
税负转嫁具有一定的弹性。
企业或个人在面对税负增加时，会根据市场竞争情况和自身经营状况，灵活调整价格和成本，以尽量减少税负对其经济利益的影响。
例如，在税收增加时，企业可以通过提高产品价格来转嫁税负，但如果市场竞争激烈，企业可能会选择降低成本或减少投资，以保持竞争力。
税负转嫁具有一定的传导效应。
税负的转嫁并不仅仅是发生在纳税人和消费者之间，还可以通过生产要素市场的供求关系传导到其他经济主体。
例如，企业在面对税负增加时，可能会降低工资、裁员或减少投资，从而影响到劳动者和资本市场。
第三，税负转嫁存在一定的限制和成本。
税收政策调整可能会导致税负转嫁的限制和成本增加。
例如，税收政策的频繁调整或不稳定性可能会增加企业的经营不确定性，降低其对税负转嫁的积极性。
此外，税负转嫁还可能会带来成本上升的问题，例如企业通过提高产品价格来转嫁税负，可能会导致需求下降，进而影响到销售额和利润。
第四，税负转嫁的归宿并非总能明确确定。
税负最终由谁来承担，涉及到经济主体之间的相互影响和市场机制的作用。
在实践中，税负转嫁的归宿可能会受到市场竞争、政府政策、行业特点等因素的影响。
例如，在竞争激烈的市场中，企业可能会将税负转嫁给消费者，而在垄断行业中，企业可能更容易将税负转嫁给供应商或员工。
税负转嫁与归宿的一般规律表明，税负转嫁具有一定的弹性和传导效应，但也受到限制和成本的影响。
税负转嫁的归宿并非总能明确确定，受到市场机制和政府政策的影响。
在实践中，政府应该通过合理的税收政策和监管措施，促进税负转嫁的顺利进行，同时关注税负转嫁对经济主体的影响，以实现税收收入的合理分配和经济的可持续发展。
《税收的转嫁与归宿》课件
03
前转是指纳税人通过提高商品或服务 的价格，将税款转嫁给消费者；后转 是指纳税人通过降低原材料或零部件 的价格，将税款转嫁给供应商；消转 是指纳税人通过自我消化税款的方式 ，自行承担税款；资本转嫁是指纳税 人通过改变投资方向或地点，将税款 转嫁给其他国家或地区。
税收归宿的定义
税收归宿是指税收负担最终落在了哪个经济主体身上，也就是税收负担的承担者。 在市场经济中，税收归宿通常包括生产者、消费者和资本所有者等经济主体。
。
产业结构调整
长期来看，税收的转嫁与归宿会 对产业结构产生影响，推动产业
升级和转型。
市场竞争力
不同企业在税收转嫁与归宿中面 临的成本不同，会影响企业的市
场竞争力。
CHAPTER 07
税收转嫁与归宿的政策建议
优化税收制度设计
建立公平、透明、合理的税收制度
通过优化税制设计，降低税负不公的现象，提高税收的公平性和透明度。
建立税收诚信体系
通过建立税收诚信体系，对纳税人的税收行为进 行记录和管理，促进税收诚信建设。
促进市场公平竞争
打破地区封锁和行业垄断
通过加强反垄断执法，打破地区封锁和行业垄断，促进市场公平 竞争。
规范市场准入和退出机制
建立健全的市场准入和退出机制，保障市场主体的合法权益。
加强知识产权保护
加大对知识产权的保护力度，鼓励企业自主创新，提高市场竞争力 。
税收资本化
01
02
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定义
税收资本化是指将税收负 担转化为资本投入，从而 在长期内获得回报的过程 。
机制
通过将税收负担转化为资 本投入，纳税人可以在长 期内获得更多的收益，从 而补偿所承担的税负。
例子
企业将所缴纳的税款用于 扩大生产规模、研发和技 术改造等资本投入，以期 获得长期的经济效益。
财政学第九章 税收基本理论
2. 税收为什么具有强制性 3. 税收的强制性是相对的
第一节 税收概述
（二）无偿性 １、无偿性的概念：是指国家征税以后，税收 就归国家所有不再直接归还给原纳税人，也不 直接向纳税人支付任何报酬和代价。 ２、税收为什么要具有无偿性 ３、税收的无偿性是相对的
第一节 税收概述
（三）固定性 １、固定性的概念：国家征税必须通过法律 形式，事先规定对什么征税及征税的额度， 这些事先规定的事项对征纳双方都有约束力 而不能随意变动。 ２、税收的固定性也是相对的
以纳税人的特殊行为 （需要特别抑制的行为） 作为征税对象的税种。
资源税、土地使用税 等
印花税、屠宰税、筵席 税等
（二）按税收负担能否转嫁，可分为直 接税和间接税。
本分类法旨在分析纳税人和负税人的关系。
第一节 税收概述
（三）按税收的计量标准分类，可将其分 为从价税和从量税。
1、从价税：是以课税对象的价格为计税 依据的税类。
❖ 1.税收行政效率原则
❖ 行政效率原则是指筹集和管理税收的有 效性，这种有效性是以税收征收成本最 少为标准判断的，要求以尽可能少的征 收成本取得尽可能多的税收收入。
❖ 税收的行政效率是检验税收本身的效率， 可以通过一定时期直接的征税成本与入 库的税收收入之间的对比进行衡量。
（二）税收效率原则的内容
四、税收中性问题
（一）税收中性的概念
❖ 1.概念
❖ 税收中性是指政府课税不应干扰或扭曲 市场机制的正常运行，或者说不影响私 人经济部门原有的资源配置状况。
2.含义
❖ 税收中性包括两层含义：
❖ 一是国家征税使社会所付出的代价以税 款为限，尽可能不给纳税人或社会带来 其他的额外损失或负担；
❖ 二是国家征税应避免对市场经济正常运 行的干扰，特别是不能使税收超越市场 机制而成为资源配置的决定因素。
第一节 税收概述
（二）无偿性 １、无偿性的概念：是指国家征税以后，税收 就归国家所有不再直接归还给原纳税人，也不 直接向纳税人支付任何报酬和代价。 ２、税收为什么要具有无偿性 ３、税收的无偿性是相对的
第一节 税收概述
（三）固定性 １、固定性的概念：国家征税必须通过法律 形式，事先规定对什么征税及征税的额度， 这些事先规定的事项对征纳双方都有约束力 而不能随意变动。 ２、税收的固定性也是相对的
以纳税人的特殊行为 （需要特别抑制的行为） 作为征税对象的税种。
资源税、土地使用税 等
印花税、屠宰税、筵席 税等
（二）按税收负担能否转嫁，可分为直 接税和间接税。
本分类法旨在分析纳税人和负税人的关系。
第一节 税收概述
（三）按税收的计量标准分类，可将其分 为从价税和从量税。
1、从价税：是以课税对象的价格为计税 依据的税类。
❖ 1.税收行政效率原则
❖ 行政效率原则是指筹集和管理税收的有 效性，这种有效性是以税收征收成本最 少为标准判断的，要求以尽可能少的征 收成本取得尽可能多的税收收入。
❖ 税收的行政效率是检验税收本身的效率， 可以通过一定时期直接的征税成本与入 库的税收收入之间的对比进行衡量。
（二）税收效率原则的内容
四、税收中性问题
（一）税收中性的概念
❖ 1.概念
❖ 税收中性是指政府课税不应干扰或扭曲 市场机制的正常运行，或者说不影响私 人经济部门原有的资源配置状况。
2.含义
❖ 税收中性包括两层含义：
❖ 一是国家征税使社会所付出的代价以税 款为限，尽可能不给纳税人或社会带来 其他的额外损失或负担；
❖ 二是国家征税应避免对市场经济正常运 行的干扰，特别是不能使税收超越市场 机制而成为资源配置的决定因素。
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2017/4/2
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公共经济学（第三版）
21世纪公共管理系列教材
9.4 转嫁与归宿：含义和形式
9.4.1 由一个例子入手
引例：假定政府决定对酒的销售行为征税。酒的 销售商每出售一瓶酒，须纳税1元。而在不征税条 件下，每瓶酒的售价为10元。由于政府征税，在 纳税人和负税人的关系上可能出现下述几种情形： 每瓶酒的售价仍是10元,不存在税收的转嫁问题。 每瓶酒的售价提至11元,税收负担发生了完全转 嫁。 每瓶酒的售价提至10.33元,税收负担发生了部 分转嫁。
2017/4/2
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（四）税收对个人收入分配的影响 • 个人所得税是调节收入分配的最有力的工具 • 税收支出也是影响收入分配的重要工具 • 社会保险税是实现收入再分配的良好手段 • 所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应 的一种方法 所得税指数化是指按每年消费物价指数，调整 应税所得的适用税率和纳税扣除额，以便剔除通货 膨胀所造成的名义所得上涨的影响P174
2017/4/2
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9.4.5 我国的税负转嫁
我国已经存在税负转嫁的经济条件 在社会主义市场经济条件下，我国企业存 在税负转嫁的动机，也具备了充分的税负转嫁 的条件： 1、企业自主经营自负盈亏 2、税负转嫁以价格的自由浮动为基本条 件 3、我国以商品课税为主
2017/4/2 20
（三）税收对投资的影响 税收对投资的影响，主要是通过调整企业所 得税的税率、税前抵扣和税收优惠等措施影响 纳税人的投资收益和投资成本。 • 税收对投资的替代效应：如企业所得税会降低 纳税人的投资收益率，导致投资者减少投资而 以消费替代投资，及税收对投资的替代效应 • 税收对投资的收入效应：如果征税和提高税率 减少了投资者的税后净收益，而投资者为了维 持过去的收益水平趋向于增加投资，即税收对 投资的收入效应。
公共经济学（第三版）
21世纪公共管理系列教材
9.2 税收与消费者行为
9.2.1 税收与消费者选择：替代效应
消费者行为 它指的是消费者在如何使用自己既定的收入 来达到最大的满足程度方面所作的各种抉择或决 策。 税收对消费者选择的替代效应，表现为政 府对商品课税之后，会使课税商品价格相对上 涨，造成消费者减少对课税或重税商品的购买 量，而增加对无税或轻税商品的购买量，即以 无税或轻税商品替代课税或重税商品。
9.1 税收与生产者行为
9.1.1 税收对市场价格的影响：一个简要描述
税收对市场价格的影响，表现在政府课
税之后会使课税商品出现两种价格——消费
者支付的价格和生产者实际得到的价格。两 者之间的差额，即为税收的数额。
公共经济学（第三版）
21世纪公共管理系列教材
9.1 税收与生产者行为
9.1.2 税收与生产者选择：收入效应与替代效应
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我国的实际情况
对我国而言，税收几乎不影响劳动力供给。
（二）税收对居民储蓄的影响 影响居民储蓄的两个因素： 个人收入总水平 储蓄利率水平
税收对居民储蓄的影响主要是通过 个人所得税、利息税和间接税影响居民 的储蓄倾向及全社会的储蓄率。
2017/4/2
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• 税收对储蓄的收入效应： • 征收个人所得税→个人实际收入（购买力）下 降→个人按其既定收入减少消费 • 征收利息所得税→储蓄人的收益下降→降低储 蓄报酬率，从而影响个人的消费和储蓄倾向 • 税收对储蓄的替代效应： • 征收利息所得税→储蓄人的收益下降→降低储 蓄报酬率，从而影响个人的消费和储蓄倾向 • 具体来说，利息税的征收，使得当前消费与未 来消费的相对价格发生变化，即未来价格变得昂 贵了，个人将增加当前消费，于是产生了收入效 应和替代效应。
所得税与储蓄之间的关系
• 1、税收对储蓄的收入效应大小取决于所得税的平 均税率水平，而替代效应大小取决于所得税的边 际税率高低 • 2、边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得 税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用 越大 • 3、高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入 者征税不利于储蓄增加 • 4、减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率， 有利于储蓄。
完全转嫁
税收的转嫁
部分转嫁
税收负担
直接负担 间接负担
公共经济学（第三版）
21世纪公共管理系列教材
9.4 转嫁与归宿：含义和形式
9.4.4 税收转嫁的形式
前转 后转 消转 税收资 本化
依据 经济交易过程中税收转嫁的不同途径
9.4.4 税负转嫁与归宿的一般规律
• 商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁 • 供给弹性较大、需求弹性较小的商品课税较易转嫁， 供给弹性较小、需求弹性较大的商品课税不易转嫁 • 课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以 转嫁 • 对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征 的税较难转嫁 • 从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不易转嫁
你到市场买水果，一看橙子的价格降了，而苹果的价格没有变化， 你会怎么想呢？在降价的橙子面前，苹果好像变贵了似的， 你也许就会多买些橙子而不买苹果。 由此看来，一种物品的价格变化，比如价格降低， 对你会产生两种效果：一是物品价格下降，相当于你的实际 收入提高了，你会买更多的物品，从而获得更多的满足， 经济学家把这叫做收入效应； 二是一种物品价格降低了，由于别的物品价格没变，与价格下降了 的物品相比，相当于别的物品实际价格上升了，所以你会多买价格下 降的物品，来替代价格没变的物品，经济学家把这叫做替代效应。
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9.2 税收与消费者行为
9.2.2 税收与消费者选择：收入效应
税收对消费者选择的收入效应，表现为政 府课税之后，会使消费者可支配收入下降，从 而降低商品的购买量，而居于较低的消费水平。
9.3 税收的经济影响
（一）税收对劳动供给的影响
劳动者对劳动和收入的选择，实际上是人们对 工作以取得收入或是享受闲暇之间进行的选择。 • 税收对劳动供给的收入效应：征税后减少了个人可 支配收入，使其为维持既定的收入水平和消费水平， 而减少或放弃闲暇，增加工作时间。 • 税收对劳动供给的替代效应：由于征税使劳动和闲 暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相 对价格降低，促使人们选择闲暇替代工作。
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主编：高培勇
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第九章 税收效应及税负的转 嫁与归宿
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资 源税 收 与 消 费 者 行 为 配 置税 收效应 职税 负的转嫁与归宿 能
税收与生产者行为
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9.4 嫁
指纳税人在缴纳税款之后，通过种种途径而将 税收负担转移给他人的过程。也就是说，最初缴纳 税款的法定纳税人，不一定是该项税收的最后负担 者。
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9.4 转嫁与归宿：含义和形式
9.4.2 转嫁与归宿的含义
税收的归宿
指税收负担的最终归着点或税收转嫁的最后结 果。税收经过转嫁，总要把负担落在负税人身上。 只要税收的转嫁过程结束，税收负担归着于最后的 负担者，便找到了税收归宿。
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9.4 转嫁与归宿：含义和形式
9.4.3 转嫁与归宿的含义