第十五章税负的转嫁与归宿
税收负担的转嫁与归宿
税收负担归宿对消费者的消费行为产生影响。在价格效应的作用下，消费者可 能会减少对征税商品或服务的消费，转而选择其他未征税或税负较轻的商品或 服务。
税收负担归宿对生产者的影响
成本增加
税收负担归宿对生产者的影响主要体 现在生产成本的增加上。由于税收的 存在，生产者在生产过程中需要支付 额外的费用，从而增加了生产成本。
激励效应
税收负担归宿对经济效率的影响还体现在激励效应上。通过 税收政策的设计，政府可以提供一定的税收优惠或税收激励 措施，鼓励企业和个人进行创新和投资，从而促进经济的增 长和发展。
04
税收负担转嫁与归宿的实证研究
实证研究方法
案例分析法
调查问卷法
通过对具体税收负担转嫁与归宿的案例进 行深入剖析，探究其内在规律和影响因素 。
实证研究结论
税收负担转嫁与归宿受 到多种因素的影响，包 括税种、经济环境、市 场结构等。
在不同税种和经济环境 下，税收负担转嫁与归 宿的情况存在差异。
税收负担的实际承担者 和归宿点可能并不与税 收法律规定的纳税人相 一致。
税收负担转嫁与归宿的 经济效应包括对资源配 置的影响、对物价的影 响以及对居民收入分配 的影响等。
市场供需关系
在供需关系不平衡的市场中，税收负担可能由供需 双方共同承担，具体承担比例取决于市场结构和竞 争状况。
成本加成定价
企业通过在产品成本基础上加上一定的利润来制定 销售价格，从而将税收负担转嫁给消费者。
税收负担转嫁的机制
80%
价格机制
税收负担通过价格机制转嫁给消 费者，企业通过调整销售价格来 将税负转移给最终消费者。
概念
税收负担的转嫁是指纳税人通过各种方式将所纳税款转移给他人 负担的过程；税收负担的归宿则是指税负的最终归属点，即实际 承担税负的主体。
第十五章税负的转嫁与归宿
第十五章税负的转嫁与归宿第十五章税负的转嫁与归宿第一部分单项选择题1、在完全竞争条件下，边际成本为常数意味着：A、税负将全部由生产者负担C、消费者负担大部分税负2、下列有关税收资本化表述正确的是：A、税负全部归宿于买方B、税收资本化本质上属于前转C、税收资本化本质上属于后转D、税收资本化往往发生在消费品的交易中3、某块土地每年的租金收入为90万元，每年财产税为租金的10％，假设折现率为10％，土地使用无限期，税收资本化后的土地价格应为：A、100万元4、在垄断条件下，边际成本递减时，生产者负担的税负：A、大于T/25、在下列税种中税负不易转嫁的税种是：A、增值税B、个人所得税C、消费税D、营业税B、等于T/2C、小于T/2D、等于TB、810万元C、900万元D、90万元B、生产者负担1税负2D、税负全部由消费者负担第二部分多项选择题1、影响税负转嫁与归缩的因素有：A、供求弹性D、课税范围B、买方纳税还是卖方纳税E、计税单位C、课税对象2、"下述关于垄断条件下税负转嫁规律的表述中正确的有：A、在供给具有无限弹性的情况下，垄断者不负担税负。
B、在边际成本递增的情况下，垄断者将负担大部分税负。
C、从价税与从量税相比较，从价税使垄断者的税负大于从量税。
D、对垄断利润征税，将会使垄断者减少产量。
3、对小轿车征收消费税，厂商有可能采取的税负转嫁方式有：A、前转4、一个人的真实收入取决于下述哪些因素：A、个人的收入水平B、法律上承担的税负D、他转嫁给别人的税负B、税收资本化C、后转C、别人转嫁给他的税负5、在完全竞争市场上，从供求弹性角度来看税负具有以下转嫁规律：A、供求弹性相等时，税负由纳税人负担B、供给有弹性需求完全无弹性时，买方负担全部税负C、需求曲线相对于供给曲线较平坦，税负大部分由卖方负担D、供给有弹性需求具有完全弹性时，卖方负担全部税负第三部分判断题1、买卖双方各负担多少税负除取决于各自的弹性外，还取决于谁是纳税人。
税负转嫁与归宿
对未来研究的展望
深入研究税负转嫁与归 宿的机制和影响因素， 以更准确地评估税收政 策的公平性和效率。
探讨如何优化税制设计 ，减少税负的不合理转 嫁，促进税收负担的公 平分配。
结合实证研究和案例分 析，研究不同行业和地 区的税负转嫁与归宿情 况，为政策制定提供更 具针对性的建议。
关注国际税收领域的最 新动态，研究跨国公司 的税负转嫁与归宿问题 ，以应对全球化带来的 挑战。
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感谢聆听
税负转嫁会导致税收负担在纳税 人之间的重新分配，使得税收的 实际负担者发生变化。
100%
影响资源配置
税负转嫁会影响商品和服务的相 对价格，从而改变消费者和生产 者的行为，影响资源的配置。
80%
扭曲经济激励
税负转嫁可能会扭曲经济激励， 使得纳税人减少生产或消费，从 而降低经济效率。
归宿对税负转嫁的制约
税负归宿的确定
税负转嫁
税负转嫁是税收负担在纳税人之间进行再分配的过程，其方式包括前转、后转、消转和税收资本化。通过税负转 嫁，纳税人能够降低自身承担的税负，而将其转移给其他经济主体。
税负归宿的确定方法
税负归宿的确定方法包括局部均衡分析和一般均衡分析。局部均衡分析关注单一市场或单一商品，通过比较税前 和税后价格变化来确定税负归宿；而一般均衡分析则考虑整个经济体系，通过比较不同市场、不同商品的价格变 化来确定税负归宿。
加大对小微企业、创新型企业等税收 优惠力度，降低其税收负担，减少税 负转嫁。
减轻中低收入群体税负
针对中低收入群体，通过提高个人所 得税起征点、降低税率等措施，减轻 其税负。
加强税收监管，防止非法转嫁
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强化税收征管
税负转嫁与归宿教学课件
政府在制定税收政策时，应充分考虑税负转嫁与归宿的影响。通过合理的税收 设计和监管措施，促进市场公平竞争和资源合理配置。同时，加强税收征管和 执法力度，防止税收流失和税收不公的现象发生。
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税负转嫁与归宿的税收政策影响
对税收政策制定的影响
税负转嫁与归宿影响税收负担分配
在制定税收政策时，必须考虑税负转嫁与归宿对税收负担分配的影响，以确保税 收政策的公平性和有效性。
税负转嫁与归宿影响税收政策目标
税收政策的目标是促进社会公平和经济效率，而税负转嫁与归宿可能会影响这些 目标的实现，因此在制定税收政策时需要考虑其对税负转嫁与归宿的影响。
对税收政策执行的影响
税负转嫁与归宿影响税收征管
在税收征管过程中，需要考虑税负转嫁与归宿对税收征管的影响，以避免税收流失和税收不公的现象 。
高的市场更有利于税负转嫁。
经济政策
政府的产业政策、价格政策等经 济政策也会对税负转嫁与归宿产 生影响。例如，政府对某些产业 的税收优惠措施可能会导致税负
难以转嫁。
03
税负转嫁的经济学原理
市场供需原理
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供给曲线
税负转嫁过程中，供给曲 线会受到税收影响，导致 价格上升，供给量减少。
需求曲线
后转
纳税人通过降低商品或劳务的成本或 以其他方式降低自己的利润，将税款 转嫁给商品或劳务的供应者或其他相 关方。
税负归宿的影响因素
价格弹性
商品或劳务的需求和供给弹性会 影响税负归宿，需求弹性较大时 ，税负更容易转嫁给消费者；供 给弹性较大时，税负更容易转嫁
给生产者。
市场结构
市场垄断程度、竞争激烈程度等 市场结构因素会影响税负转嫁与 归宿，一般情况下，垄断程度较
税负的转嫁与归宿
ΔP = T ；（T -ΔP）=0
P1 P2=P0
O
（5）当需求曲线具有完全弹 性，即需求曲线斜率为零时， 生产者将承担全部税负。
a=0
ΔP = 0 ；（T -ΔP）=T
P1=P0 P2 O
D
S+T
S
S+T S D
Q0
25
Public Finance
（6）需求弹性小于供给弹性： 消费者负担多，生产者负担少
6
Public Finance
四、税负转嫁方式:
税负转嫁方式分为三种：
1、前转（顺转）
前转又称顺转，是指卖方纳税人通过提
高所出售的产品或服务的价格，将一部分或全
部税收负担转嫁给买方的行为。
生产企业 批发商 零售商 消费者
7
Public Finance
2、 后转（逆转）
后转又称逆转，是指买方通过降低购买价
S D
D` 向消费者征收 的需求曲线
27
(2) 从量税与从价税对税收归宿的影响
△从价税情况下的需求曲线
价格
Public Finance
h Ph
k• Pm
Qh
m D
n• D`
假设比例税率为 r ：
已知m及h点的价格分别为 Pm和Ph 则n点的价格为 Pm（1－r） k点的价格为 Ph（1－r） 需求曲线内移为 D`
13
2、税负转嫁与价格决定模式
Public Finance
（1）市场价格模式：
MC
△完全竞争市场——市场价格由边
际效用曲线与边际成本曲线决定，
P
征税引起的价格变动幅度由二者的
MU
斜率决定。
Q
税负转嫁与归宿的一般规律
税负转嫁与归宿的一般规律一、税负转嫁与归宿的含义我们常常听到这样的说法：吸烟和喝酒的人对国家贡献大，因为烟、酒税高利大，吸烟喝酒等于向国家纳税。
这种说法事实上就是在说明税负转嫁问题。
稍有税收知识的人都知道，烟酒税是对生产者和销售者课征的，但生产者与销售者通过一定的方式可以将他们负担的税收转移给消费者，即吸烟和喝酒的人，这就是税负转嫁现象。
概括地说，税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。
税负转嫁机制的特征是：(1)税负转嫁是和价格的升降直接联系的，而且价格的升降是由税负转移引起的；(2)税负转嫁是各经济主体之间税负的再分配，也就是经济利益的再分配，税负转嫁的结果必然导致纳税人与负税人的不一致；(3)税负转嫁移一部分，又通过压低进价转移一部分，这种转嫁方式称为混转或散转。
在资本主义税收理论中还有消转和税收资本化之说。
所谓消转，是指纳税人通过改进生产工艺，提高劳动生产率，自我消化税款。
从税收转嫁的本意上说，消转并不成为一种税负转嫁方式。
所谓税收资本化，指对某些能够增值的商品(如土地、房屋、股票)的课税，预先从商品价格中扣除、然后再从事交易的方式。
三、税负转嫁条件任何纳税人都存在税负转嫁的愿望，这是毫无疑义的，但要把这种愿望转化为现实，却并不容易。
问题在于，税负转嫁是有条件的。
根据税负转嫁的定义可以得知，税负转嫁的基本条件是商品价格由供求关系决定的自由浮动。
因为税负转嫁是通过价格升降实现的，如果价格不能自由浮动，纳税人虽有转嫁的动机，却不存在转嫁的条件，税负的转嫁也是不可能的。
在价格可以自由浮动的前提下，税负转嫁的程度，还受诸多因素的制约，主要的有供求弹性的大小、税种的不同、课税范围的宽窄以及税负转嫁与企业利润增减的关系等。
1．商品课税较易转嫁，所得课税一般不能转嫁。
从前边的讨论中可以看出，税负转嫁的最主要方式是变动商品的价格。
财政学习题(上海财大)第十五章 税负的转嫁与归宿
财政学习题（上海财大）第十五章税负的转嫁与归宿发布人：圣才学习网发布日期：2009-10-16浏览次数：771[大] [中] [小]第十五章税负的转嫁与归宿第一部分单项选择题1.在完全竞争条件下，边际成本为常数意味着（）。
A．税负将全部由生产者负担B．生产者负担1/2税负C．消费者负担大部分税负D．税负全部由消费者负担答案与解析：选D。
2.下列有关税收资本化表述正确的是（）。
A．税负全部归宿于买方B．税收资本化本质上属于前转C．税收资本化本质上属于后转D．税收资本化往往发生在消费品的交易中答案与解析：选C。
税收资本化是指在具有长期收益的资产交易中，买主将购入资产在以后年度所必须支付的税款按一定的折现率折成现值，在购入资产的价格中预先一次性扣除，从而降低资产的交易价格。
3.某块土地每年的租金收入为90万元，每年财产税为租金的10%，假设折现率为10%，土地使用无限期，税收资本化后的土地价格应为（）。
A．100万元B．810万元C．900万元D．90万元答案与解析：选B。
此土地的租金可视为永续年金，即土地价格为90/10%=900万元，税收资本化后的土地价格应为900-90=810万元。
4.在垄断条件下，边际成本递减时，生产者负担的税负（）。
A．大于T/2B．等于T/2C．小于T/2D．等于T答案与解析：选C。
5.在下列税种中税负不易转嫁的税种是（）。
A．增值税B．个人所得税C．消费税D．营业税答案与解析：选B。
个人所得税属于间接税，不易转嫁。
第二部分多项选择题1.影响税负转嫁与归缩的因素有（）。
A．课税范围B．买方纳税还是卖方纳税C．课税对象D．供求弹性E．计税单位答案与解析：选ACDE。
对于B项，只要市场是竞争的，价格由供求关系决定，税收不论课征于买方还是卖方所产生的税负归宿是相同的。
2.下述关于垄断条件下税负转嫁规律的表述中正确的有（）。
A．从价税与从量税相比较，从价税使垄断者的税负大于从量税。
税收学课件3.税负转嫁与归宿
熟悉税负转嫁的各种方式，如前转、后转、消转 等，并理解税负归宿的判断标准。
理解税负转嫁与归宿的影响因素
了解影响税负转嫁与归宿的各种因素，包括市场 结构、供需弹性、税收制度等。
分析实际案例
通过分析具体的税收案例，培养学生运用所学知 识解决实际问题的能力。
02
税负转嫁与归宿的基本概念
消转和税收资本化
消转是指纳税人通过降低生产成本或提高劳动生产率等方式 ，将税负转嫁给消费者；税收资本化是指纳税人将税负转嫁 给生产要素的提供者，通过影响生产要素的价格来影响资本 的形成和积累。
03
税负转嫁的机制与方式
税负转嫁的机制
80%
价格机制
税负转嫁通常通过价格调整实现 ，即纳税人通过提高或降低商品 或服务的销售价格，将税负转移 给购买者或供应商。
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研究意义
通过研究税负转嫁与归宿，可以深入了解税收对经 济活动的影响，为政策制定者提供决策依据，有助 于优化税收制度设计。
课程结构
本课件将介绍税负转嫁与归宿的基本理论、影响因 素、转嫁方式以及税负归宿的判断标准等。
课程目标
掌握税负转嫁与归宿的基本理论
通过本课程的学习，学生应能掌握税负转嫁与归 宿的基本概念、原理和方法。
政策效果。
规范税收优惠政策
合理设置税收优惠政策，可以引导 市场主体行为，促进经济发展。
加强税收征管
通过加强税收征管，提高税收遵从 度，减少税负转嫁与归宿对税收政 策效果的影响。
07
结论与展望
研究结论
01
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税负转嫁与归宿是税收学中的 重要概念，它涉及到税收负担 在市场经济中的实际分配问题 。
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第十五章 税负的转嫁与归宿
第一部分 单项选择题
1、在完全竞争条件下，边际成本为常数意味着：
A 、税负将全部由生产者负担
B 、生产者负担
2
1
税负 C 、消费者负担大部分税负
D 、税负全部由消费者负担
2、下列有关税收资本化表述正确的是：
A 、税负全部归宿于买方
B 、税收资本化本质上属于前转
C 、税收资本化本质上属于后转
D 、税收资本化往往发生在消费品的交易中
3、某块土地每年的租金收入为90万元，每年财产税为租金的10％，假设折现率为10％，土地使用无限期，税收资本化后的土地价格应为：
A 、100万元
B 、810万元
C 、900万元
D 、90万元
4、在垄断条件下，边际成本递减时，生产者负担的税负：
A 、大于T/2
B 、等于T/2
C 、小于T/2
D 、等于T
5、在下列税种中税负不易转嫁的税种是：
A 、增值税
B 、个人所得税
C 、消费税
D 、营业税
第二部分 多项选择题
1、影响税负转嫁与归缩的因素有：
A 、供求弹性
B 、买方纳税还是卖方纳税
C 、课税对象
D 、课税范围
E 、计税单位
2、下述关于垄断条件下税负转嫁规律的表述中正确的有：
A、在供给具有无限弹性的情况下，垄断者不负担税负。
B、在边际成本递增的情况下，垄断者将负担大部分税负。
C、从价税与从量税相比较，从价税使垄断者的税负大于从量税。
D、对垄断利润征税，将会使垄断者减少产量。
3、对小轿车征收消费税，厂商有可能采取的税负转嫁方式有：
A、前转
B、税收资本化
C、后转
4、一个人的真实收入取决于下述哪些因素：
A、个人的收入水平
B、法律上承担的税负
C、别人转嫁给他的税负
D、他转嫁给别人的税负
5、在完全竞争市场上，从供求弹性角度来看税负具有以下转嫁规律：
A、供求弹性相等时，税负由纳税人负担
B、供给有弹性需求完全无弹性时，买方负担全部税负
C、需求曲线相对于供给曲线较平坦，税负大部分由卖方负担
D、供给有弹性需求具有完全弹性时，卖方负担全部税负
第三部分判断题
1、买卖双方各负担多少税负除取决于各自的弹性外，还取决于谁是纳税人。
（）2、税收资本化是一种特殊的前转嫁。
（）
3、直接税易转嫁而间接税不易转嫁。
（）
4、对生产者而言，对相类似商品征税的课征范围越广，税负越不容易转嫁。
（）5、需求曲线相对于供给曲线较平坦，税负大部分由卖方负担。
（）
6、在竞争市场上，从量税与从价税的税负转嫁规律相同。
（）
7、在垄断条件下，讨论税负转嫁与归缩仅限于需求曲线向右下方倾斜的情况。
（）
8、在征收从量税的情况下，无论是垄断市场还是竞争市场，只要边际成本为常数，税负就将全部由消费者负担。
（）
9、在垄断条件下，若从量税与从价税税后产量、价格水平相同，从量税使消费者负担较多的税负。
（）
10、对垄断利润征税，将会使垄断者因利润减少而减少产量。
（）
第四部分名词解释
税负转嫁税负归宿前转嫁后转嫁税收资本化
第五部分问答题
1、影响税负转嫁与归缩的因素有哪些？
2、在完全竞争市场中如何描述税负的转嫁规律？
3、垄断者是否具有更强的转嫁税负的能力？为什么？
4、用代数方法证明在竞争市场上采用定额税与采用比例税在税收收入相同的情况下税负归宿相同。
5、用代数方法证明在竞争市场中，若供求弹性相等，买卖双方各负担一半税负。
第六部分计算题
1、假定某产品市场的边际效用曲线为P＝－0.5Q+100，边际成本曲线为P ＝2.0Q+5，现向该产品征收金额为1元的定额税，分别计算在竞争市场与垄断市场条件下政府能取得的税收收入以及消费者与生产者所承担的税负比例。
2、假定某产品的需求函数为P＝－aQ+b，边际成本函数为MC＝c，其中a、
b、c均大于零。
若政府向生产者征收定额税，单位税额为t。
试证明：（1）在竞争市场上，税负将全部归宿于买方。
（2）在垄断市场上，归宿于买卖双方的税负相同。
（12分，第一小题4分，第二小题8分）
3、假定某产品处于垄断市场中，边际效益曲线为P＝－0.1Q+50，边际成本曲线为P＝2。
若政府向该产品征收从价税，单位税额与含税价格（即消费者所支付的价格）之比为1：5，问：
（1）税后的均衡产出和价格是多少？
（2）税收的效率损失是多少？
（3）消费者和生产者分别承担的税额是多少？
参考答案：
第一部分单选题
1、D
2、C
3、B
4、C
5、B
第二部分多选题
1、A、C、D、E
2、B、C
3、A、C
4、A、B、C、D
5、B、C、D
第三部分判断题
1、错
2、错
3、错
4、错
5、对
6、对
7、对
8、错
9、错 10、错
第四部分名词解释
税负转嫁：纳税人在市场交易过程中，通过变动价格的方式将其所交纳的税款，部分或全部转由他人负担的一种经济现象。
税负归宿：税负转嫁的最终归着点。
前转嫁：卖方纳税人通过提高所出售的产品、服务或要素的价格，将一部分或全部税收负担转嫁给买方的行为。
后转嫁：买方通过降低购买价格的方式将税收负担转嫁给卖方的行为。
税收资本化：在具有长期收益的资产交易中，买主将购入资产在以后年度所必须支付的税款按一定的折现率折成现值，在购入资产的价格中预先一次性扣除，从而降低资产的交易价格。
第五部分问答题
1、
（1）产品、服务和要素的供求弹性
（2）价格决定模式
（3）税收的具体形式
2、
（1）无关性定理，即税收对价格和产出量的影响与究竟是买方还是卖方纳税无关。
（2）在供求弹性相等的情况下，无论买方还是卖方纳税，税负都是供求双方各负担一半。
（3）若供求弹性不等，则弹性相对小或无弹性的一方负担较多或全部税负。
3、不具有
（1）从量税下，边际成本为常数，垄断者可将税负的一半转嫁给消费者；边际成本递增时，垄断者可将大部分税负转嫁给消费者；边际成本递减时，垄断者将承担大部分税负。
（2）从价税下，税收收入相同的情况下，从价税比从量税产生较小的价格升幅，垄断者只能将较少的税负转嫁给消费者。
4、证明略。
5、证明略。
第六部分计算题
1、竞争市场，消费者负担0.2元，生产者负担0.5元
垄断市场，消费者负担0.19元，生产者负担0.81元
2、参阅书P331～335
3、
（1）税后的均衡产出为237.5，价格为26.26元；
（2）税收的效率损失为60.3125；
（3）消费者承担0.25元，生产者承担5元。
.。