金融会计第三 四章作业及练习题 参考答案
金融企业会计教材习题答案分解
第三章存款业务2. 分户账户名：甲公司利率：0.6‰单位：元本结息期利息=5 466 576.68×0.6‰÷30 = 109.33（元）9月21日，利息转账的会计分录为：借：应付利息——活期存款利息户 109.33贷：吸收存款——活期存款(甲公司户) 109.334. 计息余额表=[65 790 472.3+171 362.06]×0.6‰÷30=65 961 834×0.6‰÷30=1 319.24(元)乙单位利息=[181 772 707.7+(613 689+61 740.2+59 780.7+58 640.1+65 370.7)]×0.6‰÷30 =[181 772 707.7+859 220.7]×0.6‰÷30=182 631 928×0.6‰÷30=3 652.64(元)借：利息支出 4 971.88贷：应付利息——甲单位 1 319.24——乙单位 3 652.64第四章贷款与贴现业务的核算3.（1）①2.10 办理贴现贴现息=108000×3‰÷30×100 = 1080实付贴现金额=108000 -1080 = 106 920借：贴现资产——星海工厂贴现户（面值） 108 000贷：吸收存款——活期存款（星海工厂） 106 920贴现资产——星海工厂贴现户（利息调整） 1080②月末计息2月末应计利息=216借：贴现资产——星海工厂贴现户（利息调整） 216 贷：利息收入 2163月末、4月末应计利息=324借：贴现资产——星海工厂贴现户（利息调整） 324 贷：利息收入 324③5月20日票据到期借：吸收存款——活期存款（星海工厂） 100 000贷款——逾期贷款（星海工厂） 8000贷：贴现资产——星海工厂贴现户（面值） 108 000 借：贴现资产——星海工厂贴现户（利息调整） 216贷：利息收入 216（2）①5.1办理贴现贴现息=400000×3.9‰÷30×81=4212实付贴现金额=400000 – 4212 = 395 788借：贴现资产——医疗器械厂贴现户（面值）400 000贷：吸收存款——活期存款（医疗器械厂）395 788贴现资产——医疗器械厂贴现户（利息调整） 4212②月末计提利息5月末应计利息=400000×3.9‰÷30×31=1612借：贴现资产——医疗器械厂贴现户（利息调整）1612贷：利息收入 16126月末应计利息=400000×3.9‰÷30×30=1560借：贴现资产——医疗器械厂贴现户（利息调整）1560贷：利息收入 1560③7.23 收到划回票款借：清算资金往来 400 000贷：贴现资产——医疗器械厂贴现户（面值）400 000 借：贴现资产——医疗器械厂贴现户（利息调整）1040贷：利息收入 10404.（1）①借：贷款损失准备 750 000贷：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000②借：资产减值损失——贷款损失准备金户 640 000贷：贷款损失准备——客户贷款户 640 000③借：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000贷：贷款损失准备 750 000借：吸收存款——活期存款——服装厂 200 000 资产减值损失 550 000贷：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000 （2）①2008.1.1，发放贷款借：贷款——天极公司（本金） 1 000 000贷：吸收存款——活期存款（天极公司） 1 000 000②2008.12.31，结息借：应收利息 100 000贷：利息收入 100 000借：吸收存款——活期存款（天极公司） 100 000贷：应收利息 100 000③2008.12.31，贷款减值借：资产减值损失 150 000贷：贷款损失准备 150 000借：贷款——天极公司（已减值） 1 000 000贷：贷款——天极公司（本金） 1 000 000④2009.12.31，贷款利息确认850 000×10%=85 000（元）借：贷款损失准备 85 000贷：利息收入 85 000收入：应收未收利息 100 000⑤2009.12.31，收回贷款借：吸收存款——活期存款（天极公司） 1 100 000贷款损失准备 65 000贷：贷款——天极公司（已减值） 1 000 000资产减值损失 165 000（3）①2006年，光大银行及时从A公司收到贷款利息2006年1月1日，发放贷款：借：贷款——A公司户（本金） 15 000 000贷：吸收存款——活期存款（A公司户） 15 000 0002006年12月31日，确认并收到贷款利息：借：应收利息——A公司户 1 500 000贷：利息收入 1 500 000借：吸收存款——活期存款（A公司户） 1 500 000贷：应收利息——A公司户 1 500 000②2007年12月31日2007年12月31日，确认贷款利息：借：应收利息——A公司户 1 500 000贷：利息收入 1 500 0002007年12月31日，光大银行应确认的贷款减值损失=未确认减值损失前的摊余成本 - 新预计未来现金流量现值=（贷款本金+应收未收利息）- 新预计未来现金流量现值=16 500 000 – 9 766 600 = 6 733 400借：资产减值损失 6 733 400贷：贷款损失准备 6 733 400借：贷款——A公司户（已减值） 16 500 000贷：贷款——A公司户（本金） 15 000 000应收利息 1 500 000③2008年12月31日，借：贷款损失准备 976 660贷：利息收入 976 660收入：应收未收利息 1 500 0002008年12月31日贷款摊余成本=9 766 600 + 976 660 = 10 743 260（元）④2009年12月31日借：贷款损失准备 1 074 326贷：利息收入 1 074 326借：吸收存款——活期存款（A公司户） 9 000 000贷：贷款——A公司户（已减值） 9 000 000注：2009年12月31日计提贷款损失准备前，贷款摊余成本 = 10 743 260 + 1 074 326 – 9 000 000 = 2 817 586（元）由于银行对2010和2011年的现金流入预期不变，因此应调整的贷款损失准备= 2 817 586 – 1 818 200 = 999 386（元）。
金融企业会计 第四章 习题答案
金融企业会计第四章人民币贷款业务的核算一、思考题（略）二、业务题：1．某企业于2019年3月21日向某银行申请抵押贷款40万元，期限为1年，年利率6%，抵押品公允价值60万。
采用按季度收取利息的方式收息，每季度末月的21 日收取利息。
要求：编写该行发放贷款、计提利息、收取本息时的会计分录。
答案：2019年3月21日：借：贷款——抵押贷款——某企业（本金）400000贷：吸收存款——活期存款（某企业）400000收入:待处理抵押品——某企业6000002019年3月31日,确认利息收入，3月为31天，则本月计算利息的天数为11（31-20）天。
本期利息收入=400000×11×6.25%÷360= 763.89分录为：借：应收利息——某企业763.89贷：利息收入——发放贷款及垫款720.65应交税费——应交增值税43.242019年4月30日（4月末）——次年2月29（2月末）每月月末确认利息收入利息收入=400000×1×6.25%÷12=2083.33分录为：借：应收利息——某企业2083.33贷：利息收入——发放贷款及垫款1965.41应交税费——应交增值税117.92其中：2019年6月21日收取利息：(11+30+31+20)=92应收的利息=400000×92×6.25%÷360=6388.89借：吸收存款——活期存款（某企业）6388.89贷：应收利息——某企业6388.892019年9月21日收取利息：(10+31+31+20)=92应收的利息=400000×92×6.25%÷360=6388.89借：吸收存款——活期存款（某企业）6388.89贷：应收利息——某企业6388.892019年12月21日收取利息：(10+31+30+20)=91应收的利息=400000×91×6.25%÷360=6319.44借：吸收存款——活期存款（某企业）6319.44贷：应收利息——某企业6319.442020年3月21日到期收回时，利息计算如下：全部应收的利息=400000×6.25%×1=25000已计提的利息为23680.52 元（763.89+11×2083.33）已收取的利息为19097.22（6388.89+6388.89+6319.44）还应补收的利息=25000-19097.22=5902.78应收利息借方余额=23680.52 -19097.22=4583.3会计分录为：借：吸收存款——活期存款（某企业）405902.78贷：贷款——抵押贷款——某企业（本金）400000应收利息——某企业4583.3利息收入——发放贷款及垫款1244.79应交税费——应交增值税74.69付出：待处理抵押品——某企业6000002．2020年1月3日，客户张平向某民生银行申请个人住房贷款100万元，贷款利率为4.41%，贷款期限为20年，抵押品公允价值150万，采用等额本金的还款方式按月还款。
金融企业会计第2版练习题参考答案
第三章存款业务的核算练习题参考答案1．（1）借：库存现金 16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000 （3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000 贷：库存现金 8 000分户账户名：吉达商贸有限公司账号：利率：0.72% 单位：元利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)借：应付利息——活期存款利息户 78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 78.742．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000 （2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260 （3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000应付利息——定期存款利息户 132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000 （4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 380 3.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500（2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360=(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户 9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57应付利息——活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户 0.084.（1）借：库存现金 20 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000应付利息——定期存款利息户 103.50贷：库存现金 10 082.80 应交税费——应交利息税户 20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000应付利息——定期存款利息支出户 13.92 贷：库存现金 30 013.92借：库存现金 22 002.78 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000 应交税费——应交利息税户 2.78 （4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×70×0.72%÷360=56(元)税金=(900＋56)×20%=191.2(元)税后利息=956-191.2=764.8(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000应付利息——定期存款利息户 956贷：库存现金 40 764.8 应交税费——应交利息税户 191.2（5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元)税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户 55.58 贷：库存现金 6 044.46 应交税费——应交利息税户 11.12第四章系统内往来的核算练习题参考答案1．各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：（1）工商银行武汉大东门支行根据银行汇票等原始凭证录入数据，经复核、授权后批量发送至工商银行昆明分行。
金融企业会计教材习题标准答案
第三章存款业务1.分户账6月21日，利息转账的会计分录为：借：应付利息——活期存款利息户 78.74 贷：吸收存款——活期存款(吉达商贸有限公司户) 78.74 3.计息余额表科目名称：活期储蓄存款2007年12月单位：元科目代号：利率：0.72 第页共页结息日(12月20日)计算利息＝450047.40 ×（0.72%÷360） = 9 (元) 6月21日编制“利息清单”，办理利息转账，会计分录为：借：应付利息——活期储蓄存款利息户 9 贷：吸收存款——活期储蓄存款（陈浩） 8.55应交税费——应交利息税 0.4512月27日销户时计算利息=20165.52 ×（0.72%÷360）= 0.40（元）借：吸收存款——活期储蓄存款（陈浩） 3360.92利息支出 0.4贷：库存现金 3361.3应交税费——应交利息税 0.02第四章联行往来1.（1）借：联行来账/清算资金往来 12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户） 12 000（2）借：联行往账/清算资金往来 8 800 贷：吸收存款——活期存款（华生公司户） 8 800（3）借：吸收存款——汇出汇款 10 000 贷：联行来账/清算资金往来 7 900 吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100（4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6700（5）借：联行来账——上海市分行 6700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 67002.（1）某支行联行汇差 =（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差 48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户 48 560贷：全国联行汇差 48 560（2）某分行联行汇差 = （78 200 + 24790）－（100 600 + 7 960）= - 5570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5570元借：汇差资金划拨——第二支行户 100 600——第三支行户 7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户 78 200——第四支行户 24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703. 发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户） 144 060贷：清算资金往来——待清算辖内往来 144 060发报清算行：借：清算资金往来——待清算辖内往来 144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 144 060 总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户 144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户 144 060 收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户 144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户 144 060次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户 144 060贷：清算资金往来——待清算辖内往来 144 060收报经办行借：清算资金往来——待清算辖内往来 144 060贷：××科目 144 060第五章金融机构往来参考答案1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户） 567 000贷：存放中央银行款项 567 000 2. 人民银行：借：联行来账/清算资金往来 774 830贷：工商银行准备金存款 774 830 工商银行：借：存放中央银行款项 774 830贷：吸收存款——活期存款（散热器厂户） 774 830 3. 某商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户） 30 170贷：存放中央银行款项 30 170 农业银行市支行：借：存放中央银行款项 30 170贷：联行往账/清算资金往来 30 170 人民银行市支行：借：商业银行准备金存款 30170贷：农业银行准备金存款 301704. (1)工商银行交换差额为应收差额：（67441 + 8456）-（11021 + 41200）= 23 676借：清算资金往来——同城票据清算 75897贷：其他应付款 67441吸收存款——××存款（各收款人户）8456借：吸收存款——××存款（各付款人户） 52221贷：清算资金往来——同城票据清算 52221退票时间过后：借：其他应付款 67441贷：吸收存款——××存款（各收款人户） 67441 资金清算：借：存放中央银行款项 23 676贷：清算资金往来 23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：（59784 + 22900） - （39004 + 72097）= - 28 417 借：清算资金往来 28 417贷：存放中央银行款项 28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：（19760 + 60069）- （41400 + 33688） = 4 741 借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款 28 417贷：工商银行准备金存款 23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户 146 000贷：存放中央银行款项 146 000 工商银行：借：存放中央银行款项 146 000贷：拆入资金——建设银行户 146 000 人民银行：借：建设银行准备金存款 146 000贷：工商银行准备金存款 1460006. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款 147 000贷：存放中央银行款项 147 000收入：待清算凭证 400 000(2)4月14日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款 400 000贷：存放中央银行款项 400 000付出：待清算凭证 400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000 × 80 × 0.2475% / 30 = 2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112 = 317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户 320 000贷：工商银行准备金存款 317 888利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项 317 888利息支出 2 112贷：贴现资产——面值 320 000（2）再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户 320000贷：再贴现——工商银行再贴现户 3200008. (1)贷款发放工商银行：借：存放中央银行款项 250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户 250 000(2)归还贷款本息利息=250000 × 2 × 0．48%=2400 (元)工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户 250 000利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项 252 400第六章支付结算参考答案1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户） 426 000贷：联行往账（或清算资金往来） 426 000 2. 借：联行来账（或清算资金往来） 66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户） 66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户） 22 300（啤酒集团户） 28 700（三联商场户） 50 120贷：吸收存款——活期存款（供电局户） 101 1204．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 3505．罚款：16 600 × 5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚款罚没收入户 1 0006. 借：吸收存款——活期存款（华联商厦户） 85 000贷：吸收存款——汇出汇款 85 0007. 借：吸收存款——汇出汇款 85000贷：联行来账（或清算资金往来） 79 600吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008. 手续费=250 000 × 0.5‰ = 125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户） 125贷：手续费及佣金收入 125收入：银行承兑汇票应付款 250 0009. 借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂） 140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户） 40000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户） 180000 付出：银行承兑汇票应付款 18000010. 借：吸收存款——活期存款（果品厂） 26 000贷：吸收存款——本票 2600011. 借：吸收存款——本票 15 700贷：清算资金往来——同城票据清算 15 70012. 经办行：借：清算资金往来 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户） 4 811.40手续费及佣金收入 48.60 发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户） 4 860贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860第七章贷款与贴现业务的核算1.（1）借：贷款——信用贷款（新兴百货） 200 000贷：吸收存款——活期存款（新兴百货） 200 000 （2）借：贷款——逾期贷款（红星乳品厂） 500 000贷：贷款——信用贷款（红星乳品厂） 500 000 （3）借：吸收存款——活期存款（塑料厂） 51 375贷：贷款——信用贷款（塑料厂） 50 000利息收入 1375（4）借：吸收存款——活期存款（制药厂） 34 000贷：应收利息——制药厂 34 000（5）借：贷款——逾期贷款（油漆厂） 350 000贷：贷款——信用贷款（油漆厂） 350 000（6）借：库存现金 52 300贷：贷款——信用贷款（王刚） 50 000利息收入 2 300（7）借：吸收存款——活期存款（红星乳品厂）贷：贷款——逾期贷款（红星乳品厂） 500 000利息收入 1979（8）借：贷款——信用贷款（李鸿） 20 000贷：吸收存款——活期储蓄存款（李鸿） 20 000 2.（1）借：贷款——抵押贷款（塑料厂） 300 000贷：吸收存款——活期存款（塑料厂） 300 000 收入：待处理抵押品——塑料厂户 1（2）借：应收利息——蓝天贸易公司 15 000贷：利息收入 15 000（3）借：抵债资产 520 000贷：贷款——抵押贷款（汽车厂） 500 000应收利息 20 000付出：待处理抵押品——汽车厂 1（4）借：库存现金 800 000贷：贷款——逾期贷款 740 000吸收存款——活期存款（新兴百货） 60 000付出：待处理抵押品——新兴百货 1（5）借：存放中央银行款项 158 500贷：贷款——质押贷款（红星乳品厂） 150 000利息收入 8 500付出：待处理质押品——红星乳品厂 1（6）借：固定资产 520 000贷：抵债资产 520 000（7）借：库存现金 1 000 000吸收存款——活期存款（服装厂） 25 000贷：贷款——逾期贷款（服装厂） 980 000应收利息 45 000付出：待处理抵押品——服装厂 1（8）借：吸收存款——活期存款（通信公司） 215 000贷：贷款——抵押贷款（通信公司） 200 000应收利息 15 000付出：待处理抵押品——通信公司 13.（1）贴现息=350 000×117×6‰÷30=8190（元）实付贴现金额=350000-8190=341810（元）借：贴现资产——通信公司（面值） 350 000贷：吸收存款——活期存款（通信公司） 341810贴现资产——通信公司（利息调整） 8190 （2）借：存放中央银行款项 85 000贷：贴现资产——××户（面值） 85 000 （3）借：吸收存款——活期存款（油漆厂） 100 000贷款——逾期贷款（油漆厂） 50 000贷：贴现资产——油漆厂（面值）150 000 （4）借：联行来账 60 000贷：贴现资产——××户（面值） 60 000 （5）借：联行来账 75 000贷：贴现资产——××户（面值） 75 000 （6）借：吸收存款——活期存款（蓝天贸易公司） 190 000贷：贴现资产——蓝天贸易公司（面值） 190 0004.（1）借：贷款损失准备 750 000贷：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000 （2）如贷款减值测试结果为贷款的账面价值低于其预计未来现金流量现值870000，则贷款损失准备账户余额为0（减值损失转回后的贷款的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该贷款在转回日的摊余成本），则应冲回贷款损失准备230 000 借：贷款损失准备——客户贷款户 230 000贷：资产减值损失——贷款损失准备金户 230 000（如贷款减值测试结果为贷款的预计未来现金流量现值低于其账面价值870000，则贷款损失准备账户余额为870000，则应补提贷款损失准备870000-（980000-750000）= 640000）借：资产减值损失——贷款损失准备金户 640 000贷：贷款损失准备——客户贷款户 640 000（3）借：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000贷：贷款损失准备 750 000借：吸收存款——活期存款——服装厂 200 000营业外支出 550 000贷：贷款——××贷款——服装厂（已减值） 750 000第八章外汇业务参考答案1.借：库存现金 HK$ 1000贷：货币兑换（钞买价 112%） HK$ 1000借：货币兑换（钞买价 112%） RMB 1120贷：库存现金 RMB 11202.借：吸收存款——活期外汇存款（某驻华使馆） US$ 8 019.37贷：货币兑换（汇买价 826%） US$ 8 019.37借：货币兑换（汇买价 826%） RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价 828%） RMB 66 240借：货币兑换（钞卖价 828%） US $ 8 000贷：库存现金 US $ 8 0003．借：存放国外同业 US $ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款（生物研究所） US $ 20 0004.借：库存现金 US $ 10000贷：货币兑换（钞买价 825%） HK$ 10000 借：货币兑换（钞买价 825%） RMB 82600贷：货币兑换（汇卖价 828%） RMB 82600 借：货币兑换 US$ 9964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业） US$ 99645. 到期利息 = US$3000×2.25% = US$ 67.5过期利息 = US$3000×25×0.99%÷360 = US$2.06利息合计 = US$ 67.5 + US$2.06 = US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款——一年期（马明） US$3000贷：吸收存款——个人外汇定期存款——二年期（马明） US$3000借：利息支出 US$ 69.56贷：货币兑换（汇买价 826%） US$69.56 借：货币兑换（汇买价 826%） RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明） RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业） US$ 84261贷：货币兑换 US$ 84261借：货币兑换（钞买价 826%） RMB 69600贷：货币兑换（汇卖价 116%） RMB696000借：货币兑换 HK$600000贷：港澳及国外联行往来 HK$600000借：吸收存款——活期存款（某企业） RMB 6 960贷：手续费及佣金收入 RMB 6 9607.（1）受证：收入：国外开来保证凭信 US$800000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项 US$800000贷：代收信用证出口款项 US$800 000付出：国外开来保证凭信 US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业 US$816 000贷：手续费及佣金收入 US$16 000货币兑换 US$800000借：货币兑换 RMB6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户） RMB6608000 8. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB174 000贷：货币兑换 RMB174 000借：货币兑换 HK$150 000贷：存入保证金 HK$150 000借：应收开出信用证款项 HK$1 500 000贷：应付开出信用证款项 HK$1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项 HK$1 500 000贷：应收开出信用证款项 HK$1 500 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB1 600 800贷：货币兑换 RMB1 600 800 借：货币兑换 HK$1 380 000存入保证金 HK$150000贷：存放同业 HK$1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项 HK$1 500 000贷：应收开出信用证款项 HK$1 500 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司户） RMB1 600 800贷：货币兑换 RMB1 600 800借：货币兑换 HK$1 380 000存入保证金 HK$150 000贷：存放同业 HK$l 530 000借：吸收存款——活期存款（信谊公司） RMB20 880贷：货币兑换 RMB20 880借：货币兑换 HK$18 000贷：利息收入 IlK$18000。
金融企业会计课后习题答案
第二章存款业务的核算习题一一、目的练习人民币存款业务的核算二、资料假定某工商银行某时期发生如下业务：（1）红星商店将今日销货收入的现金 100 000元，填写现金缴款单存入银行。
借：库存现金100 000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店100 000 （2） A 公司持现金支票到银行支取现金 25 000元，银行经审核无误，办理转账。
借：吸收存款—单位活期存款—A公司25 000贷：库存现金25 000（3）B单位签发转账支票一张，金额 500 000元，要求办理 1年期的定期存款。
借：吸收存款—单位活期存款—B单位 500 000贷：吸收存款—单位定期存款—B单位 500 000（4）银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息 2 000元，并办理转账手续。
借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2 000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2 000（5）C单位200 000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息3 500元。
借：吸收存款—单位定期存款—C单位200 000应付利息—单位定期存款应付利息户 3 500贷：吸收存款—单位活期存款—C单位203 500 （6）王某持5 000元现金及存折，办理活期储蓄存款。
借：库存现金5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某 5000（7）李某持 40 000元现金，办理 5年期的定期储蓄存款。
借：库存现金 40 000贷：吸收存款—个人定期存款—李某40 000（8）张某持存折，办理 30 000元的定期储蓄存款。
借：吸收存款—个人活期存款—张某30 000贷：吸收存款—个人定期存款—张某30 000（9）储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50 000元。
6月18日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，按活期利率支付利息，月利息率为0.2% 。
金融会计习题含答案
第一章金融企业会计概论一、单项选择题二、1．货币计量是在会计核算中以货币作为计量单位;以计算反映经济活动情况..其假定B ..三、 A.币值变动会计账务随之调整 B.币值不变四、 C.币种不变 D.按现值记账五、2.融资租赁资产的所有权不属于承租人;但承租人却作为资产核算;其依据的会计原则是 D ..六、 A.谨慎性原则 B.重要性原则七、 C.真实性原则 D.实质重于形式原则八、3．会计期末;应当按照成本与可收回金额孰低法对于各项资产进行计价;这是依据于D会计原则..九、 A.重要性 B.可比性十、 C.及时性 D.谨慎性十一、4.下级行对上级行制定的各项制度、办法;在执行过程中如有意见; A .. 十二、 A.及时反映;在未修改前仍执行原规定B.向上级反映意见的同时;修改补充C.自行修改或废除D.暂不执行;向上级反映5.下列各项;属于金融企业资产的是C ..A．拆入资金 B.吸收存款C．存放中央银行款项 D.实收资本6. 资产应当能够给企业带来经济利益并且是C ..A.过去的交易、事项形成并由企业拥有的经济资源B.过去的交易、事项形成并有企业控制的经济资源C.过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源D.未来的交易、事项形成并有企业拥有或控制的经济资源7.下列应当确认为负债的是D ..A.一项诉讼中;本银行为被告B.一项诉讼中;本行为原告C.承兑商业汇票D.发行金融债券8． A 假设;是为明确划分会计所要处理的各项交易或事项的空间范围提出的..A．会计主体 B．会计分期C．持续经营 D．货币计量9.客户以现金存入某商业银行;表明某商业银行 A ；客户支取现金时;表明商业银行B ..A．资产和负债同时增加 B．资产和负债同时减少C．资产增加;负债减少 D．负债增加;资产减少10．会计的基本职能是C ..二、多项选择题1．会计核算的基本前提是对会计所处的时间、空间环境作出的设定..其包括DB..A.会计原则B.会计主体C.持续经营D.会计分期E.货币计量2．商业银行会计与其他企业单位会计相比;具有许多独特性..主要表现在ABCD ..A．核算内容的社会性 B．核算过程的及时性C．核算形式的严密性 D．核算方法的独立性3．下列可以作为会计主体的是ABCD ..A.法人企业B.非法人企业C.企业集团D.商业银行省级分行E.商业银行县级支行4．会计中期指的是BCD ..A．每旬 B.半年度 C．季度D.月度. E．年度5.反映商业银行经营状况的要素有 ABC ；反映商业银行经营成果的要素有 DEF ..A．资产 B．负债 C．所有者权益D．收入 E．费用 F．利润6.商业银行的资产包括ABC ..A．流动资产 B．中长期贷款C．长期投资 D．实收资本7.下列项目中;属于商业银行流动资产的是AB ..A．现金 B．存放中央银行款项C．固定资产 D．无形资产8.反映企业在某一时点上的财务状况的会计要素有ABDA．资产 B．负债C．利润 D．所有者权益9.利润是指商业银行在一定会计期间的经营成果;包括ABCDA．营业利润 B．利润总额C．其他业务利润 D．净利润..10.对会计要素确认、计量要求的原则包括CDA．实际成本原则 B．配比原则C．划分收益性支出与资本性支出原则 D．权责发生制原则三、判断题1．金融企业是经营货币信用业务的特殊部门;每一项业务的发生、处理及结果都纳入会计核算过程;体现了会计核算和业务处理过程的同步性.. √2．会计主体必须是独立核算的法人企业..合伙企业、个人独资企业是非法人企业;因此不属于会计主体.. ×3．相关性原则是指会计核算提供的信息应当与会计信息使用者的决策相关.. √4．实质重于形式就是法律实质重于经济形式.. ×5．某金融企业报废固定资产一项;处置的残值变价收入20 000元;处置过程中的拆除费用、人工费用、运输费用等开支21 500元;超出变价收入的部分为费用.. ×6．会计人员不得超越权限范围处理会计账务;也不得一人兼或独自操作会计核算的全过程.. √7、商业银行的会计核算应当以权责发生制为基础..√8.商业银行的会计核算只能以人民币为记账本位币..×9.货币计量假定中隐含了货币的币值稳定不变假定..√10资产是指过去及未来的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源..该资源预期会给企业带来经济利益.. ×第二章基本核算方法一、单项选择题1.设置借方、贷方、余额和积数四栏金额的分户账是B ..．分户式账页计息式账页C．销账式账页付款式账页2．统驭明细分户账;进行综合核算与明细核算相互核对的主要工具是D ..．余额表 B.科目日结单C．日计表 D.总账3．下列科目中;不属于金融企业负债科目的是A ..A.存放中央银行款项B.C. D.4． C 是反映当天全部业务活动情况的重要工具和轧平当天全部账务的会计报表..D.5.需要根据期末科目总账的余额方向确定其资金性质的会计科目是C ..资产类 B.资产负债共同类所有者权益类6.用以反映债权债务或权利责任已经形成;但尚未涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等事项的是B ..A. 表外科目资产科目 D.7.“现金”科目的借方发生额为A ..资产的增加资产的减少C. D.8.借记“存放中央银行准备金”为B ..A. 资产的增加C. D.9.计息余额表的填制依据是各计息科目分户账;每日营业终了根据分户账最后余额填列..当日未发生收付的账户; B ..A. B.C. D.10.现金科目日结单的贷方发生额根据 B 填列..A.现金科目借方传票加计合计B.C.各科目日结单现金栏借方数合计D.二、多项选择题1．下列属于所有者权益科目的是 ABCD ..A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.本年利润E.投资收益2．综合核算是按科目核算的;其由ABC 组成..A.科目日结单B.总账C.日计表D.余额表E.分户账3．明细核算是按账户核算的;下列属于明细核算账簿、表的是ACD组成..A.分户账B. 总账C.余额表D.登记簿E.科目日结单4．下列科目中;属于流动负债的是 ABCDA.应付工资B.活期存款C.应付利息D.同业存放款项E.存放同业款项5．记账凭证按形式的不同分类;可分为DEA.基本凭证B.特定凭证C.转账凭证D.复式凭证E.单式凭证6．商业银行会计凭证传递的基本要求是 BCDE ..A.先原始凭证后记账凭证B.现金付出业务先记账后付款C.代收他行票据收妥抵用D.转账业务先记付款后记收款E．现金收入业务先收款后记账7．表外科目主要用于反映ABE ..A．或有事项 B.委托代理事项C．资产的增加 D.权益的增加E．备查登记事项8．金融企业对于发生的下列经济业务;应当计入客户存款账户贷方的是AC ..A．发放贷款 B.归还贷款C．缴存现金 D.支取现金 E．支付贷款利息9．金融企业对于发生的下列经济业务;应当计入客户“存放中央银行准备金”科目贷方的是BD ..A．向中央银行借款 B.归还中央银行借款C．拆入资金 D.拆出资金 E．再贴现10．下列凭证中属于基本凭证的是ABE ..A．特种转账借方传票 B.特种转账贷方传票C．现金缴款单 D.现金支票 E．转账贷方凭证三、判断题1.现金收入业务必须“先收款;后记账”.. √2.在借贷记账法下;账户的借方登记资产的增加、权益的减少、费用及支出的增加、收入的减少..√3．银行的现金收入传票、现金付出传票、现金缴款单、现金支票属于基本凭证.. ×4.特种转账借方传票、特种转账贷方传票属于特定凭证.. ×5.明细核算系统由分户账、登记簿、现金收付日记簿和余额表组成.. ×6.综合核算系统由科目日结单、总账、余额表和日计表组成.. ×7．现金收入日记簿的发生额合计应与现金科目贷方发生额核对相符.. ×javas cript:showanswer2'6'8.“汇出汇款”属负债类科目.. √9.商业银行经济业务发生后;涉及表内科目的;采用单式记账法；涉及表外科目的;用复式记账法.. ×10.发生了转账业务;每笔都要编制转账借方传票和转账贷方传票；发生了现金收入、付出业务;每笔都要编制现金收入传票和现金付出传票.. √四、业务处理与计算题一练习会计科目使用1．电视机厂在银行开立活期存款账户;应当使用活期存款会计科目核算.. 2．电视机厂向银行取得期限在一年以内的贷款;应当使用短期贷款/活期存款会计科目核算..3．客户李玉霞将现金5 000元存入储蓄存款;期限1年..银行应当记入定期储蓄存款科目..二练习借贷记账法某商业银行2012年3月20日发生下列业务;据以作出会计分录并按科目汇总发生额..1.某储户送存现金2 000元;存入活期储蓄存款..借：库存现金 2000贷：活期储蓄存款 20002.华联商厦从存款账户中支取现金8 000元..借：单位活期存款-华联商厦 8000贷：库存现金 80003.宏达公司从存款账户转账支付14 600元;划入华联商厦存款账户..借：单位活期存款-宏达公司 14600贷：单位活期存款-华联商厦 146004.宏达公司取得期限为6个月的贷款200 000元;转入存款账户..借：短期贷款-宏达公司200 000贷：单位活期存款-宏达公司 200 0005.华联商厦归还贷款本金260 000元;同时支付利息7 230元;全部从存款账户支付..借：单位活期存款-华联商厦 267 230贷：短期贷款-华联商厦 260 000贷：利息收入7 2306.向人民银行送存现金100 000元..借：存放中央银行款项 100 000贷：现金 100 000各科目发生额汇总代科目日结单日计表2012年 3 月 20 日第三章存款业务的核算一、单项选择题1．存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户是A ..A.基本存款账户一般存款账户2. 存款人因借款或其他结算需要;在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户;是B ..基本存款账户B．一般存款账户临时存款账户D．专用存款账户3．存款人的工资、奖金等现金支取通过A办理..．基本存款账户一般存款账户．临时存款账户．专用存款账户4．单位定期存款的金额起点为B ..A. 5 000B. 1C. 5D. 105．华联超市本计息期贷款计息积数99 088 725 元;本月一笔转账借方传票30 000元记账串户;应借记华联超市贷款户;而错误地借记华联商厦贷款户;本月6 日发生错账;12 日发现并更正..计算累计计息积数时;华联超市贷款户的累计计息积数应A ..6．．调增180 000元．调减180 000元7． C. 调增210 000元．调减210 000元8．6. 一笔单位定期存款;金额100 000元;2004 年3 月10 日存入;定期l 年;存入时l 年期存款利率1.98 % ;活期存款利率0.72 ％..该单位于2005 年3 月20日支取该笔存款本息;2004 年10 月29 日1 年期存款利率调整为2.25 % ;利息计算时D ..A. 存期内分段计息;过期部分利率0.72 %B．存期内利率1.98 % ;过期部分利率2.25 % .C．存期内利率2.25 % ;过期部分利率0.72 % .D．存期内利率1.98 % ;过期部分的利率0.72 % .7.活期储蓄存款定期结息;计息按 D计算..A．存入日挂牌公告活期利率B．支取时挂牌公告活期利率C ．当年1 月l 日挂牌公告活期利率D ．结息日挂牌公告活期利率8.2005 年6 月8 日某储户持身份证和2003年5 月20 日存入的整存整取3 年期的存单一张;要求全部支取本息;存款金额5 000元;存入时3 年期存款利率2.52 % ;活期存款利率0.72% ..2004 年10月29 日3 年期存款利率调整为3.24 % ;2 年期存款利率为2.70 % ;活期存款利率0.72%..该笔储蓄存款 D 计算利息.. A．按2.52 % B．按3.24 %C．按2.70 % D．按0.72 %9．单位活期存款结息日为AA.每季末月20日B.每年6月30日C.每季末月30日D.每年6月20日10．个人活期存款的计息时间是B ..A.上年7月1日至本年6月30日B.上季末月21日至本季末月20日C.上季末月20日至本季末月21日D.上年6月20日至本年6月21日二、多项选择题1 .下列账户中属于单位银行结算账户的有ABD ..A.基本存款账户B.一般存款账户C.储蓄存款账户D. 临时存款账户E.短期贷款账户2. 下列说法错误的是 AB ..A.由于开户实行双向选择;因此;存款人可以选择多家银行开立基本存款账户B.一个单位可以选择一家商业银行的多个营业机构开立基本存款账户C.单位开立各种账户;应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理D.存款人的账户只能办理本身的业务;不允许出租和出借他人E.基本存款账户实行核准制3. 关于单位协定存款;下列说法正确的是ABCD ..A．协定存款必须由结算存款户存款人与开户行签订协定存款合同后才能办理..B．协定存款户的款项收支一律经过结算户..C．结算户留存额度最低为人民币10万元..D．银行对协定存款账户按协定存款利率单独计息..E．银行对协定存款账户按定期存款利率计算利息4.关于单位活期存款利息计算;下列说法正确的是ACE ..A．采取定期结息做法.. B．按日计息;按年结息..C．按日计息;按季结息.. D．计息期间遇利率调整分段计息..E．计息期间遇利率调整不分段计息5.银行存款的利息核算可采用ADA．余额表 B．日计表 C．总帐D．乙种帐 E．甲种帐6.下列情况;存款人可以申请开立临时存款账户ABD ..A. 外地临时机构B. 临时经营活动需要C. 在基本存款账户以外的银行取得借款的D. 与基本存款账户的存款人不再同一地点的附属非独立核算单位三、判断题1.一般存款账户不能办理现金收支业务× ..2.临时存款账户可以办理转账结算和根据国家现金管理规定办理的现金收付√ ..3.定期存款存期内如遇利率调整;按原订利率计息..逾期支取;逾期部分按支取日挂牌活期存款利率计息.. √4.零存整取储蓄存款是开户时约定期限;存期内按月存入;中途漏存;仍可续存;未存月份不再补存;到期一次支取本息的储蓄存款.. ×5.储户以电话.电报.信函办理非正式挂失;必须在7天之内来银行办理正式挂失手续;否则挂失不再有效.. √四、业务题1、某支行单位活期存款分户账如下户名：A公司、利率：0.99%要求：⑴完成分户账⑵累计计息积数=⑶应计利息=⑷会计分录：答案：⑴完成分户账户名：A公司利率：0.99%⑵累计计息积数=700;000+600;000+990 000+2;325;000+715;000+95;000 = 5 425 000⑶应计利息=5 425 000×0.99%÷360 = 149.19 元⑷会计分录：借：利息支出 149.19贷：活期存款——A公司 149.192．某储户2004年11月2日存入定期1年的储蓄存款2 500元;于2006年1月1 2日来行支取..存入日1年期存款利率为2.25%;活期存款利率0.72%;存期内无利率调整..要求计算：1利息=2税金假设利息税5%=3会计分录：2．答案：04年11月2日—04年12月20日计提的利息＝250029天＋20天×2.25%/360=7.6604年12月21日—05年3月20日05年3月21日—05年6月20日05年6月21日—05年9月20日三个季度共计提的利息＝2500×9/122.25%=42.1905年9月21日—到期日05年11月2日定期的部分计提的利息＝250042天×2.25%/360＝6.5605年11月2日－05年12月20日结息日逾期的部分计提的利息＝2500＋7.66＋42.19＋6.56×49天×0.72%/360=2555×49天×0.72%/360以上共计提的利息数是＝7.66＋42.19＋6.56＋2.5＝58.9105年12月21日－06年1月12日支取时的利息＝2555×22天×0.72%/360=1.12应扣的利息税=58.91+1.12×5%=3借：定期储蓄存款——整存整取××户 2 500应付利息 58.91利息支出 1.12贷：现金 2557.03应交税费——应交利息税户 3第四章支付结算业务的核算一、填空题1、支付结算的原则是恪守信用;履约付款；、谁的钱进谁的账;由谁支配；和银行不垫款 ..2、我国的票据具体包括支票、银行本票、银行汇票和商业汇票 ..3、银行汇票出票人出票时的签章为经中国人民银行批准使用的汇票专用章加法定代表人或授权经办人员的签名或盖章 ..4、支票出票人的签章应为预留银行印章 ..5、支票分为现金支票、转账支票和普通支票 .. 普通支票用于支取现金;又可以用于转账..6、支票的持票人、出票人在同一银行机构开户时;银行收到支票及进账单;经审核无误后;支票代转账借方传票 ;进账单代转账贷方传票 ;办理转账..7、托收承付结算每笔金额起点为 10000元 ..验单付款的承付期为 3 天;验货付款的承付期为 10 天..二、单项选择题1.支票出票人的签章应为 DA. 出票人的财务专用章B. 公章C. 法定代表人或者授权的代理人的签章D. 预留银行签章2.支票的提示付款期限为BA. 3天B. 10天C. 1个月D. 2个月3.银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据是AA. 银行本票B. 银行汇票C. 银行承兑汇票D. 银行期票4.银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据是BA. 银行本票B. 银行汇票C. 银行承兑汇票D. 银行期票5.以下不属于签发银行汇票必须记载的事项是 DA. 收款人名称B. 付款人名称C. 出票金额D. 实际结算金额6.由银行以外的单位承兑的商业汇票是 BＡ. 银行汇票Ｂ. 商业承兑汇票Ｃ. 银行承兑汇票Ｄ.银行本票7.银行本票的提示付款期限最长为 CA. 10天B. 1个月C. 2个月D. 6个月8.银行汇票的提示付款期限为BA. 10天B. 1个月C. 2个月D. 6个月9.商业汇票的提示付款期限为AA. 10天B. 1个月C. 2个月D. 6个月10.商业汇票的付款期限最长不超过DA. 10天B. 1个月C. 2个月D. 6个月11.以下哪种票据可以有贴现行为 DA. 银行本票B. 支票C. 银行汇票D. 商业汇票12.关于委托收款结算金额起点的说法正确的是 DA. 1千元B. 1万元C. 10万元D. 无结算金额起点13.关于托收承付结算金额起点的说法正确的是BA. 1千元B. 1万元C. 10万元D. 无结算金额起点14.A公司需向外省B公司预付货款6千元;可采用的结算方式是DA. 银行本票B. 支票C. 托收承付D. 汇兑15.A公司向外省B公司销售货物;货款4万元;A公司如果想一手交钱一手交货;适当的结算方式是BA. 银行本票B. 银行汇票C. 汇兑D. 托收承付16.甲在原工作地W城市存款10万元;由于工作变动;甲目前在D城市工作;此时;甲如果想取出到期存款;可采用的方式是CA. 托收承付B. 汇兑C. 委托收款D. 银行本票17.以下说法正确的是 BA. 支票的出票人是支票的付款人B. 银行本票的出票人与付款人是同一人C. 商业汇票的出票人就是汇票的付款人D. 银行汇票的出票人不是银行汇票的付款人18．在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间;必须具有真实的交易关系或债权债务关系;才能使用 D办理结算..C19．承兑银行办理汇票承兑时;使用的表外科目是C20．根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项;由付款人向银行承认付款的结算方式是C三、多项选择题1.支付结算的原则是DEFA. 维护结算双方的合法利益B. 正确使用账户C. 努力提高服务质量D. 恪守信用履约付款E. 谁的钱进谁的账由谁支配F. 银行不垫款2.我国的票据包括ABCDA. 银行汇票B. 商业汇票C. 支票D. 银行本票E. 商业本票F. 期票3.票据的签章是指ABCA. 签名B. 盖章C. 签名加盖章D. 按指印E. 盖章加按指印F. 签名加按指印4.同城和异地均可以采用的结算方式是ACA. 委托收款B. 托收承付C. 商业汇票D. 汇兑E. 银行本票5.只适用同城结算的方式是ABA. 支票B. 银行本票C. 银行汇票D. 商业汇票E. 委托收款6.只适用于异地结算的方式是ACDA. 汇兑B. 委托收款C. 托收承付D. 银行汇票E. 商业汇票7.票据上不得更改的事项是ADEA. 票据金额B. 出票地点C. 出票人名称D. 出票日期E. 收款人名称F. 出票事由四、判断题1. 支票都可以挂失.. √2. 可以用于支取现金;也可以用于转账的是普通支票.. √3. 支票的提示付款期限为5天;到期日遇例假日顺延.. ×4. 现金支票的收款人可向支票的付款人提示付款;也可委托开户行收款.. ×5. 单位和个人在同城或异地结算各种款项均可使用支票.. ×6. 支票的付款银行支付支票款记账时;以支票代转账贷方传票.. ×7. 支票出票人开户行收到支票及进账单;审核无误付款;当收款人在他行开户时;将进账单提出交换.. √8. 银行汇票是银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据.. ×9. 银行本票只能单位在同一票据交换区域结算各种款项使用.. ×10. 申请人或收款人为个人可签发现金银行本票.. ×11. 银行本票的提示付款期限自出票之日起最长不超过1个月.. ×12. 申请人或收款人为个人可签发现金银行汇票.. ×13. 银行汇票收款人未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的银行不予受理.. √15. 银行汇票持票人向银行提示付款时;必须同时提交银行汇票和解讫通知;缺少任何一联;银行不予受理.. √16. 汇款人、收款人在银行开立存款账户的;汇兑凭证必须记载其账号;欠缺记载的;银行不予受理.. √17. 验单付款的承付期为3天;从付款人开户行发出承付通知之日算起承付期内遇例假日顺延×18. 验货付款的承付期为10天;从运输部门向付款人发出提货通知之日算起.. ×19. A公司与外省B公司签订购销合同;A公司已发货;货款9000元;A、B公司均为国有企业;A公司可采用委托收款或托收承付结算方式收款.. ×五、业务题编制分录1. 银行在银行承兑汇票到期日向承兑申请人胜佳贸易公司收取票款240000元;胜佳贸易公司存款账户只能支付180000元..借：单位活期存款——胜佳贸易公司 180;000逾期贷款——胜佳贸易公司 60;000贷：应解汇款——胜佳贸易公司 240;0002. 银行收到开户单位制药厂交来的支票及进账单;金额46000元;出票人为在本行开户的康健药店;审核无误;办理转账..借：单位活期存款——康健药店 46;000贷：单位活期存款——制药厂 46;0003. 银行收到开户单位设备厂交来的支票及进账单;金额40000元;收款人为在本行开户的百货公司;审核无误;办理转账..借：单位活期存款——设备厂 40;000贷：单位活期存款——百货公司 40;0004. 银行收到开户单位进出口公司交来的支票及进账单;金额68000元;出票人为在其他系统行开户的A公司;收妥款项;办理转帐..借：存放中央银行款项 68;000贷：单位活期存款—进出口公司 68;0005. 云景支行收到开户单位广运公司交来的“银行本票申请书”;金额6;000元;审核无误;收妥款项;办理转账..借：单位活期存款—广运公司 6;000贷：开出本票 6;0006. 云景支行收到江来交来填明“现金”字样的银行本票申请书及现金8;200元;收款人为个人;办理转账..借：现金 8;200贷：开出本票 8;2007. 云景支行提入银行本票审核确定为本行签发;金额6000元;代理付款行为建行海珠支行;办理转账..借：开出本票 6;000贷：存放中央银行款项 6;0008. 江南支行收到开户单位东风公司交来的银行汇票申请书8万元;审核无误;收妥款项;办理转账..借：单位活期存款——东风公司 80;000贷：汇出汇款 80;000第五章银行贷款业务的核算一、单选题1．当贷款的本金或利息逾期90天时;应转入 D 科目单独核算..A．应计贷款 B．逾期贷款C．呆滞贷款 D．非应计贷款2．当发生信用与保证贷款逾期时;应在贷款到期的A;由电脑系统自动转入“逾期贷款”科目..A．当日 B．次日 C．前日 D．下一周内3．银行会计部门计算出应计利息后;应编制传票;全部转入 B 科目 A．应计贷款 B．应收利息C．短期贷款 D．中长期贷款4．以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款是C ..A.保征贷款B.担保贷款C．抵押贷款 D．质押贷款5．某商业银行年末“贷款损失准备”账户的期末余额为贷方1 000元;各类贷款的余额合计为7 600 000元;其中关注类400 000元;次级类200 000元;可疑类100 000元;无损失类贷款;应计提贷款损失准备D ..分析:400 0002%+20000025%+10000050%=108000-1000．108 000 ．105 000 ．102 100 ．107 0006．中期贷款展期期限不得超过B ..7．下列不计提贷款损失准备的贷款有 D ..A． B．C．委托贷款8．下列属于非应计贷款的是 C ..．逾期180天的贷款本金．利息逾期180天以上的贷款．贷款本金逾期90天以上．贷款本金逾期120天以上9．贷款自转为非应计贷款后;在收到该笔贷款时应当B ..10．华润公司3月15日提交银行承兑汇票申请贴现;该汇票出票日3月6日;期限4个月;承兑银行为省外系统内某行..计算的贴现天数为D ..分析:到期日为7月6日;到期天数=17+30+31+30+5+3=116天二、多选题。
金融会计第三、四章作业及练习题(参考答案)
第三章存款业务的核算一、单选题1．活期储蓄存款的金额起点为：（C）。
A．100元B．10元C．1元D．不限2．整存整取储蓄的存储起点为（B）；零存整取储蓄的存储起点为（A）；存本取息储蓄的存储起点为：（C）；整存零取的存储起点为（D）。
A．5元B．50元C．5000元D．1000元3为：（AC4A5AC6A7A8AA．外地临时机构B．临时经营活动需要C．在基本存款账户以外的银行取得借款的D．与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位2．定期储蓄存款，根据存取本息形式不同，可分为：（ABCD）。
A．整存整取B．零存整取C．存本取息D．整存零取3．存款人在银行开立的存款账户按资金性质和管理要求，可分为（ABCD）。
A．基本存款户B．一般存款户C．临时存款户D．专用存款户4．存款利息的计算公式为：利息=（AB）。
A．本金×存期×利率B．积数×利率C．天数×利率D．存款金额×利率5．银行存款的利息核算可采用：（AD）。
A．余额表B．日计表C．总帐D．乙种帐E．甲种帐三、计算题(一)资料：工商银行某支行开户的某工业企业存款户3月21日余额为1500000元，第二季度至结息日累计计息积数116461000元6月20日,银行为该公司计算利息数116461000*0.36%/360=1164.61(元)6月21日：借：应付利息1164.61贷：吸收存款1164.61(二)资料：某储户于4月30日存入3个月的整存整取定期储蓄存款1000元，年利率2.80％，7月1日全部支取。
支取日挂牌活期利率0.36％。
要求：计算储户支取时银行需计付利息。
1A2A1A2A1还款：借：吸收存款——机械公司302430贷：贷款300000应收利息24302．开户单位服装公司700000元的贷款到期，因资金周转困难不能如期归还，即日转入逾期贷款户。
作出转入逾期贷款的会计分录。
金融企业会计完整习题附答案
名词讲解金融企业会计: 是把会计的基本源理和基本方法详尽运用到金融企业这一特别行业的专业会计。
财政性存款：主若是财政金库款项和政府财政拨给机关单位的经费以及其他特种公款。
自营贷款 : 是指商业银行以所筹集的资本自主发放的贷款．指贷款人以合法方式筹集的资本自主发放的贷款，其风险由贷款人肩负，并由贷款人回收本金和利息。
委托贷款是指由委托人供应合法本源的资本，委托业务银行依照委托人确定的贷款对象、用途、金额、限时、利率等代为发放、督查使用并协助回收的贷款业务支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行钱币给付及其资本清理的行为。
银行汇票 : 是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，依照本质结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据银行本票 : 是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人也许持票人的票据。
商业汇票 :是指由付款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。
支票 : 是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行也许其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
托收承付：是收款人依照购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行认同付款的一种结算方式。
清理 : 是终结现存的法律关系，办理其节余财产，使之归于消灭的程序简答1.金融企业会计与一般会计的差异？核算对象，核算方法，计量原则，会计目标不同样。
金交融计拥有反响公民经济的综合性，业务办理和会计核算的一致性，督查和服务的双重性，会计核算方法的独到性和多样性。
会计数据资料供应的正确性，及时性。
2金融企业会计核算的特点（ 1）会计一般原则和银行会计核算原则执行的一致性。
（ 2）会计核算内容的广泛性。
（ 3）会计核算过程和业务办理过程的同步性。
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第三章存款业务的核算
一、单选题
1．活期储蓄存款的金额起点为：（ C ）。
A．100元 B．10元 C．1元 D．不限
2．整存整取储蓄的存储起点为（ B ）；零存整取储蓄的存储起点为（ A ）；存本取息储蓄的存储起点为：（ C ）；整存零取的存储起点为（ D ）。
A．5元 B．50元 C．5 000元 D．1 000元
3．整存整取储蓄的存期分为：（ B ）；零存整取储蓄的存期分为：（ A ）；存本取息储蓄的存期分为：（ A ）；整存零取储蓄的存期分为：（ A ）。
A．1年、3年、5年3个档次 B．3个月、半年、1年、2年、3年和5年6个档次
C．1年、2年、3年3个档次 D．半年、1年、2年3个档次。
4．存款人能够办理日常转账结算和现金收付的账户是：（ A ）。
A．基本存款户 B．一般存款户 C．临时存款户 D．专用存款户
5．个人活期存款的计息时间是：（ B ）。
A．上年7月1日至本年6月30日 B．上季末月21日至本季末月20日
C．上季末月20日至本季末月21日 D．上年6月20日至本年6月21日
6．活期存款的结息日为（ B ）。
A．每月30日 B．每季末了月的20日 C．6月30日 D．12月20日7．计算利息的本金基数以（ A ）为起点；利息金额计至（ B ）。
A．元 B．分 C．10元 D．角
8．定期储蓄存款，按（ A ）利率计息；提前支取的部分，按（ C ）利率计息。
A．开户日 B．到期日 C．活期存款 D．原利率
二、多选题
1．下列情况，存款人可以申请开立临时存款账户：（ ABD ）。
A．外地临时机构 B．临时经营活动需要
C．在基本存款账户以外的银行取得借款的
D．与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位
2．定期储蓄存款，根据存取本息形式不同，可分为：（ ABCD ）。
A．整存整取 B．零存整取 C．存本取息 D．整存零取
3．存款人在银行开立的存款账户按资金性质和管理要求，可分为（ ABCD ）。
A．基本存款户 B．一般存款户 C．临时存款户 D．专用存款户
4．存款利息的计算公式为：利息=（ AB ）。
A．本金×存期×利率 B．积数×利率 C．天数×利率 D．存款金额×利率5．银行存款的利息核算可采用：（ AD ）。
A．余额表 B．日计表 C．总帐 D．乙种帐 E．甲种帐
三、计算题
(一) 资料：工商银行某支行开户的某工业企业存款户3月21日余额为1 500 000元，第二季
度又发生下列各项业务。
(注：该种存款的利率为%)。
①3月22日，提取现金250 000元，备付工资。
②3月26日，支付本行开户单位A公司货款180 000元。
③4月5日，收到本行开户市第一百货公司转来的货款120 000元。
④4月25日，由企业流动资金贷款户转入贷款150 000元。
⑤5月12日，开出电汇凭证，汇出采购款26 000元。
⑥6月10日，公司交存超库存现金11 000元。
要求：（1）依据上述业务登记该工业企业存款账户明细账；
（2）按规定的结息日结息，并编制结息的分录，将利息登记入账。
至结息日累计计息积数116 461 000元
6月20日,银行为该公司计算利息数116 461 000*%/360=1 (元)
6月21日：
借：应付利息 1
贷：吸收存款 1
(二)资料：某储户于4月30日存入3个月的整存整取定期储蓄存款1 000元，年利率％，7月1日全部支取。
支取日挂牌活期利率％。
要求：计算储户支取时银行需计付利息。
1 000*%/360*62=（元）
第四章贷款业务的核算
一、单选题
1．1年期贷款，属于（ A ）；3年期贷款属于（ B ）；6年期贷款属于（C ）。
A．短期贷款 B．中期贷款 C．长期贷款 D．活期贷款
2．银行发生的非应计贷款，是指贷款本金或应收利息逾期超过（ B ）天的贷款。
A．360天 B．180天 C．90天 D．60天
二．多选题
1．贷款按信用保障条件，可分为（ AB ）。
A．信用贷款 B．担保贷款 C．票据贴现 D．个人贷款
2．在下列贷款中，属于不良贷款核算范围的贷款有：（ BCD ）。
A．关注贷款 B．次级贷款 C．可疑贷款 D．损失贷款
三、业务题
某商业银行发生如下经济业务,要求根据下列各项业务编制会计分录。
1．开户单位机械公司3月1日申请短期贷款300000元，期限3个月、利率‰经信贷部门同意发放，办理转账。
该公司于6月1日归还。
计算计收的利息并作出还款的会计分录。
到期利息：300 000*‰*3=2 430（元）
还款：
借：吸收存款——机械公司 302 430
贷：贷款 300 000
应收利息 2 430
2．开户单位服装公司700 000元的贷款到期，因资金周转困难不能如期归还，即日转入逾期贷款户。
作出转入逾期贷款的会计分录。
借：贷款——逾期贷款 700 000
贷：贷款——信用贷款 700 000
3．开户单位服装公司4月17日持面额100 000元银行承兑汇票一份来行申请贴现，汇票承兑日4月7日，汇票到期日6月7日，银行审查同意并按贴现率月 3．6‰办理贴现。
计算实付贴现额，并作出贴现时会计分录。
贴现息=100 000*3．6‰/30*（14+31+6）=612（元）
实付贴现额 100 000-612=99 388（元）
借：贴现资产——面值 100 000
贷：吸收存款——服装公司 99 388
贴现资产——利息调整 612。