税收基础知识PPT课件
合集下载
税收知识普及ppt课件
五、税收的职能
◎ 随着社会经济的不断发展变化，税收的职 能作用也在不断扩大，现在税收主要有筹集收入、 调控经济、调节分配三大职能。
五、税收的职能
1、税收是财政收入的主要来源
最主要、最有效，最可靠。 我国的税收收入占国家财政 收入的90％以上。
五、税收的职能
2、税收是调控经济运行的重要手段
国家可以通过税收法律、法规政策来确 定征与不征，征多征少，从而调控经济总量， 调整产业结构、产品结构，调节地区、行业差 距，引导社会资源的有效配置。再如，引导消 费，保护资源和环境等。
三、税收的来和去
着力改善民生，保障公民福利：
“学有所教，劳有所得， 病有所医，老有所养， 住有所居。”
四、税收大家庭
❖ 货物和劳务税：
增值税、消费税、营业税、 车辆购置税、关税
❖ 所得税：
个人所得税、企业所得税、 土地增值税
❖ 财产税：
房产税、城市房地产税、 城镇土地使用税、耕地占用税、 车船税、船舶吨税、契税、资 源税
二、什么是税收
◎ 税收就是国家为满足社会公共需要， 凭借公共权力，按照法律所规定的标准 和程序，参与国民收入分配，强制地、 无偿地取得财政收入的一种方式。
◎ 在我国，税收已经有4000多年的历 史了。追根溯源，税收的历史跟国家一 样久远 。
三、税收的来和去
◎ 税收来源于社会剩余产品，是社会剩余 产品的一部分，是广大劳动人民生产创造出 来的。也就是说，税收是由广大纳税人缴纳 的。 ◎ 当然这个纳税人的范围是很广泛的，可 以是企业也可以是普通的自然人。 ◎ 因此说，税收最终来源于我们每个人， 大家都在为国家税收收入作着贡献。
消费税：
在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品 再征收一道消费税。
税收基础知识(ppt40页).pptx
C 房产税
D契税
我国税收的职能有（ ） A、组织收入职能 B、调节经济 职能、C、监督管理职能 D、强 制、无偿、固定征收的职能
我国现行税率的形式有（ ） A、比例税率 B、定额税率 C、超额累进税率 D、超率累进税 率
下列项目中，属于中央与地 方共享税的是（ ） A、消费税 B、房产税 C、营业税 D、资源税
什么是流转税？
简单来说就是商品交易流转过程中产生的税。
也是在购进和销售时可以互相抵扣的税种。 譬如你购买原材料增值税为1000元，这1000元 是你承担的，销售商品时增值税为1520，这 1520元是消费者承担的，那么应交增值税就是 520元，而这520元的税最后变成消费者承担 也可以这样理解：在流通中转来转去的税，但 是他们可以在进和出时，税可以互相冲减
2、下列项目中属于地方税的是（ ）
A、关税
B、土地增值税
C、海关代征增值税 D、消费税
3、下列项目中属于中央与地方共享 税的是（ ） A、关税 B、车船税 C、增值税 D、消费税
多选 4、按照税负能否转嫁为标准，税收 可分为（ ） A、价内税 B、价外税 C、直接税 D、间接税
小结
1、我国税务征管机构的设置 2、我国税收管理范围的划分 3、我国税种按5钟不同标准 进行的分类。
职能： 负责贯彻执行国家的有关税收 法律、法规和规章，并结合本 地实际情况制订具体实施方法。
国家税务局系统—— 征收分局、税务所
是国家税务局的派出机构。
什么是派出机构？
是政府职能部门派出的从事某 种专门职能的机构。亦称分支 机构或驻地机构，如中央邮政 、铁道、海关等机关在各地的 分支机构，以及外交部在国外 的使、领馆。
直接税： 税负由纳税人承担，不能 转嫁给别人承担。
税收基础知识(PPT 98张)
特例：饭店销售自酿啤酒，属于营业税的混合 销售就既得纳消费税，还得纳营业税，而不纳 增值税。商业企业销售自酿啤酒，就既得纳增 值税，也得纳消费税。
一、纳税人：我国境内生产、委 托加工、零售和进口规定的应税 消费品的单位和个人。 二、征税范围：5种类型的14种消费
品。 1、过度消费有危害的：烟、酒及酒精、 鞭炮及焰火。 2、奢侈品：化妆品、贵重首饰及珠宝 玉石、高尔夫球及球具、高档手表。
国家 ◆税收的主体是谁？ ◆税收的目的是什么？ 实现国家职能 ◆实现税收凭借的手段是？ 政治权力 ◆依据是什么？ 法律 ◆税收的实质是什么？ 取得财政收入
税收的职能
• 税收具有筹集收入、调控经济、监督经济三大职能作用。 • 1、税收税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收 入稳定可靠。 • 2、税收作为经济杠杆，通过增税与减税等手段来影响社会成员 的经济利益，引导企业、个人的经济行为，改变社会财富分配状 况，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控宏观经 济运行的目的。 • 3、税收政策体现着国家的意志，税收制度是纳税人必须遵守的 法律准绳，它约束纳税人的经济行为，使之符合国家的政治要求。
第三节、营改增政策
• 营改增是指营业税改征增值税，按中央政策， 到2015务业和邮电通讯业。
第四节、增值税转型改革
• 增值税转型改革。自2009年1月1日起，在全国 所有地区、所有行业推行增值税转型改革。即 在征收增值税时，允许企业将外购固定资产所 含增值税进项税金一次性全部扣除。 • 延长了企业投产达效时间。例如司家营二期， 至今尚未抵扣完毕。
⑴征税对象： 生产经营中的增值额
在我国境内销售货物或 者提供加工、修理修配 增值税 ⑵纳税人： 劳务及进口货物的单位 和个人。
税收知识课件ppt
。
个人所得税优惠政策
对个人取得的省级人民政府、国务院部委和中国 人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组 织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育 、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。
对个人按照国家有关部门规定取得的文化体制改 革中转制的文化企业股权收入，在一定期限内免 征个人所得税。
对个人取得的国债和国家发行的金融债券利息免 征个人所得税。
税收筹划原则
合法性、预见性、全局性 和谨慎性。
税收筹划的意义
提高企业经济效益，实现 企业价值最大化。
合法避税的方法与技巧
利用税收优惠政策
选择合适的会计方法
关注国家税收政策，充分利用各项税 收优惠政策，降低企业税负。
根据企业实际情况选择合适的会计方 法，合理规划成本、费用和收入。
合理安排企业组织结构
对每个案例进行详细解析，包括 企业所得税的计算、税前利润的 调整、税收优惠的运用等。
企业所得税概述
介绍企业所得税的基本概念、征 收对象和税率等基础知识。
05
04
03
02
01
案例总结与启示
对案例进行总结，提炼出企业所 得税合规的关键点，为学习者在 实际工作中提供指导。
案例选择
选取不同行业、规模和经营模式 的企业作为案例，以便学习者更 好地理解企业所得税的实际应用 。
税收负担过重可能会抑制企业和个人的投资和消费，对经济增长产生负面影响。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
税收对投资的影响
税收政策可以通过减税、免税、 税收优惠等方式来吸引投资。
降低企业所得税率可以增加企业 的利润，鼓励企业扩大投资。
税收政策可以通过调整固定资产 加速折旧、研发费用加计扣除等 方式来鼓励企业进行技术创新和
个人所得税优惠政策
对个人取得的省级人民政府、国务院部委和中国 人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组 织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育 、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。
对个人按照国家有关部门规定取得的文化体制改 革中转制的文化企业股权收入，在一定期限内免 征个人所得税。
对个人取得的国债和国家发行的金融债券利息免 征个人所得税。
税收筹划原则
合法性、预见性、全局性 和谨慎性。
税收筹划的意义
提高企业经济效益，实现 企业价值最大化。
合法避税的方法与技巧
利用税收优惠政策
选择合适的会计方法
关注国家税收政策，充分利用各项税 收优惠政策，降低企业税负。
根据企业实际情况选择合适的会计方 法，合理规划成本、费用和收入。
合理安排企业组织结构
对每个案例进行详细解析，包括 企业所得税的计算、税前利润的 调整、税收优惠的运用等。
企业所得税概述
介绍企业所得税的基本概念、征 收对象和税率等基础知识。
05
04
03
02
01
案例总结与启示
对案例进行总结，提炼出企业所 得税合规的关键点，为学习者在 实际工作中提供指导。
案例选择
选取不同行业、规模和经营模式 的企业作为案例，以便学习者更 好地理解企业所得税的实际应用 。
税收负担过重可能会抑制企业和个人的投资和消费，对经济增长产生负面影响。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
税收对投资的影响
税收政策可以通过减税、免税、 税收优惠等方式来吸引投资。
降低企业所得税率可以增加企业 的利润，鼓励企业扩大投资。
税收政策可以通过调整固定资产 加速折旧、研发费用加计扣除等 方式来鼓励企业进行技术创新和
税收知识普及课件PPT
07
纳税义务与权益保护
纳税人权利与义务概述
要点一
纳税人权利
纳税人享有知情权、保密权、税收监督权、纳税申报方式 选择权、申请延期申报权、申请延期缴纳税款权、申请退 还多缴税款权、依法享受税收优惠权等。
要点二
纳税人义务
纳税人应按时、足额地缴纳税款，遵守税收法律法规，接 受税务机关的监督检查，如实提供纳税资料等。
得税和财产税税负。
税收筹划策略探讨
税收筹划的概念和意义：税收筹划是 指纳税人在符合国家法律及税收法规 的前提下，按照税收政策法规的导向 ，事前选择税收利益最大化的纳税方 案处理自己的生产、经营和投资、理 财活动的一种企业筹划行为。税收筹 划对于企业和个人来说，具有重要的 经济意义和法律意义。
税收筹划的方法和技巧：税收筹划的 方法和技巧包括合理利用税收优惠政 策、选择适当的组织形式和经营方式 、合理安排业务流程和资金流等。此 外，还需要注意避免过度筹划和恶意 避税等行为，以免触犯法律。
实例分析
假设某人月工资为10000元，三险一金等专项扣除为2000元 ，专项附加扣除为1000元，没有其他扣除项目。那么，应纳 税所得额=10000-5000-2000-1000=2000元。根据税率表 ，适用税率为3%，速算扣除数为0。因此，应纳税额 =2000×3%-0=60元。
个人所得税优惠政策与申报流程
税率
综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；经营所得，适用百分之五至百 分之三十五的超额累进税率；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶 然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
个人所得税计算方法与实例分析
计算方法
应纳税所得额=月度收入-5000元（起征点）-专项扣除（三 险一金等）-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。应纳税额= 应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
《税收基础知识》课件
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
收管理。
纳税申报
纳税人应当按照税收法律法规的规定，定 期向税务机关申报应纳税款，并提供相关 纳税资料。
税款征收
税务机关应当按照税收法律法规的规定， 对纳税人申报的应纳税款进行征收，确保 税款及时、足额入库。
税务检查
税务机关可以对纳税人的纳税情况进行检 查，核实纳税人申报的纳税资料的真实性 和准确性。
列活动。
01
依法征管
税务机关必须严格遵守税收法律法规 ，依法进行征收管理，确保税收法律
法规的正确实施。
03
效率征管
税务机关应当采取科学、合理、高效的管理 方式和方法，提高征收管理的效率和效果。
05
02
税收征管的原则
依法征管、公平征管、效率征管和文明征管 。
04
公平征管
税务机关应当对所有纳税人一视同仁 ，按照税收法律法规的规定进行征收 管理，不偏袒、不歧视。
、车船使用税等。
税收的作用与意义
1 2
财政收入的主要来源
税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供公 共产品和服务的需要提供资金支持。
调节经济的重要杠杆
通过税收政策的制定和调整，可以调节社会总供 给和总需求，促进经济结构的优化和转型升级。
3
公平负担和社会分配的调节器
通过税收政策的制定和调整，可以调节社会财富 的分配，缩小贫富差距，促进社会公平和稳定。
指纳税义务人应当缴纳税款的期限。
税收制度的类型
01
按税收负担能否转嫁分 类：直接税和间接税。
02
按税收计征标准分类： 从价税和从量税。
03
按税收收入归属分类： 地方税和中央税（有时 还有中央与地方共享税 ）。
第一章 税收基础理论 《中国税收》PPT课件
• 为降低税收成本,应当提高商品税的比重,降低所 得税的比重。
第一，来源的广泛性。 第二，数额的确定性。 第三，占有的长久性。
第二节 税收的职能
• 二、税收的调节手段职能
（一）调节资源配置的职能 （二）调节收入分配的职能 （三）调节经济总量的职能 • 1.调节总供给的职能 • 2.调节总需求的职能
第三节 税收的原则
• 一、税收总量方面的原则：适度原则
• 1.规范分析标准 • 2.实证分析标准
• 三、税收的目的与依据
➢ 1.税收的目的
向经济活动主体取得一部分收入，满足政府 间接占有经济资源的物质需要。
➢2.税收的依据
政府执行职能是为所有经济活动主体带来的 一般利益。
第一节 税收的本质
• 四、税收的特征 • 1.一般报偿性 • 2.确定性 • 3.强制性
第二节 税收的职能
• 一、税收的收入手段职能
（一）确定原则
• 1.税额确定 • 2.税收收入确定 • 3.税收负担确定 • 4.逃税确定
第三节 税收的原则
（二）简便原则
• 第一，在政策目标方面，应当尽可能地少赋予税收取得 收入以外的任务。
• 第二，在制度设计方面，应当尽可能地建立宽税基、低 税率的税收制度，尽量减少免税和扣除项目，保持税基 的完整性。
第一章 税收基础理论
第一节 税收的本质
• 一、税收的基本属性
➢税收是一种财富转移。 ➢税收是一种强制征收而不是收入或负担
，更符合概念之间的逻辑关系。
第一节 税收的本质
• 二、税收的主体与客体 ➢1.税收的课征主体——政府 ➢2.税收的缴纳主体——经济活动主体 ➢3.税收的客体——国民收入
第一节 税收的本质
• 第三，在法律结构方面，应当尽可能地根据等级结构原 理设计税收制度的章、节、条、款、项、目，使税收的 规定条理化。
第一，来源的广泛性。 第二，数额的确定性。 第三，占有的长久性。
第二节 税收的职能
• 二、税收的调节手段职能
（一）调节资源配置的职能 （二）调节收入分配的职能 （三）调节经济总量的职能 • 1.调节总供给的职能 • 2.调节总需求的职能
第三节 税收的原则
• 一、税收总量方面的原则：适度原则
• 1.规范分析标准 • 2.实证分析标准
• 三、税收的目的与依据
➢ 1.税收的目的
向经济活动主体取得一部分收入，满足政府 间接占有经济资源的物质需要。
➢2.税收的依据
政府执行职能是为所有经济活动主体带来的 一般利益。
第一节 税收的本质
• 四、税收的特征 • 1.一般报偿性 • 2.确定性 • 3.强制性
第二节 税收的职能
• 一、税收的收入手段职能
（一）确定原则
• 1.税额确定 • 2.税收收入确定 • 3.税收负担确定 • 4.逃税确定
第三节 税收的原则
（二）简便原则
• 第一，在政策目标方面，应当尽可能地少赋予税收取得 收入以外的任务。
• 第二，在制度设计方面，应当尽可能地建立宽税基、低 税率的税收制度，尽量减少免税和扣除项目，保持税基 的完整性。
第一章 税收基础理论
第一节 税收的本质
• 一、税收的基本属性
➢税收是一种财富转移。 ➢税收是一种强制征收而不是收入或负担
，更符合概念之间的逻辑关系。
第一节 税收的本质
• 二、税收的主体与客体 ➢1.税收的课征主体——政府 ➢2.税收的缴纳主体——经济活动主体 ➢3.税收的客体——国民收入
第一节 税收的本质
• 第三，在法律结构方面，应当尽可能地根据等级结构原 理设计税收制度的章、节、条、款、项、目，使税收的 规定条理化。
税收基础知识 (PPT 83张)
14
税收征收管理范围划分
• 国家税务局系统负责征收和管理的项目 增值税、消费税、车辆购置税、中央企业缴纳的所得 税、个人所得税中储蓄利息征收的部分等 • 地方税务局系统负责征收和管理的项目 营业税、资源税、房产税、印花税等 • 中央政府与地方政府共享收入 增值税（中央75％、地方25％） 企业所得税、个人所得税（中央60％、地方40％） 资源税（海洋石油企业的归中央、其余的归地方） 证券交易印花税（中央97％、地方3％）
11
税率的具体形式（续）
• 全额累进税率：按照计税依据的全部数额累进征税的累进税率。 • 优点：计算方法简单，累进幅度大，能够大幅度地调节收入、财产。 • 缺点：累进急剧，累进分界点上下税负悬殊，甚至出现税负增加超过 所得额增加的不合理现象。 • 超额累进税率：按照计税依据的不同部分分别累进征税的累进税率。 • 优点：累进幅度比较缓和，税负较合理。
10
税率的具体形式（续）
• 3.累进税率 • （1）含义：累进税率是指征税比例随着计税依据数额增 加而逐级提高的税率。即根据计税依据的数额或者相对比 例设置若干级距，分别使用由低到高的不同税率。 • （2）特点：税负随着计税依据数额的增加而递增，能够 较好地体现纳税人的税负水平与负税能力相适应的原则， 更好地调节收入，公平税负。 • （3）形式： • ①全额累进税率 • ②超额累进税率 • ③超率累进税率
4
“税收是喂养政府的奶娘。”
——马克思
5
“世界上只有两种事是不 可避免的，那就是税收和死 亡。” ——本杰明•富兰克林
6
税收的形式特征－税收“三性”
• 强制性－－政府以社会管理者的身份，用法律、法规等形 式对征税加以规定，并依照法律强制征税。 • －－纳税是义务 • 无偿性－－政府征税后，税款即成为财政收入。不再归还 纳税人，也不支付任何报酬。 • －－没有直接返还性 • 固定性－－在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、 课税额度和课税方法等。 • －－相对的固定性
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
如：增值税的计税依据是货物和应税劳务的增 值额，营业税的计税依据营业收入金额，消费 税的计税依据是应税产品的销售额。
2020/12/30
税率
应纳税额与征税对象数量之间的法定比例或额 度
1.比例税率 2.定额税率 3.累进税率
2020/12/30
比例税率
对同一征税对象不分 数额大小，规定相同 的征收比例。
流转税、所得税、财产税、 资源税、行为税
税负是否容易转移
直接税、间接税
价格和税收的关系
价内税、价外税
计税依据
从量税、从价税
税收的使用和管理 中央税、地方税、共享税
2020/12/30
按课税对象的性质划分
分类
课税对象
税种
流转税
销售商品或提供 劳务的流转额
增值税/消费税/营业税/ 关税
所得税 纳税人的所得 企业所得税/个人所得税
2020/12/30
纳税地点
纳税人申报缴纳税款的地点。规定纳税人申报 纳税的地点，既有利于税务机关实施税源控管， 防止税收流失，又便利纳税人缴纳税款
包含
含税价格×税率
价外税
(增值税 购买方 不包含 不含税价格×税率 /关税)
2020/12/30
按计税依据划分
1.从量税 按课税对象的数量、重量、体积或容量计算 如：资源税、消费税(汽油、柴油、啤酒、黄
酒)、车船税 2.从价税 按课税对象的价格或金额计算 如：增值税、消费税、所得税
2020/12/30
2020/12/30
按价格和税收的关系划分
1.价内税 在征税对象的计税价格之中包含有税款的 如：消费税、营业税 2.价外税 在征税对象的计税价格之中不包含有税款 如：增值税、关税
2020/12/30
价内税与价外税的区别
承担者
计税价格是 否包含税款
税款计算公式
价内税
(消费税 销售方 /营业税)
3.财产
一般老百姓想留胡须就必须缴胡须税。1553
年更颁布了法令，规定凡没有资格留胡须而
又不缴胡须税的人，罚劳役。在这里，留胡
须的行为成为了征税对象。
2020/12/30
税目
各个税种所规定的具体征税项目 征税对象的具体化，以进一步明确征税范围
2020/12/30
计税依据（税基 ）
在征税对象已经确定的前提下，对目的物据以 计算税款的依据或者标准。
税收的要素
纳税人 征税对象 税率 纳税环节 纳税期限 税收优惠 纳税地点
2020/12/30
纳税人
税法规定直接负有纳税义务的单位和个人 如：增值税的纳税人是销售或者进口货物以及
提供加工、修理修配劳务的单位和个人；消费 税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个人
按税收的使用和管ห้องสมุดไป่ตู้划分
1.中央税 如：关税、消费税、车辆购置税 2.地方税 如：城镇土地使用税、房产税、车船税、契税 3.共享税 如：增值税（海关代征进口环节增值税除外）、
营业税、企业所得税、个人所得税、印花税等。
2020/12/30
中央地方共享税收入分配比例表
税种
中央
增值税 (进口环节海关代征的除外)
规定相应的差别税率。 如：土地增值税
2020/12/30
个人所得税——超额累进税
2020/12/30
土地增值税——超率累进税率
2020/12/30
纳税环节
课税客体在运动过程的诸环节中依税法规定应 该纳税的环节
主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的 流转过程中应当缴纳税款的环节
1.一次课征制 比如:所得税—分配环节 2.多次课征制 比如：流转税—生产、流通环节
2020/12/30
征税对象 税目
计税依据
税法中规定的征税的目的物，是政府据以征税
的依据。
法国国王法兰西一世有一次酒后大玩雪球之
1.商品
仗，不小心打伤了嘴唇，为了掩饰伤口他蓄 留了胡子。因为国王留了胡子，全国就上行
2.所得
下效起来了。胡子岂是人人可以留的？于是 法兰西一世规定只准贵族可以自由留胡须，
2020/12/30
税收的特征
1.强制性 税收分配关系的建立具有强制性 税收征收过程具有强制性 2.无偿性 不需要向纳税人直接偿还，也不需要付出任何
形式的直接报酬。 3.固定性 按照事先公布的征税对象、额度、方法等进行
的，非经法定途径不得更改。
2020/12/30
税收的分类
标准
分类
课税对象的性质
如：企业所得税、增 值税、营业税等
2020/12/30
定额税率
按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固 定的税额。
如：车船税、资源税、城镇土地使用税等
2020/12/30
累进税率
1.超额累进税率 将征税对象按数额的大小分成若干等级，每一
等级规定一个税率，对每个等级分别计算税款。 如：个人所得税 2.超率累进税率 以征税对象数额的相对率划分若干等级，分别
2020/12/30
纳税期限
是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限 1.纳税间隔期 2.纳税义务发生时点 3.纳税申报期 各税种纳税申报期限（由税局核定、节假日顺延）
2020/12/30
税收优惠
主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税 或者免予征税的特殊规定。
减免形式 1.税基式减免：起征点、免征额 2.税率式减免 3.税额式减免：免征、减半征收
75%
营业税
铁道部/银行总 行/保险总公司
企业所得税(铁道部/银行总 行/海洋石油企业除外)
60%
个人所得税
60%
资源税
海洋石油企业
城市维护建设税
铁道部/银行总 行/保险总公司
2020/12/30
印花税
证券交易的 94%
地方 25%
其余部分
40% 40% 其余部分 其余部分 证券交易的 6% 其余部分
税收基础知识
2020/12/30
我们在将来的工作中可能会接触到 哪些税种？
增值税
印花税
营业税
车船税
个人所得税
消费税
企业所得税
……
2020/12/30
税收
政府为了实现其职能的需要，凭借政治权利， 按照法律规定的标准和程序，强制地、无偿地 区的财政收入的一种形式。
1.税收的特征 2.税收的分类 3.税收的要素 4.税收的管理
财产税
纳税人所拥有或 纸牌的财产
房产税/车船税/契税 遗产税
资源税
开发和利用自然 资源获取的收入
资源税/城镇土地使用税 /土地增值税
行为税 特定行为
印花税/车辆购置税
2020/12/30
按税负是否容易转移划分
1.直接税 由纳税人直接负担、不易转嫁的税种 纳税人与负税人一致 如：所得税、财产税 2.间接税 纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种 纳税人与负税人不一致 如：流转税
2020/12/30
税率
应纳税额与征税对象数量之间的法定比例或额 度
1.比例税率 2.定额税率 3.累进税率
2020/12/30
比例税率
对同一征税对象不分 数额大小，规定相同 的征收比例。
流转税、所得税、财产税、 资源税、行为税
税负是否容易转移
直接税、间接税
价格和税收的关系
价内税、价外税
计税依据
从量税、从价税
税收的使用和管理 中央税、地方税、共享税
2020/12/30
按课税对象的性质划分
分类
课税对象
税种
流转税
销售商品或提供 劳务的流转额
增值税/消费税/营业税/ 关税
所得税 纳税人的所得 企业所得税/个人所得税
2020/12/30
纳税地点
纳税人申报缴纳税款的地点。规定纳税人申报 纳税的地点，既有利于税务机关实施税源控管， 防止税收流失，又便利纳税人缴纳税款
包含
含税价格×税率
价外税
(增值税 购买方 不包含 不含税价格×税率 /关税)
2020/12/30
按计税依据划分
1.从量税 按课税对象的数量、重量、体积或容量计算 如：资源税、消费税(汽油、柴油、啤酒、黄
酒)、车船税 2.从价税 按课税对象的价格或金额计算 如：增值税、消费税、所得税
2020/12/30
2020/12/30
按价格和税收的关系划分
1.价内税 在征税对象的计税价格之中包含有税款的 如：消费税、营业税 2.价外税 在征税对象的计税价格之中不包含有税款 如：增值税、关税
2020/12/30
价内税与价外税的区别
承担者
计税价格是 否包含税款
税款计算公式
价内税
(消费税 销售方 /营业税)
3.财产
一般老百姓想留胡须就必须缴胡须税。1553
年更颁布了法令，规定凡没有资格留胡须而
又不缴胡须税的人，罚劳役。在这里，留胡
须的行为成为了征税对象。
2020/12/30
税目
各个税种所规定的具体征税项目 征税对象的具体化，以进一步明确征税范围
2020/12/30
计税依据（税基 ）
在征税对象已经确定的前提下，对目的物据以 计算税款的依据或者标准。
税收的要素
纳税人 征税对象 税率 纳税环节 纳税期限 税收优惠 纳税地点
2020/12/30
纳税人
税法规定直接负有纳税义务的单位和个人 如：增值税的纳税人是销售或者进口货物以及
提供加工、修理修配劳务的单位和个人；消费 税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个人
按税收的使用和管ห้องสมุดไป่ตู้划分
1.中央税 如：关税、消费税、车辆购置税 2.地方税 如：城镇土地使用税、房产税、车船税、契税 3.共享税 如：增值税（海关代征进口环节增值税除外）、
营业税、企业所得税、个人所得税、印花税等。
2020/12/30
中央地方共享税收入分配比例表
税种
中央
增值税 (进口环节海关代征的除外)
规定相应的差别税率。 如：土地增值税
2020/12/30
个人所得税——超额累进税
2020/12/30
土地增值税——超率累进税率
2020/12/30
纳税环节
课税客体在运动过程的诸环节中依税法规定应 该纳税的环节
主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的 流转过程中应当缴纳税款的环节
1.一次课征制 比如:所得税—分配环节 2.多次课征制 比如：流转税—生产、流通环节
2020/12/30
征税对象 税目
计税依据
税法中规定的征税的目的物，是政府据以征税
的依据。
法国国王法兰西一世有一次酒后大玩雪球之
1.商品
仗，不小心打伤了嘴唇，为了掩饰伤口他蓄 留了胡子。因为国王留了胡子，全国就上行
2.所得
下效起来了。胡子岂是人人可以留的？于是 法兰西一世规定只准贵族可以自由留胡须，
2020/12/30
税收的特征
1.强制性 税收分配关系的建立具有强制性 税收征收过程具有强制性 2.无偿性 不需要向纳税人直接偿还，也不需要付出任何
形式的直接报酬。 3.固定性 按照事先公布的征税对象、额度、方法等进行
的，非经法定途径不得更改。
2020/12/30
税收的分类
标准
分类
课税对象的性质
如：企业所得税、增 值税、营业税等
2020/12/30
定额税率
按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固 定的税额。
如：车船税、资源税、城镇土地使用税等
2020/12/30
累进税率
1.超额累进税率 将征税对象按数额的大小分成若干等级，每一
等级规定一个税率，对每个等级分别计算税款。 如：个人所得税 2.超率累进税率 以征税对象数额的相对率划分若干等级，分别
2020/12/30
纳税期限
是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限 1.纳税间隔期 2.纳税义务发生时点 3.纳税申报期 各税种纳税申报期限（由税局核定、节假日顺延）
2020/12/30
税收优惠
主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税 或者免予征税的特殊规定。
减免形式 1.税基式减免：起征点、免征额 2.税率式减免 3.税额式减免：免征、减半征收
75%
营业税
铁道部/银行总 行/保险总公司
企业所得税(铁道部/银行总 行/海洋石油企业除外)
60%
个人所得税
60%
资源税
海洋石油企业
城市维护建设税
铁道部/银行总 行/保险总公司
2020/12/30
印花税
证券交易的 94%
地方 25%
其余部分
40% 40% 其余部分 其余部分 证券交易的 6% 其余部分
税收基础知识
2020/12/30
我们在将来的工作中可能会接触到 哪些税种？
增值税
印花税
营业税
车船税
个人所得税
消费税
企业所得税
……
2020/12/30
税收
政府为了实现其职能的需要，凭借政治权利， 按照法律规定的标准和程序，强制地、无偿地 区的财政收入的一种形式。
1.税收的特征 2.税收的分类 3.税收的要素 4.税收的管理
财产税
纳税人所拥有或 纸牌的财产
房产税/车船税/契税 遗产税
资源税
开发和利用自然 资源获取的收入
资源税/城镇土地使用税 /土地增值税
行为税 特定行为
印花税/车辆购置税
2020/12/30
按税负是否容易转移划分
1.直接税 由纳税人直接负担、不易转嫁的税种 纳税人与负税人一致 如：所得税、财产税 2.间接税 纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种 纳税人与负税人不一致 如：流转税