应收账款的概念以及核算方式
财务会计应收账款知识点
财务会计应收账款知识点财务会计是一门重要的财务管理学科，是企业管理中不可或缺的一部分。
其中，应收账款是财务会计中一个重要的概念和核算项目，它直接关系到企业的经济利益和资金流动。
一、应收账款的定义和分类应收账款是指企业出售商品或提供服务而产生的、尚未收回的客户欠款。
它是企业经营活动的一部分，是企业账户中的一项资产。
应收账款主要分为三类：应收账款、其他应收款和预付款项。
1. 应收账款：指企业经营活动中形成的、客户尚未支付的货款或服务费用。
应收账款一般包括交易对手的名称、欠款金额、到期日等信息。
2. 其他应收款：除应收账款外，还包括企业其他业务活动所形成的、客户尚未支付的款项。
3. 预付款项：指企业提前给予客户或供应商的、尚未支付货款或服务费用。
预付款项可以是企业预付给供应商或客户的货款、租金、押金等。
二、应收账款的核算和处理应收账款的核算和处理是财务会计中的重要环节。
正确的核算和处理方式可以确保企业的资金流动和财务健康。
1. 应收账款的核算应收账款的核算要求准确记录和分类，包括应收账款的确认、计量和计提坏账准备。
- 应收账款的确认：确认应收账款要求有相应的交易发生，即企业已经向客户出售商品或提供服务，且形成了对客户的应收款项。
- 应收账款的计量：应收账款的计量通常采用原始发生额，并按照有关会计准则和企业的会计政策进行计量。
- 坏账准备的计提：坏账准备是为了应对应收账款违约风险而计提的一项准备金。
企业应根据历史数据和风险评估，合理计提坏账准备，以应对潜在的坏账风险。
2. 应收账款的处理应收账款的处理主要包括账务的登记、追索和核销。
- 账务登记：应收账款的发生和变动需要及时登记在账簿中，以确保账目的准确和完整。
- 追索账款：追索应收账款是企业保障其财务权益的重要措施。
企业应建立完善的客户征信体系和追索账款的流程，确保及时追回应收款项。
- 核销账款：当应收账款真实无法收回时，企业应及时核销出坏账准备，将坏账计入损益，以反映实际经济状况。
三章节应收及预付款项核算
第三节 其他应收款的核算
❖ 一、其他应收款的确认
企业的流动资产中的应收款项除应收账款、应收票据以外，还有其 他应收和暂付其他单位或个人的各种往来款项。这些其他应收的款项， 虽与企业正常的购销业务没有直接关系，但也是一种待结算的款项。
其他应收款是指施工企业除了应收票据、应收账款、预付账款等以 外的其他各种应收、暂付款项，是施工企业发生的非购销活动的应收债 权。其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目 核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预 付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收 分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
❖ 二、应收票据的核算方法 （一）应收票据取得的核算
1.因结算工程价款而收到的应收票据时： 借：应收票据 贷：工程结算
2.因对外销售产品、材料而收到的应收票据时： 借：应收票据【票据的面值】 贷：主营业务收入【不含增值税的收入】 应交税金——应交增值税(销项税额)
3.因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据时： 借：应收票据【票据的面值】 贷：应收账款
我国现行行业制度规定，提取坏账准备的企业，采用应 收账款余额百分比法，可以于年度终了，按照年末应收账款 余额的3-5‰计提坏账准备。
❖ 企业需采购物资或抵偿债务，但无足够的货币资金时，可以将持有的未 到期的应收票据背书转让，即在应收票据的背面签字后转让给收款人。 但在票据到期时，如果票据的签发人无力支付票款，则背书人应负连带 责任。
❖ 企业将持有的不带息应收票据背书转让，以取得所需物资时，按应计人 物资成本的价值，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科 目。按取得的专用发票上注明的增值税，借记“应交税金——应交增值 税(进项税额)”科目，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”科目， 按应收或应付的补价，借记或贷记“银行存款”等科目。
应收应付知识点总结
应收应付知识点总结一、应收应付概念应收应付是指企业在经营活动中发生的与货币有关的收入和支出的业务。
应收是指企业在经营活动中取得的应收款、应收帐款、应收票据、预收款项、其他应收款等款项；应付是指企业在经营活动中产生的应付款、应付帐款、应付票据、预付款项、其他应付款等款项。
二、应收应付账款的确认1. 应收账款的确认：应收账款是企业的主要应收款项之一，是指企业对外销售商品、提供劳务所产生的应收款，通常企业应收账款确认的标准是：确认的应收账款应是企业确实具有收款权的，相关的经济利益流向企业；应收账款金额确定合理，风险可控。
2. 应付账款的确认：应付账款是企业的主要应付款项之一，是指企业向供应商购买商品或服务所产生的应付款，通常企业应付账款确认的标准是：确认的应付账款应是企业确实具有支付款项的义务，相关的经济利益流出企业；应付账款金额确定合理，风险可控。
三、应收应付账款的核算1. 应收账款的核算：应收账款的核算主要包括：应收账款的账龄分析、坏账准备的核算、应收账款的回收与核销，企业需要对应收账款进行及时、准确的核算，及时清理坏账准备，加快应收账款的回收与核销，提高资金使用效率。
2. 应付账款的核算：应付账款的核算主要包括：应付账款的账龄分析、坏账准备的核算、应付账款的支付与冲抵，企业需要对应付账款进行及时、准确的核算，及时清理坏账准备，合理安排应付账款的支付与冲抵，保障企业的供应关系。
四、应收应付账款的管理1. 应收账款管理：企业需要加强应收账款的管理，包括加强对销售客户的信用管理、加强对应收账款账龄的监控、定期进行应收账款的账面核查，以及建立健全的应收账款管理制度，提高企业应收账款的回收率，减少坏账损失。
2. 应付账款管理：企业需要加强应付账款的管理，包括加强对供应商的信用管理、控制应付账款账龄的控制、定期进行应付账款的账面核查，以及建立健全的应付账款管理制度，合理安排应付账款的支付与冲抵，保障企业的供应关系。
应收及预付款的实训报告
一、实训目的通过本次实训，使学生了解和掌握应收及预付款的会计核算方法，提高学生会计实务操作能力，培养学生在实际工作中分析问题和解决问题的能力。
二、实训内容1. 应收账款核算（1）应收账款的概念：应收账款是指企业在销售商品、提供劳务等经营活动中，因销售合同或协议而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
（2）应收账款核算方法：应收账款核算采用权责发生制原则，按照实际发生额进行确认和计量。
（3）应收账款会计分录：借：应收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：库存商品（4）应收账款账龄分析：对企业应收账款进行账龄分析，有助于了解应收账款的回收情况，为加强应收账款管理提供依据。
2. 预付款项核算（1）预付款项的概念：预付款项是指企业在购进商品、接受劳务等经营活动中，预先支付给供应单位或接受劳务单位的款项。
（2）预付款项核算方法：预付款项核算采用权责发生制原则，按照实际发生额进行确认和计量。
（3）预付款项会计分录：借：预付账款贷：银行存款借：原材料贷：预付账款（4）预付款项结算：企业在收到供应单位提供的商品或劳务后，按照合同约定进行结算，借记“应付账款”科目，贷记“预付账款”科目。
3. 坏账准备核算（1）坏账准备的概念：坏账准备是指企业为应对应收账款无法收回而提取的备抵款项。
（2）坏账准备核算方法：坏账准备采用备抵法进行核算，按照应收账款的账龄和回收可能性进行估计。
（3）坏账准备会计分录：借：资产减值损失——坏账准备贷：坏账准备借：应收账款——坏账准备贷：应收账款4. 应收及预付款项管理（1）应收账款管理：加强应收账款管理，提高应收账款回收率，降低坏账风险。
（2）预付款项管理：加强预付款项管理，确保预付款项安全，提高资金使用效率。
三、实训过程1. 实训准备：学生分组，明确各自分工，查阅相关资料，熟悉应收及预付款项核算方法。
2. 实训操作：按照实训内容，进行应收账款、预付款项、坏账准备核算操作，记录会计分录。
应收账款的填列方法
应收账款的填列方法1.引言1.1 概述应收账款是指企业对外销售商品或提供服务而形成的债权，是企业经营活动中的一项重要资产。
应收账款的填列方法是指将这些债权按照一定的分类和填列规则进行记录和归类的方法。
在企业的日常经营中，与客户之间的交易往来是不可避免的，而通过销售商品或提供服务所形成的债权就是应收账款。
应收账款对于企业来说具有重要的经济意义，它代表着企业的销售收入和客户的信用，也是企业运营资金的重要组成部分。
在填列应收账款时，需要按照一定的规则进行分类和计量。
通常情况下，根据债权的性质和收款时间的不同，应收账款可以分为短期应收账款和长期应收账款。
短期应收账款是指预期在一年内能够收回的债权，而长期应收账款则是指超过一年才能够收回的债权。
对于短期应收账款的填列方法，一般是按照客户名称或编号进行明细记录，并按照收款的预计时间进行分类。
在填列长期应收账款时，则需要将其列入长期资产中，并附注说明其具体的收款期限和还款计划等信息。
正确的填列应收账款对企业的财务管理和决策具有重要的影响。
它可以帮助企业实时监控应收账款的情况，及时采取措施催收逾期账款，提升现金流量的管理效果。
同时，通过对应收账款填列方法的合理规划，还可以为企业的财务报表提供准确、清晰的信息，为企业内外部的利益相关方提供正确的决策依据。
综上所述，应收账款的填列方法对企业的经营活动和财务管理具有重要的意义。
在实际操作中，企业应根据自身的业务特点和财务管理需要，合理选择和应用适宜的填列方法，以实现对应收账款的有效管理和控制。
1.2 文章结构文章结构部分的内容应该包括以下要点：文章结构部分主要介绍整篇文章的组织结构和各个章节的内容概述，使读者更好地了解文章的框架和逻辑。
具体内容如下：在本文中，我将讨论应收账款的填列方法。
该文章主要分为引言、正文和结论三个部分。
引言部分将在2.正文之前，主要包括以下几个方面的内容：概述、文章结构和目的。
首先，我会简要概述应收账款的填列方法在财务会计中的重要性和应用范围。
第三章_物流企业会计——应收款项
预付账款是物流企业按照合同或有关协议规 定而预选支付给供货单位或劳务提供者的定金或 货款。
2．预付账款的核算
2．其他应收款核算
为了核算和监督其他应收款的增减变动及结存 情况,企业应设置“其他应收款”账户,该账户借方 登记发生的各种其他应收款项，贷方登记收回的各 种其他应收款；余额在借方，表示尚未收回的各种 其他应收款。
三、坏账损失的核算 （一）坏账损失的确认
（1）债务人发生严重财务困难； （2）债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金 时违约或逾期； （3）债务人很可能倒闭或进行其他方式的财务重 组； （4）因发行人发生重大财务困难，该金融资产无 法在活跃市场继续交易。
（二）计提坏账准备的方法 1．余额百分比法
物流企业会计
第三章 应收款项
知识目标 了解应收账款的计价、核算以及加强管理的对策； 掌握坏账损失的计提方法和核算方法； 熟练掌握应收票据及其贴现的核算； 了解其他应收款项及其预付款项的核算； 掌握应收账款内部控制体系的建立。 技能目标 灵活运用所学知识，对案例进行分析； 具备运用理论知识进行应收款项核算的基本技能。
应收票据是指物流企业在采用商业汇票结算方 式时，因提供劳务而收到的商业汇票。商业汇票是 指收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑 人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项 的票据，它是交易双方以商业购销业务为基础而使 用的一种信用凭证。
二、应收票据的核算 1．不带息应收票据的账务处理 2．带息应收票据的账务处理
根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即 为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备。
2．账龄分析法
账龄分析法根据应收账款账龄分析表中各账龄段 应收账款的余额，乘以相应的坏账损失估计率，以估 计期末各账龄段应收账款上可能发生的坏账损失。
应收账款和其他应收款的核算范围
应收账款和其他应收款的核算范围示例文章篇一：《应收账款和其他应收款的核算范围》嗨，小伙伴们！今天咱们来聊一聊应收账款和其他应收款的核算范围，这听起来有点复杂，不过别担心，就像探索一个神秘的宝藏一样，可有趣啦！我先来说说应收账款吧。
应收账款呢，就像是我们把自己心爱的东西借给了别人，然后等着别人还回来的那种感觉。
比如说，我爸爸开了一家小超市。
他会把货物卖给一些老顾客，这些顾客有时候不会马上付钱，爸爸就会把这笔钱记在应收账款里。
这就好比是爸爸把货物这个“宝贝”暂时借给了顾客，相信他们之后会把钱交回来。
在企业里呀，应收账款主要就是因为销售商品或者提供劳务而应该向购买方或者接受劳务方收取的款项。
这可是企业的一项重要资产哦！就像我们班的小胖子，他超级喜欢吃我妈妈做的小饼干。
有一次，我妈妈做了好多小饼干拿到学校来卖，小胖子一下子买了好多，可是他当时没带钱。
他就跟我说：“我明天一定把钱给你。
”那这个时候，我妈妈就有了一笔应收账款，这个应收账款就是小胖子欠我们的饼干钱。
你看，是不是很容易理解呢？那其他应收款又是什么呢？这就有点像一个“杂物袋”，里面装着各种各样杂七杂八的应收款项。
比如说，我们班去春游的时候，班长先把钱垫上买了门票。
这时候，其他同学欠班长的钱就可以算在其他应收款里。
在企业里，其他应收款包括很多情况呢。
像员工出差向公司借的备用金，这就像是公司把钱暂时借给了员工，等员工出差回来，拿着发票报销，把多余的钱还回来，这就是其他应收款的核算范围啦。
再比如说，我们学校有个老师，他把自己的电脑借给了另一个老师用一段时间。
这个被借出去的电脑就好像是一种“应收款”，不过这不是因为销售或者提供劳务产生的，而是一种临时性的借出，在企业里这也类似于其他应收款的概念哦。
还有，企业如果支付了一笔保证金，比如租房子的时候交的押金，这个押金在以后也是要收回来的，这也属于其他应收款的核算范围呢。
我再给你们讲个好玩的例子。
我们邻居家的哥哥在一家公司工作。
会计制度对应收账款的核算
会计制度对应收账款的核算在日常经济活动中，公司或个人常常需要从客户处获得货款，并且这些货款并非当场收取，而是分期或延迟收取。
此时，账面上就会出现应收账款这一项负债性账户。
在会计中，应收账款是指销售商品或提供服务所产生的应收未收款项。
而为了遵守准则并且正确地计算资产和负债，会计制度都对应收账款进行了规定，并在进行核算时需要严格考虑以下几个方面。
应收账款的计量原则根据会计制度的规定，应收账款的核算需要遵循以下计量原则：1. 公允价值原则公允价值原则是会计核算中的基本原则之一。
有价证券和债务证券的公允价值容易计算；对于应收账款来说，公允价值应该等于其对价，即商品或服务的售价。
而在计算应收账款时，还要注意排除一些额外费用的干扰，比如折扣和损失等。
2. 实现收入原则实现收入原则指的是当企业商品或服务已经交付给客户并且合同已经成立时，企业才可以确认收入。
在应收账款的核算中，也需要遵循实现收入原则进行计算。
换句话说，只有当企业已经完成销售并应收账款的金额确定之后，才能将其确认为收入。
3. 权责发生原则权责发生原则是指在企业履行了相关的义务或企业具有了相关的权利时，相关的会计记录作出相应的变动。
在应收账款的计量中，权责发生原则指交付商品或提供服务时，应收账款已经权责已经发生，应当计入应收账款账户中。
在计量应收账款时，应当尽量遵循这三个原则，并且保持记录的准确性和可靠性。
应收账款的核算方法在遵循计量原则的同时，应收账款也需要根据不同的账务处理采用不同的核算方法。
1. 直接法直接法也称为发票法，是指通过销售发票计算应收账款。
此方法常采用于服务业、贸易业和制造业等行业。
直接法的核算方式较为简单，只需要在每次销售之后为应收账款账户进行一次增加，在客户付款的时候进行一次减少。
2. 长期债权法长期债权法主要用于借款人还款周期较长的情况，可以将应收账款按照其到期时间分类，对其进行不同的贷款尺寸和利率进行核算。
这种方法主要用于金融机构或信贷公司等。
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❖ 举例
A企业销售给B企业商品一批，货款20 000元， 增值税3 400元，销售合同中规定付款条件为 2/10，1/20，n/30（不考虑增值税的影响）。 在总价法下账务处理为：
1）销售商品时：
借：应收账款
23 400
贷：主营业务收入
20 000
2、应收账款的计量
—在各国会计实务中，应收账款按买卖双方成 交时的实际发生额入账，包括发票金额（售 价及增值税）和代购货单位垫付的包装费、 运杂费等。
3、账务处理
一般情况下应收账款的核算
1）应收账款发生的核算
例1：A企业销售给B商品一批，货款30 000元， 增值税5 100元，用银行存款代购货方垫付运杂 费500元，全部款项暂未收到。 A企业的账务处 理：
贷：主营业务收入
50 000
应交税费——应交增值税(销项税额)
8 500
应收账款发生和收回的核算——举例
【例3-2】某企业向A单位销售一批产品，增值税专 用发票注明价款50 000元，增值税款8 500元。根 据销售合同，付款条件是“2/10,N/30”。
❖(2)若购货方10天内付款，编制如下会计分录：
❖(1)办妥托收手续后，编制如下会计分录：
借：应收账款——B单位
32 440
贷：主营业务收入
27 000
应交税费——应交增值税(销项税额)
4 590
银行存款
850
4、坏账准备
1）企业为什么会发生坏账？ ➢ 坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的
应收账款。 ➢ 应收账款、其他应收款、预付账款、长期应
账。
现金折扣
❖现金折扣——是指确定发票价格以后， 销售企业为了鼓励顾客在一定期限内 及早偿付货款而从发票价格中让渡给 顾客的款项。
❖现金折扣的条件一般用2/10、1/20、 n/30表示。
❖现金折扣账务处理的两种方法： —★总价法 ——净价法
总价法
❖ 总价法—入帐时不考虑可能发生的现金折扣。 如果顾客享受了现金折扣，视为理财费用的 增加，记入“财务费用”借方。
借：应收账款
35 600
贷：主营业务收入 30 000
应交税费—应交增值税（销项税额）5 100
银行存款
500
2）应收账款收回的核算
例1资料，A企业收回应收账款时的账务处理：
借：银行存款
35 600
贷：应收账款
35 600
3）应收账款改为应收票据的核算
例1的资料A企业收到B企业签发并承兑的商业汇票 时，其账务处理：
借：银行存款
57 330
财务费用
1 170
贷：应收账款——A单位
58 500
❖在折扣期以后收到货款时，编制如下会计分录：
借：银行存款
58 500
贷：应收Байду номын сангаас款——A单位 58 500
应收账款发生和收回的核算——举例
【例3-3】某企业向B单位销售一批产品，价目表上 售价金额为30 000元，老客户给予10%的商业折扣。 企业开出发票价款27 000元，增值税款4 590元，支 票支付运杂费850元。按合同托收承付结算。
应收账款的概念 以及核算方式
一、应收账款的概念 ❖ 定义：应收账款是指企业因销售商品、产
品或提供劳务 ❖ 特征：产生原因——商品赊销活动
资产性质——流动资产 对象——客户（购货方）
应收账款的范围
➢ 不包括企业与其他单位之间的应收赔款、罚 款、存出保证金，以及企业向职工收取的各 种垫付款项等。
➢ 如果企业在销售商品、产品或提供劳务时， 采用商业汇票的结算方式而以票据化的形式 表现出的应收款项，也不属于应收账款，而 应作为应收票据。
3）发生坏账对企业而言是损失，企业 应如何弥补？
❖ 根据确认坏账损失的时间不同，有 两种处理方法:
—直接转销法
—备抵法★
我国会计准则规定，采用备抵法
备抵法
❖ 备抵法——是按期估计坏账并作为坏 账损失计入当期资产减值损失，形成 坏账准备，当某一应收账款全部或部 分被确认为坏账时，将其金额冲减坏 账准备并相应转销应收账款的方法。
收款和已经到期的应收票据都有发生坏账的 可能性。 ➢ 所有企业都有产生坏账的风险。
2）如何确认坏账？
①债务人破产，依照破产清算程序进 行清偿后，确实无法追回的部分。
②债务人死亡，既无财产可供清偿， 又无义务承担人，确实无法追回的 部分
③债务人逾期未履行偿债义务超过3年， 并有足够证据表明无法收回或收回 的可能性极小。
应交税费—应交增值税（销项税额）3 400
2）如果10天内收到货款，享受2%折扣：
借：银行存款
23 000
财务费用
400
贷：应收账款
23 400
3）如果20天内收到货款，享受1%的折扣：
借：银行存款
23 200
财务费用
200
贷：应收账款
23 400
4）如果20天后收到货款：
借：银行存款
23 400
二、应收账款的核算
包括四方面
（1）确认 （2）计量 （3）账务处理 （4）坏账准备
1、应收账款的确认
1）确认时间？ —应收账款应于收入实现时予以确认 2）什么样的账款确认为应收账款？
应收账款主要是指赊销商品应向客户收取 的货款，实际工作中销货方代购货方垫付 的费用（运杂费、包装费）虽说不是货款 但也应该记入应收账款。
贷：应收账款
23 400
应收账款发生和收回的核算——举例
【例3-2】某企业向A单位销售一批产品，增值税专 用发票注明价款50 000元，增值税款8 500元。根据 销售合同，付款条件是“2/10,N/30”。——现金折 扣
❖ (1)确认销售实现时，编制如下会计分录：
借：应收账款——A单位
58 500
❖ 企业应定期或至少于每年年度终了， 对应收账款进行全面检查，预计各项 应收款项可能发生的坏账，对于没有 把握收回的应收账款计提坏账准备。
——账户“坏账准备”是“应收账款”的 备抵账户。
——账户结构 坏账准备
坏账准备的转销数 坏账准备的提取数
已经提取但尚未转销 的坏账准备
借：应收票据
35 600
贷：主营业务收入
30 000
应交税费—应交增值税（销项税额）5 100
银行存款
500
在销售折扣情况下的核算
销售折扣折让包括： ❖商业折扣 ❖现金折扣★
商业折扣
❖商业折扣——是指企业根据市场供需情况 或针对不同的顾客，对商品价目单中所列 的商品价格给予一定的折扣优惠。
❖商业折扣是一种促销手段。 ❖企业应按照发票所列示的实际销售价格入