应收账款的核算-文档资料
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11
2、部队欠款
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3、学校、医院等事业单位欠款
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4、房地产项目欠款
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5、其他欠款
15
（二）、拖欠工程款按项目状态分：
16
应收账款情况统计表
1年以内
2021年1月20日
期末余额
1-3年
3年以上
合计 -
其中：1、已竣已结项目欠款
17
-
2、已竣未结项目欠款
18
-
3、在建项目欠款
19
-
（三）、本年收回的拖欠工程款
单位名称：
项目
行号
一、按合同约定正常欠款
1
二、拖欠工程款
2
（一）、拖欠工程款按建设单位性质分：
3
1、期末经甲方签字认可的拖欠工程款
4
其中：1、政府部门欠款
5
2、部队欠款
6
3、学校、医院等事业单位欠款
7
4、房地产项目欠款
8
5、其他欠款
9
2、期末因各种原因甲方未签字认可的工程款 10
其中：1、政府部门欠款
20
Hale Waihona Puke -应收账款合计21
-
主管：
审核人：
填表说明：21行=1行+2行；2行=3行=4行+10行=16行；4行=5行+6行+7行+8行+9行；10行=11行+12行+13行+14行+15行；16行=17行+18行+19
统计表
1年以内
年初余额
1-3年
3年以上
单位：万元
合计 -
填表人： 13行+14行+15行；16行=17行+18行+19行
酒店业应收账款管理(全文)
酒店业应收账款管理(全文)【范本一：风格偏正式】公司/酒店名称：________________________日期：________________________应收账款管理办法一：前言本文档旨在规范酒店业的应收账款管理，确保账款的合规性和及时性回收。
账款管理是企业日常经营管理的重要组成部分，对于保障企业的经济效益和财务健康具有重要意义。
二：应收账款的定义和分类1. 应收账款的定义应收账款是指酒店因销售商品或提供服务等业务而产生的应收款项。
2. 应收账款的分类（1）按照账期分类：- 短期应收账款：账期在30天以内的应收款项。
- 中期应收账款：账期在30天至180天之间的应收款项。
- 长期应收账款：账期超过180天的应收款项。
（2）按照性质分类：- 内部应收账款：与企业内部人员或部门之间的应收款项，如员工借款等。
- 外部应收账款：与外部客户或供应商之间的应收款项，如销售商品或提供服务等。
三：应收账款管理流程1. 客户信用评估在与新客户建立合作关系之前，应对其进行信用评估，包括但不限于以下方面：- 客户的资信情况，如信用记录、盈利能力等。
- 客户的经营状况，如行业地位、市场份额等。
- 客户的付款能力，如现有负债情况、现金流情况等。
2. 销售合同签署与客户进行销售合作时，应当签署正式的销售合同。
合同应包含以下基本要素：- 合同双方的名称、地址、联系方式等基本信息。
- 商品或服务的描述和规格。
- 价格、交付方式和支付方式等条款。
- 发票开具和账款回收的约定。
3. 发票开具和账款回收根据销售合同的约定和实际交易情况，按时开具发票，并及时追踪账款回收情况。
具体流程如下：- 发票开具：在交付商品或提供服务后，按照税法规定和财务制度的要求，及时开具发票。
- 记账确认：将发票金额确认为应收账款，并及时录入财务系统。
- 催款通知：在账款超过账期后，向客户发送催款通知，并建立催款跟进机制。
- 账款回收：根据客户还款情况，及时核销或收回账款并进行账务处理。
应收账款科目核算内容
应收账款科目核算内容什么是应收账款？应收账款是企业在进行交易时，收取客户的货款或者服务费用等应收账款而暂时还未收回的款项，通常需按照给定的交易条件进行结算。
在财务会计中，应收账款是一种资产，通常列在资产负债表中，反映企业经营活动中的营收能力和信用水平。
应收账款的核算方法应收账款按照付款人（客户或者交易对手）分类进行账务处理，通常会创建一个客户名册或者交易对手名册，将所有的交易对手名字进行归类，方便按照客户来进行应收账款核算。
在进行核算时，需要考虑以下几个方面：1. 应收账款确认原则应收账款的确认原则是收入确认的重要组成部分之一，收入确认必须符合以下条件：•已经发生了相关交易•交易价格可以被可靠地确定•可以预期收款•可以衡量收入的金额2. 应收账款核销应收账款的核销是对企业财务账务的正确性和完整性进行控制的关键环节。
核销分为以下几种情况：•正常清账：客户已经付款，账款已经结清，此时应收账款需要进行清账操作。
•坏账核销：指因客户破产、停业、逃废债、死亡等原因导致账款无法收回，需要进行坏账核销。
•暂估坏账：指企业预计将来可能存在的坏账，此时需要对应收账款中的暂估坏账进行预计并进行核销。
•退款核销：当客户退货或者进行其他退款时，需要将应收账款中的相关金额进行核销。
3. 应收账款的账务流程应收账款的账务处理分为以下几个环节：1.开立销售发票或者其他相关单据，确认应收账款的金额和期限。
2.确认客户的交易款项是否按照规定时间到账，如果没有到账需要进行催款操作。
3.当客户已经支付货款或服务费用，需要及时进行收款和清账操作，将应收账款中的相应金额进行核销。
4.当存在未收回的坏账或者暂估坏账时，需要进行相应的计提和核销操作。
5.定期进行应收账款的检查和调整操作，确保账务的准确与完整。
应收账款核算的几个关键指标1. 应收账款周转率应收账款周转率指企业在一定时期内应收账款的实际收款转化率，通常计算公式为：应收账款周转率 = 营业收入 / 应收账款平均余额2. 应收账款平均收款期限平均收款期限指企业在一定时期内收款的平均时间，通常计算公式为：应收账款平均收款期限 = 应收账款余额 / 营业收入 × 365（或者360）3. 应收账款与销售额的比例应收账款与销售额的比例反映企业应收账款占全部销售额的比例，通常计算公式为：应收账款与销售额比例 = 应收账款余额 / 销售额结论应收账款科目核算是企业财务会计的重要组成部分，正确和科学的核算方法对保证企业财务清晰和健康至关重要，同时通过对应收账款周转率、平均收款期限和应收账款与销售额比例等指标的分析，可以为企业的经营决策提供有力的依据。
会计基础知识：应收账款【会计实务精选文档首发】
会计基础知识：应收账款【会计实务精选文档首发】一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
企业（保险）按照原保险合同约定应向投保人收取的保费，可将本科目改为1122 应收保费科目，并按照投保人进行明细核算。
企业（金融）应收取的手续费和佣金，可将本科目改为1124 应收手续费及佣金科目，并按照债务人进行明细核算。
因销售商品、提供劳务等，采用递延方式收取合同或协议价款、实质上具有融资性质的，在长期应收款科目核算。
二、本科目可按债务人进行明细核算。
三、企业发生应收账款，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记主营业务收入、手续费及佣金收入、保费收入等科目。
收回应收账款时，借记银行存款等科目，贷记本科目。
涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记银行存款等科目。
收回代垫费用时，借记银行存款科目，贷记本科目。
四、企业与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行处理。
（一）收到债务人清偿债务的款项小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记银行存款等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记坏账准备科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记营业外支出科目。
收到债务人清偿债务的款项大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记银行存款等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记坏账准备科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记资产减值损失科目。
以下债务重组涉及重组债权减值准备的，应当比照此规定进行处理。
（二）接受债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记原材料、库存商品、固定资产、无形资产等科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记银行存款、应交税费等科目，按其差额，借记营业外支出科目。
涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。
（三）将债权转为投资，应按享有股份的公允价值，借记长期股权投资科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记银行存款、应交税费等科目，按其差额，借记营业外支出科目。
应收账款坏账准备的核算
应收账款坏账准备的核算应收账款坏账准备的核算坏账准备的计提方法有余额百分比法”、账龄分析法”和销货百分比法”，这三种方法的计算如下：（1）余额百分比法：根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备。
例：甲公司采用余额百分比法计提坏账准备，2002年末甲公司应收账款的余额为20000元，提取坏账准备的比例为5% ,2003年发生了坏账损失500 元，当年末应收账款的余额为30000元，计算甲公司在2002年和2003年应计提的坏账准备以及2002年和2003年末坏账准备科目余额（假设甲公司2002 年初坏账准备账户余额为0）。
解：2002年末甲公司应计提的坏账准备为20000X5% = 1000元；借：管理费用1000贷：坏账准备10002002年末坏账准备科目余额为1000元；精品文档就在这里各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有2003年甲公司发生了坏账损失500元；借：坏账准备500贷：应收账款5002003年末甲公司的坏账准备余额应为：30000 X% = 1500元；应计提的坏账准备为：1500- （1000-500）= 1000元。
借：管理费用1000------------------------------------- 精品文档贷：坏账准备1000甲公司2003年末坏账准备科目余额为：1000-500+1000= 1500元，即会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率。
(2)账龄分析法：根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法。
例：2003年末乙公司的应收账款账龄及估计坏账损失如下表：单位：元应收账款账龄应收账款金额估计损失(%) 估计损失金额未到期200001%200过期6个月以下100003%300过期6个月以上60005%300合计36000—800假设甲公司2003年初坏账准备账户余额为贷方100,计算出2003年乙公司应计提的坏账准备以及2003年末坏账准备科目余额。
应收账款之对账单管理制度
应收账款之对账单管理制度引言在企业日常经营中，应收账款是一项非常重要的资产。
为了确保应收账款的准确性和及时性，企业需要建立有效的对账单管理制度。
本文档将详细介绍应收账款对账单的管理制度，包括对账单的开具、查询、核对和存档等方面。
1. 对账单的开具1.1 对账单的定义对账单是企业向客户发送的一种结算凭证，用于记录客户应付金额的明细和总额，以便核对客户付款和账务结算。
1.2 对账单的内容对账单的内容应包括以下信息： - 客户信息：包括客户名称、客户编号、联系方式等。
- 交易明细：列出客户的各项交易明细，包括交易日期、交易金额、应收金额等。
- 总计信息：对客户的交易总额进行统计汇总，包括应收总额、已收总额和未收总额。
1.3 对账单的开具流程对账单的开具流程应包括以下步骤：- 确定开具时间：根据企业内部规定，确定对账单的开具时间，一般为每月月底或与客户约定的结算周期。
- 收集交易数据：从财务系统或销售系统中收集客户的交易数据，包括交易明细和应收金额。
- 生成对账单：根据收集到的数据，使用对账单模板生成对账单，并填入相应的客户信息和交易明细。
-核对信息准确性：对生成的对账单信息进行核对，确保客户信息和交易明细的准确性。
- 发送对账单：将对账单发送给客户，一般通过电子邮件或传真等方式发送。
2. 对账单的查询2.1 对账单查询渠道为了方便客户查询对账单及时了解应收款情况，企业应提供多种查询渠道，包括以下几种： - 客户自助查询：在企业官方网站或客户端上提供对账单查询功能，客户可通过输入客户编号或其他身份信息进行查询。
- 客服查询：客户可通过电话、邮件等方式联系客服人员，提供相关信息进行对账单查询。
- 第三方渠道查询：将对账单信息提供给第三方支付平台或电子商务平台，客户可通过这些平台查询对账单。
2.2 查询结果展示对账单查询结果应展示以下信息： -对账单的所有交易明细和金额信息。
- 对账单的总计信息，包括应收总额、已收总额和未收总额。
XXXX第03章应收账款
XXXX第03章应收账款1. 引言应收账款是指企业在销售商品或提供服务后，未收取到款项的待收账款。
对于企业来说，应收账款占据了公司资产的一部分，并直接影响到企业的现金流和财务状况。
因此，正确管理和监控应收账款是企业运营和财务管理的重要环节。
本章将介绍应收账款的基本概念、管理方法以及应收账款的风险和管理措施。
2. 应收账款的概念与分类2.1 应收账款的定义应收账款是指企业在销售商品或提供服务后，对外单位或个人所形成的账款，具有债权性质。
通常包括：应收账款、其他应收款、预收账款等。
2.2 应收账款的分类根据账款的性质和来源，应收账款可以分为以下几种分类：•正常应收账款：属于企业正常经营活动形成的应收账款。
•周转应收账款：属于企业经营活动中的短期应收账款。
•坏账准备：针对可能发生的应收账款无法收回的风险而提前计提的准备金。
3. 应收账款的管理方法3.1 应收账款的认定与确认企业在销售商品或提供服务后，应及时认定与确认应收账款的金额和到期日，将其记录在相应的会计科目中。
3.2 应收账款的催收与管理为了提高应收账款的收回率，企业需要采取以下催收与管理措施：•建立完善的客户信用评估体系，确保与客户合作时能够准确评估其信用状况和偿付能力。
•对于超期未付款的账款，及时进行催收工作，采取合适的催收手段提醒客户履行付款义务。
•定期对应收账款进行跟踪和分析，及时发现问题，解决拖欠款项或争议款项。
3.3 应收账款的审计与核算企业应定期对应收账款进行内部审计，以确保账款的真实性和准确性。
而在核算上，应收账款要分类明细列示，并计提坏账准备金等。
4. 应收账款的风险和管理措施应收账款的风险包括信用风险、流动性风险和操作风险。
为了降低这些风险，企业应采取以下管理措施：4.1 加强客户信用评估应建立一个科学合理的客户信用评估体系，全面了解和把握客户的信用状况和偿付能力，避免与信用状况较差的客户合作，或采取适当的风险防范措施。
4.2 管理账款的收取和处理企业应建立健全的收款流程和控制流程，确保应收账款的及时收取和处理。
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本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==应收款情况说明篇一：应收账款说明应收账款说明一、应收账款管理制度公司对销售欠款实行分类监督管理，主要包括：1、销售出库单上备注业务员担保栏，每笔销售欠款均由业务员签字确认。
从源头上就明确业务员对销售欠款负责。
2、制定回款任务考核，对客户欠款清收任务完成进度实行奖励制度，督促业务员及时回款。
3、定期清欠制度，公司按照分类管理的相关规定，对每个业务员的客户欠款实行定期清欠考核。
4、超账期客户欠款罚息处理制度对于超过账期按1-3个月,4-6个月二档分别罚息，1-3个月的按一年期存款利息罚息，4-6个月的按一年期贷款利息罚息。
对于超过账期6个月的停职处理，直到清欠结束。
4、分类管理（1）商超中的名烟名酒店客户实行现结销售方式，担保欠款不得超过3-7天。
（2）商超中大超市实行批结，按协议每月对账，及时结算。
（3）酒店客户分2类：（a）有协议买点费用客户，按协议执行。
对于该客户非买点销售的，销售出库货款结算按没有协议买点客户要求结算。
对于该客户协议买点的销售，一般处理程序是：销售出库先挂记到客户应收账款中即借：应收账款---客户贷：销售收入---客户，月底对账，然后累计到买点费用时将买点销售出库的客户欠款转结到费用中去，即借：经营费用---买点贷：应收账款---客户（b）没有协议买点费用客户，公司规定有铺货金额及结账账期，对于铺货销售一般情况是铺货期间到期结清铺货货款。
铺货期间一般为3个月，6个月，12个月，到期公司按规定清欠考核。
对于客户结账账期按客户情况不同一般为1-3个月不等，但都不得超过3个月。
到期公司按规定清欠考核。
（4）政府及企事业单位团购政府及企事业单位团购客户欠款按回款任务及账期管理，每月业务员回款达不到任务的，按完成比列从基本工资扣除进行考核。
对于超账期的客户欠款，按公司超账期客户欠款罚息处理制度执行。
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第一节 应收账款的核算
一、应收账款的概念 ❖ 定义：应收账款是指企业因销售商品、产
品或提供劳务等，应向购货单位或接受劳 务单位收取的款项。 ❖ 特征：产生原因——商品赊销活动
资产性质——流动资产 对象——客户（购货方）
应收账款的范围
➢ 不包括企业与其他单位之间的应收赔款、罚 款、存出保证金，以及企业向职工收取的各 种垫付款项等。
一般情况下应收账款的核算
1）应收账款发生的核算
例1：A企业销售给B商品一批，货款30 000元， 增值税5 100元，用银行存款代购货方垫付运杂 费500元，全部款项暂未收到。 A企业的账务处 理：
借：应收账款
35 600
贷：主营业务收入 30 000
应交税费—应交增值税（销项税额）5 100
银行存款
借：应收账款——A单位
58 500
贷：主营业务收入
50 000
应交税费——应交增值税(销项税额)
8 500
应收账款发生和收回的核算——举例
【例3-2】某企业向A单位销售一批产品，增值税专 用发票注明价款50 000元，增值税款8 500元。根 据销售合同，付款条件是“2/10,N/30”。
❖(2)若购货方10天内付款，编制如下会计分录：
❖ 企业应定期或至少于每年年度终了， 对应收账款进行全面检查，预计各项 应收款项可能发生的坏账，对于没有 把握收回的应收账款计提坏账准备。
——账户“坏账准备”是“应收账款”的 备抵账户。
——账户结构 坏账准备
23 400
4）如果20天后收到货款：
借：银行存款
23 400
贷：应收账款
23 400
应收账款发生和收回的核算——举例
【例3-2】某企业向A单位销售一批产品，增值税专 用发票注明价款50 000元，增值税款8 500元。根据 销售合同，付款条件是“2/10,N/30”。——现金折 扣
❖ (1)确认销售实现时，编制如下会计分录：
❖现金折扣的条件一般用2/10、1/20、 n/30表示。
❖现金折扣账务处理的两种方法： —★总价法 ——净价法
总价法
❖ 总价法—入帐时不考虑可能发生的现金折扣。 如果顾客享受了现金折扣，视为理财费用的 增加，记入“财务费用”借方。
❖ 现金折扣应在实际发生时计入企业当期财务 费用。
❖ 举例
A企业销售给B企业商品一批，货款20 000元， 增值税3 400元，销售合同中规定付款条件为 2/10，1/20，n/30（不考虑增值税的影响）。 在总价法下账务处理为：
500
2）应收账款收回的核算
例1资料，A企业收回应收账款时的账务处理：
借：银行存款
35 600
贷：应收账款
35 600
3）应收账款改为应收票据的核算
例1的资料A企业收到B企业签发并承兑的商业汇票 时，其账务处理：
借：应收票据
35 600
贷：主营业务收入
30 000
应交税费—应交增值税（销项税额）5 100
应收账款主要是指赊销商品应向客户收取 的货款，实际工作中销货方代购货方垫付 的费用（运杂费、包装费）虽说不是货款 但也应该记入应收账款。
2、应收账款的计量
—在各国会计实务中，应收账款按买卖双方成 交时的实际发生额入账，包括发票金额（售 价及增值税）和代购货单位垫付的包装费、 运杂费等。
3、账务处理
借：银行存款
57 330
财务费用
1 170
贷：应收账款——A单位
58 500
❖在折扣期以后收到货款时，编制如下会计分录：
借：银行存款
58 500
贷：应收账款——A单位 58 500
应收账款发生和收回的核算——举例
【例3-3】某企业向B单位销售一批产品，价目表上 售价金额为30 000元，老客户给予10%的商业折扣。 企业开出发票价款27 000元，增值税款4 590元，支 票支付运杂费850元。按合同托收承付结算。
收款和已经到期的应收票据都有发生坏账的 可能性。 ➢ 所有企业都有产生坏账的风险。
2）如何确认坏账？
①债务人破产，依照破产清算程序进 行清偿后，确实无法追回的部分。
②债务人死亡，既无财产可供清偿， 又无义务承担人，确实无法追回的 部分
③债务人逾期未履行偿债义务超过3年， 并有足够证据表明无法收回或收回 的可能性极小。
3）发生坏账对企业而言是损失，企业 应如何弥补？
❖ 根据确认坏账损失的时间不同，有 两种处理方法:
—直接转销法
—备抵法★
我国会计准则规定，采用备抵法
备抵法
❖ 备抵法——是按期估计坏账并作为坏 账损失计入当期资产减值损失，形成 坏账准备，当某一应收账款全部或部 分被确认为坏账时，将其金额冲减坏 账准备并相应转销应收账款的方法。
1）销售商品时：
借：应收账款
23 400
贷：主营业务收入
20 000
应交税费—应交增值税（销项税额）3 400
2）如果10天内收到货款，享受2%折扣：
借：银行存款
23 000
财务费用
400
贷：应收账款
23 400
3）如果20天内收到货款，享受1%的折扣：
借：银行存款
23 200
财务费用
200
贷：应收账款核算
销售折扣折让包括： ❖商业折扣 ❖现金折扣★
商业折扣
❖商业折扣——是指企业根据市场供需情况 或针对不同的顾客，对商品价目单中所列 的商品价格给予一定的折扣优惠。
❖商业折扣是一种促销手段。 ❖企业应按照发票所列示的实际销售价格入
账。
现金折扣
❖现金折扣——是指确定发票价格以后， 销售企业为了鼓励顾客在一定期限内 及早偿付货款而从发票价格中让渡给 顾客的款项。
➢ 如果企业在销售商品、产品或提供劳务时， 采用商业汇票的结算方式而以票据化的形式 表现出的应收款项，也不属于应收账款，而 应作为应收票据。
二、应收账款的核算
包括四方面
（1）确认 （2）计量 （3）账务处理 （4）坏账准备
1、应收账款的确认
1）确认时间？ —应收账款应于收入实现时予以确认 2）什么样的账款确认为应收账款？
❖(1)办妥托收手续后，编制如下会计分录：
借：应收账款——B单位
32 440
贷：主营业务收入
27 000
应交税费——应交增值税(销项税额)
4 590
银行存款
850
4、坏账准备
1）企业为什么会发生坏账？ ➢ 坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的
应收账款。 ➢ 应收账款、其他应收款、预付账款、长期应