应收账款的核算
应收账款的核算
应收账款的核算
为了及时反映应收账款的增减变动及其结存情况，应设置“应收账款”科目，用以核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，并按债务人进行明细核算。
企业发生应收账款，按应收金额借记本科目，按确认的营业收入，贷记主营业务收入”等科目，按应缴纳的增值税额贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目。
收回应收账款借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
代购货单位垫付的包装费、运杂费借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
不单独设置“预收账款”科目的企业，其预收的账款也可通过“应收账款”科目核算。
本科目期末借方余额反映企业尚未收回的应收账款；期末贷方余额反映企业预收的账款。
应收账款科目核算范围
应收账款科目核算范围咱先来说说啥是应收账款。
这应收账款啊，就好比你开了个小店，把东西卖给了别人，可人家还没给你钱，这没到手的钱就是应收账款。
你想想，要是你卖出去好多东西，这一笔笔没收到的钱都得记清楚吧，不然不就乱套啦？那应收账款这个科目到底都核算啥范围呢？比如说，你给一家公司提供了服务，按照约定，对方应该在一定时间内给你钱，这时候形成的就是应收账款。
再比如，你把一批货物发给了客户，对方签收了，可钱还没付，这也是应收账款。
这应收账款可不像你口袋里的现金，能随时拿出来花。
它只是个账面上的数字，代表着别人欠你的钱。
就像你借给朋友钱，虽然那钱名义上是你的，可在朋友还回来之前，你也没法用啊，是不是？咱们再深入聊聊。
如果有个客户买了你东西，说好了一个月后付款，那从你把东西卖出去开始，这笔钱就记在应收账款里啦。
要是过了一个月，客户还没给钱，你就得盯着点，时不时催催，不然这钱啥时候能回来可就没准儿了。
还有啊，应收账款可不只是简简单单的数字，它背后反映的是你的生意状况。
要是应收账款太多，长时间收不回来，那你的资金周转可能就会出问题，就像一条河被堵住了，水流不顺畅，生意也就不好做啦。
反过来想，如果你的应收账款都能及时收回，那资金就能快速流动，你就可以拿这笔钱去进更多的货，或者扩大生意规模，这不就越来越红火了嘛！所以说，搞清楚应收账款的核算范围可太重要啦！这就像是你要清楚自己家里有多少财产一样，心里有数，才能把日子过好，把生意做好。
不然稀里糊涂的，怎么能行呢？总之，应收账款科目核算的范围就是那些已经实现了销售或者提供了服务，但还没收到钱的部分。
只有把这个弄明白了，才能做好财务管理，让生意稳稳当当向前走。
应收账款的核算方法
应收账款的核算方法嘿，咱今儿就来唠唠应收账款的核算方法。
你说这应收账款啊，就像是咱兜里的钱，只不过还没完全到手罢了。
先来说说直接核销法，这就好比是直来直去，有坏账了，咱就直接给它核销掉。
简单粗暴吧？但这种方法有时候就显得有点太干脆了，可能会忽略一些细节呢。
然后呢，就是备抵法。
这备抵法就像是给应收账款上了一道保险。
咱先预计可能会有坏账损失，提前做好准备。
这多靠谱啊，未雨绸缪嘛！就像咱出门前看天气预报，知道可能要下雨，就带上伞，免得被淋成落汤鸡。
在备抵法里，又有个坏账准备。
这坏账准备就像是一个小仓库，专门用来存放应对坏账的“物资”。
咱根据各种情况来估计要往这个小仓库里放多少东西。
这可不能马虎，得仔细斟酌呢。
要是估计少了，到时候真有坏账来了，那不就傻眼啦？要是估计多了呢，又好像有点浪费资源。
咱再想想，这应收账款就像一群调皮的孩子，有时候乖乖的，有时候又会捣乱。
咱得好好管教他们，不能让他们乱跑乱闹。
用合适的核算方法，就是在给这些“孩子”立规矩。
比如说，咱得清楚地知道哪些应收账款可能有风险，哪些比较稳妥。
这就像分辨哪些孩子比较听话，哪些比较调皮捣蛋一样。
然后根据不同的情况采取不同的措施。
而且啊，这核算方法还得随着情况的变化而变化呢。
不能一成不变呀，就像咱的生活，也得与时俱进不是？总之呢，应收账款的核算方法可重要啦，得认真对待。
咱可不能让钱就这么稀里糊涂地跑了或者损失了。
要像个精明的管家一样，把每一笔应收账款都管理得妥妥当当的。
咱得记住，这可不是小事儿，关乎着咱的钱财呢！可不能掉以轻心啊，不然到时候后悔都来不及呢，你说是不是？。
应收账款的核算
应收账款的核算一、概述：应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等而形成的债权。
具体包括企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购货客户或接受劳务的客户收取的价款、增值税或代垫的包装费、运杂费等。
二、核算1、应收账款入账价值的确定应收账款核算的关键在于确定应收账款的入账价值。
通常情况下，应收账款按实际发生额计价入账，即按买卖双方成交时的实际金额（包括发票金额和代购货单位垫付的运杂费）确定。
由于实际商业活动中存在商业折扣、现金折扣，所以应收账款的入账价值还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。
（1）商业折扣：是指企业根据市场供需情况，或针对顾客购买商品数量多少给予的价格上的优惠，通常以百分比来表示，如5%、10%等。
企业在销售商品时，价目单上往往标明各种商品的价格，买方一般按价目单上的价格扣除卖方给予的折扣后的净额付款，则实际价格（发票价格）为折扣后的价格。
由于商业折扣在交易成立及实际付款之前予以扣除，因此，商业折扣对应收账款入账价值没有什么实质性的影响，买卖双方均无需在账上反映商业折扣，企业应收账款金额只需按扣除商业折扣后的实际售价确认。
（2）现金折扣：是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日偿还货款而给予的一种折扣优惠，通常用符号“折扣/付款期限”表示，如2/10、1/20、n/30，即10天内付款折扣为2%，20天内付款折扣为1%，30天内付款不享受折扣。
由于现金折扣发生于交易成立后，且对于销售企业来说其实际能收到的款项视购买方付款的时间不同而不同。
因此，存在现金折扣的情况下，应收账款金额的确认有两种方法：A、总价法：是将未扣减现金折扣前的金额（即总价）作为实际售价，所以确认应收账款的入账价值。
现金折扣只有客户在折扣期内支付货款时，才予以确认。
这一方法把现金折扣作为鼓励客户提早付款而给予的经济利益。
销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，会计上应作为“财务费用”处理。
B、净价法：是将扣减现金折扣后的金额作为实际售价，据以确认应收账款的入账价值。
应收账款核算制度分为四级
应收账款核算制度分为四级随着企业规模的扩大和业务量的增加，企业的应收账款管理变得越来越复杂。
为了有效地管理应收账款，提高企业的资金使用效率和风险控制能力，建立科学的应收账款核算制度变得非常重要。
应收账款核算制度包含四个级别，具体分别为：第一级别：应收账款管理制度应收账款管理制度是企业内部管理应收账款的制度，主要包括以下内容：1.应收账款的确认与计量原则：应收账款的确认必须符合企业会计准则及税法规定和实际经营情况，应收账款的计量应以合同金额为基础进行计量，并根据应收账款的收回情况及时调整账面余额。
2.应收账款催收管理：应收账款催收是企业应收账款管理的重要环节，催收管理制度可以规范应收账款催收的流程和方法，确保应收账款能够及时收回。
3.应收账款坏账管理：应收账款坏账管理是企业风险控制的重要手段，通过建立应收账款坏账风险分类管理机制，及时发现和处理坏账，减少企业损失。
第二级别：应收账款授信管理制度应收账款授信管理制度是企业贷款和应收账款融资的重要环节，主要包括以下内容：1.客户授信：企业应当对客户进行授信评估，确保授信的客户能够按期还款，降低坏账风险。
2.授信额度管理：企业应根据授信评估结果对客户进行授信额度的确定，严格执行授信额度制度，避免因单一客户或业务过大导致的风险。
3.质押物管理：企业应对提供质押物的客户进行评估，确保质押物的真实性和有效性，避免风险。
第三级别：应收账款融资制度应收账款融资制度是企业获得应收账款融资的重要制度，主要包括以下内容：1.融资计算：融资金额的计算应根据授信额度和应收账款的评估结果进行，确保融资的准确性和合理性。
2.融资流程：应按照融资申请、审核、签订合同、放款、还款等流程管理融资业务，确保融资流程的规范化和标准化。
3.融资风险管理：企业应加强融资风险管理，建立融资风险分类管理机制，降低因融资导致的风险和损失。
第四级别：应收账款保理制度应收账款保理制度是企业通过将应收账款转让给保理公司获得资金的重要方式，主要包括以下内容：1.保理业务评估：企业应对保理公司进行评估，确保信誉良好、业务水平高、合作稳定的保理公司成为企业的合作伙伴。
会计实务应收应付款项的核算方法
会计实务应收应付款项的核算方法1. 应收账款核算方法：将销售发生后客户尚未付款的金额记录为应收账款，以便追踪和管理客户的付款情况。
2. 应收账款坏账核销方法：当发现某些客户无法偿还应收账款时，需要核销该笔账款，并将其列为坏账准备。
3. 应收账款催收方法：针对长期未付款客户，采取积极催收措施，如电话催收、上门拜访等，以确保应收账款及时回款。
4. 应收票据核算方法：除了应收账款，公司还可以收到客户的应收票据，通过将其记录为应收票据，来跟踪和管理这部分款项。
5. 应收票据贴现方法：若公司需要提前收回应收票据的款项，可以将其贴现给银行或财务机构，以获得一部分现金。
6. 应付账款核算方法：记录与供应商之间的尚未付款的金额，以确保公司的供应链关系和付款能力。
7. 应付账款延期支付方法：与供应商协商延期支付应付账款的方式，以改善公司的现金流状况。
8. 应付票据核算方法：如果公司需要延期支付供应商款项，可以签发应付票据，以明确支付日期和金额，并跟踪管理这部分款项。
9. 应付票据贴现方法：如果公司需要提前用现金支付应付票据，可以将其贴现给银行或财务机构，以获得一部分现金。
10. 预付款核算方法：当公司向供应商预付款项时，需要将其记录为预付款，以便后续核销或抵扣应付款项。
11. 预付款核销方法：如果预付款用于抵扣应付款项，需要进行核销并调整账务记录。
12. 预收款核算方法：公司未向客户提供产品或服务之前收到的款项，需要将其记录为预收款，以追踪和管理这部分款项。
13. 预收款退还方法：如果客户需要退还预收的款项，需要进行退款操作，并调整账务记录。
14. 营业税款核算方法：将销售所得的税款，如增值税等，记录为应交营业税款，以便及时缴纳。
15. 营业税款缴纳方法：根据税务规定和公司实际情况，按期足额缴纳应交营业税款。
16. 营业税款减免方法：如果符合税务规定，公司可以申请营业税款的减免或优惠政策，并进行相应的调整。
17. 递延收入核算方法：将已收到的客户付款但尚未提供相应产品或服务的金额，记录为递延收入，以便在完成交付后逐步确认为收入。
应收账款和其他应收款的核算范围
应收账款和其他应收款的核算范围示例文章篇一：《应收账款和其他应收款的核算范围》嗨，小伙伴们！今天咱们来聊一聊应收账款和其他应收款的核算范围，这听起来有点复杂，不过别担心，就像探索一个神秘的宝藏一样，可有趣啦！我先来说说应收账款吧。
应收账款呢，就像是我们把自己心爱的东西借给了别人，然后等着别人还回来的那种感觉。
比如说，我爸爸开了一家小超市。
他会把货物卖给一些老顾客，这些顾客有时候不会马上付钱，爸爸就会把这笔钱记在应收账款里。
这就好比是爸爸把货物这个“宝贝”暂时借给了顾客，相信他们之后会把钱交回来。
在企业里呀，应收账款主要就是因为销售商品或者提供劳务而应该向购买方或者接受劳务方收取的款项。
这可是企业的一项重要资产哦！就像我们班的小胖子，他超级喜欢吃我妈妈做的小饼干。
有一次，我妈妈做了好多小饼干拿到学校来卖，小胖子一下子买了好多，可是他当时没带钱。
他就跟我说：“我明天一定把钱给你。
”那这个时候，我妈妈就有了一笔应收账款，这个应收账款就是小胖子欠我们的饼干钱。
你看，是不是很容易理解呢？那其他应收款又是什么呢？这就有点像一个“杂物袋”，里面装着各种各样杂七杂八的应收款项。
比如说，我们班去春游的时候，班长先把钱垫上买了门票。
这时候，其他同学欠班长的钱就可以算在其他应收款里。
在企业里，其他应收款包括很多情况呢。
像员工出差向公司借的备用金，这就像是公司把钱暂时借给了员工，等员工出差回来，拿着发票报销，把多余的钱还回来，这就是其他应收款的核算范围啦。
再比如说，我们学校有个老师，他把自己的电脑借给了另一个老师用一段时间。
这个被借出去的电脑就好像是一种“应收款”，不过这不是因为销售或者提供劳务产生的，而是一种临时性的借出，在企业里这也类似于其他应收款的概念哦。
还有，企业如果支付了一笔保证金，比如租房子的时候交的押金，这个押金在以后也是要收回来的，这也属于其他应收款的核算范围呢。
我再给你们讲个好玩的例子。
我们邻居家的哥哥在一家公司工作。
应收账款的核算方法
应收账款的核算方法应收账款就像一场有趣又有点头疼的“讨债游戏”。
你把东西卖给别人了，就好比把自己心爱的小宝贝借给了朋友，满心期待着朋友能按时归还，可这“归还”有时候就变得很玄乎。
从会计的角度看，应收账款的核算就像是在数星星，每一笔都得清清楚楚。
你得像个超级侦探一样，记录下每一笔交易的细节。
比如说，这个客户是谁呀？他就像一个神秘的大侠，你只知道他的“江湖名号”（公司名称或者个人称呼），然后你要搞清楚这笔欠款是怎么来的，是因为卖了一批超级酷炫的电子产品，还是一堆可爱到爆的小玩偶。
核算的时候，你要确定应收账款的金额，这金额就像一个调皮的小怪兽，有时候会突然变大或者变小。
可能客户突然说有折扣啦，就像小怪兽突然缩水了一点；或者有什么附加费用啦，那小怪兽又膨胀了起来。
应收账款还有账龄这个概念呢。
这就好比是你借给朋友东西的时间长短。
如果账龄短，那还比较让人安心，就像刚把东西借给朋友几天，你觉得他肯定不会耍赖。
但要是账龄长了，就像过了很久很久，你都快忘记自己还借了东西出去，这时候心里就开始打鼓了，“这货不会是想赖账吧？”在核算应收账款的时候，你还得考虑坏账准备。
坏账准备就像是给自己打的预防针。
你知道有些应收账款可能就像泼出去的水，收不回来了。
这就像你有一群调皮的小动物，你知道其中有几只可能会偷偷跑掉再也不回来，所以提前做好心理准备。
有些企业对待应收账款就像对待自己的孩子，小心翼翼。
每天都要查看一下这些“孩子”的状态，有没有健康成长（有没有按时还款）。
而有些企业呢，就比较粗心大意，应收账款乱得像一团乱麻，找个头都难。
应收账款的核算方法也不是一成不变的。
就像时尚潮流一样，随着经济环境的变化而变化。
有时候你得像个魔术师一样，不断调整自己的核算方式，以适应市场的千变万化。
要是应收账款能够顺利回收，那感觉就像中了彩票一样开心。
可要是收不回来，就像自己精心培育的花朵突然被暴风雨摧残了，那叫一个心疼啊。
所以说，应收账款的核算虽然看起来有点复杂，但只要你用一种轻松有趣的心态去对待它，就像在玩一场有挑战性的游戏，也能玩得不亦乐乎呢。
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借：应收账款——A单位
58 500
贷：主营业务收入
50 000
应交税费——应交增值税(销项税额)
8 500
应收账款发生和收回的核算——举例
【例3-2】某企业向A单位销售一批产品，增值税专 用发票注明价款50 000元，增值税款8 500元。根 据销售合同，付款条件是“2/10,N/30”。
❖(2)若购货方10天内付款，编制如下会计分录：
3）发生坏账对企业而言是损失，企业 应如何弥补？
❖ 根据确认坏账损失的时间不同，有 两种处理方法:
—直接转销法
—备抵法★
我国会计准则规定，采用备抵法
备抵法
❖ 备抵法——是按期估计坏账并作为坏 账损失计入当期资产减值损失，形成 坏账准备，当某一应收账款全部或部 分被确认为坏账时，将其金额冲减坏 账准备并相应转销应收账款的方法。
500
2）应收账款收回的核算
例1资料，A企业收回应收账款时的账务处理：
借：银行存款
35 600
贷：应收账款
35 600
3）应收账款改为应收票据的核算
例1的资料A企业收到B企业签发并承兑的商业汇票 时，其账务处理：
借：应收票据
35 600
贷：主营业务收入
30 000
应交税费—应交增值税（销项税额）5 100
❖ 企业应定期或至少于每年年度终了， 对应收账款进行全面检查，预计各项 应收款项可能发生的坏账，对于没有 把握收回的应收账款计提坏账准备。
——账户“坏账准备”是“应收账款”的 备抵账户。
——账户结构 坏账准备
坏账准备的转销数 坏账准备的提取数
❖(1)办妥托收手续后，编制如下会计分录：
借：应收账款——B单位
32 440
贷：主营业务收入
27 000
应交税费——应交增值税(销项税额)
4 590
银行存款
850
4、坏账准备
1）企业为什么会发生坏账？ ➢ 坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的
应收账款。 ➢ 应收账款、其他应收款、预付账款、长期应
收款和已经到期的应收票据都有发生坏账的 可能性。 ➢ 所有企业都有产生坏账的风险。
2）如何确认坏账？
①债务人破产，依照破产清算程序进 行清偿后，确实无法追回的部分。
②债务人死亡，既无财产可供清偿， 又无义务承担人，确实无法追回的 部分
③债务人逾期未履行偿债义务超过3年， 并有足够证据表明无法收回或收回 的可能性极小。
1）销售商品时：
借：应收账款
23 400
贷：主营业务收入
20 000
应交税费—应交增值税（销项税额）3 400
2）如果10天内收到货款，享受2%折扣：
借：银行存款
23 000
财务费用
400
贷：应收账款
23 400
3）如果20天内收到货款，享受1%的折扣：
借：银行存款
23 200
财务费用
200
贷：应收账款
银行存款
500
在销售折扣情况下的核算
销售折扣折让包括： ❖商业折扣 ❖现金折扣★
商业折扣
❖商业折扣——是指企业根据市场供需情况 或针对不同的顾客，对商品价目单中所列 的商品价格给予一定的折扣优惠。
❖商业折扣是一种促销手段。 ❖企业应按照发票所列示的实际销售价格入
账。
现金折扣
❖现金折扣——是指确定发票价格以后， 销售企业为了鼓励顾客在一定期限内 及早偿付货款而从发票价格中让渡给 顾客的款项。
一般情况下应收账款的核算
1）应收账款发生的核算
例1：A企业销售给B商品一批，货款30 000元， 增值税5 100元，用银行存款代购货方垫付运杂 费500元，全部款项暂未收到。 A企业的账务处 理：
借：应收账款
35 600
贷：主营业务收入 30 000
应交税费—应交增值税（销项税额）5 100
银行存款
应收账款主要是指赊销商品应向客户收取 的货款，实际工作中销货方代购货方垫付 的费用（运杂费、包装费）虽说不是货款 但也应该记入应收账款。
2、应收账款的计量
—在各国会计实务中，应收账款按买卖双方成 交时的实际发生额入账，包括发票金额（售 价及增值税）和代购货单位垫付的包装费、 运杂费等。
3、账务处理
借：银行存款
57 330
财务费用
1 170
贷：应收账款——A单位
58 500
❖在折扣期以后收到货款时，编制如下会计分录：
借：银行存款
58 500
贷：应收账款——A单位 58 500
应收账款发生和收回的核算——举例
【例3-3】某企业向B单位销售一批产品，价目表上 售价金额为30 000元，老客户给予10%的商业折扣。 企业开出发票价款27 000元，增值税款4 590元，支 票支付运杂费850元。按合同托收承付结算。
23 400
4）如果20天后收到货款：
借：银行存款
23 400
贷：应收账款
23 400
应收账款发生和收回的核算——举例
【例3-2】某企业向A单位销售一批产品，增值税专 用发票注明价款50 000元，增值税款8 500元。根据 销售合同，付款条件是“2/10,N/30”。——现金折 扣
❖ (1)确认销售实现时，编制如下会计分录：
第一节 应收账款的核算
一、应收账款的概念 ❖ 定义：应收账款是指企业因销售商品、产
品或提供劳务等，应向购货单位或接受劳 务单位收取的款项。 ❖ 特征：产生原因——款的范围
➢ 不包括企业与其他单位之间的应收赔款、罚 款、存出保证金，以及企业向职工收取的各 种垫付款项等。
❖现金折扣的条件一般用2/10、1/20、 n/30表示。
❖现金折扣账务处理的两种方法： —★总价法 ——净价法
总价法
❖ 总价法—入帐时不考虑可能发生的现金折扣。 如果顾客享受了现金折扣，视为理财费用的 增加，记入“财务费用”借方。
❖ 现金折扣应在实际发生时计入企业当期财务 费用。
❖ 举例
A企业销售给B企业商品一批，货款20 000元， 增值税3 400元，销售合同中规定付款条件为 2/10，1/20，n/30（不考虑增值税的影响）。 在总价法下账务处理为：
➢ 如果企业在销售商品、产品或提供劳务时， 采用商业汇票的结算方式而以票据化的形式 表现出的应收款项，也不属于应收账款，而 应作为应收票据。
二、应收账款的核算
包括四方面
（1）确认 （2）计量 （3）账务处理 （4）坏账准备
1、应收账款的确认
1）确认时间？ —应收账款应于收入实现时予以确认 2）什么样的账款确认为应收账款？