生产与仓储循环测试底稿
控制测试过程-生产与仓管循环
3、生产与仓储循环穿行测试——与存货跌价准备有关的业务活动的控制 主要业务活动 测试内容 系统是否对存货库龄进行分析（是/否） 盘点中是否发现不良存货（是/否） 是否编制不良存货明细表（是/否） 不良存货明细表是否附有支持性文件（是/否） 不良存货明细表是否经适当复核（是/否） 计提存货跌价准备 采购经理/销售经理是否分析存货可变现净值（是/否） 如需计提，会计主管编写会计估计变更建议（是/否） 财务经理复核会计估计变更建议或减值调整建议（是/否） 董事会审核计提跌价准备的建议（是/否） 样本1
控制测试过程－生产与仓储循环
所属会计师事务所： 被审计单位： 项目内容： 0 生产与仓储循环 会计期间： 0 编制：
1、与材料验收和仓储有关的业务活动的控制 主要业务活动 测试期间 是否编制月度生产计划书（是/否） 月度生产计划书是否得到适当审批（是/否） 计划与安排生产 生产通知单编号#（是/否） 生产通知单所载内容是否包含在月度生产计划书内（是/否） 日生产加工指令单编号#（是/否） 完工日期 原材料领用申请单编号#（日期） 原材料领用申请单项目是否与生产加工指令单相符（是/否） 原材料领用申请单信息是否得到审批（是/否） 原材料出库单编号#（日期） 原材料领用 原材料出库单是否得到复核确认（是/否） 原材料耗用是否与生产记录日报表内容相符（是/否） 转账凭证编号#（日期） 转账凭证是否得到适当复核（是/否） 是否正确记入相关明细账（是/否） 半成品验收单编号#（日期） 半成品入库 半成品入库单编号#（日期） 半成品入库单是否与验收单内容相符（是/否） 半成品入库单是否得到复核确认（是/否） 半成品领用申请单编号#（日期） 半成品领用申请单是否得到审批（是/否） 半成品出库 半成品出库单编号#（日期） 半成品出库单是否得到复核确认（是/否） 半成品耗用是否与生产记录日报表内容相符（是/否） 产成品验收单编号#（日期） 产成品入库 产成品入库单编号#（日期） 产成品入库单是否得到复核确认（是/否） 测试内容 样本1
SCL生产与仓储
生产与仓储循环：
索引号：SCL-被审计单位：取被审计单位信息被审单位名称
编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期截止日期：取项目信息审计区间至
复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核了解本循环内部控制的工作包括：
1.了解被审计单位生产与仓储循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4.记录在了解和评价生产与仓储循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿
1.SCL-1：了解内部控制汇总表
2.SCL-2：了解内部控制设计——控制流程
3.SCL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动
4.SCL-4：确定控制是否得到执行（穿行测试）
2.针对生产与仓储循环的控制目标，记录相关的控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。
了解内部控制。
众环控制测试工作底稿-SCC生产与仓储循环控制测试(XLS十多个工作表)
索引号：SCC-1项目：相关交易和账户余额的总体审计方案财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：主要业务活动存货管理存货管理存货管理存货管理存货管理业务循环原因生产与仓储生产与仓储生产与仓储存货价值调整已记录于适当期间存货：计价和分摊在实质性程序中测试适当保管存货存货：存在、权利和义务在实质性程序中测试主要业务活动相关交易和账户余额及其认定(注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定有关的控制不能予以信赖，还应重新考虑本期拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
)(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总控制目标（3）对相关交易和账户余额及其认定的审计方案：编制说明：本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。
在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。
根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。
在实质性程序中测试存货价值调整均已记录存货：计价和分摊在实质性程序中测试存货价值调整是真实发生的存货：计价和分摊生产与仓储生产与仓储被审计单位：控制目标相关交易和账户余额及其认定原因业务循环准确记录存货价值存货：计价和分摊在实质性程序中测试（1）对未进行测试的控制目标的汇总：根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。
索引号：SCC-1项目：相关交易和账户余额的总体审计方案财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：被审计单位：索引号：SCC-1项目：相关交易和账户余额的总体审计方案财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：被审计单位：。
生产与仓储循环内部控制
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班
了解内部控制汇总表 (SCL-1)：
3. 了解生产与仓储交易流程中应考虑的问题
(1) 是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用 其他服务机构，我们将如何应对这一情况？
(2)
(3)
是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策 和程序是否合理？
4. 实现控制目标的关键控制活动
2
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班
1. 循环包括的业务活动和涉及的账户 1). 生产与仓储循环涉及的主要交易业务活动
- 材料验收和仓储
- 计划和安排生产 - 生产 - 存货管理
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班
1. 循环包括的业务活动和涉及的账户 2) 受本循环影响的主要账户
三、生产与仓储循环内部控制的测试
四、内部控制了解和测试结果对实质性 程序的影响
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班
一. 生产与仓储循环 的内部控制
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班
一、生产与仓储循环内部控制
1. 循环包括的业务活动和涉及的账户 2. 控制目标的确定
3. 影响的认定
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班
二. 对生产与仓储循环 内部控制的了解
中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班
了解本循环内部控制的主要工作包括：
了解被审计单位生产与仓储循环与财务报告相关的内 部控制的设计，并记录获得的了解。 针对生产与仓储循环的控制目标，记录相关的控制活 动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认 定。 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制了解，并 确定相关控制是否得到执行。
控制测试-生产与仓储循环
生产与仓储循环：控制测试1. 针对了解的被审计单位生产与仓储循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2. 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
1. SCC-1：控制测试汇总表2. SCC-2：控制测试程序3. SCC-3：控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1) SCC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2) SCC-2：记录控制测试程序；(3) SCC-3：记录控制测试过程。
生产与仓储循环：控制测试汇总表[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是： (1) 控制设计合理，并得到执行； (2) 控制设计合理，未得到执行； (3) 控制设计无效或者缺乏必要的控制。
]编制说明：1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。
其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据SCC-3 表中的测试结果填写；“从了解和测试内部控制中获取的保证程度”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据SCL-4 表中的结论填写；其余栏目的信息取自生产与仓储循环审计工作底稿SCL-3 中所记录的内容。
2. 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应行执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
已验收材料均确附有有效采购定单已验收材料均确已准确记录已验收材料均已记录已验收材料均已于适当期间进行记录管理层授权进行生质量检验员×××比较所收材料与采购定单的要求是否相符，并检查其质量等级。
验收无误后，质量检验员×××签发预先编号的验收单，作为检验商品的依据。
对于单价在人民币×××元以上的材料，还需质检经理×××验收签字。
3-控制测试-生产与仓储循环
控制测试测试本循环控制运行有效性的工作包括：1. 针对了解的被审计单位生产与仓储循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2. 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性包括以下工作底稿：1.SCC-1：控制测试汇总表2.SCC-2：控制测试程序3.SCC-3：控制测试过程控制测试汇总表1. 了解内部控制的初步结论对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。
]2．控制测试结论34567893．相关交易和账户余额的总体审计方案(1) 对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及(2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，不能予以信赖，还应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
)4．沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷,与适当层生产与仓储循环：控制测试程序1．控制测试——和材料验收与仓储有关的业务活动的控制(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
132．控制测试——和计划与安排生产有关的业务活动的控制(1)询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项:1)本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2)财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3)本年度未发现下列控制活动未得到执行；4)本年度未发现下列控制活动发生变化。
生产与仓储循环测试底稿
韦惠钦小组
注：红色标记字体为实训项目内容，黑体字为课本内容无涉及；测试程序5.12.14无法找到相关测试目标 1．控制测试——与材料验收和仓储有关的业务活动的控制
1
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
2
3
2．控制测试——与计划和安排生产有关的业务活动的控制
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化
4
3．控制测试——与生产和发运有关的业务活动的控制
（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化
5
续表
6
续表
7
8。
(精品文档)生产与仓储流程内部控制测试工作底稿
1.基本信息
××××有限公司
被审计单位：
项 目：生产与仓储流程内部控制测试工作底稿
财务报表截止日期：
编制人：日期：复核人：日期：
序号表格名称索引号1了解业务流程及控制 WP43330 2实施穿行测试WP43331 3控制测试工作底稿-物资采购入库WP43332 4控制测试工作底稿-存货盘点WP43333 5控制测试工作底稿-存货处置WP43334 6控制测试工作底稿-成本计算WP43335 7控制测试工作底稿-存货减值WP43336 8缺陷汇总表WP43337 9补偿性控制测试底稿WP43338 10
11
12
12
注：1.基本信息填写完整后本报表项目各表自动链接；
2.直接点击上述表格名称可以直接打开相应表格。
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（三）生产与仓储循环控制测试导引表
被审计单位：索引号： SCC 项目：财务报表截止日/期间：
编制：复核：
日期：日期：
测试本循环控制运行有效性的工作包括：
1．针对了解的被审计单位生产与仓储循环的控制活动，确定拟进行测试的
控制活动。
2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：
1．SCC - 1：控制测试汇总表
2．SCC – 2：控制测试程序
3．SCC – 3：控制测试过程
控制测试汇总表生产与仓储循环
被审计单位：索引号： SCC-1 项目：财务报表截止日/期间：
编制：复核：
日期：日期：
1．了解内部控制的初步结论
[注：根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控
制的评价结论可是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）
控制设计无效或缺乏必要的控制。
2．控制测试结论
续表
续表
续表
3．相关交易和账户余额的审计方案
（1）对未进行测试的控制目标的汇总
根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认
（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总
根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实
（注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑拟信赖以前审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当。
）
（3）对相关交易和账户余额的审计方案
根据控制测试的结果，制定下列审计方案：
4．沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次
控制测试程序
被审计单位：索引号： SCC - 2 项目：财务报表截止日/期间：
编制：复核：
日期：日期：
1．控制测试——与材料验收和仓储有关的业务活动的控制
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
（2）其他测试程序
2．控制测试——与计划和安排生产有关的业务活动的控制
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化
（2）其他测试程序
3．控制测试——与生产和发运有关的业务活动的控制
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；
3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4）本年度未发现下列控制活动发生变化
续表
控制测试过程
被审计单位：索引号： SCC-3 项目：财务报表截止日/期间：
编制：复核：
日期：日期：
1．与材料验收和仓储有关的业务活动的控制
2．与计划和安排生产有关的业务活动的控制
3．与存货实物流转有关的业务活动的控制
4．与生产成本归集、分配和结转有关的业务活动的控制
注：
1．对于生产成本在完工产品和在产品之间的分配，以及完工产品成本在不同产品类别之间的分配相关的控制活动的控制测试，我们利用计算机专家的工作，相关工作底稿见信息系统审计部分（信息系统审计工作底稿略）。
2．对人工费用、制造费用的归集，分别见相关业务循环底稿。