审计方法(讲师版)
审计技术方法
名词解释1．制度根底审计是以内部控制制度的调查与评价为根底，以健全性测试、符合性测试、有效性评价和实质性测试为其审计程序；重点采用抽样审计技术，并结合使用判断抽样技术的一种审计模式。
2．审计风险是指审计人员对被审计资料某些重要反映失实未予发现的风险。
3．直查法是相对于顺查和逆查而言的，它是指直接从有关明细账的审阅和分析开始的一种审计方法。
4．逆查法是相对于顺查法而言的，是指与会计业务处理程序完全相反的方向依次进行的检查。
5．重制法是在对被审单位应审经济资料进行整理和重记的根底上，根据需要而进行的检查。
6．盘存法是指通过对财产物资的清点、计量，证实账面反映的财物是否存在的一种常用审计技术。
7．调整法是指审计人员在通过审核检查以后，对发现的有关不符之处所作的符合实际和规定的纠正的技术。
8．不相容职务，是指两种或两种以上的职务中不分开执行就会发生作弊的职务。
9．健全性测试主要是对内部控制制度的调查与描述，评价其应有控制环节是否业已规定齐全，有无欠妥之处。
10．制度根底审计审计人员通过对内部控制制度的调查与评价，根据内部控制制度实际存在的强点和弱点，来确定进一步实施实质性测试的范围、重点、方法和数量的一种审计模式。
11．审计结论的保证制度是指在采用统计抽查法的情况下，有多大的把握保证其结论是正确无误的。
12.控制风险是指内部控制制度系统未能及时预防或发现经济业务中的某些错误或不法行为，以致使财务会计报告失真的可能性。
13．风险根底审计是指以被审计单位的风险评估为根底，综合分析评审影响被审计单位经济活动的各因素，并根据量化的风险水平确定实施审计的范围、重点，进而进行实质性审查的一种审计方法。
14．风险识别就是对各种风险发生之前对这些风险的类型及发生原因作出判断，以便实现对风险的估价和处理。
15．重要性是指会计资料的遗漏或表述不当，其程度从总体上足以改变或影响某一依靠此项资料的正常决策者的判断。
16．弊端是指利用账务上的处理技巧到达窃取公共财物或粉饰非法行为的目的的造假行为，也即是在财务上造假，通过会计上的伪装，掩盖造假事实，以到达财产所有权不正当转移的目的。
绩效审计10方法
绩效审计10方法绩效审计是审计人员对被审计单位经济活动的效益性、效果性和经济性进行审计评价的活动。
以下是10种常见的绩效审计方法：1、数量分析法数量分析法是指对经营管理活动相关数据进行计算分析，并运用抽样技术对抽样结果进行评价的方法。
这种方法通常用于对被审计单位的基本情况、财务状况和经营业绩进行定量分析，以评估其经济性、效率性和效果性。
2、比较分析法比较分析法是指通过分析、比较数据间的关系、趋势或者比率获取审计证据的方法。
例如，将实际销售额与预算销售额进行比较，以评估销售业绩；或者将实际成本与预算成本进行比较，以评估成本控制情况。
3、因素分析法因素分析法是指查找产生影响的因素，并分析各个因素的影响方向和影响程度。
这种方法通常用于分析经济指标发生变化的原因，以及各个因素对变化的影响程度。
4、量本利分析法量本利分析法是指分析一定期间内的业务量、成本和利润三者之间变量关系的方法。
通过量本利分析，可以确定盈亏平衡点，预测业务量与利润之间的关系，从而为经营决策提供依据。
5、专题讨论会专题讨论会是指通过召集组织相关管理人员就特定项目或者业务的具体问题进行讨论的方法。
这种方法通常用于收集被审计单位内部对特定项目或业务的看法和意见，以便进行综合分析和评价。
6、现场观察法现场观察法是指审计人员亲临现场进行实地观察、调查和核实的方法。
这种方法可以用于对被审计单位的实物资产、经营活动、工作环境等进行实地观察，以获取第一手资料。
7、问卷调查法问卷调查法是指通过设计问卷并分发给相关人员填写，以收集被审计单位内部不同部门和员工对特定问题的看法和意见的方法。
这种方法通常用于大规模的绩效审计项目，以高效地收集和分析数据。
8、统计分析法统计分析法是指运用统计分析方法对收集到的数据进行分析，以发现数据背后的规律和趋势的方法。
这种方法通常用于对大量数据的处理和分析，例如对历史财务数据进行分析，以预测未来的发展趋势。
9、专家咨询法专家咨询法是指聘请具有专业知识和经验的专家就特定问题提供咨询意见的方法。
审计的七种方法
审计的七种方法
审计是对一个组织、项目或过程进行系统化和独立的评估，以确定是否符合既定标准、目标和法规，是否存在潜在的风险，并提供改进措施。
在审计过程中，审计师可以采取多种方法来评估所审查的对象。
1. 文件审计：审计师检查与项目或过程相关的各种文件，包括合同、账单、发票、收据等。
此方法适用于确定是否有不当操作或欺诈行为。
2. 回顾审计：审计师回顾过去的数据、记录、程序或控制，以确定实践中是否符合标准，并确认是否有错误和漏洞。
3. 测试控制审计：审计师通过测试控制来评估是否有有效的内部控制措施，以保障系统和过程的完整性、可靠性和保密性。
4. 观察审计：审计师观察过程或项目中的运作方式，并记录是否有不当或意外的行为或情况。
5. 采访审计：审计师与项目参与者、团队成员、管理人员等进行采访，以获取相关信息和回答疑问，以帮助评估是否遵守标准，以识别问题和风险。
6. 统计学审计：审计师通过采用统计学方法来分析数据来了解项目或过程。
这可以识别出潜在的高风险区域，进而可以开展更深入的审计。
7. 分析审计：审计人员通过数据分析、趋势分析等方法来发现异常和规律性。
这可以帮助他们发现隐藏在数据背后的问题和机会。
这些方法可以单独使用，也可以相互结合，以实现综合审计。
相比于单一方法，综合审计可以更准确地评估项目或过程的风险水平，并提供更全面的建议和改进措施。
审计师应该在工作中选择最适合的方法来评估财务和业务风险，确保对待审计对象进行深入审核。
审计方法有哪些
审计⽅法有哪些审计⽅法是指审计⼈员为了⾏使审计职能、完成审计任务、达到审计⽬标所采取的⽅式、⼿段和技术的总称。
那么审计⽅法具体有哪些呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
针对新形势、新任务，如何因地制宜、勇于创新、⼤胆实践、积极探索开展区域性资源环境审计⼯作，既服务当地经济⼜好⼜快发展，⼜能为资源环境审计在全国的全⾯系统开展积累有益的经验，⽇益成为基层审计机关当前和今后⼀段时期⾯临的全新挑战。
⼀、资源环境审计的主要⽅法(⼀)传统审计⽅法⼀般将传统审计⽅法归纳为七⼤类：检查、监盘、观察、查询、函证、计算和分析性复核。
随着审计技术的发展，⼀些新⽅法得到使⽤，新审计准则对审计⽅法进⾏了新的归纳，列举了⼋⼤类⽅法：检查记录或⽂件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执⾏、分析程序。
较之以前的⽅法内涵更加丰富，描述更加准确。
其中⼏类审计⽅法对资源审计来说仍是必须和有效的。
检查记录和⽂件。
这是最传统的审计⽅法，在对资源开发利⽤、环境治理保护资⾦的筹集、管理、使⽤，特别是资⾦的流向审计，以及资源环境保护法规、制度的建⽴、健全性审计，还是有关资源环境开发、保护的决策情况审计，必须采⽤这种⽅法对有关账册、法规、⽂件、纪录进⾏查阅。
检查有形资产。
它与原来的“监盘”有着不同的内涵，它不仅要检查实物资产的数量，更要检查其存在状态。
资源环境审计中，检查有形资产主要是检查⽤于开发、保护资源环境的各种设施、设备数量上是否满⾜要求、运转是否良好。
观察。
就是现场观察资源环境状况是否良好，采取的有关措施、⼿段是否产⽣了效果，以及被审计单位从事资源环境⼯作的⼈员的业务活动或执⾏的程序是否符合相关规定。
询问。
资源环境审计中应特别重视这⼀⽅法，主要采取调查问卷和座谈询问的⽅式。
⽐如对环境保护情况的调查，向长期⽣活在该区域内的有关⼈员进⾏问卷或座谈了解，结果可能更真实、真切。
重新执⾏。
资源环境审计中，这⼀⽅法有重要作⽤，就是将有关资源环境保护的⽅法、措施，由审计⼈员(专业⼈员)再执⾏，对结果进⾏再检验。
2019CPA张敬富审计完整版
2019年CPA考试《审计》科目讲义（张敬富老师）【特别注意】本讲义收集于网络上，著作权归属于官方机构和个人，本讲义仅仅作为学习和考试复习使用。
讲义中偶有盗版商贩插入广告切勿相信，若有上当受骗之虞还请自我斟酌判断。
目录第一章审计概述 (1)第二章审计计划 (34)第三章审计证据 (62)第四章审计抽样方法 (91)第五章信息技术对审计的影响 (124)第六章审计工作底稿 (132)第七章风险评估 (143)第八章风险应对 (183)第九章销售与收款循环的审计 (208)第十章采购与付款循环的审计 (233)第十一章生产与存货循环的审计 (248)第十二章货币资金的审计 (269)第十三章对舞弊和法律法规的考虑 (284)第十四章审计沟通 (312)第十五章注册会计师利用他人的工作 (330)第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑 (342)第十七章其他特殊项目的审计 (366)第十七章其他特殊项目的审计 (381)第十八章完成审计工作 (405)第十九章审计报告 (424)第二十章企业内部控制审计 (458)第二十一章会计师事务所业务质量控制 (480)第二十二章职业道德基本原则和概念框架 (498)第二十三章审计业务对独立性的要求 (510)第一编审计基本原理本编内容属于审计的基础知识，对审计的相关概念进行了介绍，并简单介绍了审计流程，使学员对审计课程有初步了解。
本编内容总体难度适中。
多以客观题或简答题的形式进行考核，尤其审计计划、函证、审计抽样方法等内容经常考核简答题，同时相关内容在综合题中也经常涉及（如：审计目标与认定、审计计划、函证等）。
第一章审计概述本章考情分析本章主要介绍了审计的概念与保证程度、审计要素、审计目标及认定、审计的固有限制、审计基本要求（职业怀疑、职业判断）、审计风险、审计过程等相关内容。
本章难度较大，尤其关于认定的理解，是教材的难点，也是考核综合题的必备知识点。
本章近几年平均分值7分左右。
审计技术和方法PPT课件
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8-2系统导向审计
• 系统导向审计的目标 • 以系统为导向的审计重点放在对系统内各个控制环节的审查上，目的在于发现系统中控制的薄弱环节， 进而决定实质性测试的性质、时间和范围。
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8-2系统导向审计
• 内部控制系统 • 内部控制的发展历程 • 萌芽期——内部牵制。 • 发展期——内部会计控制段与内部管理控制。 • 成熟期——内部控制结构和内部控制整体架构。
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8-1账表导向审计
• 账表导向审计的发展过程 • 数据稽核 • 账簿审计 • 详细审计 • 资产负债表审计 • 全面会计报表审计
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8-1账表导向审计
• 账表导向审计的局限性
• 耗费大量的人力和时间。 • 即使采用有限制的抽查技术，由于对会计系统并不了解，因此存在很
大的风险，容易造成由于抽查原因而遗漏重大有问题项目的事件。 • 由于以交易为基础的审计主要工作都是围绕着交易来进行的，因此不
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8-3风险导向审计
• 风险导向审计模型
• 审计风险管理
• 审计风险管理的特点
• 客观性 • 必然性 • 无意性 • 不确定性
• 审计风险管理的阶段
• 审计风险识别 • 审计风险估价 • 审计风险处理
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8-3风险导向审计
• 风险导向审计的基本程序
• 通过调查、了解、分析、评估等方法执行一般计划并确认重要的审计 领域，识别重要的风险领域
• 如果企业内部不相容职务的人员相互串通作弊，与此相关的内部控制就会失去 作用。
• 如果企业内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功 能的正常发挥。
审计学 全套课件
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
——注册会计师审计的产生
萌芽时期 可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出现以后。 诞生与确立 英国工业革命以后，股份公司出现。出现了第一 份“会计师查账报告”，英国公司法确立了会计 师的法律地位（1844《公司法》、1862《公司 法》）。 职业的形成 1853年爱丁堡会计师协会的成立。
一般原则与责任 风险评估与应对 审计证据 利用其他主体的工作 审计结论与报告 特殊领域审计
第二节 注册会计师业务准则 ——注册会计师审阅准则
目的 规范注册会计师财务报表审阅业务 主要内容： 审阅范围和保证程度 业务约定书 审阅计划 审阅程序和审阅证据 审阅结论和报告
第四节 注册会计师的行业管理
本节主要内容： 注册会计师行业管理概述 外国注册会计师的行业管理 中国注册会计师的行业管理
第三章 注册会计师执业准则
第一节 第二节 第三节 第四节 注册会计师执业准则概述 注册会计师业务准则 会计师事务所质量控制准则 注册会计师职业道德规范
第一节 注册会计师执业准则概述
财务报表审计 会计报表审计的主体是注册会计师 审计的依据是有关法规和会计准则 审计的客体是财务报表和相关信息 审计目的是查明财务报表是否符合 既定标准 审计报告外发布
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
合规审计
以确定被审计单位财务活动是否符合有关法 律、法规、规章制度、合同和有关控制标准 为目的 由审计机关或其委托的审计组织或人员实施 审计依据是相关的法律、法规、规章制度、 合约等 审计报告的使用范围有限
第三篇 交易循环审计
第十三章 第十四章 第十五章 第十六章 第十七章 第十八章 第十九章 销售与收款循环审计 购货与付款循环审计 生产与服务循环审计 筹资与投资循环审计 货币资金审计 特殊项目审计 终结审计
审计课堂教学方法与技巧（共5篇）
审计课堂教学方法与技巧（共5篇）第一篇：审计课堂教学方法与技巧培训心得：审计课堂教学方法与技巧通过上周五进行的英国高等教育教学方法和教学设计的分享与培训会议，结合目前我所教学的科目《审计学》，我总结了以下几点课堂教学方法与技巧： 1.通过案例进行教学的方法特点所谓案例教学法，其主要内容是将学生变为课堂教学过程中给的主体，其强调的是学生思考与学习中主动性的发挥，并以此来对学生在学习过程中的积极性作出有效激发，在使其学习动力得到增强的同时，对学习目标的实现加以促进。
此类教学方法的特点主要表现在以下几个方面。
1.1将对知识的注重转变为对能力的注重一般在审计课程的教学过程中，教师往往会利用练习或提问等方式来期望对学生进行基础审计知识理解时能得到强化，但此类方式却常常因为学生理解能力的不同而无法达到预期效果。
结合笔者实际的传统教学经验而言，许多学生所能做到的紧急是对基础知识的强行记忆，即便学完了所有课程也仅是对其内容略知皮毛。
相比较而言，通过案例进行教学的方法是通过案例对基础知识作出讲解，利用审计案例对需要进行掌握的知识进行归纳与总结，其重点内容在于对学生解决与分析问题能力的提高，不仅要求学生对知识有所掌握，而且要求能够对所学知识进行灵活运用。
对学生的能力进行培养是此类教学方式的重中之重[2]。
1.2将信息单向的传递转变为多向的交流通过案例进行教学的方式要求学生在接收到案例信息后，首先需要对所储备的知识进行调动并思考，之后再对相应问题提出解决方法。
由于在对问题作出分析的过程中，教师需要对学生给予适时地引导，因此，这就要求教师自身对案例作出深入思考，通过新法规的不断学习来保证知识水平的提升。
此外，在教学的过程中，由学生所提出的新的解决方式与观点同样可以拓宽教师自身的思维，所以，在案例教学法中生生与师生间教学形式的多向交流，不仅能够对集体的力量与智慧进行调动，而且还能够集思广益与开阔思路，从而有利于教师与学生双方的知识水平提升[3]。
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• 1.绕过计算机审计。是指审计人员用传统的 手工方式对计算机操作系统的输入以及输 出结果进行审计，不考虑计算机操作系统 对数据的处理过程。
• 这种审计方式在商业银行审计中已不大适 用。
计算机操作系统环境下审计
• 2.对计算机操作系统进行审计。是指对计算 机操作系统程序设计、系统功能、数据处 理过程及相关控制进行审计，重点强调对 计算机数据处理过程内部控制的审计。包 括：
必须综合运用审计方法
• 审计可资利用的方法很多,有定性分析方法,有定量 分析方法;有审计书面资料的方法,有审计实际情况 的方法;有调查方法,有取证方法;有检查被审行账 面资料的方法,有审计人员工作的管理方法;有传统 的审计方法,有现代审计的技术等等。这些方法在 审计检查过程中均能发挥一定的作用,解决局部的 检查问题,但这些方法也存在局限性。一种审计方 法往往只解决一个方面的问题,一个问题解决了,还 需要其他方法进一步解决其他审计问题。
计算机操作系统环境下审计
• 1.电子数据挖掘技术。数据挖掘是信息时代 背景下发展起来的新兴技术,利用数据挖掘 技术可以在缺乏审计经验的情况下对海量 数据进行特征挖掘,从数据库中提取隐含的 、未知的和潜在的有用信息,帮助审计人员 进行数据分析,以便发现异常信息,是提高审 计工作质效的重要工具。
计算机操作系统环境下审计
• （1）数据检验技术。
• （2）平行模拟技术。
计算机操作系统环境下审计
• 3.计算机辅助审计技术。是指审计人员应用计算 机技术作为审计工具来完成审计任务。该技术在 商业银行审计中已被广泛应用，尤其是应用通用 审计软件、审计管理和作业自动化方面成效显著 ，为提高审计效率、确保审计质量发挥了积极作 用。
必须综合运用审计方法
• 因此各类审计方法需要相互搭配、分工协调、相 补相助。审计人员要以系统论的思想统驭审计方 法的使用和搭配,注意坚持对被审行业务、财务系 统进行全面审计和综合分析,坚持定性分析方法与 定量分析方法相结合,静态分析方法与动态分析方 法相结合,理论分析方法与实践检验方法相结合,结 果分析方法与过程分析方法相结合,客观因素分析 方法与主观因素分析方法相结合,指标分析、数据 分析方法与非指标数据分析方法相结合,内查方法 与外调方法相结合,使审计的内容与形式完美地结 合起来。
• 计算机辅助审计技术主要有通用审计软件、嵌入 审计模块技术、审计管理自动化技术、作业自动 化技术和SQL语句查询审计技术
计算机操作系统环境下审计
• 4.网络审计技术。是指利用网络技术将被审 行的业务、会计信息数据与派出行审计部 门的网上审计中心联结起来，通过审计软 件对这些会计信息数据实施网上实时审计 ，包括对计算机网络系统及环境的审计以 及利用计算机网络进行辅助审计。
审计的方法
• 最大限度地利用被审行的基础和条件 • 1.了解被审行业务经营管理的基本情况。 • 2.调查了解被审行内部控制制度。 • 3.调阅有关资料档案。 • 4.观察被审行相关人员的态度。 • 5.发动被审行的群众,依靠被审行的群众。
审计的方法
• 审计检查方法的综合运 • 审计经验判断法 • 审前征集审计线索法 • 环境因素影响审计法 • 效益评价审计法 • 利用外部数据审计法
• 2.会计凭证传递是否做到:现金收入先收款 ,后记账;现金付出先记账,后付款;转账业务 先记借,后记贷;他行(社)票据,收妥抵用;内部 各柜组间传递凭证,是否及时传递、认真签 收;有无违反规定,将凭证交由客户代为传递 的情况。
• 3.是否按规定办理会计交接。 • 4.是否按规定进行会计档案管理。
调查的技术方法
审计的方法
• 内部控制的测试方法 • 1.采用“自上而下”原则，关注主要控制环
节，了解、测试和评价内部控制。 • 2.采用按照商业银行经济业务循环综合测试
和评价内部控制。 • 3.采用调查表法、流程图法和描述法等方法
了解和记录内部控制。
审计的方法
• 4.穿行试验法。是指审计人员在符合性测试 评价中,抽取某项业务循环的几笔业务,按照 内部控制规定的业务处理程序,从头到尾重 新执行一遍,以验证内部控制的实际运行是 否与审计人员所了解与描述的内部控制相 一致的技术方法。这种方法通常只针对特 别重要的业务系统,以免造成失误。
必须综合运用审计方法
• 另外,审计人员要注意各审计方法的性能、 特征、优缺点及其适用范围,注意扬长避短, 取各法之长,去其之短。同时也要注意：如 果某种方法适应性较差,不能取得良好效果 时,则要及时更换或补充新方法,保持各方法 的递进、交替使用,使审查方法形成审计工 作的合力。
审计的方法
• 科学的、正确的审计思想方法 • 1.实事求是。 • 2.透过现象看本质。 • 3系统地、相互联系地看待问题。 • 4.长远和全局分析问题。 • 5.具体问题具体分析。
调查的技术方法
• (一)观察法 • 观察法是指审计人员亲临现场或通过电子
监视器观察业务操作,以核实制度、办法的 实际执行情况的方法。观察法主要适用于 那些不能从凭证、账簿和报表等资料中反 映出来的问题。如对会计基本原则执行情 况的调查,即可以会计基本制度为依据进行 现场观察。
调查的技术方法
• 1.是否做到账折见面、当时记账、当日结 账、总分核对、内外对账、印押（压）分 管。
银行审计方法
风险与审计
必须重视事前、事中审计
• 1.事前审计。事前审计是在业务和财务活动 发生之前,对有关制度或计划进行的审计。 开展事前审计可以规范商业银行的经营行 为,并可做到防患于未然。
必须重视事前、事中审计
• 2.事中审计。事中审计是在业务和财务活动 发生之中,对有关制度或计划进行的审计。 开展事中检查可以及时发现商业银行会计 工作现状。