xx会计师事务所管理建议书

* 机密 * ×××业函字(1999)第××号

×××会计师事务所

关于ABC投资股份有限公司的

管理建议书

中国

ABC投资股份有限公司董事会:

我们接受委托,审计了贵公司一九九八年度合并会计报表,并出具了××财审报字(1999)第××号《审计报告》.在审计过程中,我们发现贵公司及附属、联营公司内部会计控制制度在某些方面不尽完善,在此我们提请贵公司管理当局予以关注.我们提供的该份管理建议书,不在审计业务约定书约定项目之内,而是我们基于为贵公司服务的目的而提出的.由于我们从事的是对贵公司年度会计报表的审计,所实施的审计范围有限,不可能全面了解贵公司及附属、联营公司的所有内部会计控制制度.所以,管理建议书中所述的内部会计控制制度的某些缺陷,仅是我们注意到的,不应被视为对内部会计控制制度发表的鉴证意见,所提建议仅供贵公司管理当局参考.

一、贵公司本部

1．委托银行放款及投资期货业务的遗留问题

贵公司以前年度以定期存款方式委托银行放款，截至一九九八年十二月三十一日止，上述已到期尚未收回本息的定期存款列示如下：

开户银行存款期限1998.12.31余额

大众信用社1995.3.31～1996.3.31 RMB 5,000,000.00

人民信用社1995.5.31～1996.5.31 6,700,000.00

RMB 11,700,000.00

一九九五年，贵公司拟与××期货投资公司合作建组的经营期货经纪公司,未获成立.截至一九九八年十二月三十一日止，贵公司仍未收回已投资的款项计25,000,000.00人民币元, 贵公司与期货投资公司协议收取的高

额利润也因违反国家有关法律、法规而被法院判决无效。

针对以上问题，我们就资金的投资和管理提出如下建议：

1．成立专门小组，负责上述款项的追回.

2．严格依法经营，避免再度发生上述类似的投资业务.

二、云澜公司

(一) 关于在建工程和固定资产核算问题

该公司属能源基础重点行业,其特点为投资规模大,建设周期长,经济效益较为稳定,其一期工程从一九九一年开始动工,一、二号发电机组分别于一九九三年、一九九四年投入商业运行,由于整体工程尚未通过竣工结算, 贵公司在会计核算时按工程大类暂估入帐,预转固定资产. 贵公司在建工程、固定资产的核算存在下列问题:

1. 由于历史原因,在建工程未按工程明细项目分类核算,导致会计帐面记录和实物无法一一对应;单项工程竣工结算时,竣工结算价值和帐面金额无法一一对应;

2. 财务部门对于工程项目进度和工程合同执行情况不够全面,无法更好控制工程合同金额、实际付款及费用发生情况、工程开工与竣工验收时间,造成会计上结转固定资产与工程实际情况不相符合;部分工程已完工使用而仍未结转固定资产.

针对上述存在的问题,我们就在建工程及固定资产的管理提出如下建议:

1. 设置工程项目及工程合同登记簿,分别由财务部门和工程部门保管登记,详细记录每一工程项目的名称、合同编号、开工与竣工验收时间、承建单位、工程预算成本或合同金额、实际付款及费用发生情况等.

2. 财务部门应根据工程项目设置明细帐,逐笔登记每一工程项目发生的费用及支付的工程价款等.将在建工程中已完工并交付使用的工程结转固定资产并补提折旧.

3. 鉴于一期工程已全面投入使用,应尽快办理工程整体竣工决算或单项工程竣工验收手续,并按照竣工决算价值设置固定资产登记簿或固定资产登记卡片,详细记录各项资产的编号、名称、规格、所属类别、保管(使用)部门、资产价值、累计折旧等,并及时调整其暂估入帐价值.

(二) 有关燃煤采购的问题

1. 关于燃煤发票滞后到达的问题

该公司的燃煤由ABC总公司代为采购,发票帐单先由售煤方交给ABC总公司,然后由ABC总公司交给该公司入帐.燃煤的发票帐单到达时间一般比到货时间滞后三个月以上,有些甚至长达两年.该公司在收到燃煤时,以暂估价入帐,发出时以本月进煤的暂估价发出,待发票帐单到达时,再对存货和成本进行调整.如果本年度燃煤的发票帐单在下年度到达,那么本年度的存货和成本,就要在下年度调整,这对本年度及下年度成本及存货均会产生影响.现将截至一九九八年十二月三十一日止发票帐单尚未到达的燃煤列示如下:

年度数量(吨) 备注

1996 258,561.56 共8船,船的序号为9513、9516、9523、9526、9528、9529、9530 1997 72,194.00 共2船,船的序号为9602、9638

1998 707,918.00 由于计划煤不按船结算,无法统计出船序号

为此,我们建议该公司与ABC总公司就发票管理制定专门的制度,减少发票流转的中间环节.

2. 关于暂估价的制定问题

若上述发票滞后问题不能圆满解决,则对燃煤价格的暂估就无可避免.这样暂估价制定的合理与否,对成本及存货数据的真实性就有很巨大影响.

我们提供如下建议.

(1) 根据合同规定的单位买价与单位运费,加上其他一些相对固定的费用,如港建费、ABC总公司管理费、合理损耗等,扣除进项税额,应能得到一个较接近实际单位成本的暂估价.

(2) 若前述办法不能实现,可考虑对发票已到的燃煤的价格,分别其价格组成项目,如买价、运费、港建费、ABC总公司管理费,进行统计分析,运用加权平均等方法,推断出一个较为合理的暂估价;也可分别煤的种类,制定暂估价.如可将煤分为计划内煤、计划外煤及进口煤.它们的价格水平不同,分别制定暂估价,可提高准确性.

三、abc公司

(一) 库存现金核算的财务制度尚需健全

1. 在现金报销业务方面,该公司出纳员直接根据原始凭证付款,而有时会计员则未根据原始凭证编制记帐凭证,导致入帐的现金支出数与实际的现金支出数不一致,产生库存现金长款或短款的现象.这种情况在该公司向职工发放奖金、补贴时较易出现.该公司为实行工资、奖金发放的保密制度,出纳