xx会计师事务所管理建议书
会计师事务所管理建议书
会计师事务所管理建议书尊敬的_______：一、引言本建议书旨在通过专业的会计和审计视角，为贵公司提供有关管理优化、内部控制改善以及风险防范等方面的建议。
我们期望通过实施这些建议，帮助贵公司提高运营效率、降低风险水平，从而实现更加稳健和可持续的发展。
二、管理优化建议1. 战略规划与执行：建议贵公司进一步明确战略目标，制定切实可行的年度计划，并加强计划执行情况的跟踪与评估。
同时，建立健全的决策机制，确保决策过程科学、合理、透明。
2. 组织架构与职责划分：优化组织架构，明确各部门及岗位的职责和权限，避免职能重叠和职责不清。
加强内部沟通与协作，形成高效的工作合力。
3. 人力资源管理：完善招聘、培训、考核和激励机制，提高员工的专业素质和工作积极性。
重视员工职业生涯规划，培养员工的忠诚度和归属感。
三、内部控制改善建议1. 财务管理制度：建立健全的财务管理制度，包括预算管理、资金管理、成本核算等方面。
加强财务审批流程的规范化和标准化，确保财务活动的合规性。
2. 内部控制流程：完善内部控制流程，包括风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督等方面。
强化关键业务环节的控制措施，降低潜在风险。
3. 内部审计与监督：设立独立的内部审计部门，定期对内部控制的有效性进行检查和评估。
加强内部审计结果的反馈和整改工作，确保内部控制不断完善。
四、风险防范建议1. 合规风险：加强法律法规的学习和培训，确保公司业务活动符合相关法律法规的要求。
建立合规风险预警机制，及时发现和应对潜在的合规风险。
2. 财务风险：加强财务风险管理，建立财务风险预警系统，对财务风险进行实时监控和预警。
同时，优化财务结构，降低财务风险水平。
3. 信息安全风险：加强信息安全管理，完善信息安全制度和流程。
加强员工信息安全意识培训，防止信息泄露和滥用。
五、结语本建议书的提出，旨在帮助贵公司提升管理水平、优化内部控制、防范风险，以实现更加稳健和可持续的发展。
我们期待与贵公司紧密合作，共同推动这些建议的落地实施，并取得显著的成效。
会计师事务所管理建议书
竭诚为您提供优质文档/双击可除会计师事务所管理建议书篇一：给会计师事务所的管理建议中国会计视野首页会计博客首页视野博客请勿张贴时政评论与色情信息，谢谢各位博友支持！飞扬跋扈－－首页相册标签我的收藏(10)给事务所的管理建议书(转)作者:swks日期:20XX-8-2614:19:00推荐管理建议书各有关会计师事务所：根据山西省注册会计师协会《关于开展20XX年会计师事务所业务辅导工作的通知》（晋会协【20XX】27号）的要求，我会于20XX年8月至11月对你们进行了业务辅导。
通过审阅你们出具报告的审计和验资等业务的工作底稿，以及和注册会计师对执业中遇到的热点、难点、焦点问题进行探讨和交流，我们认为，无论是在执业风险意识还是在执业质量水平方面，你们较之以前都有了长足的进步，但我们在辅导中仍发现了一些问题，有些问题还较为严重。
现以《管理建议书》的形式送交你们，希望能够引起你们的重视，积极进行规范和整改，进一步提高事务所执业质量，降低执业风险。
一、辅导中发现的问题及建议（一）审计业务1、审计约定方面一些事务所在业务承接过程中不注重调查了解委托人委托的目的和动机，不了解客户的诚信状况，盲目承揽业务；忽视业务约定书的管理，或者不与客户签订业务约定书，或者即使签订了，业务约定书上也是要素不全，如没有签约双方签章、没有签约日期、没有收费金额等。
审计业务约定书，是指会计师事务所与委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。
审计业务约定书具有法定约束力。
应当包括以下基本内容：签约双方的名称；委托目的；审计范围；会计责任与审计责任；签约双方的义务；出具审计报告的时间要求；审计报告的使用责任；审计收费；审计业务约定书的有效期间；违约责任；签约时间；签约双方认为应当约定的其他事项。
针对这些问题，事务所及注册会计师应按照《中国注册会计师独立审计准则——审计业务约定书》的要求进行签约，谨慎承接业务，保持高度的执业谨慎性，规避执业风险。
注册会计师管理建议书
注册会计师管理建议书注册会计师的管理建议书该怎么写呢？下面整理了相关范文，欢迎大家阅读！篇一：注册会计师管理建议书一、管理建议对审计报告的影响《独立审计实务公告第2号——管理建议书》（以下简称实务公告2）规定：管理建议书是指注册会计师针对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。
从定义来看，管理建议书描述的重大控制缺陷可能会导致会计报表的错报或者漏报，从而影响审计意见的准确性，因此在出具管理建议书时，注册会计师要充分考虑对审计意见的影响。
一方面，可能存在审计意见不准确的风险，如管理建议书提到的已被利用的重大缺陷，是否导致会计报表出现未调整的重大差错、而审计报告未加以披露的风险；另一方面，可能存在审计程序执行不足从而导致审计证据不足的风险，如管理建议书提到的可能会被利用的重大控制缺陷，而未履行充分、完整的审计程序，只是以较小、具有代表性的样本量，或者用其他测试来替代应履行的实质性测试。
通过下面的案例1，可进一步证实当发现重大控制缺陷时，注册会计师潜在的风险。
案例1：注册会计师甲在管理建议书中提到，A公司银行存款的对账工作由出纳完成，出纳从银行取回对账单，并编制余额调节表。
会计仅对调节表进行了简单复核，未对未达账项进行认真的审核。
注册会计师建议A公司派独立的第三人认真完成银行的对账工作。
两个月后，A公司拟采纳注册会计师的建议时发现出纳潜逃，在会计对账后才知道，出纳已通过盗盖公章的方式多次私开现金支票，至对账日累计未归还金额高达500万元，其中截至年报审计的期末时点，已造成350万元资金亏空。
A公司管理层认为，注册会计师甲明知该公司银行对账制度存在重大缺陷，在审计中，对账单的审核和银行询证等审计程序仍完全依赖出纳完成，没有派人参与函证，对账单的审核也过于草率，从而使得管理层未能及时发现出纳舞弊，会计师事务所及注册会计师应当承担重大过失责任。
其后经律师协调，强调了会计责任和审计责任的不同，免除了注册会计师的责任，但是，该事项影响了会计师事务所以及注册会计师甲的执业信誉，破坏了与相关客户的长期合作关系。
xx会计师事务所管理建议书
xx会计师事务所管理建议书会计师事务所管理建议书机密×××业函字(1999)第××号致XXX董事会：我们接受了贵公司一九九八年度合并会计报表的审计，并出具了审计报告。
在审计过程中，我们发现贵公司及附属、联营公司的内部会计控制制度在某些方面存在不足，故提出本管理建议书，希望得到贵公司管理当局的关注。
我们的建议书并不在审计业务约定书约定项目之内，而是为了为贵公司服务而提出的。
由于我们从事的是对贵公司年度会计报表的审计，审计范围有限，无法全面了解贵公司及附属、联营公司的所有内部会计控制制度。
因此，在本建议书中提到的内部会计控制制度的某些缺陷仅是我们注意到的，不应被视为对内部会计控制制度发表的鉴证意见，所提建议仅供贵公司管理当局参考。
一、贵公司本部1．委托银行放款及投资期货业务的遗留问题贵公司以前年度以定期存款方式委托银行放款，截至一九九八年十二月三十一日止，上述已到期尚未收回本息的定期存款列示如下：开户银行存款期限 1998.12.31 余额大众信用社 1995.3.31～1996.3.31 RMB 5,000,000.00人民信用社 1995.5.31～1996.5.31 RMB 6,700,000.00RMB 11,700,000.00贵公司在一九九五年曾拟与××XXX，但未获成立。
截至一九九八年十二月三十一日止，贵公司仍未收回已投资的款项计25,000,000.00人民币元。
贵公司与期货投资公司协议收取的高额利润也因违反国家有关法律、法规而被法院判决无效。
针对以上问题，我们提出如下建议：1．成立专门小组，负责追回上述款项。
2．严格依法经营，避免再度发生上述类似的投资业务。
二、XXX一) 关于在建工程和固定资产核算问题XXX属能源基础重点行业，其特点为投资规模大、建设周期长、经济效益较为稳定。
其一期工程从一九九一年开始动工，一、二号发电机组分别于一九九三年、一九九四年投入商业运行。
会计师事务所管理制度范本（五篇）
会计师事务所管理制度范本为了维护注册会计师的声誉，保证会计事务所的独性，保持会计师事务所中立、公允的原则，保证会计师事务所的执业信誉，根据注册会计师置业道德有关规定，特制订会计师事务所职业道德制度。
(一)爱岗敬业1.爱岗敬业的含义。
爱岗敬业指的是忠于职守的事业精神，这是会计职业道德的基础。
爱岗就是会计人员应该热爱自己的本职工作，安心于本职岗位。
敬业就是会计人员应该充分认识本职工作在社会经济活动中的地位和作用，认识本职工作的社会意义和道德价值，具有会计职业的荣誉感和自豪感，在职业活动中具有高度的劳动热情和创造性，以强烈的事业心、责任感，从事会计工作。
2.爱岗敬业的基本要求。
(1)正确认识会计职业，树立职业荣誉感。
(2)热爱会计工作，敬重会计职业。
(3)安心工作，任劳任怨。
(4)严肃认真，一丝不苟。
(5)忠于职守，尽职尽责。
(二)诚实守信1.含义。
诚实是指言行和内心思想一致。
不弄虚作假，不欺上瞒下。
做老实人，说老实话，办老实事。
守信就是遵守自己所作出的承诺，讲信用、重信用，信守诺言，保守秘密。
2.诚实守信的基本要求。
(1)做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假。
(2)保密守信，不为利益所诱惑。
所谓保守秘密就是指会计人员在履行自己的职责时，应树立保密观念，做到保守商业秘密，对机密资料不外传、不外泄，守口如瓶。
(三)廉洁自律1.廉洁自律的含义。
廉洁就是不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。
自律是指自律主体按照一定的标准，自己约束自己、自己控制自己的言行和思想的过程。
2.廉洁自律的基本要求。
(1)树立正确的人生观和价值观。
(2)公私分明，不贪不占。
(3)遵纪守法，尽职尽责。
会计人员不仅要遵纪守法，不违法乱纪、以权谋私，做到廉洁自律;而且要敢于、善于运用法律所赋予的权利，尽职尽责，勇于承担职业责任，履行职业义务，保证廉洁自律。
(四)客观公正1.客观公正的含义。
对于会计职业活动而言，客观主要包括两层含义:一是真实性，即以实际发生的经济活动为依据，对会计事项进行确认、计量、记录和报告;二是可靠性，即会计核算要准确，记录要可靠，凭证要合法。
会计师事务所管理建议书
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通过审阅你们出具报告的审计和验资等业务的工作底稿，以及和注册会计师对执业中遇到的热点、难点、焦点问题进行探讨和交流，我们认为，无论是在执业风险意识还是在执业质量水平方面，你们较之以前都有了长足的进步，但我们在辅导中仍发现了一些问题，有些问题还较为严重。
现以《管理建议书》的形式送交你们，希望能够引起你们的重视，积极进行规范和整改，进一步提高事务所执业质量，降低执业风险。
一、辅导中发现的问题及建议（一）审计业务1、审计约定方面一些事务所在业务承接过程中不注重调查了解委托人委托的目的和动机，不了解客户的诚信状况，盲目承揽业务；忽视业务约定书的管理，或者不与客户签订业务约定书，或者即使签订了，业务约定书上也是要素不全，如没有签约双方签章、没有签约日期、没有收费金额等。
审计业务约定书，是指会计师事务所与委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。
审计业务约定书具有法定约束力。
应当包括以下基本内容：签约双方的名称；委托目的；审计范围；会计责任与审计责任；签约双方的义务；出具审计报告的时间要求；审计报告的使用责任；审计收费；审计业务约定书的有效期间；违约责任；签约时间；签约双方认为应当约定的其他事项。
针对这些问题，事务所及注册会计师应按照《中国注册会计师独立审计准则——审计业务约定书》的要求进行签约，谨慎承接业务，保持高度的执业谨慎性，规避执业风险。
会计师事务所管理制度范文（三篇）
会计师事务所管理制度范文一、引言本管理制度适用于我公司的会计师事务所。
为了提高事务所内部管理的规范性和效率，保障会计师事务所的稳定运作和良好发展，特制订此管理制度，以便规范我公司会计师事务所的各项工作，并提高工作效率和质量。
二、管理体系1. 目标和原则（1）目标：以规范和有效管理为目标，确保事务所工作的顺利进行和良好发展，提高事务所的竞争力和影响力。
（2）原则：公平、公正、公开、透明的原则，并依法合规开展各项工作。
2. 组织架构（1）会计师事务所应设立常务合伙人、合伙人、会计师、助理会计师等职位，明确各级别的职责权限。
（2）常务合伙人为事务所的最高决策者，负责事务所的整体管理和发展。
（3）合伙人负责具体项目的管理和监督，在常务合伙人的指导下，落实项目的执行和控制。
（4）会计师和助理会计师负责具体的会计和审计工作，保证工作的准确和及时性。
3. 工作流程（1）事务所根据客户的需求和要求进行项目的接收和分配。
（2）会计师根据项目的要求进行核算和编制相关的会计报告。
（3）审计师根据会计报告进行审计和核实，并编制审计报告。
（4）会计师事务所向客户提交审计报告，并根据需求提供相关的咨询服务。
（5）事务所及时与客户进行沟通，了解客户的需求和意见，并做出相应的调整和改进。
4. 职责和权责（1）常务合伙人：负责事务所的整体管理和发展，制定相关策略和规划，并监督各部门的工作执行。
（2）合伙人：负责具体项目的管理和监督，保证项目的高效执行和质量控制，协调各部门之间的工作关系。
（3）会计师：负责会计和核算工作，编制相关的会计报告，并确保准确性和及时性。
（4）助理会计师：协助会计师完成相关工作，配合会计师事务所的日常运转。
三、工作规范1. 会计和核算（1）按照相关法律法规和会计准则进行核算和记录，并及时编制相关的会计报告。
（2）确保凭证的真实性、合法性和准确性，做到数据清晰、账目完整。
（3）加强对固定资产的核算和管理，定期进行盘点和审计，确保固定资产的安全和完整。
加强会计师事务所综合监管的有关措施【模板】
附件加强会计师事务所综合监管的有关措施依据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第89号）及《关于加强注册会计师行业监管有关事项的通知》（财会〔2018〕8号）等有关规定，以及《国务院关于在全国推开“证照分离”改革的通知》（国发〔2018〕35号）的要求，为更好的建立健全我省会计师事务所综合监管体系，现就加强会计师事务所综合监管制订措施如下：一、优化审批制度流程，实施公开管理一是推广网上业务办理。
与省政务服务中心衔接，进一步深化我省政务信息化建设，实现一网通办、全程网办，达到群众办事“只进一扇门，最多跑一次”的目的，逐步推进网上政务。
二是规范流程，压缩审批时限。
结合《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第89号），更改审批流程，实施承办、复核、决定相分离的逐级审核制度，经过受理公示、审查、复核等法定程序，压缩审批时限为20个工作日。
三是精简审批材料。
申请人在申请会计师事务所（分所）执业许可时，对确实能从互联网查询取得的需要上报的材料予以精简，不在需要提报。
此类材料全部由工作人员现场查询信息并核实确认。
四是公示审批程序、受理条件和办理标准，公开办理进度。
通过省政务服务中心平台、省财政厅门户网站、会计之星网站对审批程序、受理条件和办理标准进行公示，同时公开办理进度。
二、夯实监管信用基础，实施诚信管理为加强对会计师事务所及其注册会计师的执业监督和管理，规范会计师事务所执业活动，增强注册会计师行业的诚信意识和社会公信力，对省内会计师事务所实施诚信档案管理。
会计师事务所诚信档案是财政部门对会计师事务所及其注册会计师执业资格、职业道德和执业操守等进行客观记录，对加强会计师事务所事中事后管理具有基础性作用的专门信息档案。
（一）诚信档案信息内容诚信档案信息包括基本信息、提示信息和警示信息三项内容。
1．基本信息是指会计师事务所及其注册会计师的相关基础信息，具体包括会计师事务所的名称、统一社会信用代码、执业证书编码、办公地址、联系电话、首席合伙人（主任会计师）和注册会计师的姓名、注册时间、执业经历等相关信息。
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* 机密 * ×××业函字(1999)第××号×××会计师事务所关于ABC投资股份有限公司的管理建议书中国ABC投资股份有限公司董事会:我们接受委托,审计了贵公司一九九八年度合并会计报表,并出具了××财审报字(1999)第××号《审计报告》.在审计过程中,我们发现贵公司及附属、联营公司内部会计控制制度在某些方面不尽完善,在此我们提请贵公司管理当局予以关注.我们提供的该份管理建议书,不在审计业务约定书约定项目之内,而是我们基于为贵公司服务的目的而提出的.由于我们从事的是对贵公司年度会计报表的审计,所实施的审计范围有限,不可能全面了解贵公司及附属、联营公司的所有内部会计控制制度.所以,管理建议书中所述的内部会计控制制度的某些缺陷,仅是我们注意到的,不应被视为对内部会计控制制度发表的鉴证意见,所提建议仅供贵公司管理当局参考.一、贵公司本部1．委托银行放款及投资期货业务的遗留问题贵公司以前年度以定期存款方式委托银行放款，截至一九九八年十二月三十一日止，上述已到期尚未收回本息的定期存款列示如下：开户银行存款期限1998.12.31余额大众信用社1995.3.31～1996.3.31 RMB 5,000,000.00人民信用社1995.5.31～1996.5.31 6,700,000.00RMB 11,700,000.00一九九五年，贵公司拟与××期货投资公司合作建组的经营期货经纪公司,未获成立.截至一九九八年十二月三十一日止，贵公司仍未收回已投资的款项计25,000,000.00人民币元, 贵公司与期货投资公司协议收取的高额利润也因违反国家有关法律、法规而被法院判决无效。
针对以上问题，我们就资金的投资和管理提出如下建议：1．成立专门小组，负责上述款项的追回.2．严格依法经营，避免再度发生上述类似的投资业务.二、云澜公司(一) 关于在建工程和固定资产核算问题该公司属能源基础重点行业,其特点为投资规模大,建设周期长,经济效益较为稳定,其一期工程从一九九一年开始动工,一、二号发电机组分别于一九九三年、一九九四年投入商业运行,由于整体工程尚未通过竣工结算, 贵公司在会计核算时按工程大类暂估入帐,预转固定资产. 贵公司在建工程、固定资产的核算存在下列问题:1. 由于历史原因,在建工程未按工程明细项目分类核算,导致会计帐面记录和实物无法一一对应;单项工程竣工结算时,竣工结算价值和帐面金额无法一一对应;2. 财务部门对于工程项目进度和工程合同执行情况不够全面,无法更好控制工程合同金额、实际付款及费用发生情况、工程开工与竣工验收时间,造成会计上结转固定资产与工程实际情况不相符合;部分工程已完工使用而仍未结转固定资产.针对上述存在的问题,我们就在建工程及固定资产的管理提出如下建议:1. 设置工程项目及工程合同登记簿,分别由财务部门和工程部门保管登记,详细记录每一工程项目的名称、合同编号、开工与竣工验收时间、承建单位、工程预算成本或合同金额、实际付款及费用发生情况等.2. 财务部门应根据工程项目设置明细帐,逐笔登记每一工程项目发生的费用及支付的工程价款等.将在建工程中已完工并交付使用的工程结转固定资产并补提折旧.3. 鉴于一期工程已全面投入使用,应尽快办理工程整体竣工决算或单项工程竣工验收手续,并按照竣工决算价值设置固定资产登记簿或固定资产登记卡片,详细记录各项资产的编号、名称、规格、所属类别、保管(使用)部门、资产价值、累计折旧等,并及时调整其暂估入帐价值.(二) 有关燃煤采购的问题1. 关于燃煤发票滞后到达的问题该公司的燃煤由ABC总公司代为采购,发票帐单先由售煤方交给ABC总公司,然后由ABC总公司交给该公司入帐.燃煤的发票帐单到达时间一般比到货时间滞后三个月以上,有些甚至长达两年.该公司在收到燃煤时,以暂估价入帐,发出时以本月进煤的暂估价发出,待发票帐单到达时,再对存货和成本进行调整.如果本年度燃煤的发票帐单在下年度到达,那么本年度的存货和成本,就要在下年度调整,这对本年度及下年度成本及存货均会产生影响.现将截至一九九八年十二月三十一日止发票帐单尚未到达的燃煤列示如下:年度数量(吨) 备注1996 258,561.56 共8船,船的序号为9513、9516、9523、9526、9528、9529、9530 1997 72,194.00 共2船,船的序号为9602、96381998 707,918.00 由于计划煤不按船结算,无法统计出船序号为此,我们建议该公司与ABC总公司就发票管理制定专门的制度,减少发票流转的中间环节.2. 关于暂估价的制定问题若上述发票滞后问题不能圆满解决,则对燃煤价格的暂估就无可避免.这样暂估价制定的合理与否,对成本及存货数据的真实性就有很巨大影响.我们提供如下建议.(1) 根据合同规定的单位买价与单位运费,加上其他一些相对固定的费用,如港建费、ABC总公司管理费、合理损耗等,扣除进项税额,应能得到一个较接近实际单位成本的暂估价.(2) 若前述办法不能实现,可考虑对发票已到的燃煤的价格,分别其价格组成项目,如买价、运费、港建费、ABC总公司管理费,进行统计分析,运用加权平均等方法,推断出一个较为合理的暂估价;也可分别煤的种类,制定暂估价.如可将煤分为计划内煤、计划外煤及进口煤.它们的价格水平不同,分别制定暂估价,可提高准确性.三、abc公司(一) 库存现金核算的财务制度尚需健全1. 在现金报销业务方面,该公司出纳员直接根据原始凭证付款,而有时会计员则未根据原始凭证编制记帐凭证,导致入帐的现金支出数与实际的现金支出数不一致,产生库存现金长款或短款的现象.这种情况在该公司向职工发放奖金、补贴时较易出现.该公司为实行工资、奖金发放的保密制度,出纳员实际发放奖金等的签领单一般不作为现金付款凭证的附件,会计员往往根据领导的审批单编制付款凭证,这时由于职工出差、辞职等原因都会使现金的实际发放数与现金的发放审批数不一致,且现金发放的签领单未作为现金付款凭证的附件,会计员对出纳员的现金支付情况难以控制,发生现金长款或短款的情况也难以找出原因.2. 未能定期及不定期对库存现金进行盘点,对已发现的库存现金长款未组织有关人员清理追查,而将其长期列入“现金”帐项中.3. 现金核算未能做到日清月结.我们建议该公司应严格现金核算制度,会计员应根据原始凭证编制付款凭证,出纳员应根据付款凭证支付现金,由领款人在付款凭证上签字,并序时登记现金日记帐.出纳员应每日结出现金日记帐余额,并与库存现金进行核对,发现差异,及时查找.该公司财务部门应建立定期及不定期对库存现金进行盘点的制度,对出纳员的现金管理情况进行监督.(二) 固定资产核算及管理问题1. 固定资产核算方面,该公司未按规定设置固定资产的分类明细帐,不利于分类管理固定资产及分类计提折旧,也未设置固定资产卡片及固定资产登记簿,不利于掌握固定资产的现状及进行实物管理.2. 固定资产管理方面,固定资产购建的审批手续不完善,固定资产保管未建立责任制,固定资产的验收、调拨、报废、清理缺乏完善的交接审批手续,出借固定资产缺乏必要的出租(出借)合同,未建立固定资产的定期盘点制度,财务人员不能及时掌握固定资产现状,甚至出现帐、实不符的现象.该公司应按国家有关财务管理制度的规定设置固定资产财务明细帐和固定资产实物卡片,建立健全固定资产管理制度,定期对固定资产进行盘点.鉴于该公司在固定资产核算及管理方面存在的问题,建议该公司有必要组织一次全面的固定资产盘点与清理工作,对固定资产盘盈、盘亏、毁损情况要及时查明原因,分清责任,并作出相应处理.(三) 工程设备、材料的会计核算及实物管理该公司工程设备、材料均由其关联公司---x能公司代为采购、收发及保管.鹏能公司在工程设备及材料采购并验收入库后,对采购过程中所发生的费用进行归集和分配到每种工程设备及材料中.月份终了,鹏能公司根据工程设备及材料的采购和领用情况编制采购及发出工程设备及材料的汇总表,该公司财务部根据汇总表进行工程设备、工程材料的收发核算.在审计中,我们发现x能公司对该公司工程设备、材料的实物收发与该公司财务的记录不尽相符.主要表现在: 部分工程设备、材料采购后,未及时办理入库验收手续,甚至部分工程设备、材料已被施工单位领用,却仍未补办验收入库手续,最终导致工程设备材料帐实不符,不利于财务的正确核算及对实物的监管.针对上述问题,我们建议该公司督促x能公司严格执行工程设备及材料收发的内部控制制度,及时对已购回的工程设备、材料办理验收入库及领用发出手续,并与该公司及时进行结算;定期与x能公司一起对工程设备及材料进行盘点,对盘盈、盘亏情况要及时查明原因并进行帐务处理,并保持帐实相符.(四) 投资问题本处所指投资泛指为获取收益而发生的资金运用行为.包括股权投资、债权投资及其他投资.投资活动需先投入资金才能产生收益,具有很大的风险,因此,对已有的投资业务加强管理.该公司除了电厂的基本建设投资外,还包括一些其他投资,我们认为其中的三类投资尤其值得关注:1. 对澳大利亚新南威尔斯州COMNOCK公司的投资该公司委托ABC总公司认购了澳大利亚新南威尔斯州COMNOCK公司的股权计3,344,390.00美元,但该项投资仍欠缺许多必要的法律手续.由于该项投资金额较大,且境外投资所涉及的法律程序繁琐,建议该公司向法律顾问咨询,完善有关投资的法律程序.据我们所知,该项投资至少还应补办以下手续:(1) 将以ABC总公司名义认购的COMNOCK公司股权的股权证书更名为该公司;(2) 取得COMNOCK公司其他股东关于认可由该公司替代ABC总公司认购COMNOCK公司股权的书面文件;(3) 取得对外贸易经济委员会同意该公司向境外投资的批复;(4) 取得该公司董事会同意该项投资的董事会文件;(5) 取得COMNOCK公司关于利润分配的决议及向ABC总公司了解历次利润分配款的处置情况;(6) 按有关部门规定应办理的其他手续.2. 对ggg公司的债权投资截至一九九八年十二月三十一日止,该公司借予ggg公司的款项计10,000,000.00人民币元及1,500,000.00美元,年利率分别为18%及2%.按照该公司与ggg公司签订的《协议书》规定, ggg公司应在一九九九年六月二十七日前将本金归还,惟迄今为止,宇楠公司仍未归还本金,亦未支付利息.该项债权投资属企业间资金拆借,与有关法律法规相违背,该公司与宇楠公司签订的《协议书》是无效合同,按该协议应收取的高于同期银行贷款利率的利息部分在法律上不受保护.该公司应高度重视该项债权的可收回性,并注意避免再度发生类似的债权投资.3. 房地产项目投资该公司房地产项目投资主要包括: 向明日集团购买大兴大厦部分房产计7,000,000.00人民币元;向大电公司购买大电大厦部分房产计18,871,418.80人民币元;与劳动局共同兴建劳动职工培训大厦,投资额计17,373,172.00人民币元.对于该等投资,我们认为该公司应抓紧完善有关购房手续,办理房产证;并采取积极方法,促使购房资金早日发挥效益,避免资金沉淀.该公司的上述投资业务主要存在的以下问题应引起管理当局的重视:(1) 投资活动的审批非制度化、非程序化,未对投资项目进行系统的可行性研究,投资较为盲目;(2) 对已投资的项目缺乏管理及考核;(3) 对外投资业务的会计处理不及时.我们建议该公司制定投资活动的审批制度,由专门的部门或不同的投资项目由不同部门先制定可行性研究报告,报各级部门领导审批;确定专门的人员对投资项目进行跟踪管理,明确责任,并制定相应的制度考核其管理工作.以上仅根据我们在审计中所了解的贵公司及其附属、联营公司内部会计控制制度的不足提出建议,若该公司对本函尚有疑问,我们诚愿作进一步的诠释.专此,并颂时祺!××××会计师事务所二00四年三月三十日中国 xx。