1税法总论52900
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1税法总论(1)-80页文档资料
保护 保护国家正常的经济秩序、保障国家财政收入、维护 纳税人的合法权益
第三节 税法的基本原则
税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制 度建立的基础。
税法基本原则 统领所有税收规范的根本准则，一切税收活动必须遵守。
税法适用原则 税务机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所
必须遵循的准则。 较基本原则更具体化。
税法的调整对象：税收分配中形成的权利义务关 系。
税法是税收制度的核心内容。
税法的一般特点
从立法过程看：
习惯法 制定法√
从法律性质看：
授权性法规 义务性法规
—纳税人的义务，具有强制性 √
从内容看：
单一性法规
综合性法规
—法律体系 √
单选题
1.在税收分配活动中，税法的调整对象是（ ） （2019）
解决争议的程序） 国际法— 相互影响、相互补充、相互配合
第二节 税收法律关系
税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间 以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。
构成 主体— 法律关系的参加者 征纳双方 客体— 税收法律关系主体的权利、义务共同指向的对象
征税对象 内容— 主体享有的权利、承担的义务 实质、税法的灵魂
A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则 C.税收合作信赖主义原则（也称公众信任原则） D.实质课税原则
税法适用原则
法律优位原则
（法律>行政立法，行政立法不得抵触法律）
法律不溯及既往原则
（稳定性、可预测性，涉及税法的时间效力）
新法优于旧法原则
（对同一事项有不同规定，后法优于先法）有例外
《中国税务》杂志曾经披露，某税务机关依法向一名 取得应税收入的文艺界演员征收个人所得税时，遭到 了该纳税人的断然拒绝，其理由是：“我朋友的父亲 是市委书记”。
第三节 税法的基本原则
税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制 度建立的基础。
税法基本原则 统领所有税收规范的根本准则，一切税收活动必须遵守。
税法适用原则 税务机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所
必须遵循的准则。 较基本原则更具体化。
税法的调整对象：税收分配中形成的权利义务关 系。
税法是税收制度的核心内容。
税法的一般特点
从立法过程看：
习惯法 制定法√
从法律性质看：
授权性法规 义务性法规
—纳税人的义务，具有强制性 √
从内容看：
单一性法规
综合性法规
—法律体系 √
单选题
1.在税收分配活动中，税法的调整对象是（ ） （2019）
解决争议的程序） 国际法— 相互影响、相互补充、相互配合
第二节 税收法律关系
税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间 以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。
构成 主体— 法律关系的参加者 征纳双方 客体— 税收法律关系主体的权利、义务共同指向的对象
征税对象 内容— 主体享有的权利、承担的义务 实质、税法的灵魂
A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则 C.税收合作信赖主义原则（也称公众信任原则） D.实质课税原则
税法适用原则
法律优位原则
（法律>行政立法，行政立法不得抵触法律）
法律不溯及既往原则
（稳定性、可预测性，涉及税法的时间效力）
新法优于旧法原则
（对同一事项有不同规定，后法优于先法）有例外
《中国税务》杂志曾经披露，某税务机关依法向一名 取得应税收入的文艺界演员征收个人所得税时，遭到 了该纳税人的断然拒绝，其理由是：“我朋友的父亲 是市委书记”。
税法_第一章 税法总论PPT演示文稿
（二）税法是国家宏观调控经济的法律手段
（三）税法对维护经济秩序有重要的作用
（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益
（五）税法是维护国家权益，促进国际经济 交往的可靠保证
3
三、税法的地位及与其他法律的关系
（一）税法的地位
1.税法属于国家法律体系中一个重要部门 法，它是调整国家与各个经济单位及公民 个人分配关系的基本法律规范。
9
• 【例题·单选题】如果纳税人通过转让定价或其 他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定 计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处 理体现了税法基本原则中的（ D ）。 A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则 C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则
10
二、税收法律关系
（一）税收法律关系的构成
在此例中， (1)课征主体为上海国 税局 (2)纳税人为该国有企 业 (3)课税对象为企业的 所得额 (4)税率为25% (5)计税单位为货币单 位 (6)课税环节为企业所 得形成之时
22
第三节 税收立法与税法的实施
一、税收立法原则：
1.从实际出发的原则 2.公平原则 3.民主决策的原则 4.原则性与灵活性相结合的原则 5.法律的稳定性、连续性与废、改、立 相结合的原则
纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限， 由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小 分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以 按次纳税；
（3）缴库期限：税法规定的纳税期满后 ，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。 20
21
例：上海某国有企业 年度取得收入100万 ，可扣除的成本共 计30万，则企业应 对70万应纳税所得 缴纳企业所得税。 按照企业所得税 25%的税率，可知 应缴纳的企业所得 税为17.5万元。
（三）税法对维护经济秩序有重要的作用
（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益
（五）税法是维护国家权益，促进国际经济 交往的可靠保证
3
三、税法的地位及与其他法律的关系
（一）税法的地位
1.税法属于国家法律体系中一个重要部门 法，它是调整国家与各个经济单位及公民 个人分配关系的基本法律规范。
9
• 【例题·单选题】如果纳税人通过转让定价或其 他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定 计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处 理体现了税法基本原则中的（ D ）。 A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则 C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则
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二、税收法律关系
（一）税收法律关系的构成
在此例中， (1)课征主体为上海国 税局 (2)纳税人为该国有企 业 (3)课税对象为企业的 所得额 (4)税率为25% (5)计税单位为货币单 位 (6)课税环节为企业所 得形成之时
22
第三节 税收立法与税法的实施
一、税收立法原则：
1.从实际出发的原则 2.公平原则 3.民主决策的原则 4.原则性与灵活性相结合的原则 5.法律的稳定性、连续性与废、改、立 相结合的原则
纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限， 由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小 分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以 按次纳税；
（3）缴库期限：税法规定的纳税期满后 ，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。 20
21
例：上海某国有企业 年度取得收入100万 ，可扣除的成本共 计30万，则企业应 对70万应纳税所得 缴纳企业所得税。 按照企业所得税 25%的税率，可知 应缴纳的企业所得 税为17.5万元。
第1章税法总论
行为目的税法是规定对某些特定行为及为实现国家特定 政策目的征税的法律规范，如印花税和城市维护建设税 等税种的税法。其特点是可选择面较广，设置和废止相 对灵活，可以因时因地制宜的制定具体征管办法，有利 于国家限制和引导某些特定行为而达到预期的目的。行 为目的税法一般是国家为实现某些经济政策、限制特定 行为，并为达到一定目的的需要而制定。
17
1.3.2 税法构成要素
税法构成要素一般是指税收实体法的组成要素。主要包括 总则、纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、 税收优惠、征收方法、纳税地点、罚则等要素，其中纳税 人、征税对象和税率是最基本的要素。
1. 纳税人：法律上的纳税主体，指税法规定的直接负有纳税 义务的法人、自然人及其他组织。纳税人是按不同税种分 别确定的。
负税人：是税收负担的实际承担者，是经济上的纳税主体。 纳税人纳税后，如果能够通过一定的途径将税收负担转嫁 给他人时，纳税人则不是负税人。
代扣代缴义务人：指有义务从持有的纳税人收入中扣除其 应纳税额并代为缴纳的单位和个人。
代收代缴义务人：指有义务借助经济往来关系向纳税人收 取应纳税款并代为缴纳的单位。
1.3.1 税收法律关系 1. 税收法律关系的概念：是指国家与纳税人之间在税收分
配及其管理活动中，以国家强制力保证实施的，具有经 济内容的权利与义务的关系。
13
2. 税收法律关系的特征 ⑴ 税收法律关系的主体，一方必须始终是国家，另一方可以
是企业、单位或个人。 ⑵ 征纳双方的税收法律关系不以征纳双方的意志为转移。只
18
2. 征税对象：又称课税对象，西方国家称为税基，在法律 上称为纳税客体，是税收法律关系中征纳双方权利和义 务所指向的物或行为。征税对象是税法中规定征税的标 的物，即对什么征税，是区分不同税种的主要标志。
17
1.3.2 税法构成要素
税法构成要素一般是指税收实体法的组成要素。主要包括 总则、纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、 税收优惠、征收方法、纳税地点、罚则等要素，其中纳税 人、征税对象和税率是最基本的要素。
1. 纳税人：法律上的纳税主体，指税法规定的直接负有纳税 义务的法人、自然人及其他组织。纳税人是按不同税种分 别确定的。
负税人：是税收负担的实际承担者，是经济上的纳税主体。 纳税人纳税后，如果能够通过一定的途径将税收负担转嫁 给他人时，纳税人则不是负税人。
代扣代缴义务人：指有义务从持有的纳税人收入中扣除其 应纳税额并代为缴纳的单位和个人。
代收代缴义务人：指有义务借助经济往来关系向纳税人收 取应纳税款并代为缴纳的单位。
1.3.1 税收法律关系 1. 税收法律关系的概念：是指国家与纳税人之间在税收分
配及其管理活动中，以国家强制力保证实施的，具有经 济内容的权利与义务的关系。
13
2. 税收法律关系的特征 ⑴ 税收法律关系的主体，一方必须始终是国家，另一方可以
是企业、单位或个人。 ⑵ 征纳双方的税收法律关系不以征纳双方的意志为转移。只
18
2. 征税对象：又称课税对象，西方国家称为税基，在法律 上称为纳税客体，是税收法律关系中征纳双方权利和义 务所指向的物或行为。征税对象是税法中规定征税的标 的物，即对什么征税，是区分不同税种的主要标志。
第一章税法总论
②从量税：以征税对象的自然实物量为 计税标准的税种，征税对象的价格变动不会影 响税收收入。
43
（七）按照税负能否转嫁的不同，可分为： ①直接税：税负不能转嫁的税种，纳税
人与负税人合一。如：财产税、所得税。 ②间接税：税负能够转嫁的税种。纳税
人与负税人两者分离。如：流转税
44
（八）按照税收与价格的关系，可分为： ①价内税：是将应交纳——称征税客体，指税收制度中所规定的征 税的目的物或对象。税种区别的标志。
分类： 1. 流转额：商品流转额；非商品流转额 2. 所得额：利润；利得 3. 财产：房屋；车辆；船舶；遗产 4. 资源： 5. 特定行为：交易；投资；使用
计税依据——计算应纳税款的标准或依据。
前言
学习《税法》的重要性
1、企业 2、个人
因此，我们的生活离不开税收
美国人有句名言：只有死亡和纳税是不可 避免的，道出了税收与人生的紧密联系。
1
学习《税法》注意的问题：
《税法》是一门很灵活的科目，并不需要死 记硬背 。
1、通读教材，通读是有选择性的，分为两 个层次，第一个层次是基本掌握，第二个层次 是熟悉掌握；
26
2. 累进税率
（3） 超率累进税率——以征税对象数额的相对
率为累进依据，按递增的方式计税的税率。
例：土地增值税
增值额未超过扣除项目金额50%部分
30%
增值额超过扣除项目金额50%—100%部分 40%
27
3. 定额税率
——按征税对象的计量单位直接规定的税额。 种类：
（1）单一定额税率。例：消费税中 汽油 0.2元/升 （2）差别定额税率。例如：资源税中的海盐
32
（九）减税与免税
——对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免 予征税的特殊规定。 补充税目，税率的固定性，体现灵活性。
43
（七）按照税负能否转嫁的不同，可分为： ①直接税：税负不能转嫁的税种，纳税
人与负税人合一。如：财产税、所得税。 ②间接税：税负能够转嫁的税种。纳税
人与负税人两者分离。如：流转税
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（八）按照税收与价格的关系，可分为： ①价内税：是将应交纳——称征税客体，指税收制度中所规定的征 税的目的物或对象。税种区别的标志。
分类： 1. 流转额：商品流转额；非商品流转额 2. 所得额：利润；利得 3. 财产：房屋；车辆；船舶；遗产 4. 资源： 5. 特定行为：交易；投资；使用
计税依据——计算应纳税款的标准或依据。
前言
学习《税法》的重要性
1、企业 2、个人
因此，我们的生活离不开税收
美国人有句名言：只有死亡和纳税是不可 避免的，道出了税收与人生的紧密联系。
1
学习《税法》注意的问题：
《税法》是一门很灵活的科目，并不需要死 记硬背 。
1、通读教材，通读是有选择性的，分为两 个层次，第一个层次是基本掌握，第二个层次 是熟悉掌握；
26
2. 累进税率
（3） 超率累进税率——以征税对象数额的相对
率为累进依据，按递增的方式计税的税率。
例：土地增值税
增值额未超过扣除项目金额50%部分
30%
增值额超过扣除项目金额50%—100%部分 40%
27
3. 定额税率
——按征税对象的计量单位直接规定的税额。 种类：
（1）单一定额税率。例：消费税中 汽油 0.2元/升 （2）差别定额税率。例如：资源税中的海盐
32
（九）减税与免税
——对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免 予征税的特殊规定。 补充税目，税率的固定性，体现灵活性。
第一章税法总论
第九章 车辆购置税、车船税法 和印花税税法
第三章 消费税法
第十章 企业所得税法
第四章 营业税法
第十一章个人所得税法
第五章 城建税法
第六章 关税法
第十二章 税收征收管理法
第七章 资源税法和土 第十三章 税务行政法制 地增值税法
2024/3/27
4
学习目标
• 了解基本的税法专业术语、了解税法体系 • 重点掌握实体法中的流转税类和所得税类
第三节 税法的制定与实施
一、税法的制定 我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章 和规范性文件构成，它们由不同部门制定，具 有不同的法律效力，即法律级次不同。
2024/3/27
34
分类 法律
法规
立法机关
具体形式
举例
全国人大及常委会 法律
企业所得税法
个人所得税法
税收征收管理法
全国人大及常委会授 暂行规定 增值税暂行条例等
征税对象
3、内容
2024/3/27
征、纳双方各自享有的权利和 承担的义务
10
✓例1：在税收法律关系中，征纳双方法律地位 的平等主要体现为双方权利与义务的对等（ ）
✓例2：下列各项中，属于税务机关的税收管理 权限的有（多 ）
A.缓期征税权 B.税收行政法规制定权 C.税法执行权 D. 提起行政诉讼权
2024/3/27
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工资薪金所得七级超额累进税率表（2011.9.1）
级数 全月应纳税所得额
1 不超过1500元的 2 超过1500-4500元的部分 3 超过4500-9000元的部分 4 超过9000-35000元的部分 5 超过35000-55000元的部分 6 超过55000-80000元的部分 7 超过80000元的部分
税法 第1章 税法总论
征税对象又称课税对象 、税收客体，它是指税 法规定的征税的标的物 ，是税收主体的权利、 义务指向的对象。
税源是指税收的经济来 源或最终出处，各种税 有不同的经济来源 税目是征税对象的具体 项目或征税对象的具体 化
1.3.3 税率
税率的概念
税率是应征税额与征税对象的比例，体现征税的深度， 是计算应纳税额的尺度。
Text in here
•1994年的税制改革——我国现行税制的建立
Text in here
•1973年改革工商税制
Text in here
•1958年改革工商税制，统一全国农业税制
•1953年税制的修正
Text in here
Text in here
• 1950年新税制的建立
2
我国现行的税法体系
按税收的管辖权不同，可以将税法分 为国内税法与国际税法
1.2.4 税法的作用
1
2
税法规范税收主体的行为作用 税法对国民经济的调节作用
1.3 税法构成要素
1.3.1 纳税人
纳税人的概念
概念
纳税人是税法中规定的 负有纳税义务的单位和 个人，包括自然人、法 人和其他组织。自然人 是依法享有权利和承担 义务的个人。
(1)经济调控的职能 (2)财政收入的筹集职 能 (3)收入分配的调节职 能
税收的作用
（1）组织财政收入的 作用 (2)经济活动的监督作 用 (3)促进企业平等竞争 的作用
1.2 税法概述
1.2.1税法的概念
税法是国家制定的用以调整国家与纳 税人之间在税收征纳过程中形成的税 收权利与义务关系的法律规范的总称 。其主要包括税收法律、税收法规和 税收规章。
(1)负税人 (2)代扣代缴义务人 (3)代收代缴义务人 (4)代征代缴义务人
税法总论
第一章税法总论【学习要点】本章主要介绍税法的基本概念、税收法律关系、税法的原则、税法的构成要素、税法分类、税法的制定以及我国现行税法体系等基础知识。
本章是学习以后各章的基础，尤其是税法的构成要素是学习税收实体法的一条基本主线。
通过本章学习，要求理解税收的含义和特征、税法的概念和特点、税收立法的含义和原则；熟悉我国现行的税法体系；掌握税法的构成要素、税收法律关系、税法的原则。
第一节税法的概念一、税收概述(一)税收的定义税收是一个古老的经济概念，古今中外学者给出的定义表述很不一样，除了每位学者对税收理解的角度不同和表述文字的差异外，主要由于税收本身是一个发展的概念，因此不同时期的学者对税收的认识和理解自然就有差异，而这种差异很大程度上反映了税收的发展过程。
例如，亚当·斯密认为税收是“人民拿出自己的一部分私人收入给君主或国家，作为一笔公共收入”，并强调国家经费的大部分必须取自各种税收。
这一定义除说明了税收的主体是“人民”外，还侧重反映了税收是一种“公共收入”以满足国家经费之需。
日本学者井手文雄指出，税收是凭借“财政权”征收的，其论述角度从纳税主体转向了征税主体。
他认为，“所谓租税，就是国家依据其主权(财政权)，无代价、强制地获得的收入”。
显然，这里的“财政权”指的是区别于“财产权”的行政权力。
英国学者西蒙·詹姆斯和克里斯托弗·诺布斯将税收无偿性纳入定义，认为“税收是由政府机构实行不直接偿还的强制性征收”。
至此，对税收的定义虽然在文字表述上仍有出入，理解的角度也同样存在差异，但对税收的定义的认识已基本达成共识：第一，税收的征收主体是国家，纳税主体是单位和个人；第二，税收的征收目的是满足国家实现其职能的需要；第三，税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力，而不是财产权利，征税体现了强制性特征；第四，征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转移到国家；第五，从税收的直接结果来看，国家以税收方式取得了财政收入。
税法第一章 税法总论
【答案】 C
三、税法构成要素：
税法的构成要素,是指税收实体法中征税方 权利与纳税方义务的要件。
具体包括： 纳税人、征税对象、税率、纳税环节、 纳税地点、 纳税期限等
税法构成要素（续）
（一）纳税人：即一切履行纳税义务的法人、 个人及其他组织； 与纳税人相关概念：负税人、扣缴义务人
（二）征税对象：征税的依据 它是区分不同税种的主要标志；
（四）按主权根据行使税收管辖权的不同：
1.国内税法
2.国际税法 3.外国税法
（五）按税收收入归属和征收管辖权的不同：
1.中央税
2.地方税 3.中央与地方共享税
第三节 税收立法
一、税法税收立法机关 （1）全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税
收法律 （2）全国人大或人大常委会授权立法 （3）国务院制定的税收行政法规 （4）地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方
【答案】B
【例题】
❖ 下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有 （ ）。 A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》 属于税收规章 B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 属于税收行政法规 C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国 人大制定的税收法律 D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全 国人大常委会制定的税收法律
性法规 （5）国务院税务主管部门制定的税收部门规章 有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国
家税务总局和海关总署。 （6）地方政府制定的税收地方规章
【例题】
❖ 《中华人民共和国增值税暂行条例》的法律 级次属于（ ）。 A.财政部制定的部门规章 B.全国人大授权国务院立法 C.国务院制定的税收行政法规 D.全国人大制定的税收法律
税法
教学安排
三、税法构成要素：
税法的构成要素,是指税收实体法中征税方 权利与纳税方义务的要件。
具体包括： 纳税人、征税对象、税率、纳税环节、 纳税地点、 纳税期限等
税法构成要素（续）
（一）纳税人：即一切履行纳税义务的法人、 个人及其他组织； 与纳税人相关概念：负税人、扣缴义务人
（二）征税对象：征税的依据 它是区分不同税种的主要标志；
（四）按主权根据行使税收管辖权的不同：
1.国内税法
2.国际税法 3.外国税法
（五）按税收收入归属和征收管辖权的不同：
1.中央税
2.地方税 3.中央与地方共享税
第三节 税收立法
一、税法税收立法机关 （1）全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税
收法律 （2）全国人大或人大常委会授权立法 （3）国务院制定的税收行政法规 （4）地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方
【答案】B
【例题】
❖ 下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有 （ ）。 A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》 属于税收规章 B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 属于税收行政法规 C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国 人大制定的税收法律 D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全 国人大常委会制定的税收法律
性法规 （5）国务院税务主管部门制定的税收部门规章 有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国
家税务总局和海关总署。 （6）地方政府制定的税收地方规章
【例题】
❖ 《中华人民共和国增值税暂行条例》的法律 级次属于（ ）。 A.财政部制定的部门规章 B.全国人大授权国务院立法 C.国务院制定的税收行政法规 D.全国人大制定的税收法律
税法
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