区县财政收入结构与增收潜力分析

县级财政收入结构与增收潜力分析刘爱云一、对财政收入结构进行研究和分析的意义保证财政收入持续稳定增长是各级政府的一个主要的财政目标，优化税收结构从提高财政收入质量上提出了更高要求。

财政收入由税收收入和非税收入构成，对一个地区的财政收入结构，尤其税收结构进行研究和分析是具有重要的现实意义的，它可以表现在以下几个方面：（一）财政收入结构反映了国民经济结构及其质量。

税收是对不同的课税对象收入的再分配，不同的课税对象分属于国民经济的不同产业，因此税收收入的结构就能够反映国民经济的产业结构。

（二）对财政收入结构的分析有利于有关各部门及时发现国民经济运行中存在的问题。

税收是国民经济的一面镜子，税收中出现了问题，也就表明了国民经济中存在着问题。

（三）对财政收入结构进行分析有利于国民经济计划部门做好本地区的国民经济远期规划。

既然税收收入结构能够反映国民经济的结构及其质量，那么国民经济的计划部门就可以通过分析本地区的税收收入结构来调整国民经济的发展战略，优先发展和引进对国民经济和地方财政收入贡献较大的产业，充分发挥本地区的优势，淘汰那些经济效益偏低的产业，从而推动本地区国民经济的良性发展。

二、县级财政收入结构分析以下以河南省安阳县数据为例，就县级财政收入结构进行研究和分析，以提高财政收入质量，挖掘财政增收潜力，做大财政收入蛋糕，促进县域经济发展。

（一）从财政收入的形式结构看财政收入的形式结构反映政府以税收和各种非税方式取得的财政收入的构成状况。

税收收入结构是指各种税收的搭配和安排。

我们首先看看安阳县2006年一般预算收入构成情况：2006年一般预算收入完成50837万元，各项税收完成36555万元，占一般预算收入的比重为71.9%。

非税收入完成14282万元，占一般预算收入的比重为28.1%。

安阳县在全省108个县市中，按收入规模排第13位，按税收结构排第26位。

2004年至2007年上半年税收收入占财政一般预算收入的比重分别为：77.5%、70.8%、71.9%、68.2%，呈下降趋势，非税收入所占比重分别为：22.5%、29.2%、28.1%、31.8%，财政非税收入比重升高，主要是部分非税收入项目近两年年纳入财政预算所致，除了国有企业改制可能产生国有资本经营收入，随着非税收入项目的减少及管理进一步规范，非税收入基本上已无增收潜力。

我们再来看看税收结构中的税种结构。

下面是安阳县2004年-2007年四年的税种结构：税种结构单位：万元从上面的税种结构表中我们可以看出县级税种结构呈现出以下几个特点：1、增值税、营业税、企业所得税、个人所得税和城建税是税收收入的主体税种，2004-2007年1-6月份这五项税收的合计数分别占了全县税收收入的89.7%、85.9%、82.1%、80.8%，虽然这个比重在近几年有下降的趋势，但五项税收占总体税收均不下80%，这说明该县的主体税种比较稳定。

2、增值税比重逐年下降，增长乏力，制约税收增长。

6月底全县增值税完成7740万元，增长10.2%，低于全省平均增幅 25.8%达15.6个百分点，低于全市平均增幅20.5%也有 10个百分点。

该县2006年以来增值税始终在低谷徘徊，直接影响了税收收入增长。

近年来安林公路环境治理工作而关停企业200多家，这些生产型企业的关停是影响增值税征收的主要原因。

另一个重要原因是工业产值的附加值较低。

增值税是对产品的增值部分所征收的税，增值税的高低可以反映工业产值附加值的高低。

安阳县2006年工业增加值为720098万元，增长31.8%，而增值税只增长12.3%；与高速增长的工业增加值相比，安阳县增值税收入却增长缓慢，这说明工业产值的附加值较低。

3、部分企业效益增长，企业所得税成为主体税收的亮点。

近年来企业所得税占税收比重逐年攀升。

但营业税、城建税却徘徊不前，安阳县地处安阳市的特殊地理位臵，限制了县域经济的发展，也限制了这些税种的征收。

4、其他小税种收入占全县税收总收入的比重则逐年上升。

这是受该县盯住重点纳税户，挖掘小税种，西瓜要抱，芝麻也要拣的税收征管理念影响，以小税种为突破口，搞好全县税收秩序整顿，积极推进发票摇奖工作，提升全社会纳税意识，确保零星税源和三产税收有一个持续的增长。

（二）从财政收入的部门结构看财政收入总规模增长较快，收入格局有所变化，税收结构有下降趋势。

2004年安阳县财政收入总规模为34610万元，2005年为40176万元，到2006年收入规模达50837万元，平均增长21%。

国税收入2004年规模13204万元，2005年为14390万元，2006年为16555万元，平均增长12%；地税收入2004年规模11451万元，2005年为13144万元，2006年为17407万元，平均增长23%；财政收入2004年规模9955万元，2005年为12642万元，2006年为16875万元，平均增长30%。

可以看出，财政收入增长最快，地税次之，国税最慢。

国税、地税和财政收入的比重由2004年的38.1%、33.1%、28.8%，到2005年的35.8%、32.8%、31.5%，再变化为2006年的32.6%、34.2%、33.2%，从构成的变化来看，自2004年以来，随着财政、地税征管工作的加强，安阳县的收入格局发生了变化，国税的老大地位已经动摇，三家鼎立的局面初步形成。

（三）从财政收入的地区结构来看2006年县本级完成18538万元，占一般预算收入的比重为36.5%。

乡镇级完成32299万元，占一般预算收入的比重为63.5%。

乡镇工业经济发展不均衡。

全县规模以上工业增加值58.6亿元，而水冶、铜冶、蒋村、许家沟、曲沟、伦掌六乡镇就达51.8亿元，占全县的88.4%，其他15个乡镇仅占11.8%。

六乡镇的财政收入27052万元，占全县的83.8%，其他15个乡镇仅占16.2%。

三、县级财政增收潜力分析（一）税负偏低，有增收潜力。

有资料显示，2002年、2003年中央政府财政收入占国内生产总值的比重全世界平均为25.4%、25%，低收入国家平均为13.5%、13.9%，而中国两年均为9.7%，因此，我国税收收入占GDP的比重有些偏低。

我国的地方财政收入总规模历年均有较大增长，地方财政收入占GDP 比重也逐年提升，但总体水平仍然较低。

2003年至2006年全国地方财政收入占GDP的比重分别是7.24%、7.31%、8.12%、8.72%。

2006年地方财政收入占GDP的比重为上海15.3%、广东8.4%、山西12.3%、山东6.2%、湖北6.3%、河北5.3%、河南5.4%、安阳市5.4%、安阳县4.1%、林州2.9%、滑县2.1%、汤阴2%、内黄1.6%。

与周边市县相比，安阳县的税负居五县之首，但与发达地区相比，与经济发展基本相当的地区相比，安阳县的税负偏低，增收潜力很大。

（二）第二产业是经济发展的主要支柱，第一产业所占分额逐步提高，第三产业的发展乏力,产业发展不平衡，产业结构性问题比较突出。

2006年安阳县城镇固定资产投资总额51.1亿元，增长40.1%，工业增加值实现72亿元，增长31.8%，第二产业增加值实现76.5亿元，在GDP中所占比重提高到62.3%，较上年增长了4.1个百分点，牢固树立了二产在安阳县的主导地位。

从2003年至2006年四年安阳县全社会固定资产投资平均增速高达60%，其中2005年最高，达166.1%，拉动全县经济增长，2004至2007年上半年这三年半的GDP增速平均22.6%，财政收入平均增速29.5%。

增值税的主要来源为炼焦、冶炼和煤炭工业，其所占增值税总额的比重2006年达到69.7%，2005年为65.5%，这种产业结构单一化带来的税收结构单一化特征，使得我市税收增加对炼焦、冶炼和煤炭的依赖性愈来愈强，而这些支柱行业受宏观经济调控政策影响较大。

经济增长最理想的状态是，国民的收入与GDP一起增长，但该县财政收入增长高于国民的收入增长速度近7个百分点，反映出了一系列的问题，首先就是国民负担的增长，再者是地方政府片面追求政绩，把经济的高速增长建立在高投入、高消耗基础上的粗放型增长，大量的投资将带来土地、资源的消耗，不利于集约型经济增长方式的形成。

2004年以来，安林公路环境污染综合整治涉及安阳县的4个乡镇、6个行政村、1000多农户和242家企业，严重影响财政收入。

安阳县只有走科技含量高、经济效益好、资源消耗低、环境污染少、人力资源优势得到充分发挥的新型工业化道路。

要加强工业污染治理，切实转变经济增长方式，发展循环经济，逐步购建节约型的产业结构。

同时走以工促农的路子，促进全县经济协调平衡发展。

2005年安阳县的一项重任就是实施新型工业化战略，争创工业强县。

其中一项主要措施，就是抓重点项目建设，推进产业、产品结构优化升级。

全县积极发展符合国家产业政策、市场潜力大、科技含量高的项目，以项目改造提升安阳县的传统优势产业。

全县钢铁行业拉长产品链条，由初级产品向生产板材、型材、特种钢发展。

水泥行业由机立窑向旋窑生产方向发展。

煤炭行业由开采销售原煤向洗煤、炼焦、煤气发电方向发展。

纺织行业向小精梳纱、高支纱和织布、成衣方向发展。

2005年全县新上技改、扩建项目150余个，计划投资近30亿元，其中千万元至亿元项目52个，亿元以上项目5个。

受工业化、城镇化加速影响，第一产业对国民经济的直接贡献总体上增长缓慢，近年来，乡镇企业面临外部环境的变化，充分利用国家推进农业产业化时机，着力调整产业结构，加快发展农产品加工业，龙头企业带动能力不断增强，各地具有特色和区域竞争优势的产业集群正在形成。

农产品加工业成为乡镇企业发展新阶段的增长点。

2006年，安阳县第一产业实现增加值14.4亿元，在GDP中所占比重提高到11.7%，较上年增长了1.6个百分点。

第三产业增加值实现31.8亿元，在GDP中所占比重降低到26%，较上年下降了2.5个百分点。

目前第二产业的快速发展，为三产的发展打下了良好基础，必须抓住良机，加大三产投入力度、促进三产加快发展，以消化就业人口，增加地方税收。

（三）个别企业不合理转移税收。

根据国地税部门调查，由于外县区不正当的税收优惠政策，乱挖税收，争抢税源，安阳县个别企业有转移税收，出现税收下滑现象，不少运输企业因贪图税收优惠，甚至在安阳县注销后到外县区登记注册企业，安阳县税务部门多次向上级反映，但仍未解决。

这种恶意转移税收的不良行为，一旦得以控制，也会使该县税收增加。

（安阳县财政局）。