【中国铁建】国际工程项目外账及境外纳税风险管理
浅析我国境外承包工程项目的财务风险管控
（上接第90页）摘要:随着我国经济的发展和国际地位的提高，企业开发海外工程项目的不断增多，涉及会计法规与工程施工驻在国的法律有差异，使得法律纠纷时有发生。
积极研究承包工程国的财务管理法律法规，研究外汇资金的流动方式、外汇对企业经营的影响和风险，特别是境外收入、成本、税金、利润的结转时汇率变化对企业经营的影响和风险。
本文主要就相关境外承包工程项目财务管理和项目外帐税务工作进行一个分析研究。
关键词:境外工程项目财务管理外帐税务风险制度1概述我国加入WTO 后，国际经济的影响越来越大。
国家不断加大对基本建设项目的投入，并积极拓展境外市场，实施“走出去”的战略方针。
越来越多的中国企业参与到国际市场的竞争当中，当承包项目是在中国以外的国家进行时，由于所在国当地财政法规和社会环境等与国内存在差异，对项目财务管理产生影响。
本文主要从格鲁吉亚社会环境入手，就境外承包工程项目财务管理主要风险、税收问题、汇率风险进行简要分析。
2主要财务风险境外承包项目所在国的社会环境对项目影响很大，直接决定项目的整体效益和项目的成败。
格鲁吉亚位于亚洲西南部高加索地区的黑海沿岸，北邻俄罗斯，南部与土耳其、亚美尼亚、阿塞拜疆接壤。
该国处于地缘政治结合部，无主要支撑产业、基础建设贫乏、社会资金紧缺，因此引入大量境外承包商承建基础设施。
我国企业在该国进行工程承包的财务风险在境外承包工程中具有一定代表性，其主要风险如下：2.1资金风险该国资金较缺，且资金拨付手续复杂，因此工程承包项目预付款到位额度和时间受到限制，承包商资金周转压力较大。
2.2汇率风险格鲁吉亚外汇市场活跃，管制宽松，汇率波动较大，而且对资金流出国外，流程上控制严格。
承包商持有工程外汇无法及时换汇和转汇国内，被动承担较大的汇率风险。
2.3审计风险格鲁吉亚建设资金大多来源于欧洲金融机构，未来项目的决算财务审计要接受格鲁吉亚和欧洲金融机构双重审计，面临的风险可想而知。
2.4核算风险中外财务核算难以同步进行，工程承包项目在国内发生的必要费用，外方不予认可，不能纳入财务核算，因此导致中外财务核算成果不一致，致使纳税额不一致，存在造成财务信息失真和项目效益流失的风险。
简述境外工程承包项目的税务风险与应对方案
简述境外工程承包项目的税务风险与应对方案境外工程承包项目是指中国企业或个人在国外从事承包工程或提供技术服务的活动。
在境外承包项目中，税务风险是一项重要的问题，可能影响企业的经济效益和声誉。
此时，企业需要采取相应的应对措施。
本文将简要介绍境外工程承包项目的税务风险和应对方案。
1、国外税费优惠政策的不透明性和复杂性国外税费政策的实施比国内要复杂，法律法规、税收条款等文本语言的难度也较高，因此，企业很容易遗漏或误解税费提纳细则，从而形成滞纳金、罚款等不必要的税务支出。
2、本国税务环节出现漏洞企业在境外项目中可能发生缴纳税款遗漏或未结清的情况，导致在回到本国时被纳税机关追缴及罚款。
3、境外税务风险管理技能不足境外工程承包项目的税务管理各国不尽相同，法律法规等语言和成本环境都有差异，在涉外税务地域和法规方面管理能力相对欠缺，因此，企业可能面临着外部环境的不同加上内部税务管理技术短板的复杂风险。
1、提前了解当地税法政策企业在承接境外项目前应了解相关国家法律法规以及该项目涉及的税收条款，了解国家、地区、行业、项目等相应的税收规则和要求。
2、建立完善的全球税务管理体系为了防范税务风险可能对企业产生的不利影响，制定相应的税务常规操作流程，建立全球售后服务体系，科学规划财务报表系统，组建财务管理部门等重要措施是必不可少的。
3、加强境外成本核算管理推行完全成本核算的制度，从贴现成本、出口价、内部成本核算等多维度进行相应的核算，能让企业更好地进行财务、税务规划。
4、建立合规审计系统及时发现和解决税务问题，策划税务规划方案，以及建立适合自己企业的防范机制，都需要对税务进行审计，以此促进税务管理的有效实施。
5、聘请专业税务顾问企业应聘请专业税务顾问，帮助企业熟悉外国税收法规及操作方法，为企业监管税务谋长远规划。
总之，境外工程承包项目的税务风险与应对方案有着相辅相扶的重要关系，应对方案需要更专业、全面、及时的应对，并需要强化公司内部机制和管理水平，建立可持续发展的企业税务管理模式。
国际工程项目税务风险管理思路
国际工程项目税务风险管理思路在国际工程项目中，税务风险是一个关键问题，因为不同国家的税务制度和规定可能会对项目的利润和成本产生重大影响。
为了有效管理税务风险，以下是一些思路：1.了解当地税法：在开展任何国际工程项目之前，了解目标国家的税法是至关重要的。
了解有关税收制度、税率、纳税义务和申报要求等方面的信息，以便根据当地法律规定合法避免高额的税款和罚款。
2.与税务顾问合作：在国际工程项目中，雇佣一位有经验的税务顾问是很有必要的。
税务顾问能够帮助您了解和解释当地税务法规，同时提供合规性建议和优化税务策略。
与税务顾问合作，可以最大限度地降低税务风险，并确保遵守当地税法。
3.合理安排项目结构：在国际工程项目中，合理安排项目结构可以最大限度地优化税务效益并降低风险。
通过选择合适的公司类型、注册地点和关联方交易结构，可以合法地配置收入和成本，并最大限度地减少税务负担。
4.合规申报和支付税款：在国际工程项目中，合规申报和及时支付税款非常重要。
确保及时准确地申报税务信息，并按时支付税款，可以避免滞纳金和罚款，并维护与当地税务机构的良好关系。
5.了解双重征税协议：国际工程项目可能涉及多个国家，导致双重征税问题。
了解和利用双重征税协议，可以避免双重征税，并优化税务筹划。
双重征税协议规定了收入和纳税义务的分配原则，确保所得只需在一个国家纳税。
6.风险评估和应对措施：在国际工程项目中，对税务风险进行全面评估是非常重要的。
通过识别潜在的税务风险，可以采取相应的应对措施，例如合规审计、税务检查和备案申报等，以降低风险并减少潜在的税务争议。
7.持续跟踪和更新：税务制度和规定可能会发生变化，因此持续跟踪和更新是非常重要的。
及时了解和适应当地税法的变化，可以避免在国际工程项目中的不必要的税务风险。
在国际工程项目中，有效管理税务风险是至关重要的。
通过了解当地税法、与税务顾问合作、合理安排项目结构、合规申报和支付税款、了解双重征税协议、进行风险评估和应对措施、持续跟踪和更新等方法，可以最大限度地降低税务风险并确保项目的可持续发展。
境外承包工程外账核算及税务处理探讨
降低 了企业 成本 负担 ， 防 止企业 资产 流 失、 浪费。
（ 二） 境 外承 包工程 外账 计量 方 法
一
、
境 外承 包工 程外 账概述
经 合 组织 （ Ｏ Ｅ Ｃ Ｄ ） 将 企业 开展 各项 营 业 活 动 的 固定营业 场所 ， 如分 支机 构 、 工厂 、 建筑 工地 、 作业 场 所等 被称 为 常设 机构 （ Ｐ Ｅ ）。Ｐ Ｅ的利 润 计‘ 量 方法 要包 括独 立企 业核 算法 、 总利 润法 及核 定法 ， 具体 表
境外承包 工程外账核算及 税 务处理探讨
解 斌 宏
（ 中铁 一 局 海 外 事 业 部 ）
【 摘要 】 伴 随我 国“ 走 出去 ” 发展 战略 的 实施 推 进 ， 越 来越
多的施工企 业走 出国门． 到 境 外 承 包 工程 ． 其 会 计 核 算 的 境
纳税义 务 。 现 行 部分 国家法 律 中明确 指 出： 外 国企业 在 本 国家 内仅可 设立 常设 机构 ， 不可 注册 分 公司 。 目 前， 大 多数 跨 国企业 更愿 意实现 常 设机构 运作 ， 其 原 因在 于 实现 常 设机 构运 作 能 够 避免 重 复 纳税 现 象 ，
三加强境外承包工程外账核算及税务处理措施二境外承包工程外账核算及税务处理现状探讨一科学合理的选用会计核算方法对于承包国际工程的施工企业来说其通常将会计核算方法是实现常设机构账务核算的有效当地币种或者交易量比较大的货币作为记账本位手段因此需要常设机构科学合理选用会计核算方币将与其无关的业务视为外币业务
概念 论述 ， 并 且 分公 司和 常 设机 构仅 承 担 部 分有 限
・
３ ６ ・
２ ０ １ ３ ． １
简述境外工程承包项目的税务风险与应对方案
简述境外工程承包项目的税务风险与应对方案境外工程承包项目的税务风险主要包括合同与营业税、进项税额核定、利润转移定价、稳定工程现场、合规风险等方面。
要应对这些税务风险，可以采取以下方案：一、合同与营业税风险：1. 合同规定明确：在合同中详细规定项目的性质、规模、内容、价格等，并明确明示的税收责任，避免产生纠纷和争议。
2. 营业税特殊政策的了解与把握：在选择项目前，要了解当地的税收政策，确保纳税的合规性。
二、进项税额核定风险：1. 税期和账期的匹配：及时核对发票和进项税额，确保账期与报税期的一致性，避免发票过期无法使用的情况。
2. 合理的进项税额计算：仔细审核进项税额，确保计算无误，避免税务机关在审查时发现差错。
三、利润转移定价风险：1. 跨境转移定价的合规性：在项目实施前进行相关的定价准备工作，在进行跨境交易时，确保定价符合国际通行做法，避免被税务机关认定为利润转移行为。
2. 合理的税务优惠政策申请：了解和申请境外项目的税务优惠政策，尽量减少税负。
四、稳定工程现场风险：1. 合规运营现场：建立健全税务管理制度，确保项目现场的纳税合规，加强与当地税务机关的沟通和合作，提前解决问题和争议。
2. 税务报告和申报的及时性：准确并及时地报送税务报告和申报，避免延误和罚款。
五、合规风险：1. 合规培训与知识普及：加强员工的税务合规培训，增加他们的税务知识，减少税务违法行为发生的可能性。
2. 法律风险的评估：定期进行税务法律风险评估，及时修正存在的问题和不规范行为。
境外工程承包项目的税务风险需要企业提前充分的准备和规划，要加强对境外税务政策的了解，制定合理的规避风险方案，并在项目实施过程中加强税务合规管理，与税务部门保持良好的沟通和合作关系。
企业还需要加强对员工的培训和教育，提高他们的税务意识和合规能力，确保境外工程承包项目的税务运作安全和合规。
简述境外工程承包项目的税务风险与应对方案
简述境外工程承包项目的税务风险与应对方案境外工程承包项目是指在境外开展工程承包业务的项目，通常涉及外汇管理、税务管理、劳工管理等诸多方面的风险。
税务风险是其中的重要一环，合理的税务规划和应对方案可以有效降低风险。
本文将从境外工程承包项目的税务风险和应对方案进行简要介绍。
1. 税收政策不确定性：不同国家的税收政策各不相同，在开展境外工程承包项目时，需要了解目标国家的税收政策，以及相关法规的改变可能对项目造成的影响。
2. 跨境税务合规：境外工程承包项目通常涉及多个国家的货物进出口、服务收入等跨境交易，跨境税务合规成为其中一个关键风险点。
合理避税是企业在跨境交易中迫切需要解决的难题。
3. 税务报告文件要求：部分国家要求企业提交税务报告文件，包括国际税收透明度标准（CRS）要求的国际合规报告（CRS报告）、跨国公司报告文件（国内文件和国际文件）。
4. 税务审计风险：境外工程承包项目涉及一定规模和复杂度的跨国贸易与投资，一旦发生税务审计，法律风险和环境风险会显现，进而导致公司税务成本居高不下。
1. 预先规划，降低税务成本在进行境外工程承包项目前，需要进行充分的税务规划。
通过深入了解目标国家的税收政策和法规，制定合理的跨境税务筹划方案，降低企业的税务成本。
2. 寻求税务合规专业服务公司企业可以寻求专业的税务合规服务公司，进行税务风险评估、税务合规咨询和税务合规培训，保障项目的税务合规。
3. 熟悉并遵从目标国家的税务法规了解并遵从目标国家的税收政策、税收法规和实施细则，及时调整企业财务和税务政策，以确保项目的税务合规。
4. 提前准备税务报告文件根据目标国家的要求，提前准备并完善相关税务报告文件，确保项目的税务合规。
5. 完善税务风险管理体系建立健全的税务风险管理体系，包括税务合规内控流程、税务合规监测与评估等，提升企业对税务风险的识别、评估、控制和应对能力。
结语境外工程承包项目的税务风险是跨国企业在海外投资开发中面临的重要挑战之一。
关于境外工程项目财务风险及其应对策略分析
关于境外工程项目财务风险及其应对策略分析境外工程项目是指投资方或方案方在境外国家或地区进行的建设工程项目。
境外工程项目具有一定的投资风险，其中财务风险是最主要的一种风险。
财务风险包括投资回收风险、汇率风险、资金流动风险等。
下面将针对这些风险分别进行分析，并提出相应的应对策略。
第一，投资回收风险。
境外工程项目的投资回收风险主要包括市场需求不足、经营不善、政策变化等因素导致项目无法实现预期收益的风险。
针对这种风险，可以采取的应对策略有：1. 在项目前期进行详尽的市场调研，确保项目在市场上有足够的需求。
2. 制定合理的市场推广计划，提升项目的知名度和影响力，提高市场份额。
3. 合理规划项目的资金安排，确保项目能够按时按量完成，避免资金流动问题。
第二，汇率风险。
境外工程项目通常涉及跨境货币流动，存在汇率波动的风险。
汇率风险主要体现在外币的兑换率出现变动时，投资方的投资收益受到影响。
对于汇率风险，可以采取的应对策略有：1. 选择合适的汇率风险对冲工具，如远期外汇合约、期权等，锁定固定汇率，降低汇率波动带来的影响。
2. 在项目实施前进行充分的汇率风险分析，制定相应的汇率风险管理策略，及时调整资金投入。
资金流动风险。
境外工程项目需要大量的资金投入，资金流动风险是一个需要高度关注的问题。
资金流动风险可能出现在资金调拨不到位、项目运营过程中出现资金短缺等情况。
针对资金流动风险，可以采取的应对策略有：1. 在项目前期规划资金安排，确保项目实施过程中资金投入的及时性和充足性。
2. 制定合理的资金流动计划，避免资金调拨不到位。
3. 监控项目运营过程中的资金状况，及时采取措施解决资金短缺问题。
除了上述风险之外，境外工程项目还存在项目管理风险、合规风险、自然灾害风险等。
这些风险的具体应对策略需要根据实际情况进行具体分析和制定。
境外工程项目因涉及跨国合作，还需要合理规避政治风险、法律风险等因素对项目的影响。
境外工程项目财务风险是一个重要的挑战，需要投资方和方案方充分了解和应对。
关于境外工程项目财务风险及其应对策略分析
关于境外工程项目财务风险及其应对策略分析境外工程项目是指跨国企业或者跨国工程公司在海外进行的工程项目，无论是建设基础设施、工业项目还是房地产项目，都需要面对各种风险。
财务风险是其中之一，包括货币汇率风险、市场风险、政治风险等。
本文将以境外工程项目财务风险及其应对策略为主题，对其进行深入分析。
一、境外工程项目财务风险1. 货币汇率风险货币汇率风险是指由于不同国家或地区的货币存在着不同的汇率，企业在跨国经营中面临着外汇兑换率波动带来的损失。
在境外工程项目中，企业需要进行跨境交易，一旦所在国家的货币贬值或升值，就会影响到企业的资金流动和盈利能力。
2. 市场风险市场风险包括市场需求的波动、竞争对手的压力、价格波动等，这些因素都会直接影响到境外工程项目的盈利能力。
特别是在不同国家或地区的市场条件不同的情况下，企业需要针对性地制定营销策略和风险应对方案。
3. 政治风险政治风险是指由于国家政治稳定性、政策变动等因素而导致的风险。
在一些政治不稳定的国家或地区，企业可能面临政府政策的不确定性、政治动荡带来的损失等问题，这对境外工程项目的财务稳定性会带来很大的影响。
二、境外工程项目财务风险应对策略1. 货币汇率风险应对策略针对货币汇率风险，企业可以采取多种应对策略，一是进行汇率风险的对冲操作，如远期外汇合约或期权等金融工具的运用，以锁定固定汇率来规避汇率波动带来的损失。
二是选择银行的远期结汇业务，从而避免未来货币汇率风险。
三是采取多元化的资金筹集方式，如在跨国银行开设帐户、选择外汇管制不严的国家作为跨国交易的结算地等来规避货币汇率风险。
2. 市场风险应对策略针对市场风险，企业可以采取供需规划、市场预测、研发新产品等策略，以及多元化的市场开发，如拓展地域市场、开发新的客户群体等来规避市场风险。
3. 政治风险应对策略针对政治风险，企业可以采取政治风险的评估与监测，及早了解所在国家或地区的政治动态，以及与政府官员的有效沟通和合作，及早化解可能出现的政治风险。
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纳税检查
应税所得
纳税调整
会计报表 会计利润
2021/3/2 Tuesday
外帐管理及税务筹划的目标
总目标：在风险可控的前提下使项目税负较 低，实现项目税后利润最大化。 （增收与节支双管齐下） 具体目标： ▲ 合同价款不漏税 ▲ 附加条款要免税 ▲ 经得住纳税检查 ▲ 汇得出经营所得
2021/3/2 Tuesday
竣工时间 (8.2)
合同期满
最终支付证书 (14.13)
招标邀请
合同生效日期
投标截止与开标
履约保证 (4.2) 承包商的代表 (4.3) 提交进度计划 (8.3) 动员预付款保函 (14.2) DAB的任命 (20.2)
业主的接收 (10) 竣工后检验 (12)
第一半保留金的返还 (14.9) 损害赔偿费 (8.7)
2021/3/2 Tuesday
EPC合同条件下的税收条款
第14条 合同价格和付款 第14.1 合同价款 除非在专用条款中另有规定： （a）工程款的支付应以总额合同价格为基础，按照合同规定进
行调整。 （b）承包商应支付根据合同要求应由其支付的各项税费。除
第13.7款[因法律改变的调整]说明的情况外，合同价格不应任 何这些费用进行调整。
2021/3/2 Tuesday
免除关税范例条款
如果事先取得雇主对进口的书面批准，承包商 进口到工地所在国的所有货物都应免关税(customs)和其他进口税(import
duties)。雇主 应签署支持承包商编制的为货物清关出示的必 要的免税文件，还应提供下列免税文件： （描述承包商不能编制的必要文件） 如果未能获准免税，应付和已付的关税由雇主 补偿。
2021/3/2 Tuesday
2、根源是什么 根源1：源于跨国经营活动及其财务系统
母公司
财务流
实物流
决策变量
股
管 理 费 、 特 许 权
利 息 及
权 益
贷
赊 销 商
利
费 、 公 司 间 其 它 间 接 费
贷 款 的 归 还
性 投 资
款
品 及 服 务
资 本 商 品
技 术
管 理
中 间 产 品
产 成 品
外帐管理与税务筹划的基本方法
▲ 市场调研，不留隐患 ▲ 编标报价，重在审查 ▲ 合同约定，转移风险 ▲ 统筹规划，分项落实 ▲ 做好外帐，规范申报 ▲ 保存证据，建立预案
2021/3/2 Tuesday
二、EPC合同条件下的税收条款
（一）合同规定 1、EPC通用条件 第1条 一般规定 第1.13 遵守法律 承包商在履行合同期间，应遵守适用 法律。除非专用条件中另有规定： （b）承包商应缴纳各项税费……
最终报表草表 (14.11) 履约保证的退还 (4.2) 第二半保留金的返还 (14.9)
成本预测 成本分担
2021/3/2 Tuesday
建设期成本控制
维护期成本控制 运营期成本控制
3、
怎
税
风
务
险
么
筹
控
办
划
制
？
会计准则
报告准则
确认与计量
会计记录
会计报告
经济业务
原始凭证
记帐凭证
会计帐簿
执行
执行
国际协定 东道国税法
2021/3/2 Tuesday
所有未在工地上或消耗在相关工程方面的进口 货物，在合同完成时应予出口。如不出口，该 货物应按工程所在国的法律就涉及货物的适用 税种估价纳税。 但对下列情况，免税的规定可能不适用： （a）与当地产品相似的货物，除非因数量不足 或标准不同不能满足工程需要； （b）在工程所在国采购的货物或服务的价格中，原本含有的任何关税或
国际协定
内外税法
会计准则
会计利润（外帐） （依据会计准则）
纳税调整
纳税调整
课税利润（税务） （依据税法）
2021/3/2 Tuesday
根源3：源于工程项目成本特点及合同责任
成本预测与决策阶段 成本执行与控制阶段
市场 调研
项目 选择
投标 决策
项目 建设
项目 维护
2021/3/2 Tuesday
成本管理的节点
技 术 ／ 市 场 信 息
股 利
转 让 价 格
提 前 与 推 迟 支 付 定 价
管 理 费 及 特 许 权
资 本 结 构
公 司 内 部 贷 款
发收 票 标支
价冲 币 种销
附属公司 A
除权益性投资及股利外,类似 于公司/2 Tuesday
根源2：源于会计利润、应税利润及国际差异
2021/3/2 Tuesday
案例
7月31日印度大停电.docx 印度拟向进口电力设备征税21%25.docx
2021/3/2 Tuesday
EPC合同条件下的税收条款
2、 EPC专用条件 第14条 合同价格和付款 第14.1 合同价款 如果第14.1 款（b）项不适用，应增加一（或几）款附加条款。 免除关税条款 免除外侨（外籍）人员个人所得税条款 其他免税条款
2021/3/2 Tuesday
EPC合同条件下的税收条款
第13.7 因法律改变的调整 对于基准日期 工程所在国的法律有改变（包括施用新的法律，废除或修
改现有法律），或对此类法律的司法或政府解释有改变，影响承包商履 行合同义务的，合同价格应考虑由上述改变导致的任何费用增减进行调 整。 如果由于这些基准日期后做出的法律或此类解释的改变，使承包商已 （或将）招致费用增加，承包商可根据合同进行索赔。
合同条款与成本（税务）管理的关系
现场数据 (4.10) 保险的总体规定 (18.1) 资格预审
培训 (5.5)
竣工文件 (5.6) 操作与维修手册 (5.7)
竣工报表 (14.10)
最终报表与结清
(14.12)
竣工检验 (9)
履约证书 (11.9)
(14.11) /
基准日期 (1.1.3.1)
开 工 日 期 (1.1.3.2)/ (8.1)
其他税收因素，应被视为已包括在合同价格中。
2021/3/2 Tuesday
港口税（port dues ）、码 头税(quay dues)及上述情 况以外的任何原本含在货 物或服务价格中的任何关 税或其他税收因素，应被 视为已包括在合同价格中.
交流目的
通过学习交流，使大家达到： 了解我国企业境外项目外帐及纳税所遇 到的问题及根源是什么？怎么办？ 熟悉相关合同条款、国际惯例及国际协 定的规定及其应用情况 掌握实现外帐管理及纳税目标的途径、 方法及风险防范措施
2021/3/2 Tuesday
一、境外项目外帐及纳税所遇到的问题 及根源是什么？怎么办？ 1、所遇到的问题 案例