企业纳税筹划术语
第1章 纳税筹划概述 《企业纳税筹划》PPT课件
第一节 纳税筹划的概念和特点
第一节 纳税筹划的概念和特点
一、纳税筹划的概念
纳税筹划是指税收征纳主体双方运用税收这一特定的经济行为 及其政策和法律规范，对其预期的目标进行事先策划和安排， 确定其最佳实施方案，为自身谋取最大效益的活动过程。
二、纳税筹划的特点
1．合法性 2．预期性 3．目的性 4．收益性 5．专业性
税法规定进行税务登记和纳税申报，拒不提供纳税资料，拒
绝接受税务机关依法进行的检查，拒不执行税法规定缴纳税 款，聚众闹事、威胁围攻税务机关和殴打税务干部等，均属 抗税行为；唆使、包庇上述违法行为的，也属于抗税行为。
（三）抗税 《征管法》第67条规定，以暴力、威胁方法拒不缴
纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税 款、滞纳金外，还要依法追究刑事责任。情节轻微 ，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、 滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。
一种税的纳税人； 二是内容与形式脱离，税人通过某种非法手段使其形式上不属于某税
的纳税义务人，而实际上并非如此； 三是该纳税人通过合法手段转变了内容和形式，使纳税人无须缴纳某种
税。
⑶课税对象金额上的可调整性 一是课税对象金额，二是适用税率。 纳税人在既定税率前提下，由课税对象金额派生的计税依据愈小，税额
非法人纳税筹划是把非法人作为纳税筹划的对象，对非法人的投资 、经营、收入分配进行税收筹划使非法人缴纳的税金最少。由于非 法人缴纳的税收占各国税收收入总量的比重越来越大，非法人纳税 筹划的业务内容也在增加。
二、按纳税筹划的区域分类
纳税筹划包括国内纳税筹划和国际纳税筹划。
国内纳税筹划指国内企业在本国范围内，通过合理合法的方式安 排投资、生产经营及财务活动，以降低企业税收负担的行为。
税收筹划名词解释
税收筹划名词解释税收筹划是指通过合法的税收规划方法，通过对企业或个人的财务计划进行调整，以最大限度地减少纳税额的一种行为。
通过合理利用税收法规的规定、税收政策的调整和税收优惠的政策，使企业或个人在合法范围内以最低的成本缴纳税款，同时合理规避税收风险，从而实现对企业和个人财务管理的优化。
税收筹划主要通过以下几种方式来实现：1. 合理利用税收调整政策：根据政府对某些行业或地区的扶持政策，企业可以选择将生产或经营重点放在具有税收优惠地区或行业，以减少税负。
例如，政府对某些高技术产业给予优惠政策，企业可以重点发展此类产业以获得税收减免。
2. 合理利用税收减免政策：通过合理利用政府的税收减免政策，企业或个人可以减少纳税额。
例如，政府为了鼓励企业投资，可以给予投资所得税优惠，企业可以通过投资来减少税负。
3. 合理利用税收优惠项目：政府为鼓励某些行业或地区的发展，可以给予其税收优惠政策。
企业可以合理利用这些优惠政策，以减少纳税额。
例如，政府对环保产业给予税收优惠政策，企业可以选择投资环保产业以享受税收优惠。
4. 合理安排税收负担：通过适当调整企业或个人的财务结构、资产配置和利润分配等方式，可以合理安排税收负担，减少纳税额。
例如，企业可以通过内部转移定价、合理设置跨国公司的结构来减少跨国公司的整体税负。
5. 合理利用税收递延工具：通过利用税收递延工具，可以将税款的缴纳时间推迟到将来。
例如，企业可以通过购买税收递延型保险产品，将将来的纳税时间推迟到退保或赔付时，实现税收的递延。
总之，税收筹划是在合法范围内，通过调整财务计划和利用税收优惠政策，以最大限度地减少企业或个人的税负和税收风险的一种行为。
它可以帮助企业或个人降低成本，优化财务管理，提高经济效益。
企业税务筹划知识点总结
企业税务筹划知识点总结税收是国家的财政收入的重要来源，对企业而言，税收是一笔重要的成本，税务筹划则是以法律允许的方式合理减少税负的一种管理行为。
税收政策的优惠和税务筹划经常能够有效地降低企业的税负，释放企业的资金，提高企业的竞争力。
本文将从企业税务筹划的基本理论，企业税务筹划的方法，以及税收政策的优惠等方面进行总结和分析。
一、企业税务筹划的基本理论1.税务筹划的概念税务筹划是指企业为了合理减少纳税金额，尽可能地利用税收优惠政策和税收法律漏洞，通过合法手段降低企业的税负，以实现企业的利益最大化的一种管理行为。
税务筹划既包括长期规划，也包括短期应对，是一项全方位的具体工作。
2.税务筹划的意义税务筹划的最终目的是为了增加企业的利润，降低企业的税负，释放企业的资金，提高企业的竞争能力。
通过税务筹划，企业可以合理避税、节税，降低企业的经营成本，提高企业的盈利水平，更好的回报所有者。
3.税务筹划的原则（1）遵守法律。
税务筹划既要充分利用税收法律规定的各项优惠政策，又要保持合法合规，不能做违反法律的事情。
（2）综合考虑。
税务筹划要根据企业的实际情况，综合考虑企业的财务、税收、商业等因素，采取合理的税务筹划方式。
（3）稳妥可行。
税务筹划要小心谨慎，不盲目冒进，要根据企业的实际情况，选择适合的税务筹划方案。
（4）及时纠错。
税务筹划要及时调整和纠正，随时根据税收政策和法律的变化，调整税务筹划方案。
4.税务筹划的目标税务筹划的根本目标是减少税收支出，提高企业的经济效益，使企业能够在合法的前提下降低税负，提高经济效益，增强企业的竞争力。
二、企业税务筹划的方法企业在进行税务筹划时，可以采取多种方法和手段，来降低纳税额，增加企业的利润。
以下对企业税务筹划的一些常用方法进行总结和分析。
1.合理选择企业的税收体制企业的税收体制包括企业所得税体制和增值税体制。
企业可以根据自身的实际情况，选择合适的税收体制，通过比较计算，选择税负较低的税收体制，以降低企业的税负。
企业纳税筹划
三、运用免税收入进行纳税筹划
新企业所得税法引入“免税收入”这一概念， 将国债利息收入、权益性投资收益和非营利组 织的非营利收入作为“免税收入”，予以所得 税优惠。 因此，当企业有闲置资金时，可以 与其他投资项目进行比较，准确估计项目的收 益率，在取得同等收益率的情况下优先购买国 债和权益性投资。纳税筹划时，要分清非营利 性组织的非营利性收入和营利性收入，未分清 的，将不能视为免税收入。
二、利用优惠税率进ຫໍສະໝຸດ 筹划我国的企业所得税法对内、外资企业所得税税率统 一规定为25%,但对一些企业设置了优惠税率，如国家 重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20% ，民族自治地方的企业，应属地方分享的所得税部分 可由地方给予减免优惠，非居民企业为20%。其中税法 对国家重点扶持的高新技术企业和小型微利企业的标 准作出了规定。链接文件.doc 对于新企业所得税优惠税率的设置，企业应设法创 造条件，设立具备享受低于25%税率条件的企业，如设 立高新技术企业，到民族自治地方设立企业，将大企 业分设为小型微利企业或在企业年应纳税所得额在30 万元界点时合理筹划，这样来达到用好用活政策，减 少企业所得税的目的。
企业所得税的纳税筹划
纳税筹划的概念及意义
1、纳税筹划概念：
纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的 目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组 织、交易等各项活动进行事先安排的过程。
2、对于企业来讲税收筹划的意义：
一、是减轻税收负担。通过纳税筹划使企业达到绝对减少税额负担、相对 减少税收比例、延缓纳税时间。从而达到企业经济利益的最大化。 二、是规避税务风险。企业纳税筹划是在税法所允许的范围进行，这样就 有效地规避了税务风险，实现税收零风险的目的。 三、是有利提升企业经营管理水平。纳税筹划过程，需要对经济活动的各 个 方面内容进行事先科学安排，有助于企业经营管理水平的提高。 关于纳税筹划我们在之前的学习中已经学习了很多，如对增值税、消费 税的纳税筹划等，今天我们就来接触企业所得税的纳税筹划。
第3章 纳税筹划基础知识
第1零风险的目的，对纳 税人的经济活动事先进行合理的安排，以 期实现税收利益最大化的行为的总称。
第1节 纳税筹划的概念
纳税筹划的概念包含一个前提、一个对 象和两个目的。
“一个前提”：非违法
“一个对象”：纳税人的各种经济活动。 “两个目的”：降低税负+涉税零风险。
第2节 纳税筹划的形式
与纳税筹划相关概念的比较
节税筹划 法律性质 政府态度 合法 倡导 避税筹划 非违法 反对 税负转嫁 纯经济活动 不加干涉 多因素风险 性 涉税零风险 合法 鼓励 偷税、逃税、漏税、 抗税、骗税 违法 制裁处罚
风险性
低风险
风险较高
几乎零风险
高风险
实施手段
主要利用税收 主要利用税 优惠政策或选 法漏洞 择机会 体现立法意图 体现立法意 图
税负转嫁的结果是有人承担税负，最终承担 人称为负税人。 在税负转嫁的条件下，纳税人和负税人是分 离的，纳税人只是法律意义上的纳税主体，负税 人是经济上的税负承担主体。
第2节 纳税筹划的形式
税负转嫁的判断标准：
税负转嫁与商品价格直接相连 税负转嫁是税负的转移过程 税负转嫁是纳税人的主动行为
第2节 纳税筹划的形式
级数 1 2 3 4 增值额与扣除项目金额的比率 税率（%） 不超过50%的部分 超过50%至100%的部分 超过100%至200%的部分 超过200%的部分 30 40 50 60 速算扣除系数 0 5 15 35
第5节 纳税筹划的原理
（3）定额税率筹划 定额税率是按课税对象的计量单位直接规定 应纳税额的税率形式。采用定额税率征税，税额 的多少同课税对象的数量成正比。
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十 三条规定，“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销 毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者 不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒 不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴 应纳税款的，是偷税。”
税收筹划名词、简答
1、税收筹划：可能的纳税义务人在税法等相关法规许可的范围内，通过对其投资、经营、理财等活动进行事先谋划，确认其实际纳税义务，以达到税收负担最轻、经济利益最大目的的行为。
2、避税：纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营财务活动的精心安排，以期达到纳税人负担最小的经济行为。
3、节税：是指遵循税收法规和政策的要求，以合法方式减少企业的税负的行为。
4、税收挡板：指纳税人利用一定的财务手段，减少应纳税额降低税负的行为。
5、税收屏蔽：又称税收庇护，指纳税人利用一定的技术手段，增大当期扣除，使当期应纳税所得额延迟、暂免纳税负担的一种理财活动。
6、税收筹划成本：是企业进行税收筹划所付出的代价。
包括固定税收负担、变动税收负担、管理成本和机会损失成本等7、涉税风险处理税收事宜的预期与结果的偏离程度。
8、涉税零风险：是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可忽略不计的一种状态。
9、免税技术：指在合法和合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税赋的税收筹划技术。
免税人包括自然人、免税公司、免税机构等。
10、分离技术又称分劈技术、分割技术：是指在合法和合理的情况下，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的税收筹划技术。
一、税收筹划和偷税、避税、节税的关系1、和偷税的关系：（1）相同点：都是为了实现纳税人少缴税，减轻税负的行为。
（2）不同点：（1）行为主体不同。
税收筹划的行为主体是可能的纳税人；偷税的行为主体是纳税义务人。
（2）实现的途径不同。
是否违法是税收筹划与偷税之间最本质的区别，偷税是触犯了国家相关税收法律的行为，其最大特点是违法甚至犯罪，要承担相应的法律责任，构成偷税罪的，还要承担刑事责任；而税收筹划则是在不触犯国家法律情况下的一种涉税行为，纳税人在进行税收筹划时所涉及的收入、支出等的安排，则是在税法未禁止的框架下进行的。
企业税务筹划
企业税务筹划This manuscript was revised by the office on December 10, 2020.企业税务筹划纳税筹划又称税务筹划，其本质是指纳税人在现行税制条件下，通过充分利用各种有利的税收政策，适当安排投资行为和业务流程，通过巧妙的财务协调和会计处理，合理地安排纳税方案，在合法的前提下，以实现税后利益最大化为目标的涉税经济行为。
随着纳税筹划被越来越多的人所接受，各种形式的纳税筹划活动已在各地悄然兴起。
但是纳税筹划所蕴含的风险却没有得到人们足够的重视。
由于纳税筹划的固有特点——经常在税收法规规定的边缘操作，这就必然蕴含着很大的操作风险。
纳税筹划的风险，实质上就是纳税筹划活动因各种原因失败而付出的代价。
具体来说，纳税筹划风险主要包括以下方面：一是决策者存在认识误区，片面认为纳税筹划是财务人员的事情，与其他部门无关，或认为只要与税务局的关系好，有事可以通过疏通摆平等，盲目操作，很容易形成纳税风险。
二是不依法纳税的风险，即企业日常的纳税核算从表面或局部看是按规定操作了，但是由于对有关税收政策把握不到位，实质上形成偷税，从而遭受税务处罚。
三是在系统性纳税筹划过程中对税收政策的整体性把握不够，形成纳税筹划风险。
如在企业改制、兼并、分设过程中的纳税筹划涉及多种税收优惠，如果不能系统理解，就很容易出现筹划失败的风险。
四是对有关税收优惠政策的运用和执行不到位的风险，如因“四残”人员比例不足而享受了福利企业优惠，因利用再生资源的比例不足而享受了有关环保方面的税收优惠等。
此外还有筹划成果与筹划成本得不偿失的风险，如对企业的情况没有全面比较和分析，或者筹划方向与企业的总目标不一致，从表面上看有成果，而实际上企业并没有从中得到实惠等。
纳税筹划风险是客观存在的，企业在进行纳税筹划时一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，避免落入偷税逃税的陷阱，从而达到纳税筹划的目的。
纳税筹划知识点
（1）研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。
（2）信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。
包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。
（3）文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
（4）物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。
合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。
航空服务，包括航空地面服务和通用航空服务。
航空地面服务，包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。
通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括航空摄影，航空测量，航空勘探，航空护林，航空吊挂播洒、航空降雨等。
（5）有形资产租赁，包括有形资产融资租赁和有形资产经营性租赁。
有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。
（按承租人要求购入、然后租赁，租期较长。
租期满后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。
）有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。
（远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。
）（6）鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。
认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。
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2 将生产企业运输部门分设为 运输企业
有－些大型企业销售自己生产的产品时， 由本企业提供运输工具送货上门，属于 混合销售行为。 这样运费包含在销售价格中计算销项税 额，这样增值税负担偏高。
如果企业将运输部门独立出来，注册成 立专门的运输企业并实行独立核算 运输劳务按3%的税率交纳营业税，运输 企业税负降低
3 分设独立废旧物资回收公司
企业自行回收废旧物资作为原料不能享 受接收购额的10%抵扣进项税额的待遇， 而这种情况下，其他可抵扣进项税额的 项目也不多，造成企业增值税负担偏重。
对于这些以废旧物资为原料的企业， 可以通过机构分设，成立－个独立的废 旧物资回收公司，作为独立法人，并且 独立核算。
3 分设独立废旧物资回收公司
12.2 企业合并的筹划
12.2.1 企业合并的定义 12.2.2 降低所得税负担的合并企业策略 12.2.3 合并支付方式的筹划 12.2.4 合并过程的安排 12.2.5 企业合并的注意事项
12.2.1 企业合并的定义
企业合并有两种形式，即新设合并和吸 收合并。 一般情况下，实力相济的企业多是新设 合并 实力悬殊的企业则多是大吃小、强食弱 肉的吸收合并。
12.1.4 企业分立的注意事项
其次，分立会增加某些方面的税收。 ①可能会增加部分营业税。 ②可能会增加部分增值税。 ③可能会增加部分所得税
12.2 企业合并的筹划
分工与协作并不矛盾，两者是相辅相成、 密不可分。 于是，与企业分立对应的是企业合并。 社会生产的分工导致企业的分立，社会 生产的协作则会导致企业的合并。 企业的合并并非是对企业分立的否定 相反，两者皆是市场经济发展所客观需 求的，共同服务于一个目的，即企业利 润最大化。
12.1.2 降低所得税负担的企业 分设筹划
两档照顾性税率，加上正常税率33%， 实际上构成了－种全额累进税率 3万元和10万元是企业所得税税率变化的 临界点 其税率级次和应纳所得税额的跳跃性都 很大 对此进行税收筹划的效果也较明显。 P.329 例11-4
12.1.3 企业分立消费税的筹划
企业的分立会减少部分消费税 消费税除金银首饰外－般在生产和进口 环节征收，在批发和零售环节不再征收。 因而，企业可以通过设立－家专门的批 发企业 然后以较低的价格将应税消费品销售给 该独立核算的批发企业 则可以降低销售额，减少应纳税销售额。
12.2.1 企业合并的定义
由于新设合并企业的原生产经营过程的 连续状态已被合并终止 新设合并企业的纳税筹划则是基本同于 一般新设企业的纳税筹划方法。 纳税筹划是一个长期的动态过程，要求 企业生产经营处于存续状态 所以吸收合并的纳税筹划则是企业合并 筹划研究的主体对象。
目前我国实行的是中范围的增值税
即对工业制造业，商业批发和零售业以 及部分生产性劳务服务征收增值税
但有部分领域包括大部分服务行业、农 业还未实行增值税。
但为减轻纳税人负担，我国现行增值税 制度规定：
纳税人直接购进的免税农业产品依购买 价的10%计算划
纳税人外购和销售货物所支付的运输费用 根据运费结算单据（普通发票）所列运费 金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除 ； 从事废旧物资经营的增值税－般纳税人收 购的废旧物资不能取得增值税专用发票的 依收购金额10%的扣除率计算进项税额予 以扣除。
1 将农牧产品生产部门分设为－个企业 2 将生产企业运输部门分设为运输企业 3 分设独立的废旧物资回收公司
1将农牧产品生产部门分设为－个企业
对－些以农牧产品为原料的生产企业， 如果从生产原料到加工出售均由－个企 业完成，企业使用自产的农牧产品原料 是不能抵扣进项税额 这种情况下，企业可以将农牧产品原料 的生产部门独立出去，减轻税收负担 P.322 例12-1
12.1.3 企业分立消费税的筹划
而独立核算的批发企业，由于处于销售 环节上，只缴纳增值税，不缴纳消费税。 这样做可以使企业的整体消费税税负下 降，但增值税税负不变。 p.330 例12-5
12.1.4 企业分立的注意事项
首先，分立并不等于新办。 与企业合并不等于新办－样，分立也不 等于新办。 因为如果对此不作限定，则可能有很多 企业纯粹为了税收的目的进行分立，以 达到享受优惠的条件。
12.1.1 企业分设的增值税筹划
就是说，在以上三种情况下，企业可按 账面金额计算进项税额进行抵扣。 如果以上三种业务所涉及的产品服务都 由企业内部提供 这几种情况不符合增值税抵扣条件，不 能按账面金额计算进项税额进行抵扣， 那么企业就要设法创造条件争取进项税 额抵扣。
12.1.1 企业分设的增值税筹划
2 将生产企业运输部门分设为 运输企业
如果企业销售大型机器设备，对购买方而 言进项税额是不能抵扣。 购买方固定资产入账价值，包括设备价款、 进项税额和运输费用之和。 将运输部门分设为运输企业后，生产企业 的销售价格和销项税额降低了 则可适当增加运输费用，增加企业盈利 只要保持购买方总支出不变，就不会影响 双方购销业务。 P.325 例12-2
第12章 企业重组的税收筹划
12.1 企业分设的纳税筹划 12.2 企业合并的纳税筹划 12.3 企业清算的纳税筹划
12.1 企业分设的纳税筹划
12.1.1 12.1.2 12.1.3 12.1.4
企业分设的增值税筹划 降低所得税负担的企业分设筹划 企业分立消费税的筹划 企业分立的注意事项
12.1.1 企业分设的增值税筹划
12.1.2 降低所得税负担的企业 分设筹划
我国现行企业所得税税率名义上虽采用 33%的比例税率
但为照顾－些利润水平较低的或规模较 小的企业的实际负担能力
规定：年应纳税所得额在3万元以下（含 3万元）的企业，按18%的比例税率全额 征收所得税；
年应纳税所得额在3万元至10万元（含10 万元）的企业，按27%的比例税率全额 征收所得税。
分设后的废旧物资回收公司收购废旧物资就 可以按收购额的10%计算并抵扣进项税额
然后它再按市场价格将废旧物资销售给原生 产企业，并开具增值税专用发票
按现行增值税条例，废旧物资回收公司应纳 增值税可以先征后返，按上交额的70%定期 返还，
这样在机构分设后，企业的实际税负会下降， 而总利润也会上升。
p.326 例12-3