风险评估工作底稿-了解被审计单位及其环境底稿共16页
风险评估工作底稿
风险评估⼯作底稿索引号:Z32 风险评估⼯作底稿序号⼯作底稿名称索引号1 了解被审计单位及其环境导引表 Z32/12 了解被审计单位公司层⾯内部控制导引表 Z32/23 针对风险评估及审计计划的讨论 Z32/34 评估的财务报表层次重⼤错报风险⼀览表 Z32/45 评估的认定层次重⼤错报风险⼀览表 Z32/5了解被审计单位及其环境导引表单位名称：编制⼈：⽇期索引号：Z32/1 报表期间：复核⼈：⽇期页次：了解被审计单位公司层⾯内部控制导引表单位名称：编制⼈：⽇期索引号：Z32/2 报表期间：复核⼈：⽇期页次：项⽬⼩组对风险评估及审计计划的讨论单位名称：编制⼈：⽇期索引号：Z32/3 报表期间：复核⼈：⽇期页次：评估的财务报表层次的重⼤错报风险⼀览表单位名称：编制⼈：⽇期索引号：Z32/4 财务报表期间：复核⼈：⽇期页次：注：索引号是指相关的风险评估⼯作底稿索引号。
评估的认定层次的重⼤错报风险⼀览表单位名称：编制⼈：⽇期索引号：Z32/5 报表期间：复核⼈：⽇期页次：特别说明：1、“风险编号”是将识别的风险连续编号为R01,R02,…，并与“进⼀步审计程序计划矩阵”相对应。
2、“索引号”是指该风险与风险评估⼯作底稿相互索引。
3、“风险的性质”是对风险在不考虑控制时的具体描述。
4、“相关控制”应与业务层⾯的相关控制描述相互索引。
5、本所要求⽆论如何，下列项⽬必须评估为重⼤错报风险，并执⾏进⼀步审计程序：（1）银⾏往来余额的存在性，进⼀步审计程序包括函证、贷款卡检查；（2）主营业务收⼊与成本的发⽣与完整性，进⼀步审计程序包括实质性分析程序、销售和采购的截⽌性测试、相关控制测试；（3）本期发⽣的重⼤会计调整分录，进⼀步审计程序包括检查相关记录；（4）重⼤的（凭证⾦额超过重要性⽔平的）、异常的（明显缺乏商业理由的）交易，进⼀步审计程序包括检查相关记录；（5）债务重组、⾮货币性交易、关联交换、会计政策、会计估计变更、企业合并、重组、分⽴等⾮经常性重⼤事项，进⼀步审计程序包括检查相关记录；（6）如果是合并会计报表审计，内部交易统计和抵销分录检查必须进⾏详细检查。
【VIP专享】长春平安纸业有限责任公司素引号B3风险评估工作底稿
国际金融危机漫延，市场需求低迷，国内宏观经济调控拉动内需。
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6.培养学生观察、思考、对比及分析综合的能力。过程与方法1.通过观察蚯蚓教的学实难验点，线培形养动观物察和能环力节和动实物验的能主力要；特2征.通。过教对学观方察法到与的教现学象手分段析观与察讨法论、，实对验线法形、动分物组和讨环论节法动教特学征准的备概多括媒，体继课续件培、养活分蚯析蚓、、归硬纳纸、板综、合平的面思玻维璃能、力镊。子情、感烧态杯度、价水值教观1和.通过学理解的蛔1虫.过观适1、察于程3观阅 六蛔寄.内列察读 、虫生出蚯材 让标容生3根常蚓料 学本教活.了 据见身： 生，师的2、解 问的体巩鸟 总看活形作 用蛔 题线的固类 结雌动态业 手虫 自形练与 本雄学、三： 摸对 学动状习人 节蛔生结4、、收 一人 后物和同类 课虫活构请一蚯集 摸体 回并颜步关 重的动、学、蚓鸟 蚯的 答归色学系 点形教生生让在类 蚓危 问纳。习从 并状学理列学平的害 题线蚯四线人 归、意特出四生面体以形蚓、形类 纳大图点常、五观玻存 表及动的鸟请动文 本小引以见引、察璃现 ，预物身类 3学物明 节有言及的、导巩蚯上状 是防的体之生和历 课什根蚯环怎学固蚓和， 干感主是所列环史 学么据蚓节二样生练引牛鸟 燥染要否以举节揭 到不上适动、区回习导皮类 还的特分分蚯动晓 的同节于物让分答。学纸减 是方征节布蚓物起 一，课穴并学蚯课生上少 湿法。?广的教， 些体所居归在生蚓前回运的 润；4泛益学鸟色生纳.靠物完的问答动原 的4蛔，处目类 习和活环.近在成前题蚯的因 ？了虫以。标就 生体的节身其实端并蚓快及 触解寄上知同 物表内特动体结验和总利的慢我 摸蚯生适识人 学有容点物前构并后结用生一国 蚯蚓在于与类 的什，的端中思端线问活样的 蚓人飞技有 基么引进主的的考?形题环吗十 体生行能着 本特出要几变以动，境？大 节活的1密 方征本“特节化下物.让并为珍 近习会形理切 法。课生征有以问的小学引什稀 腹性态解的 。2课物。什游题主.结生出么鸟 面和起结蛔关观题体么戏：要利明蚯？类 处适哪构虫系察：的特的特用确蚓等 ，于些特适。蛔章形殊形征板，这资 是穴疾点于可虫我态结式。书生种料 光居病是寄的们结构，五小物典， 滑生？重生鸟内学构，学、结的型以 还活5要生类部习与.其习巩鸟结的爱 是如原活生结了功颜消固类构线鸟 粗形何因的存构腔能色化练适特形护 糙态预之结的，肠相是系习于点动鸟 ？、防一构现你动适否统。飞都物为结蛔。和状认物应与的行是。主构虫课生却为和”其结的与题、病本理不蛔扁的他构特环以生？8特乐虫形观部特8征境小理三页点观的动位点梳相组等、这；，哪物教相，理适为方引些2鸟，育同师.知应单面导鸟掌类结了；？生识的位学你握日构解2互.。办特生认线益特了通动手征观识形减点它过，抄；察吗动少是们理生�
审计初稿
第一部分初步业务活动工作底稿一、业务承接、保持评价表1、客户基本情况（客户名称、地址、性质、行业等）2、审计业务的基本情况（审计目标、目的、范围、报告的用途和出报告时间等）3、评价客户的诚信（初步了解和评价管理层的诚信）4、总体评价（风险高低）5、评价自身的独立性和专业胜任能力6、结论（是否能接受委托）二、签订业务约定书第二部分风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境1、行业状况、法律环境与监管环境以及其它外部因素2、被审计单位的性质（包括所有权结构、治理结构、关键客户、重要供应商、地区劳工情况等）3、被审计单位对会计政策的选择和运用4、被审计单位的目标、战略以及相关的经营风险(目标、战略和经营规划)5、被审计单位的财务业绩的衡量和评价（管理层和员工考核和激励政策等）二、了解被审计单位内部控制1、了解整体层面的内部控制（是否合理制定了相关的政策和程序保持适当的职责分工等）2、了解业务流程层面的内部控制（采购与付款、销售与收款、仓储与生产、货币资金、费用、工薪与人事、财务报告编制）三、舞弊风险评估与应对四、项目组讨论纪要——风险评估五、风险评估结果汇总表六、审计计划1、审计范围2、审计业务时间安排3、重要性水平4、人员安排5、对专家和有关人士工作的利用6、对重要账户和交易的审计方案（根据上面了解的情况确定）第三部分进一步审计程序工作底稿（一）控制测试工作底稿选取重要的业务流程进行控制测试（控制设计是否合理、是否得到有效执行）（二）实质性程序工作底稿一、货币资金1、货币资金审定表2、货币资金明细表3、现金监盘表（被审计单位盘点人、监盘人签字、单位盖章）4、银行（其它货币资金）存款余额调节表5、银行（其它货币资金）询证函（或银行盖章的对账单）6、凭证抽查二、短期投资(金融性资产)1、短期投资审定表2、短期投资明细表3、盘点债券投资库存有价证劵、询证股票投资、期货投资、委托贷款4、复核与短期投资有关的损益计算5、检查短期投资的期末计价6、凭证抽查三、应收票据1、应收票据审定表2、应收票据明细表3、获取应收票据复印件4、复核利息计算及会计处理5、获取相应的销售合同或协议、销售发票和出库单的复印件6、凭证抽查四、应收股利1、应收股利审定表2、应收股利明细表3、获取被投资方的已审会计报表、已批准的利润分配方案4、凭证抽查五、应收利息1、应收利息审定表2、应收股息明细表3、获取应收利息相应的债券契约并复核利息计算4、凭证抽查六、应收账款1、应收账款审定表（带账龄分析，一般三年）2、应收账款明细表（分关联方和非关联方）3、对应收账款进行分析复核（纵向、横向和周转率）4、对应收账款进行函证（选取重要账户函证，对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额）5、编制应收账款函证汇总表6、如有必要进行重分类调整7、对应收账款实行替代程序，编制应收账款替代程序表8、结合会计政策检查坏账准备计算和会计处理情况，编制坏账准备计算表9、凭证抽查七、其它应收款1、其它应收款审定表（带账龄分析，一般三年）2、其它应收款明细表（分关联方和非关联方）‘3、对其它应收款进行函证（选取重要账户函证，对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额）4、编制应收账款函证汇总表5、对其它应收账款实行替代程序审计6、凭证抽查八、存货1、存货审定表2、存货明细表3、存货盘点表（被审计单位盘点人、监盘人签字、单位盖章并与帐、表进行核对），对存货进行抽盘4、存货的计价测试和截止测试（存货结转的计价、入出库的截止测试）5、委托代管存货的函证6、原材料、生产成本、产成品成本结转计算的分析和复核7、凭证抽查九、待摊费用1、待摊费用审定表、明细表2、审核待摊费用的初始入帐金额、摊销期限3、凭证抽查十、长期投资1、长期投资审定表、明细表2、盘点长期债权投资、核对名称、数量、面值、利率，复核利息的计提情况3、获取长期股权投资的合同、文件以及被投资单位的章程、营业执照、已审年度财务报表等，核对投资收益的计算并取得计算依据4、凭证抽查十一、固定资产1、固定资产审定表、明细表2、抽盘固定资产，获取并审核有关固定资产的产权证书，确定固定资产的产权，检查固定资产的抵押、担保等权利限制情况3、复核固定资产折旧的计算4、检查增加固定资产的入账价值5、检查固定资产的出售、盘亏、转让、报废的审批和会计处理6、凭证抽查十二、在建工程1、在建工程审定表、明细表2、获取在建工程的投资预算、立项申请、施工合同、验收报告等文件3、复核利息资本化的计算4、凭证抽查十三、无形资产1、无形资产审定表、明细表2、检查无形资产的产权证书、权属证明原件并根据有关协议等审核无形资产的性质、构成内容、计价依据和收益期限3、检查无形资产的原始入账价值、摊销期限和摊销金额4、凭证抽查十四、递延资产1、递延资产审定表、明细表2、检查递延资产的原始入帐价值和摊销期限3、凭证抽查十五、短期、长期借款1、短期、长期借款审定表、明细表2、获取借款合同、抵押合同3、检查借款数量、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率、担保形式4、审核借款利息的计算和处理5、凭证抽查十六、应付票据1、应付票据审定表、明细表2、检查应付票据的种类、出票日期、到期日、票面金额、收款人名称以及交易合同3、核对承兑保证金及利息的计算、处理4、凭证抽查十七、应付账款1、应付账款审定表、明细表（关联方、非关联方）2、检查债务形成的相关原始凭证（合同、发票、验收单）3、检查期后付款情况4、对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额5、编制应收付款函证汇总表6、凭证抽查十八、预收账款1、预收账款审定表、明细表（关联方、非关联方）2、检查预收账款相关的销售合同等3、对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额4、编制预收帐款函证汇总表5、凭证抽查十九、应付职工薪酬1、应付职工薪酬审定表、明细表2、获取应付职工薪酬相关原始凭证3、记录职工“五金”的缴付情况4、凭证抽查二十、应交税金1、应交税金审定表、明细表2、了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税基础、税率以及征、减、免税费的范围和期限3、取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、纳税申报表（税务盖章退回的）、出口货物退（免）税申报表及办理出口退税的有关凭证、减免税批准文件等4、获取应交所得税测算表、应交增值税明细表等5、获取税务部门年度税务结算文件6、凭证抽查二十一、应付利息1、应付利息审定表、明细表2、获取应付利息计算的原始依据3、凭证抽查二十二、应付利润1、应付利润审定表、明细表2、获取股东大会和董事会的利润分配方案3、凭证抽查二十三、其它应付款1、其它应付款审定表、明细表（关联方、非关联方）2、其它应付款替代测试3、检查长期挂账其它应付款以及其它应付款其后付款情况4、对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额5、凭证抽查二十四、应付债券1、应付债券审定表、明细表2、审查债券发行申请和审批文件3、检查应付债券的起息日、到期日、票面利率、面值、期初期末账面余额4、凭证抽查二十五、长期应付款1、长期应付款审定表、明细表（关联方、非关联方）2、检查长期应付款的原始入帐依据3、凭证抽查二十六、实收资本1、实收资本审定表2、获取公司章程、协议、股东会议决议等，检查实收资本增减变动和投资者变动情况3、凭证抽查二十七、资本公积1资本公积审定表、明细表2、收集与资本公积变动有关的股东大会决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件3、检查资本公积各项目，考虑对所得税的影响4、检查资本公积中不能转增资本的项目5、凭证抽查二十八、盈余公积1、盈余公积审定表、明细表2、收集盈余公积变动的股东大会决议、董事会会议纪要等文件3、复核盈余公积计提顺序、计提基础、计提比例4、凭证抽查二十九、未分配利润1、未分配利润审定表、明细表2、收集未分配利润有关的股东大会决议、董事会会议纪要等文件3、复核本年利润补亏和期末未弥补亏损情况4、凭证抽查三十、主营业务收入1、主营业务收入审定表、明细表2、获取重要的销售合同等资料3、进行截止测试4、进行纵向、横向比较分析，确定变动趋势和重大变动原因5、检查收入确认的条件6、函证关联方交易包括品种、价格、数量、金额和比例，记录编制合并报表时应予抵消的金额7、检查销售折扣和折让8、凭证抽查三十一、主营业务成本1、主营业务成本审定表、明细表2、进行纵向、横向比较分析3、进行主营业务成本到轧分析及成本结转的计算4、函证关联方交易包括品种、价格、数量、金额和比例，记录编制合并报表时应予抵消的金额5、凭证抽查三十二、营业税金及附加1、营业税金及附加审定表、明细表2、结合应交税金复核营业税金的计算3、凭证抽查三十三、销售费用1、销售费用审定表、明细表2、检查广告费、宣传费、招待费的支出是否合理3、进行比较分析4、凭证抽查三十四、管理费用1、管理费用审定表、明细表2、实行截止测试3、与相关科目进行核对并分析各项目占总额的比重4、记录职工“五金”的缴付情况5、凭证抽查三十五、财务费用1、财务费用审定表、明细表2、比较分析财务费用的计算3、凭证抽查三十六、其它业务利润1、其它业务利润审定表、明细表2、检查其它业务利润的计算结转3、凭证抽查三十七、投资收益1、投资收益审定表、明细表2、与相关科目进行分析、核对3、凭证抽查三十八、营业外收入1、营业外收入审定表、明细表2、取得重大营业外收入的相关原始依据3、凭证抽查三十九、营业外支出1、营业外支出审定表、明细表2、检查各种损失的报批情况并获得相关资料、有诉讼损失的获取仲裁或法院判决书3、检查公益性、非公益性支出、税收滞纳金、罚金、罚款支出和各种赞助支出的企业所得税应纳税所得额调整4、凭证抽查第四部分、业务完成阶段审计工作底稿一、根据审计情况编制帐项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表、试算平衡表以及调整后的会计报表并提请被审计单位签字、盖章确认二、评价审计结果（对重要性和审计风险进行最终评价）、形成审计意见、草拟审计报告三、撰写审计总结。
2-4长春平安纸业公司风险评估工作底稿
了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)被审计单位：项目：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）编制：日期：索引号：财务报表截止日/期间：复核：日期：审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险21．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争（2）生产经营的季节性和周期性（3）产品生产技术的变化1此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。
记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。
2此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。
风险评估程序1执行人执行时间索引号（4）能源供应与成本（5）行业的关键指标和统计数据2010年行业毛利率数据如下：平安毛利率12月1-11月2．法律环境及监管环境（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求3．其他外部因素（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动三、被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：（2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系所有者主要描述（法人/自然人，企业类型，自然人的主要社会职务，企业所属地区、规模等）与被审计单位之间的关系V（3）控股母公司2．治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图（2）对图示内容作出详细解释说明3．组织结构4．经营活动（1）主营业务的性质：（2）主要产品及描述（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息（4）业务的开展情况风险评估程序执行人执行时间索引号（5）联盟、合营与外包情况（6）从事电子商务的情况（7）地区与行业分布（8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点（9）关键客户（10）重要供应商（11）劳动用工情况（12）研究与开发活动及其支出（13）关联方交易5．投资活动（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况（2）证券投资、委托贷款的发生与处置（3）资本性投资活动（4）不纳入合并范围的投资6．筹资活动（1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资（2）固定资产的租赁（3）关联方融资（4）实际受益股东（5）衍生金融工具的运用四、被审计单位对会计政策的选择和运用（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．被审计单位选择和运用的会计政策重要的会计政策被审计单位选择和运用的会计政策对会计政策选择和运用的评价风险评估程序执行人执行时间索引号2．会计政策变更的情况原会计政策变更后会计政策变更日期变更原因对变更的处理（调整、列报等）对变更的评价3．披露五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．目标、战略2．相关经营风险3．被审计单位的风险评估过程六、被审计单位财务业绩的衡量和评价（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．关键业绩指标2．业绩趋势风险评估程序执行人执行时间索引号风险评估程序执行人执行时间索引号。
计划及风险识别阶段审计工作底稿
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1. 收集和分析被审计单位的基本信息。
了解被审计单位及环境并评估重大错报风险
内容概要关于准则的概述风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论了解被审计单位及其环境评估重大错报风险一、为什么要了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险（1）审计风险模型—审计风险=重大错报风险×检查风险评估重大错报风险—财务报表层次(宏观层次)—各类交易（利润表中的科目）、账户余额（资产负责表的科目）、列报认定层次（披露）（微观层次）二、本准则与其他准则的关系第1101号——财务报表审计的目标和一般原则（风险导向模型）第1301号——审计证据（评估风险应形成审计工作记录，作为审计证据之一）第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑三、本准则的框架和内容第一章：总则第二章：风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论第三章：了解被审计单位及其环境第四章：了解被审计单位的内部控制第五章：评估重大错报风险第六章：与治理层和管理层的沟通第七章：审计工作记录核心：重点不是学会如何去评估风险，而是如何利用评估结果去设计、改善自己的审计程序，把自己的审计程序重点放在重大错报领域，从而提高审计效率、效果。
第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论一、风险评估程序和信息来源二、项目组内部的讨论一、风险评估程序询问被审计单位管理层和内部其他相关人员(不限于管理人员，应同生产经营过程中的不同环节人员进行沟通，从而发现问题)分析程序（和同行业的分析对比）观察和检查－观察被审计单位的生产经营活动－检查文件、记录和内部控制手册－阅读由管理层和治理层编制的报告－实地察看被审计单位的生产经营场所和设备（厂房、仓库、生产流程）－追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程（穿行测试）其它风险评估程序和信息来源获取外部信息考虑在承接客户或续约过程中或提供其它服务时所获取的信息对于连续审计业务，可以利用在以前期间获取的信息，但需确定－被审计单位及其环境是否发生变化－该变化是否可能影响以前期间获取的信息在本期审计中的相关性（可以关注报纸、杂志对公司的报道、评论）二、项目组内部的讨论项目组成员对财务报表存在重大错报的可能性进行讨论运用职业判断确定：－目标：更好地了解各自领域中，由于舞弊或错误导致财务报表发生的可能性，以及各自的程序如何影响审计的其他方面－内容：经营风险、财务报表错报风险，特别是舞弊风险－人员：关键成员和专家－时间和方式：在整个审计过程中持续交换强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生错报的迹象，并严格追踪。
BT审计实操底稿模板,初步业务活动底稿--B9、B10-了解被审计单位及其环境
索引： 编制： 复核：
控制序号
控制目标
被审计单位的控制
JD-1 经营业绩的对比监督
各部门负责人每月根据当月关键经营指标分析报告及与预算情况的对比监督其 部门的经营成果，复核无误后签字确认其准确性，并提交财务部负责人和总经 理审核。
JD-2
JD-7
内部控制评价工作的定期汇报 与审核
内部审计部门每年度执行内部控制评价，发现的问题经相关负责人员确认后， 汇总编制内部控制评价报告（包括内部控制缺陷认定标准及识别情况、被审计 部门及人员意见等），并提交审计委员会及董事会审核。
JD-8
内部控制评价意见的有效反馈 内部控制评价报告经审计委员会及董事会审核通过后，内部审计部门将审计最
及整改
终意见反馈被审计部门并跟踪被审计部门的整改落实情况。
B10-5 实施的程序
页次：
日期：
日期： 执行人及日
期
工作底稿索引 号
胜任能力
制流程的了解等）。
JD-5
内部审计计划，包括评价范围、人员组织等内容，报 经审计委员会审批后实施。内审部按照经审批的审计计划执行工作，并在年末 就实际执行效果与计划的对比情况向审计委员会报告。
JD-6 内部审计工作的适当记录
企业建立有内部控制审计档案管理制度，内部审计的过程经过书面记录，工作 底稿和相关文件资料按照制度进行保存。
关键业绩指标的管理层复核
财务部每月编制财务快报并提交总经理复核，总经理对比审核财务快报和各部 门的关键经营指标分析报告，以识别不寻常或未预期的趋势或关系。
JD-3 内部审计的独立性
设有独立的内部审计部门，负责监督内部控制的执行，直接向董事会和审计委 员会报告。
风险评估工作底稿——了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)
了解被审计单位及其环境(不包括内部控制）审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素(一)实施的风险评估程序1．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争1此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。
记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。
2此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。
(4)能源供应与成本2．法律环境及监管环境（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例(2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动3．其他外部因素（1)宏观经济的景气度(2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动三、被审计单位的性质(一）实施的风险评估程序1．所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：民营企业2．治理结构（1)获取或编制被审计单位治理结构图（2）对图示内容作出详细解释说明3．组织结构4．经营活动（1）主营业务的性质：开发、制造、销售纸张。
（2)主要产品及描述（3)与生产产品或提供劳务相关的市场信息（6）从事电子商务的情况（7）地区与行业分布（8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点（9)关键客户（10)重要供应商（11）劳动用工情况（13)关联方交易5．投资活动（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况（2）证券投资、委托贷款的发生与处置(3）资本性投资活动6．筹资活动(1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资（3）关联方融资（4)实际受益股东（5)衍生金融工具的运用四、被审计单位对会计政策的选择和运用（一)实施的风险评估程序(二）了解的内容和评估出的风险1．被审计单位选择和运用的会计政策2．会计政策变更的情况3．披露五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险(一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．目标、战略2．相关经营风险六、被审计单位财务业绩的衡量和评价 （一）实施的风险评估程序1．关键业绩指标 2．业绩趋势 3．预测、预算和差异分析4．管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策5．与竞争对手的业绩比较。
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了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）工作底稿编写说明1.本部分底稿需同时提供电子文件，逐年补充完善。
2.按如下五部分记录：（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其它外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价。
3.每部分包括程序表与记录表。
4.程序表应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序；记录的内容应包括审计程序的性质、时间和范围。
5.记录表应详细记录了解到的有关情况，而评估出的风险最终应汇总至风险评估结果汇总表了解行业状况、法律环境与监管环境以及其它外部因素程序表单位名称：编制人：日期：索引号：AD 会计期间：复核人：日期：页次：了解行业状况、法律环境与监管环境以及其它外部因素的记录单位名称：编制人：日期：索引号：AE 会计期间：复核人：日期：页次：1．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争例如：●被审计单位的主要产品是什么？所处什么行业？●行业的总体发展趋势是什么？●行业处于哪一总体发展阶段（例如：起步、快速成长、成熟或衰退阶段）？●行业上下游关系如何？●谁是被审计单位最重要的竞争者，他们所占的市场份额是多少？●被审计单位及其它竞争者主要的竞争优势是什么？（2）生产经营的季节性和周期性例如：●行业是否受经济周期波动影响，以及采取了什么行动使波动的影响最小化？●行业生产经营和销售是否受季节影响？（3）产品生产技术的变化例如：●本行业的核心技术是什么？●受技术发展影响的程度如何？●行业是否开发了新的技术？●被审计单位在技术方面的是否具有领先地位？（4）能源供应与成本例如：能源消耗在成本中所占比重，能源价格的变化对成本的影响？(5)行业的关键指标和统计数据例如：●行业产品平均价格、产量是多少？●被审计单位业务的增长率和财务业绩与行业的平均水平及主要竞争者相比如何，存在重大差异的原因是什么？●竞争者是否采取了某些行动，如购并活动、降低销售价格、开发新技术等，从而对被审计单位的经营活动产生影响？2．法律环境及监管环境（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例例如：●被审计单位是属于上市公司、外商投资企业还是其它企业，相应地适用的会计准则或会计制度是什么，例如是企业会计准则还是《企业会计制度》或者《小企业会计制度》。
●是否仍采用行业核算办法？（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动例如：国家对该行业是否有特殊监管要求？（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策例如：现行货币政策、财政政策、关税和贸易限制和税务法规对被审计单位经营活动产生怎么样的影响？（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求例如：是否存在新出台的法律法规（如新出台的有关产品责任、劳动安全和环境保护的法律法规等），对被审计单位有何影响？3．其它外部因素（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动例如：●当前的宏观经济状况如何（萧条/景气），以及未来的发展趋势？●利率和资后供求如何影响被审计单位的经营活动？●目前国内或本地区的经济状况（如增长率、通货膨胀、失业率、利率等）如何影响被审计单位的经营活动？●被审计单位的经营活动是否受到汇率波动或全球市场力量的影响？了解被审计单位的性质程序表单位名称：编制人：日期：索引号：AF 会计期间：复核人：日期：页次：了解被审计单位的性质的记录单位名称：编制人：日期：索引号：AG 会计期间：复核人：日期：页次：1．所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其它类型）（2）所有者或其它人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系（3）控股母公司例如：●控股母公司的所有权性质，管理风格及其对被审计单位经营活动及财务报表可能产生的影响●控股母公司与被审计单位在资产、业务、人员、机构、财务等方面是否分开，是否存在占用资金等情况●控股母公司是否施加压力，要求被审计单位达到其设定的财务业绩目标2．治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图（2）对图示内容作出详细解释说明例如：●董事会的构成和运作情况●董事会内部是否有独立董事，独立董事的人员构成●治理结构中是否设有审计委员会或监事会及其运作情况等3．组织结构（1）获取或编制被审计单位组织结构图（2）对图示内容作出详细解释说明例如：组织结构是否复杂，是否可能导致重大错报风险，包括财务报表合并、商誉减值、长期股权投资核算以及特殊目的实体核算等问题？4．经营活动（1）主营业务的性质：（2）主要产品及描述（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息例如：主要客户和合同、付款条件、利润率、市场份额、竞争者、出口、定价政策、产品声誉、质量保证、营销策略和目标等（4）业务的开展情况例如：●业务分部的设立情况●产品和服务的交付情况●衰退或扩展的经营活动情况（5）联盟、合营与外包情况（6）从事电子商务的情况例如：是否通过互联网销售产品，提供服务或从事营销活动（7）地区与行业分布例如：是否涉及跨地区经营和多种经营，各个地区和各行业分布的相对规模以及相互之间是否存在依赖关系。
（8）生产设计、仓库的地理位置及办公地点（9）关键客户例如：●销售对象是少量的大客户还是众多的小客户●是否有被审计单位高度依赖的特定客户（如超过销售总额10%的顾客）●是否有造成高回收性风险的若干客户或客户类别（如正处在一个衰退市场中的客户）是否与某些客户订立了不寻常的销售条款或条件（10）重要供应商例如：●主要供应商名单●是否签订长期供应合同●原材料供应的可靠性和稳定性●付款条件●原材料是否受重大价格变动的影响（11）劳动用工情况例如：●分地区用工情况●劳动力供应情况●工资水平、退休金和其它福利、股权激励或其它奖金安排●适用的劳动用工事项相关法规（12）研究与开发活动及其支出例如：●从事的研究与开发活动●开发支出占收入比重●与同行业相比情况（13）关联方交易例如：●哪些客户或供应商是关联方●对关联方和非关联方是否采用不同的销售和采购条款●关联方交易以及定价政策5．投资活动（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况例如：被审计单位的并购活动或某些业务的终止，如何与目前的经营业务相协调，并考虑其是否会引发进一步的经营风险（2）证券投资、委托贷款的发生与处置（3）资本性投资活动例如：●固定资产和无形资产投资●近期发生的或计划发生的投资变动●重大的资本承诺（4）不纳入合并范围的投资例如：联营、合营或其它投资，包括近期计划的投资项目6．筹资活动（1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资例如：●获得的信贷款度是否可以满足营运需要●得到的融资条件及利率是否与竞争对手相似，如不相似，原因何在●是否存在违反借款合同中限制性条款的情况●是否承受重大的汇率与利率风险（2）固定资产的租赁例如：通过融资租赁方式进行的筹资活动（3）关联方融资例如：●关联方融资的特殊条款●关联方融资占融资总额的比重（4）实际受益股东例如：被审计单位实际受益股东的名称、国籍、商业声誉和经验，以及可能对被审计单位产生的影响（5）衍生金融工具的运用例如：●衍生金融工具是用于交易目的还是套期目的●衍生金融工具的种类●使用衍生金融工具的范围●交易对手了解被审计单位对会计政策的选择和运用程序表单位名称：编制人：日期：索引号：AH 会计期间：复核人：日期：页次：了解被审计单位对会计政策的选择和运用的记录单位名称：编制人：日期：索引号：AI 会计期间：复核人：日期：页次：1．被审计单位选择和运用的会计政策2．会计政策变更的情况3.披露例如：被审计单位是否按照适用的会计准则和会计制度对会计政策的选择和运用进行了恰当的披露了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险程序表单位名称：编制人：日期：索引号：AJ 会计期间：复核人：日期：页次：了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险的记录单位名称：编制人：日期：索引号：AK 会计期间：复核人：日期：页次：1．目标、战略2．相关经营风险3．被审计单位的风险评估过程了解被审计单位财务业绩的衡量和评价程序表单位名称：编制人：日期：索引号：AL 会计期间：复核人：日期：页次：了解被审计单位财务业绩的衡量和评价的记录单位名称：编制人：日期：索引号：AM 会计期间：复核人：日期：页次：1．关键业绩指标2．业绩趋势3．预测、预算和差异分析4．管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策5．分部信息与不同层次部门的业绩报告6．与竞争对手的业绩比较7．外部机构提出的报告。