税法第一章
第一章 税法总论
第一章 税法总论
（三）征税对象。它是区别一种税与另一种税的重要标志。税基是 对征税对象量的规定，包括价值形态和物理形态，对应的征税方法 是从价计征和从量计征。 （四）税目。税目是对征税对象分类规定的具体的征税项目，是对 征税对象质的界定。 （五）税率 1.比例税率：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率 2.定额税率 3.累进税率是指按照随着征税对象数量增大而随之提高的税率，即 按征税对象数额的大小划分为若干等级，不同等级的课税数额分别 使用不同的税率，课税数额越大适用税率越高。 全额累进税率是指把征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级 分别规定相应税率，当税基超过某个级距时，课税对象的全部数额 都按提高后级距的相应税率征税。
第一章 税法总论
（3）国务院制定的税收行政法规 行政法规作为一种法律形式，在我国法律形式中处于低于宪法、法 律和高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国范围普遍 适用。如企业所得税法实施条例、税收征收管理法实施细则等。 （4）地方人大及其常委会制定的税收地方性法规 （5）国务院税务主管部门制定的税收部门规章 （6）地方政府制定的税收地方规章 2.税收立法、修订和废止程序 提议、审议、通过和公布阶段。 二、税法的实施 包括税收执法和守法。执法原则：一是层次高的优于层次低的法 律，二是同一层次的法律中，特别法优于普通法，三是国际法优于 国内法，四是实体法从旧，程序法从新。
第一章 税法总论
(二)按照税法的职能作用的不同，分为税收实体法和税收程序法。 税收实体法是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收 范围、税目、税率等。税收程序法是指税务管理方面的法律。 （三）按照税法征收对象的不同，可分为流转税法、所得税法、财 产行为税法、资源税法、特定目的税法。 （四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，分为国内税法、国际 税法和外国税法。 国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制 度。国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国 家间的税收协定、条约和国际惯例等。
税法一第一章
第一章税法基本原理第一节税法概述★★第二节税收法律关系★第三节税收实体法与税收程序法★★第四节税法的运行(新增)★第五节国际税法★★第六节税法的建立与发展第一节税法概述第一部分重点内容精讲一、税法的概念与特点：税法的特点1.从立法过程看——税法属于制定法，而不属于习惯法2.从法律性质看——税法属于义务性法规，而不属于授权法规3.以内容看——税法属于综合法，而不属于单一法二、税法原则——掌握(分为两个层次，即：基本原则和适用原则)三、税法的效力与解释(一)税法效力——熟悉时间效力(二)税法的解释——熟悉按解释权限划分四、税法作用--了解(考过定义)五、税法与其他部门法关系--了解第二部分：近三年部分考题回顾一、单项选择题1. (2009年)有关税法的法定解释，下列表述正确的是()。
A.国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于税法行政解释B.税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出C.字面解释是税法解释的基本方法D.国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据『正确答案』C『答案解析』国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于立法解释;税法司法解释最高人民法院和最高人民检察院即可以单独作出，也可以共同作出司法解释;国家税务总局制定的规范性文件一般不可作为法庭判案的直接依据。
2.(2008年)税收法律主义也称税收法定主义。
下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是()。
A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性B.课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性C.课税要素必须由法律直接规定『正确答案』D『答案解析』依法稽征原则，即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。
除此之外，纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征、减税免税、退补税收及延期纳税的权力(利)，即使征纳双方达成一致也是违法的。
3.(2008年)下列有关税法解释的表述中，正确的是()。
税法第一章税法基本原理
第三节 税法的分类
一、税收实体法
▪ 纳税义务人 ▪ 课税对象 ▪ 税率 ▪ 减税、免税 ▪ 纳税环节 ▪ 纳税期限
2024/1/26
第三节 税法的分类
二、税收程序法
▪ 税务登记 ▪ 账簿、凭证 ▪ 纳税申报 ▪ 税款征收 ▪ 税收保全措施和强制执行措施 ▪ 税款征收中的相关制度
三、税法的效力
▪ 空间效力 ▪ 时间效力 ▪ 对人的效力
2024/1/26
第一节 税法概述
四、税法的作用
▪ 税法是国家取得财政收入的重要保证 ▪ 税法是正确处理税收分配关系的法律依据 ▪ 税法是国家调控宏观经济的重要手段 ▪ 税法是监督管理的有力武器 ▪ 税法是维护国家权益的重要手段
2024/1/26
2024/1/26
第四节 税收法律关系
一、税收法律关系的概念与特点
▪ 税收法律关系的概念
税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人 之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。税收法律关系 是法律关系的一种具体形式，因此具有法律关系的一般 特征。
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第四节 税收法律关系
▪ 税收法律关系的特点
第一节 税法概述
五、税法与其他部门法的关系
▪ 税法与宪法 ▪ 税法与民法 ▪ 税法与刑法
2024/1/26
第二节 税法原则
一、税法基本原则
▪ 税收法律主义 ▪ 税收公平主义 ▪ 实质课税原则 ▪ 税收合作信赖主义
2024/1/26
第二节 税法原则
二、税法适用原则
▪ 法律优位原则 ▪ 法律不溯及既往原则 ▪ 新法优于旧法原则 ▪ 特别法优于普通法原则 ▪ 实体从旧，程序从新原则 ▪ 程序优于实体原则
税法第一章(概述)的习题及其答案
第一章税法总论练习题一、单项选择题1．税收“三性”是个完整的整体，其中的核心是( )。
A．无偿性 B.强制性 C．固定性 D．法律性2．在税收法律关系中，权利主体双方( )。
A．法律地位平等，权利义务对等 B.法律地位平等，权利义务不对等C.法律地位不平等，权利义务对等 D．法律地位不平等，权利义务不对等3．税收法律关系中最实质的东西是( )。
A．权利主体 B.权利客体 C.税收法律关系的内容 D．税收法律事实4．税收法律关系的产生、变更与消灭是由( )来决定的。
A．税收法律制定 B.税收法律实施 C.税收法律事实 D．税收法律本身5．下列说法不正确的是( )。
A．征税对象是区分不同税种的主要标志 B.税目是征税对象的具体化C.税率是衡量税负轻重与否的唯一标志 D．纳税义务人即纳税主体6．按照税法的基本内容和效力的不同，税法可分（）。
A．税收基本法和税收普通法 B.税收程序法和税收程序法C.流转税法和所得税法D.国内税法和国际税法7．下列税种中属于对流转额课税的是（）。
A．房产税 B.营业税 C.资源税 D．印花税8．我国目前税制基本上是（）的税制结构。
A．间接税为主体 B.直接税为主体 C.间接税和直接税双主体 D.无主体9．下列机关有权行使税收立法权的是（）。
A．全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会 B.国务院C.地方人民代表大会和地方人民代表大会常务委员会D.海关总署10．下列关于地方税务局系统实行的管理体制表述错误的是（）。
A．地方税务局系统实施上级税务机关与地方政府双重领导的管理模式B．地方税务局系统实施由上级税务机关垂直领导的管理模式C．省级地税局以地方领导为主D．省以下地税局以上级税务机关垂直领导为主11．下列不属于国家税务局系统负责征收和管理的项目是（）。
A．保险总公司集中缴纳的营业税 B.证券交易印花税 C. 房产税 D.车辆购置税12．下列比例税率中不属于差别比率税率的是（）。
注册会计师《税法》第一章：税法的基本原则
注册会计师《税法》第一章：税法的基本原则
导读：本文注册会计师《税法》第一章：税法的基本原则，仅供参考，如果觉得很不错，欢迎点评和分享。
1.税收法定原则
也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。
税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。
(1)税收要件法定主义
①国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施;
②国家对任何税种征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行;
③征税的各个要素不仅应当由法律作出专门的规定，这种规定还应当尽量明确。
(2)税务合法性原则
①要求立法者在立法的过程中要对各个税种征收的法定程序加以明确规定，既可以使纳税得以程序化，提高工作效率，节约社会成本，又尊重并保护了税收债务人的程序性权利，促使其提高纳税的意识;
②要求征税机关及其工作人员在征税过程中，必须按照税收程序法和税收实体法律的规定来行使自己的职权，履行自己的职责，充分尊重纳税人的各项权利。
2.税收公平原则
一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同。
税收公平原则源于法律上的平等原则。
强调“禁止不平等对待”的法理。
3.税收效率原则
税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。
前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。
4.实质课税原则
是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。
《税法》第一章
相协调，保障税收征管的
4 税法的经济性
有效性，在税法规范的设
税法的经济性来源于税收
计中体现了技术性。
的经济属性。
三、税法的构成要素
04 税目
税目是各个税种所规定的具体征税 项目。
03 征税对象
征税对象即征税客体，是指税收法 律关系中主体双方权利义务所指向 的物或行为。
02 纳税义务人
纳税义务人简称纳税人，即纳税主体， 主要是指履行纳税义务的自然人、法 人及其他组织。
税收程序法指以国家税收活动中所发生的以程序关系为调 整对象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义 务履行程序的法律规范的总称。其内容主要包括税收确定程 序、税收征收程序、税收检查程序和税务争议的解决程序。
四、税法的分类
（三）按照主权国家行使税收管辖权的不同
按照主权国家行使税收管辖权的不同，税法可分为国内税法和国际税法。，
四、税法的分类
（二）按照税法职能作用的不同
按照税法职能作用的不同，税法可分为税收实体法和税收程序法。
税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利和义务 的法律规范的总称。其主要内容包括纳税主体、征税客体、计 税依据、税目、税率、减免税等，是国家向纳税人行使征税权 和纳税人负担纳税义务的要件，只有具备这些要件时，纳税人 才负有纳税义务，国家才能向纳税人征税。
四、税法的分类
（一）按照税法的基本内容和效力的不同
按照税法的基本内容和效力的不同，税法可分为税收基本法和税收普通法。
税收基本法是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用。 其基本内容一般包括：税收制度的性质、税务管理机构、税收立法与管理权限、 纳税人的基本权利与义务、税收征收范围（税种）等。我国目前还没有制定统一 的税收基本法，随着我国税收法制建设的发展和完善，今后将研究制定税收基本 法。税收普通法是指根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法 实施的法律。如个人所得税法，税收征收管理法等。
《税法第一章》课件
税务机关的职责和权限
税务机关负责征收税款、管理纳 税人和监督税收的合规性。
税收征收的程序和方式
税收征收的程序和方式包括纳税 申报、税款缴纳和税务稽查。
税收管理制度的建立和完善
税收管理制度的建立和完善可以 提高税收管理的效率和公正性。
税法的违法行为和处罚
纳税人违法行为的种 类和后果
纳税人违法行为包括逃税、偷 税、抗税等行为，后果可能包 括罚款、征收滞纳金等。
税法与其他法律的关系 是什么？
税法与其他法律相互关联， 与财政法、经济法、行政法 等有密切联系。
税法的分类和体系
税法的分类有哪些？
• 直接税和间接税 • 国际税法和国内税法 • 中央税和地方税
税法的体系结构是什么？
• 总则部分 • 各种税法源性
国际税法的法源性
《税法第一章》PPT课件
这是一份关于《税法第一章》的PPT课件，让我们深入了解税法的基本概念、 分类和体系、法源性、税种、纳税义务、税收征收和管理，以及违法行为和 处罚。
税法基本概念
什么是税法？
税法是指规范纳税人纳税义 务和税务机关征收管理职责 的法律法规。
税法的目的和作用是什 么？
税法的目的是调节财政收入 和财富分配，保障国家的税 收利益，推动经济发展。
税务机关的监管和制 裁措施
税务机关对纳税人的违法行为 进行监管，并采取相应的制裁 措施。
对违法行为的调查和 处理程序
税务机关对纳税人的违法行为 进行调查，并进行相应的处理。
4 资源税
对采掘、开采和使用自然资源的单位和个人 征收的一种税费。
税法的纳税义务
1
纳税人的义务
纳税人有义务按时足额支付税款，并履行相应的申报和报税义务。
税法1第一章知识点总结
税法1第一章知识点总结一、税法的概念税法是研究税收征管机构、税收政策、税收制度、税收管理等相关法律规定的一门学科。
它是以税收法为中心的一门学科，并在狭义上也包括有关税收的财政法规范。
税法是规范国家税收制度及其管理的专门法律学科。
税法既是一门法学学科，也是一门政治经济学学科，又是一门财政学学科。
税法的主要研究对象是现行税收制度，其研究对象既包括单个税种的征管制度和税收政策，又包括税法调整税收关系的规范性，包括立法、行政法规和国际税收协定的规范性等。
二、税法的基本原则税法是为了规范税收活动的法律规范，其基本原则主要有以下几条：1. 法律性原则税收的征用行为必须在法律法规的授权下进行，没有法律依据的税收征用行为是非法的。
税法对纳税人和税收机关、税法对税收征税的上限和下限、征税对象及其应纳税额、税收征管程序及其必要要素等都有明确的法律规定。
2. 税收公平原则税收公平原则是税法基本原则的核心之一，税收公平原则的具体内容包括：税收比例相对公平，税收征用的对象相对公平，税制的结构相对公平，纳税人对税制的知情权得到保障等。
3. 税收便利原则税法规定了向纳税人征税的法定程序，保障了纳税人得到便利。
税收便利原则是税收法治理的一个重要原则。
税收征管机关在征税行为中必须依法行使职权，保障纳税人的合法权益，简化征税手续，尽量减轻纳税人的负担。
4. 税收公平原则在税收承受方面一定要保持稳定，保证经济主体知道自己应该承担多大规模的税负。
税法规定，征税对象和征税金额有明确的界限，税法对其作了明确的规定，并在征税程序中必须遵循程序的公正、公平原则。
税收的稳定性是税法的重要原则。
务求税收的科学合理性，维护税收征用的稳定性。
三、税法的基本内容税法的基本内容主要包括税收的法律关系、税收体系的机制，税收文化制度等基本内容。
税法的基本内容是税收的法律关系，即税收法规的制定委托、地域范围、形成事项。
税法的基本内容是征税主体对税务事项处理的基本规范。
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第一节 税法概述
▪ 税法的内涵
税法是指国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳 税方面的权利和义务关系的法律规范的总称。 税收与税法的关系 第一，从税收的本质来看…… 第二，从形式特征来看…… 第三，从税收职能来看……
2020/5/24
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
第一节 税法概述
二、税法的特点
▪ 从立法过程来看，税法属于制定法。 ▪ 从法律性质看，税法属于义务性法规。 ▪ 从内容看，税法具有综合性。
2020/5/24
第三节 税法的分类
一、税收实体法
▪ 纳税义务人 ▪ 课税对象 ▪ 税率 ▪ 减税、免税 ▪ 纳税环节 ▪ 纳税期限
2020/5/24
第三节 税法的分类
二、税收程序法
▪ 税务登记 ▪ 账簿、凭证 ▪ 纳税申报 ▪ 税款征收 ▪ 税收保全措施和强制执行措施 ▪ 税款征收中的相关制度
税法
2020/5/24
共计60学时
第一章 税法基本原理
主要内容包括：
▪税法概述 ▪税法原则 ▪税法的分类 ▪税收法律关系
2020/5/24
第一节 税法概述
一、税法的概念
▪ 税收的内涵
第一，征税的主体是国家； 第二，国家征税依据的是其政治权力； 第三，征税的基本目的是满足国家的财政需要； 第四，税收分配的客体是社会剩余产品； 第五，税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。
三、税法的效力
▪ 空间效力 ▪ 时间效力 ▪ 对人的效力
2020/5/24
第一节 税法概述
四、税法的作用
▪ 税法是国家取得财政收入的重要保证 ▪ 税法是正确处理税收分配关系的法律依据 ▪ 税法是国家调控宏观经济的重要手段 ▪ 税法是监督管理的有力武器 ▪ 税法是维护国家权益的重要手段
2020/5/24
第一节 税法概述
五、税法与其他部门法的关系
▪ 税法与宪法 ▪ 税法与民法 ▪ 税法与刑法
2020/5/24
第二节 税法原则
一、税法基本原则
▪ 税收法律主义 ▪ 税收公平主义 ▪ 实质课税原则 ▪ 税收合作信赖主义
2020/5/24
第二节 税法原则
二、税法适用原则
▪ 法律优位原则 ▪ 法律不溯及既往原则 ▪ 新法优于旧法原则 ▪ 特别法优于普通法原则 ▪ 实体从旧，程序从新原则 ▪ 程序优于实体原则
–主体的一方只能是国家 –体现国家单方面的意志 –权利义务关系具有不对等性 –具有财产所有权或支配权单向转移的性质
2020/5/24
第四节 税收法律关系
二、税收法律关系的主体
▪ 征税主体 ▪ 纳税主体 ▪ 其他税务当事人的权利和义务
除税务机关和纳税人两个主要的法律关系主体之外，税法中 也相应规定了扣缴义务人、纳税担保人以及银行、工商的权 利与义务。但由于他们不是税收法律关系的主体，因此，税 法中规定的权利与义务通常并不完整，并且由于所具有的强 制性特征，税法更大程度上强调了主体的义务。
2020/5/24
第四节 税收法律关系
三、税收法律关系的产生、变更、消灭
▪ 税收法律关系的产生 ▪ 税收法律关系的变更 ▪ 税收法律关系的消灭
四、我国现行税法体系
我国现行税法体系就实体法而言，按其性质和作用大致分 为流转税法、所得税法、资源税法、财产税法、行为税法等。
2020/5/24
本章小结
本章重点介绍了税法原则、税法的分类以及税收法律关系的 有关内容。值得说明的是，税法作为一种义务性法规，其规 定的权利义务是不对等的，这种不对等性不仅表现为实体利 益上的不对等，而且表现在法律程序上的不对等。
2020/5/24
2020/5/24
第四节 税收法律关系
一、税收法律关系的概念与特点
▪ 税收法律关系的概念
税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人 之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。税收法律关系 是法律关系的一种具体形式，因此具有法律关系的一般 特征。
2020/5/24
第四节 税收法律关系
▪ 税收法律关系的特点