税法第一章资料

▪ （四）税目。是各个税种所规定的具体征税项 目。是征税对象的具体化。
（五）税率：是征税的比例或征收的额度，是衡量税 负轻重的主要标志。我国现行税制适用的税率有：
1.比例税率 如：增值税、营业税、企业 所得税
2.超额累进税率 如：个人所得税
3.定额税率 如：资源税、城镇土地使用 税、车船使用税
4.超率累进税率 如：土地增值税
▪ 单选题：以下关于对税收概念的相关理解不正 确的是（ ）。
▪ A.税收是目前我国政府取得财政收入的最主要 工具
▪ B.国家征税依据是财产权利
▪ C.国家征税是为了满足社会公共需要
▪ D.税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和 标志
▪ 判断：社会主义税收取之于民用之于民，所以 具有有偿性。（ ）
▪ 三、税法的作用
第一章 税法概论
▪ 第一节 税法的概念 ▪ 一、税收概述 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治力量，
强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 （一）税收是国家取得财政收入的一种重要工具
（二）国家征税的依据是政治权利，它有别于按要 素进行的分配
（三）征税的目的是满足社会公共需要 （四）具有无偿性、强制性和固定性的形式特征
▪ 三、税法的构成要素
▪ 税法的构成要素是指各种单行税法具有的共同 的基本要素的总称。
▪ （一）总则
▪ （二）纳税人：负有纳税义务的单位和个人， 包括自然人、法人。
▪ 代扣代缴义务人 代收代缴义务人
▪ （三）征税对象：也称为纳税客体，指征纳双 方权利义务所指向的目的物，是区分不同税种 的主要标志。按征税对象的不同，一般把税种 分为四大类：流转税类，所得税类，财产、行 为税类，资源税类。
▪ 二、税法的概念
▪ 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之 间在征纳税方面权利与义务关系的法律规范 的总称。
▪ 税法≠税收，两者既有区别又有联系
▪ 区别：概念不同
▪ 联系：税法与税收密不可分，税法是税收的 法律表现形式，体现国家与纳税人之间在征 纳税方面的权利义务关系；税收是税法所确 定的具体内容，反映国家与纳税人之间的经 济利益分配关系。
▪ 税法与刑法：违法与犯罪是两个不同概念，违 法不一定犯罪，犯罪一定违法。税法和《刑法》 对于违反税法行为都规定了处罚条款，区别于 情节轻重，轻者行政处罚，重者刑事处罚。可 见《刑法》中有关涉税犯罪的规定，是税法顺 序执行的有利保障。两者的区别是调整范围不 同。
▪ 税法与行政法：联系主要表现在税法具有行政 法的一般特征；不同：税法具有经济分配的性 质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单 向转移，这是一般行政法所不具备的。
▪ 第二节 税法基本理论 ▪ 一、税法的原则 ▪ （一）税法基本原则 ▪ 1、税收法定原则 ▪ 2、税法公平原则 ▪ 3、税收效率原则 ▪ 4、实质课税原则 ▪ （二）税法的适用原则 ▪ 1、法律优位原则 ▪ 2、法律不溯及既往原则
▪ 3、新法优Байду номын сангаас旧法原则 ▪ 4、特别法优于普通法的原则 ▪ 5、实体从旧，程序从新原则 ▪ 6、程序优于实体原则
▪ 四、税法的地位及与其他法律的关系
▪ （一）税法的地位
税法是我国法律体系的重要组成部分。
▪ （二）税法与其他法律的关系
税法与宪法：宪法是我国的根本大法，是制 定税法的基本依据，税法要服从宪法。
税法与民法：民法的调整方法的特点是平等、 等价、有偿；税法的调整方法的特点是命令、 服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再 另行规定；出现不一致时，按税法规定纳税。
立相结合的原则
（三）我国税收立法、税法调整
2000）*15%=325 按全额累进税率计算
甲=500*5%=25 乙=501*10%=50.1 丙=3000*15%=450 ▪ （六）纳税环节（七）纳税期限（八）纳税地点 ▪ （九）减负免税（十）罚则（十一）附则
▪ 第二节 税收立法与税法的实施 ▪ 一、税收立法 ▪ （一）税收立法概述 ▪ （二）我国税收立法原则 ▪ 1、从实际出发的原则 ▪ 2、公平原则 ▪ 3、民主决策的原则 ▪ 4、原则性与灵活性相结合的原则 ▪ 5、法律的稳定性、连续性与废、改、
二、税收法律关系
税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之 间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与 义务关系。
（一）税收法律关系的构成
1.权利主体（双主体） 纳税主体的确定是属地兼属人原则 属地,就是指在我国领域范围内的主体,应当纳税 属人,指只要是我国的自然人或其他法人和组织,应当纳税 权利主体双方法律地位平等，但权利与义务不对等。 2.权利客体（征税对象） 3.税收法律关系内容 权利主体所享有的权利和所承担的义务，是税收法律关系
中最实质的东西，也是税法的灵魂。
（二）税收法律关系的产生、变更和终止
由税收法律事实来决定
（三）税收法律关系的保护
对权力主体双方是对等的
注：权利主体双方的权利义务不对等，但税收 法律关系的保护对权力主体双方是对等的。
判断：在税收法律关系中，征纳双方法律地位 的平等主要体现为双方权利与义务的对等。 （2002年）
税法
[教学目的与要求] 税收是国家财政收入 最主要的来源，也是国家用以加强宏观调 控的重要经济杠杆。税法在保障国家财政 收入，促进税收调控经济运行方面的积极 作用，使其成为各国现代市场经济法制建 设的重点部门。建立和健全我国社会主义 税法，使之规范化和法制化，迫切需要深
▪ 入学习和研究税法的基本理论，需要掌 握税法知识。由于税法的内容复杂、技 术性强，它涉及经济法学和行政法学的 问题，也直接反映税收学和财政学的内 容。因此，学习和研究税法，应当掌握 行政法学、税收学和财政学方面的基本 知识。
【例】 级数 课税对象级距
税率 速算扣 除数
1
500元以下（含） 5% 0
2
500-2000元（含） 10% 15
3
2000-5000元（含） 15% 125
假定甲、乙、丙三人的征税对象数额分别为500元、 501元、3000元，按超额累进税率计算方法
甲应纳税=500*5%=25 乙应纳税=500*5%+1*10%=25.1 丙应纳税=500*5%+（2000-500）*10%+（3000-