第1章 税法概述
第一章 税法总论
第一章 税法总论
（三）征税对象。它是区别一种税与另一种税的重要标志。税基是 对征税对象量的规定，包括价值形态和物理形态，对应的征税方法 是从价计征和从量计征。 （四）税目。税目是对征税对象分类规定的具体的征税项目，是对 征税对象质的界定。 （五）税率 1.比例税率：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率 2.定额税率 3.累进税率是指按照随着征税对象数量增大而随之提高的税率，即 按征税对象数额的大小划分为若干等级，不同等级的课税数额分别 使用不同的税率，课税数额越大适用税率越高。 全额累进税率是指把征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级 分别规定相应税率，当税基超过某个级距时，课税对象的全部数额 都按提高后级距的相应税率征税。
第一章 税法总论
（3）国务院制定的税收行政法规 行政法规作为一种法律形式，在我国法律形式中处于低于宪法、法 律和高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国范围普遍 适用。如企业所得税法实施条例、税收征收管理法实施细则等。 （4）地方人大及其常委会制定的税收地方性法规 （5）国务院税务主管部门制定的税收部门规章 （6）地方政府制定的税收地方规章 2.税收立法、修订和废止程序 提议、审议、通过和公布阶段。 二、税法的实施 包括税收执法和守法。执法原则：一是层次高的优于层次低的法 律，二是同一层次的法律中，特别法优于普通法，三是国际法优于 国内法，四是实体法从旧，程序法从新。
第一章 税法总论
(二)按照税法的职能作用的不同，分为税收实体法和税收程序法。 税收实体法是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收 范围、税目、税率等。税收程序法是指税务管理方面的法律。 （三）按照税法征收对象的不同，可分为流转税法、所得税法、财 产行为税法、资源税法、特定目的税法。 （四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，分为国内税法、国际 税法和外国税法。 国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制 度。国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国 家间的税收协定、条约和国际惯例等。
《税法》课后思考题答案
《税法》课后思考题答案第一章税法概述一、税法的特征有哪些?(1) 强制性。
税收是国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要,依照法律的规定,参与社会产品的分配,强制、无偿取得财政收入的一种规范形式。
(2) 无偿性。
主要指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。
(3) 固定性。
主要指在征税之前，以法的形式预先规定了纳税人和课税对象等。
因此，税法就是国家凭借其权力，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。
二、税法可以分为几类?1.按税法内容分类,可以将税法分为税收实体法、税收程序法、税收处罚法、税收救济法和税务行政法。
税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利和义务的法律规范的总称。
税收程序法是税收实体法的对称,是指以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法,是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。
税收处罚法是对税收活动中的违法犯罪行为进行处罚的法律规范的总称。
税收救济法是有关税收救济的法律规范的总称。
税务行政法是规定国家税务行政组织的规范性法律文件的总称。
2.按税法效力分类，可以将税法分为税收法律、税收法规、税收规章等。
税收法律是指享有国家立法权的国家最高权力机关,依照法律程序制定的有关税收分配活动的基本制度。
税收法规是指国家最高行政机关根据其职权或国家最高权力机关的授权,依据《宪法》和税收法律,通过一定法律程序制定的有关税收活动的实施规定或办法。
税收规章是指国家税收管理职能部门、地方政府根据其职权和国家最高行政机关的授权,依据有关法律、法规制定的规范性税收文件。
3.按税法地位分类，可以将其分为税收通则法和税收单行法。
税收通则法是指对税法中的共性问题加以规范,对具体税法具有约束力,在税法体系中具有最高法律地位和最高法律效力的税法。
税收单行法是指就某一类纳税人、某一类征税对象或某一类税收问题单独设立的税收法律、税收法规或税收规章。
税法基础知识
第一章税法概述第一节税收概述税收是国家为了实现其职能，依据政治权力，按照法律规定的标准，强制地向纳税人无偿征收货币或实物所形成的特定分配关系,是国家取得财政收入的主要方式。
特征：强制性、无偿性、固定性第二节税法一、税法的分类1、按基本内容和效力分：税收基本法和税收普通法我国目前没有税收基本法2、按职能作用分:税收实体法和税收程序法3、按征税对象分：流转税法、所得税法、财产税法、行为税法、资源税法二、税法的制定(税法的渊源)1、人大和人大常委会制定税收法律2、人大或人大常委授权国务院制定暂行规定或条例3、国务院制定税收行政法规4、地方人大及常委制定税收地方性法规5、国务院税务主管部门制定税收规章6、地方政府制定税收地方规章三、税法的构成要素（一）纳税人（二)征税对象（三)税目（四）税率1、比例税率：增值税、营业税、所得税、关税、契税等。
2、超额累进税率：个人所得税中工资薪金所得、加成所得等。
3、定额税率：资源税、消费税中的啤酒黄酒等。
4、超率累进税率：土地增值税（五）纳税环节(六）纳税期限（七）纳税地点（八）加成征税、减免税（九)罚则（违法处理）第三节税收法律关系的三个要素一、主体1、征税主体：国家税务机关、海关(财政机关）2、纳税主体：法人、自然人、其他组织、在华的外国企业,组织,个人、在华没有机构场所但境内有所得的外国企业或组织.二、客体,即征税对象,是区别税与税的标志.三、内容，包括权利和义务两个方面。
税务机关的权利：征税、检查、处罚.税务机关的义务：宣传咨询、及时缴纳国库、受理纳税人申诉纳税人的权利：申请退还权、延期纳税权、申请减免税权、申请复议权、提起诉讼权纳税人的义务:办理税务登记、纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税法。
注意:①税收法律关系中主体双方的权利义务不对等；②纳税人与税务机关发生争执，必须先交税。
第四节本章近年注会考试试题（选）（近年来本章分值：1－2分）一、单选1、税收管理体制的核心内容是（）。
注册税务师税法一讲义
注册税务师《税法一》备考讲义第一章概述部分第一节税法概述一、税法的概念与特点(一)税法概念1.税收的概念：税收征税主体是国家，征税依据是国家政治权力，征税的基本目的是满足财政需要;税收的客体是社会剩余产品，税收具有强制性、无偿性和固定性特征。
2.税法的概念：税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。
(1)"有权的国家机关"是指(国家最高权力机关)即全国人大及其常委会，同时，地方立法机关往往拥有一定的税收立法权，另外最高权力机关还可授权行政机关立法。
(2)税法调整对象―――税收分配中形成的权利义务关系(3)税法范围广义：各种税收法律规范的总和。
包括税收实体法、税收程序法、税收争讼法，从立法层次上看包括税收法律、法规、规章狭义：经过国家最高权力机关正式立法的税收法律，如个人所得税法、税收征收管理法3.税收以法的形式存在，是由税收和法的本质与特性决定的。
(1)从税收本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系。
(2)从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性和固定性，其中无偿性是核心，强制性是其基本保障。
(3)从税收职能来看，调节经济是其主要方面。
(二)税法的特点1.从立法过程看税法属于制定法，而不是习惯法。
税法是由国家制定的，而不是认可的2.从法律性质看，税法属于义务性法规税法直接规定人们的某种义务，具有强制性，所以不属于授权法3.从内容看，税法具有综合性即税法不是单一的法律，而是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。
二、税法原则(掌握)税法原则分为税法基本原则和适用原则两个层次(一)税法基本原则――法、公、合、实4个原则，重点掌握前两个。
三、税法的效力与解释(一)税法效力-熟悉1、空间效力―――特定地域内有效全国范围内有效在地方范围内有效2、时间效力―――生效、失效、有无溯及力(1)税法生效税法通过一段时间后生效税法自通过发布之日起生效税法公布后授权地方政府自行确定实施日期(2)税法的失效以新税法代替旧税法直接宣布废止某项税法税法本身规定废止的日期3、对人的效力属人主义原则;属地主义原则;属人、属地相结合的原则，我国采用的是属人属地相结合的原则(二)税法的解释――掌握1、税法的解释的含义：税法解释是指有法定解释权的国家机关，在法律赋予的权限内，对有关税法或条文进行的解释。
税法教学大纲教案
税法教学大纲教案第一章：税法概述1.1 税法的定义和功能解释税法的概念探讨税法在社会经济中的作用和重要性分析税法的基本目标和原则1.2 税法的分类和结构介绍税收法律的分类，如直接税和间接税探讨税收法律的组织结构和层级关系分析不同税种的法律规定和适用范围1.3 税法的构成要素讲解税法的构成要素，包括纳税人、税率、税基等探讨税法的要素之间的关系和相互作用分析税法要素在不同税种中的具体应用第二章：税收制度和税法原则2.1 税收制度的概述解释税收制度的概念和组成部分探讨税收制度的种类和特点分析税收制度在税收征管中的作用和重要性2.2 税法原则讲解税法的基本原则，如税收法定原则、公平原则等探讨税法原则的含义和适用范围分析税法原则在税收征管中的具体应用和限制2.3 税收优惠政策介绍税收优惠的概念和种类探讨税收优惠的目的和作用分析税收优惠在不同税种中的具体应用和规定第三章：税种的分类和特点3.1 直接税和间接税解释直接税和间接税的概念和特点探讨直接税和间接税的差异和联系分析直接税和间接税在税收征管中的作用和影响3.2 主要直接税种讲解所得税、房产税、土地增值税等直接税种的概念和特点探讨不同直接税种的适用范围和征收规定分析直接税种在税收征管中的具体应用和问题3.3 主要间接税种解释增值税、消费税、关税等间接税种的概念和特点探讨不同间接税种的适用范围和征收规定分析间接税种在税收征管中的具体应用和问题第四章：税收征收管理4.1 税务机关和税收征管体制介绍税务机关的概念和职能探讨税收征管体制的组织结构和运作机制分析税务机关在税收征管中的作用和责任4.2 税收申报和纳税程序讲解税收申报的概念和重要性探讨税收申报的程序和规定分析纳税人在税收申报中的义务和责任4.3 税务检查和税收违法行为的处理解释税务检查的概念和目的探讨税务检查的程序和规定分析税收违法行为的种类和处理方式第五章：税收争议的解决5.1 税收争议的概念和类型解释税收争议的概念和种类探讨税收争议的产生原因和解决方式分析税收争议的重要性和影响5.2 税收争议的解决途径讲解税收争议解决的途径，如行政复议、税务诉讼等探讨不同解决途径的适用范围和程序规定分析税收争议解决途径的优缺点和适用情况5.3 税收争议案例分析分析具体的税收争议案例探讨案例中的争议问题和相关法律规定总结案例中的经验和教训，提供解决税收争议的参考。
《税法》第一章税法概述练习题及答案解析
《税法》第一章税法概述练习题及答案解析一、单项选择题1、在税法的构成要素中，区分不同税种的主要标志的要素是（）。
A、税率B、税目C、税基D、征税对象2、下列选项中，不属于纳税人的权利的是（）。
A、有权要求税务机关对企业的情况保密B、依法享有申请减税、免税、退税的权利C、依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利D、负责税收征收管理工作3、纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位，所以税法具有义务性法规的特点，这一特点是由税收的（）特点所决定的。
A、强制性、固定性B、无偿性、固定性C、无偿性、强制性D、权利、义务对等4、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的法律级次属于（）。
A、财政部制定的部门规章B、全国人大授权国务院立法C、国务院制定的税收行政法规D、全国人大制定的税收法律5、下列关于税法要素的说法中，表述不正确的是（）。
A、税目是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物B、税率是衡量税负轻重的重要标志C、所得税在分配环节纳税D、征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物6、下列属于财产和行为税类的税种是（）。
A、资源税B、城市维护建设税C、消费税D、房产税7、下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是（）。
A、增值税B、资源税C、消费税D、城市维护建设税8、关于税收实质课税原则的意义是（）。
A.防止税务机关滥用权力，增加纳税人的负担B.有利于体现特别法优于普通法C.有利于税务机关执行新税法D.防止纳税人避税，增强税法征收的适用性9、下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（）。
A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性B.课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性C.课税要素必须由法律直接规定D.税务机关有选择税种开征和停征的权力二、多项选择题1、下列关于税法的分类陈述，不正确的有（）。
A、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法B、按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法C、按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法和对自然资源课税的税法D、按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法3、以下选项中，属于税法的适用原则的有（）。
《税务会计》第一章
三、税收征收管理制度
（五）税款征收制度
税款征收是税务机关依据国家税收法律、行政法规确定的标准和范 围，通过法定程序将纳税人应纳税款组织征收入库的具体行为。 1．税款征收方式
（1）查 账征收
（2）核 定征收
（3）代扣代缴、 代收代缴征收
三、税收征收管理制度
（五）税款征收制度
2．税款征收凭证——税收票证 （1）税收票证的意义。 税收票证包括纸质形式和数据电文形式。 税收票证的基本要素包括税收票证号码、征收单位名称、开具日 期、纳税人名称、纳税人识别号、税种、金额、所属时期等。 （2）税收票证的种类。 税收票证包括税收缴款书、税收收入退还书、税收完税证明、出 口货物劳务专用税收票证、印花税专用税收票证以及国家税务总局 规定的其他税收票证。
— 4—
一、税收与税法
（一）税收与税法
税收是政府为了满足社会公共需要， 凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收 入的一种形式。
税法是指国家制定的用以调整国家与 纳税人之间在征税方面的权利及义务关系 的法律规范的总称。
税收法律关系是由税收法律规范确认和调整的，国家和纳税人之 间发生的具有权利和义务内容的社会关系。
税务会计植根于财务会计，是会计与税法共同发展的产物； 财务会计是税务会计的前提、基础和依据，税务会计则是对财务 会计记录的合理加工和必要补充；财务会计统揽税务会计，税务 会计寓于财务会计。
二、税务会计与财务会计的关系
（二）税务会计与财务会计的区别
税务会计虽与财务会计存在着紧密联系，但又有区别，具体表现为以 下几个方面：
册登记的活动。
三、税收征收管理制度
（一）税务登记制度 3．注销税务登记
（1）注销税务登记的情形包 括：① 纳税人因解散、破产、 撤销以及其他情形依法终止纳 税义务；② 纳税人因住所、经 营地点变动而涉及改变税务登 记机关；③ 纳税人被工商行政 管理机关吊销营业执照。
注册税务师考试《税法一》第一章考点练习解析
云考网年注册税务师考试《税法一》第一章考点练习解析第一节税法概述一、税法的概念与特点（一）税法概念税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。
了解税法定义时需注意：1.立法机关--有权的机关：在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关。
2.调整对象--税收分配中形成的权利义务关系。
3.范围--广义与狭义之分。
广义的税法，包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。
（二）税法的特点--了解1.从立法过程看--税法属于制定法，而不属于习惯法即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例而认可的。
2.从法律性质看--税法属于义务性法规，而不属于授权性法规即税法直接规定人们的某种义务，具有强制性。
3.从内容看--税法属于综合法，而不属于单一法即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。
我国税法结构：宪法加税收单行法律、法规。
【考题·单选题】（2011年）下列有关税法特点的说法，错误的是（）。
111A.税法属于制定法而非习惯法B.从法律性质上看，税法属于授权性法规C.税法是由国家制定而不是认可的D.税法具有综合性『正确答案』B『答案解析』从法律性质上看，税法属于义务性法规，而不是授权性法规。
二、税法原则--掌握（分为两个层次，即：基本原则和适用原则）税法的基本原则（四个）1.税收法律主义2.税收公平主义3.税收合作信赖主义4.实质课税原则税法的适用原则（六个）1.法律优位原则2.法律不溯及既往原则3.新法优于旧法原则4.特别法优于普通法原则5.实体从旧、程序从新原则6.程序优于实体原则【例题·单选题】下列各项中，属于税法基本原则的是（）。
A.法律优位原则222B.税收法律主义原则C.法律不溯及既往原则D.程序优于实体原则『正确答案』B（一）基本原则（4个）--掌握含义、特点、适用情形1.税收法律主义（也称税收法定主义、法定性原则）（1）含义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。
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违反税收法规应该承担的法律责任:如 逃避纳税处0.5至5倍的罚款，未按时报 税2000元以下的罚款。
第四章 税法原则
税法原则反映税收活动的根本属性， 是税收法律制度建立的基础。税法原则 包括税法基本原则、立法原则和税法适 用原则。
基我 本国 原税 则法
税法五原则：法定、财政、公平、效率、 适度”五原则。
平等 课征
平等课征体现税收的实质正义，其公平价 值表现为征税公平，体现横向公平。
量能 课税
量能课税就量要求实现纵向公平，是指经 济能力不同的人应缴纳数额不同的税收，体 现纵向公平。
效率原则
行政效率
要求征税 过程本身效 率在征收和 缴纳过程中 的耗费最小
经济效率
征税就有利于促进经济 效率的提高，或对经济效率 的不利影响最小
举例
投资1000万元，盈利400万元，增值率 40%，适应税率30%
投资200万元，盈利300万元，增值率 150%，适应税率50%
定额税率及其他税率
是指按照征税对象的某一计量单位直接规定固定的税额
分类
地区差别税额、幅度税额、分类分级税额
优点
不因价格升高而增税，有利于提高经济效益
缺点
是价格下降，税负不变，增加企业负担
分类
涉及的纳税环节主要是在生产销
售环节纳税，在批发环节纳税，在零 售环节纳税，在移送使用环节纳税， 在取得环节纳税。
税款结算期
纳
1、按期纳税：一般一个月为一期
税
2、按次纳税：取得应税收入为一次
期
限 税款缴库期
即纳税人每次（期）结算的应纳税 款多长时间缴入国库（一般15天）。
其他要素
纳税地点
纳税地点是指纳税人发生纳税义务后， 具体缴纳税款的场所(主管税务机关)。
3
是一种财产权或支配权的单向转移的关系
4 产生以纳税人发生了税法规定的事实行为为前提
二、税收法律关系的构成
（一）税收法律关系的主体 强调征税和纳税的双主体，分别由税务和海关门负责
国
家
税
务
国家税
总
务局系
地方税务
局
统
局系统
国地税分管的税种
国家税务总局
• 是主管税收工作的正部级直属机构，也是我国最高 税务管理机构。国家税务总局局长王军
熟的标志
税收的发展
掠夺性 税收
走向成熟
封建 时期
国民党 时期建国后 Nhomakorabea改革 开放
由赋役制走 向租税制的 重大转变
过渡性 税收
封建社会 的税收
租庸调
一条鞭法
摊丁入地
税收 三大职能
财政职能
经济职能
监督职能
税收的作用
国家财政收入 支柱
国家调控宏观经济 的重要杠杆
作用
监督管理 重要工具
维护国家权益的 重要手段
2012—2015年财政收入与税收收入 一览表系
年份
2012 2013 2014
2015
财政收入 （亿元）
117 254 129 210 140 350
152217
税收收入 （亿元）
100 601 110 493 115 097
124892
税收收入占财政收入 的比重 （%）
85.80
85.51
82.01
税种结构体系
流转税
增值税 消费税 营业税
关税
所得税
资源和土地 税
财产税
行为目的 税
企业所得 税
个人所得 税
资源税
土地使用税 耕地 占用
税 土地增值税
房产税 车船税
契税
印花税 城建税 车购税 烟叶税 船舶吨税
其他与税收相关的收费
教育费附加、地方 教育费附加、事业 费附加、水利基金， 残保金、家电基金
特点
计算简便，临界点不合理
举例
现行企业所得税20%与25%的税率
正好300000元,应纳企业所得税 =300000×20%=60000(元)
如果300001元,应纳所得税 =300001×25%=75000.25(元)
超额累进税率
指按征税对象数额的大小划分为若干等级部分， 各等级部分分别规定由低到高的税率，征税对象数 额的各等级部分分别按相应等级的税率计税的累进 税率形式。
拉弗曲线
我国税收立法原则
1 • 从实际出发的原则 2 • 公平原则 3 • 民主决策的原则 4 • 原则性与灵活性相结合的原则 5 • 法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则
我国税法的适用原则
1 • 法律优位原则 2 • 法律不溯及既往原则 3 • 新法优于旧法原则 4 • 特别法优于普通法的原则 5 • 实体从旧，程序从新原则 6 • 程序优于实体原则
税收的内涵
国家征税 的目的是 为了满足 社会成员 获得公共 产品的需
要
国家征 税的依 据是政 治权力 或公共
权力
征税的 客体是 国民收 入，体 现了特 定的分 配关系
税收是 取得财 政收入 的重要 工具。
税收的特征
强制性 无偿性
固定性
“税收三性”，是税与 非税的界限，是判断 一种财政收入是不是 税收的基本标志。
收入充裕
税收收入必须基本满足政府的财政需要。 一国税收制度的建立和变革，都必须有利于 保证国家的财政收入，亦即保证国家各方面 支出的需要。
收入弹性
是指税收收入必须具有随着国家财政需 要变化而伸缩的可能性，税收弹性系数被定 义为税收收入增长率与经济增长率之比
公式
ET＝（△T/T）/(△Y/Y)
税收弹性系数举例：
特点
负担合理，计算较复杂
速
速算扣除数是指同一征税对象数额，
算 按全额累进税率计算的税额减除按超额 扣 累进税率计算的税额之后的差额。
除
计算速算扣除数有二种，一是公式法，
数 二是概念法
超率累进税率
指按征税对象数额的相对率的大小划分为若干等级 部分，各等级部分分别规定由低到高的税率，相对率的 各等级部分相对应的征税对象数额分别按相应等级的税 率计税的累进税率形式。
缺 不能体现合理负担的原则。 点
累进税率
随着征税对象数额的增大而逐级提高的税率。
分类
全额累进税率、超额累进税率、 全率累进税率、超率累进税率
优点 缺点
经济自动稳定器，体现量能负担； 体现纵向公平（社会公平）
不利于市场条件下的公平竞争
全额累进税率
指按征税对象数额的大小划分为若干等级，各等级 分别规定由低到高的税率，当征税对象数额增大到需要 提高一级税率时，全部数额都按提高一级税率计税的累 进税率形式。
相关概念
负税人、扣缴人
税率
税率是应纳税额占征税对象的比例。税率是税 法的核心要素，是计算应纳税额的尺度，体现税收 负担的深度，是税制建设的中心环节。
分类
比例税率、累进税率、定额税率
比例税率
是指对同一征税对象，不分数额大小，均按相 同比例征税的税率
单一比例、差别比例、幅度比例税率。 优 透明度高，有利于市场经济条件下公平竞争， 点 体现横向公平
82.05
税法的概念
税法是国家制定的用以调整国 家与纳税人之间在征纳税方面的权 利及义务关系的法律规范的总称。
税 法 的 效 力 层 次
(1)全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收 法律。 (2)全国人大或人大常委会授权立法。
(3)国务院制定的税收行政法规。
(4)地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性 法规。 (5)国务院税务主管部门制定的税收部门规章。
LOGO和公司名
税 法
主要内容
教材体系
1、税法基础理论 1章 2、税收实体法 2-11章 3、税收程序法律-税收征管法12章
第一章 税法概述
主要内容
1.税收与税法 2.税收法律关系 3.税法构成要素 4.税法原则
一、税收的概念及特征
税收是国家为满足社会公共需
要，凭借政治权力，运用法律手 段，按预定标准参与国民收入分 配而取得财政收入的一种形式。
征税对象的相关概念
税目
计税 依据
是征税对象的具体项目，体现征税广度 税目的设置方法有两种：列举法和概括法
计税是依据征税对象中用以计算应纳税额的数量标志 计税依据分为从价税和从量税
税 源 是指税收的来源或出处,指国民收入
税 本 具体表现为劳动力和生产资料
纳税人
纳税人是纳税义务人的简称，即纳税主体，是 指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包 括法人和自然人。
（三）税收法律关系的内容
1
征税主体的权利和义务
征税主体的义务是搞好纳税服务
2
纳税主体的权利和义务
纳税主体的权利主要包括知情权、保密权、 依法申请税收优惠权、依法申请延期申报纳税 权、税收救济权、税收监督权等权利；
纳税主体的义务主要包括依法诚信纳税、 接受税务管理和税务检查等方面的义务。
第三节 税法构成要素
社保基金许多地方 也由地税局代收
第二节 税收法律关系
一、税收法律关系概念和特征
税收法律关系概念 税收法律关系是指通过税法规范确认和调 整的，国家征税机关和纳税人之间在税务活 动中发生的具有权利义务内容的社会关系。
税收法律关系的特征
1 税收法律关系的主体一方始终是国家授权的征税机关
2
主体双方的权利和义务具有不对等性
税收
税收的三个特征是统一的整 体，相互联系，缺一不可。
税收的产生的条件
政治 条件
税收产生的政治条件是国家
经济 条件
税收产生的经济条件是私有制 （剩余产品）
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税收的产生
雏形
成熟
夏商周 时期的 贡助彻