CPA税法第一章税法概述教程
注册会计师CPA税法分章节讲义第一章税法总论
第一章税法总论考情分析普通章节平均分值：2-3分命题方式：以“选择题”为主【知识点】税收与税法的概念税收：政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
1.税收的本质：一种分配关系2.征税的依据：政治权力，有别于按生产要素进行的分配3.课征税款的目的：满足社会公共需要【历年考题·单选题】下列权利中作为国家征税依据的是（）。
A.管理权力B.政治权力C.社会权力D.财产权力『正确答案』 B『答案解析』国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。
税法：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
主要包括：1.各税种的法律法规（例如《企业所得税法》）2.为保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制（例如《税收征管法》、国家税务总局公告）税法具有义务性法规、综合性法规的特点1.义务性（1）以规定纳税人的义务为主。
（2）纳税人权利建立在其纳税义务基础之上，处于从属地位。
（3）这个特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。
2.综合性（1）由一系列单行的税收法律法规及行政规章制度组成。
（2）这个特点是由税收制度调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。
【例题·多选题】税法具有义务性法规的特点，这是由税收的（）特点所决定的。
A.无偿性B.综合性C.强制性D.复杂性『正确答案』AC『答案解析』税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。
【知识点】税收法律关系税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。
（一）税收法律关系的构成：主体、客体、内容1.主体：享有权利、承担义务的当事人。
（1）征税方：税务局、海关、财政机关。
（2）纳税方：法人、自然人、其他组织、在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人及有源于中国所得的外国企业和组织（在我国采取的是属地兼属人的原则）。
推荐-20XXCPA税法辅导教材新 第01章 税法概论 精品
第一章税法概论第一节税法的概念一、税法的概念税法与税收制度密不可分，税法是税收制度的法律表现形式，税收制度则是税法所确定的具体内容。
而税收制度是税收本质特征及税收职能所要求的。
因此，了解税收的概念对于理解税法的概念是非常必要的。
税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
理解税收的概念可从以下几个方面把握：（一）税收是国家取得财政收入的一种重要工具国家要行使职能必须有一定的财政收入作为保障。
取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等，而税收则是大部分国家取得财政收入的主要形式。
我国自1994年税制改革以来，税收收入占财政收入的比重基本都维持在90%以上，说明税收是目前我国政府取得财政收入的最主要工具。
（二）国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配国家通过征税，将一部分社会产品由纳税人所有转变为国家所有，因此征税的过程实际上是国家参与社会产品的分配过程。
国家与纳税人之间形成的这种分配关系与社会再生产中的一般分配关系不同。
分配问题涉及到两个基本问题：一是分配的主体；二是分配的依据。
税收分配是以国家为主体所进行的分配，而一般分配则是以各生产要素的所有者为主体所进行的分配；税收分配是国家凭借政治权力进行的分配，而一般分配则是基于生产要素所进行的分配。
（三）征税的目的是满足社会公共需要国家在履行其公共职能的过程中必然要有一定的公共支出。
公共产品提供的特殊性决定了公共支出一般情况下不可能由公民个人、企业采取自愿出价的方式，而只能采用由国家（政府）强制征税的方式，由经济组织、单位和个人来负担。
国家征税的目的是满足国家提供公共产品的需要，其中包括政府弥补市场失灵、促进公平分配等的需要。
同时，国家征税也要受到所提公共产品规格和质量的制约。
（四）税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征税收特征，亦称“税收形式特征”，是指税收分配形式区别于其他财政分配形式的质的规定性。
2023年注册会计师《税法》 第一章 税法总论
注册会计师《税法》第一章税法总论第一章税法总论第01讲税法概念考情分析本章是非重点内容。
题型均为选择题，预计分值3分左右。
内容框架第一节税法概念第二节税法原则第三节税法要素第四节税收立法与我国税法体系第五节税收执法第六节税务权利与义务第七节国际税收关系第一节税法概念【知识点】税收与税法（★）一、税收的概念二、税法的概念【知识点】税收法律关系（★）【知识点】税法与其他法律的关系（★）第一章税法总论第02讲税法原则第二节税法原则一、基本原则二、适用原则【例题-多选题】（2022年）下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）。
A.税收法定原则B.程序法优于实体法原则C.法律不溯及既往原则D.特别法优于普通法原则『正确答案』BCD『答案解析』税法适用原则包括：法律优位、法律不溯及既往、新法优于旧法、特别法优于普通法、实体从旧程序从新、程序优于实体原则。
选项A，属于税法基本原则。
【例题-多选题】（2017年）下列关于税收基本原则和适用原则的表述中，正确的有（）。
A.税收法定原则是税法基本原则中的核心原则B.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力，体现了法律优位原则C.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本D.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠，这一做法体现了税收公平原则『正确答案』ABCD『答案解析』选项A，税收法定原则是税法基本原则的核心；选项B，法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，对此还可以进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力；选项C，税收效率原则包含两方面：一是经济效率；二是行政效率。
前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本；选项D，税收公平原则源于法律上的平等性原则，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠。
第一章税法总论第03讲税法要素第三节税法要素【知识点】税法要素一、纳税义务人二、征税对象三、税率税率是对征税对象的征收比例或征收程度。
注会税法(2020)考试辅导第一章税法总论讲义
（1）特别法优于普通法原则→实体从旧、程序从新原则（2）程序优于实体原则要求：理解特别法优于普通法、实体从旧、程序从新、程序优于实体原则的含义。
第二节税法原则本节课后练习【例题1·多选题】税收法定原则的内容包括（）。
A.纳税人法定B.征税对象法定C.税率法定D.征收程序法定【答案】ABCD【解析】税收法定原则是指从实体要件到程序要件都要由法律明确规定。
【例题2·单选题】我国现行税法中，超额累进税率的适用，体现了税法原则中的（）。
A.税收法定原则B.税收公平原则C.实质课税原则D.税收效率原则【答案】B【解析】税收公平原则是指税负与负担能力相等；法律面前人人平等。
【例题3·单选题】税法的制定，要有利于资源的有效配置，降低征管成本，这一立法宗旨体现了税法原则中的（）。
A.税收法定原则B.税收公平原则C.实质课税原则D.税收效率原则【答案】D【解析】税收效率原则包括经济效率和行政效率。
前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。
【例题4·单选题】纳税人甲没有正当理由的情况下，无偿转让其股权，当地税务机关则有权重新核定计税依据，这样处理体现了税法基本原则中的（）。
A.税收法定原则B.税收公平原则C.实质课税原则D.税收效率原则【答案】C【解析】实质课税原则是指根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。
【例题5·多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。
（2017年）A.税收法定原则是税法基本原则中的核心B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则D.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则【答案】ABCD【解析】选项B：税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。
注册会计师税法
第一章税法概论本章概述本章介绍了税法的概念、作用、地位，立法的基本原则，以及我国现行税法体系。
本章历年考试分量比较少（1－2分），但对以后内容的学习很有指导性。
重点与难点重点：税收法律关系及税法与其它法律的关系；税法的制定与实施和我国现行税法体系。
难点：税收法律级次、税收管理权限和税收征收管理范围。
内容讲解一、税法的概念1.税法的定义（税收与税法）（1）税收①税收是国家取得财政收入的一种重要工具。
②国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素分配的一般分配。
税收分配是以国家为主体所进行的分配，是国家凭借政治权力进行的分配。
③征税的目的是满足社会公共需要。
④税收具有无偿性（关键特征）、强制性和固定性的形式特征。
其中：无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
【例题・单选题】下列关于税收的说法中，正确的是（C）。
A.税收是国家取得财政收入的唯一形式B.国家征税的依据是经济权力C.无偿性是税收的关键特征，因此它是税收的核心D.税收的无偿性是对强制性和固定性的规范【答疑编号】【答案】C（2）税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
注意：税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位。
（3）税收与税法税法是税收制度的法律表现形式，税收制度是税法所确定的具体内容。
【例题・单选题】下列关于税法与税收的表述不正确的是（）。
A.税法是税收的法律表现形式B.税收是税法所确定的具体内容C.税收是国家取得财政收入的一种方式D.税法的目的仅是保障国家利益【答疑编号】【答案】D【解析】税法的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
2.税收法律关系（掌握）（1）税收法律关系的构成①权利主体：即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
注册税务师考试税法一预习讲义
注册税务师考试税法一预习讲义第一节税法概述共五个问题：1.税法的概念与特点2.税法原那么★3.税法的效力与说明★4.税法的作用5.税法与其他部门法的关系一、税法的概念与特点〔一〕税法概念税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权益义务关系的法律规范的总和。
了解税法定义时需注意：1.有权的机关：在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会、地点立法机关、获得授权的行政机关。
2.那个地点说的税法是广义的，包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。
【例题·多项选择题】〔2020年〕从广义的立法层次上划分，税法包括〔〕。
A.全国人大制定的税收法律B.国务院制定的税收法规C.省级政府制定的地点性税收法规D.中央政府部门制定的税收规章E.市级政府制定的税收规章『正确案』ABD『案解析』从广义的立法层次上划分,税法包括全国人大制定的税收法律、国务院制定的税收法规或省级人民代表大会制定的地点性税收法规，有关政府部门制定的税收规章。
〔二〕税法的特点--了解1从立法过程看--税法属于制定法，而不属于适应法即税法是由国家制定的，而不是由适应作法或司法判例而认可的。
2从法律性质看--税法属于义务性法规，而不属于授权法规即税法直截了当规定人们的某种义务，具有强制性。
3从内容看--税法属于综合法，而不属于单一法即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。
我国结构：宪法加税收单行法律、法规。
【例题·单项选择题】以下关于税法特点的表述中，不正确的选项是〔〕。
A从立法过程来看，税法属于制定法B从法律性质来看，税法属于义务性法规C从内容上看，税法具有综合性D从法律性质来看，税法属于授权性法规『正确案』D二、税法原那么--把握〔分为两个层次，即：差不多原那么和适用原那么〕两类原那么具体原那么税法的差不多原那么〔四个〕1税收法律主义2税收公平主义3税收合作信任主义4实质课税原那么税法的适用原那么〔六个〕1法律优位原那么2法律不溯及既往原那么3新法优于旧法原那么4专门法优于一般法原那么5实体从旧、程序从新原那么6程序优于实体原那么【例题·单项选择题】以下各项中，属于税法差不多原那么的是〔〕。
2023年注册会计师《税法》 第01讲 税法总论
2012年机考后客观题考频（共11年）考点考频年份税收与税法的概念1次2016年税收法律关系1次2022年税法与其他法律的关系税法原则6次2014年2017年2018年2019年2021年2022年税法要素6次2013年税率形式2016年征税对象2017年税目2022年税率形式（2次）2022年比例税率和累进税率特点税收立法原则税收立法权及其划分税收立法机关5次2013年2020年2021年2022年（2次）税收立法程序1次2016年我国现行税法体系税务机构设置与职能税收征收管理范围划分3次2012年2017年2022年税收收入划分6次2014年2015年2018年2020年（2次）2021年税务行政主体的权利和义务纳税人、扣缴义务人的权利与义务1次2015年涉税专业服务机构涉税业务内容3次2019年2020年2021年国际重复征税 一、税收与税法的概念一、税收与税法的概念税收内涵分配关系、政治权力、满足社会公共需要税法特点义务性法规、综合性法规 二、税收法律关系二、税收法律关系构成主体（双主体）、客体（征税对象）、内容（灵魂）税收法律关系的产生、变更与消灭税法是引起税收法律关系的前提条件，但不能产生具体的税收法律关系税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实来决定 三、税法与宪法的关系三、税法与宪法的关系税法制定依据税法是依据《宪法》的原则制定的《宪法》第56条规定中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务是立法机关制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据《宪法》第33条规定中华人民共和国公民在法律面前一律平等税收公平原则 四、税法原则四、税法原则 （一）税法基本原则税收法定原则基本原则的核心实体合法、程序合法税收公平原则两维度理解横向公平：禁止不平等对待，禁止歧视对待，禁止无理由给优惠纵向公平：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，比如房产税宗地容积率低于0.5税收效率原则节约征管成本实质课税原则根据客观事实确定是否符合课税要件，根据真实负担能力决定税负，而不能仅考虑外观和形式，比如间接转让财产、转让定价调整、受控外国企业等特别纳税调整 （二）税法适用原则法律优位原则上位法优于下位法法律不溯及既往原则比如纳税人2018年1月1日以前的排污行为不能征收环保税新法优于旧法原则同一事项不同规定，新法的效力优于旧法特别法优于普通法原则比如全额捐赠和限额捐赠，比如亏损弥补5年，8年，10年实体从旧，程序从新原则比如企业所得税税率33％变成25％，征收期限4个月变成5个月程序优于实体原则行政复议必须先交税或提供担保才可以申请 五、税法要素五、税法要素征税对象是区别一种税与另一种税的重要标志，也决定了各个不同税种的名称与征税对象相关的两个概念税目对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定，体现征税的广度。
注册会计师精讲班：税法01-第一章-税法总论
注册会计师税法精讲班授课教师：韩永祥第一章 税法总论第一章 税法总论【考情分析】本章是基本理论部分，考纲能力等级1级，属应试非重点章，历年分值在2分左右，题型是客观题。
备考学习中，对本章先明确备考内容范围，随后在对后续章节学习中，不断加深对本章内容的把握。
第一章 税法总论•第一节 税法的概念•第二节 税法原则▲▲•第三节 税法要素▲▲▲•第四节 税收立法与我国现行税法体系▲•第五节 税收执法•第六节 税务机关和纳税人的权利与义务•第七节 国际税收关系▲▲【章节框架】【考点01】税收与税法的相关概念（了解） 一、税收与税法的概念第一节 税法的概念税收概念政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式本质一种分配关系税法概念是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称特点（1）义务性法规、（2）综合性法规第一节 税法的概念【2016·单选题】下列权利中作为国家征税依据的是（ ）。
A.管理权力B.政治权力C.社会权力D.财产权力【答案】B【解析】国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。
第一节 税法的概念二、税收法律关系税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。
税收法律关系的构成：主体征税主体税务机关、财政机关、海关纳税主体法人、自然人和其他组织客体权利、义务税收法律关系的核心实质内容征税对象税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象第一节 税法的概念三、税法与其他法律的关系1.税法与宪法的关系依据宪法的原则制定。
宪法是制定税法和向公民征税及公民依法纳税的直接法律依据。
第一节 税法的概念2.税法与民法的关系（1）民法：调整平等主体之间的法律规范，调整方法平等、等价和有偿。
税法：调整国家与纳税人关系的法律规范，调整方法要采用命令和服从的方法。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2018/10/19
3
本课程的内容体系
第一章、税法总论 第二章、增值税法 第三章、消费税法 第四章、营业税法 第五章、城市维护建设税法和烟叶税法 第六章、关税法 第七章、资源税法和土地增值税法 第八章、房产税法、城镇土地使用 税法、契税法和耕地占用税法
2018/10/19 4
本课程的内容体系
第九章、车辆购置税法、车船税法和印花税法 第十章、企业所得税法 第十一章、个人所得税法 第十二章、税收征收管理法 第十三章、税务行政法制 第十四章、税务代理和税务筹划
2018/10/19 8
第一节 税法的概念★
二、税法的功能 （一）税法是国家组织财政收入的法律保障 （二）税法是国家宏观调控的法律手段 （三）税法对维护经济秩序有重要的作用 （四）税法能有效地保护纳税人的合法权益 （五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往 的可靠保证
2018/10/19
9
第二节 税法基本理论★
2018/10/19
1
《CPA税法》
主讲：程松柏
E-mail:chengsongbai2003@
2018/10/19
2
本课程的内容体系
• 第一部分：税法概论（第一章） • 第二部分：单项税种法（第二章—第十一章） • 第三部分：其他相关内容介绍（第十二章—第 十四章）
• 本课程使用教材：税法（2013年度注册会计师全国统 一考试辅导教材）
2018/10/19
是据以计算征税对象应纳税 款的直接数量依据，解决对 征税对象课税的计算问题。
对课税对 象的量的 规定
16
第二节 税法基本理论★
二、税法构成要素 (三)税率
• 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度， 也是衡量税负轻重与否的重要标志。
税率 形式 （1）比 例税率 含义 形式及应用举例 ①单一比例税率 ②差别比例税率（如城市维护建设税） ③幅度比例税率（如营业税娱乐业税 率） ①超额累进税率（如个人所得税中的 工资薪金所得） ②超率累进税率（如土地增值税）
2018/10/19 11
第二节 税法基本理论★
一、税收法律关系 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起 税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税 收法律事实来决定。 （三）税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。 【例题·单选题】税收法律关系中的权利主体是指（ A.征税方 B.纳税方 C.征纳双方 D.国家税务总局 节 税法基本理论★
一、税收法律关系
【例题·单选题】（2010年）下列关于税收法律关系的表述中，正 确的是（ ）。
A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关 系 B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务 也不对等 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权 利主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利 客体两方面构成 【答案】C
即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征 收比例。 征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等级， 每一等级规定一个税率，税率依次提高；每一纳税 人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别 计算，将计算结果相加后得出应纳税额
（2）累 进税率
（3）定 额税率
2018/10/19
按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的 税额。
概 念 含义 特征
1.无偿性 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治 税 收 2.强制性 权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 3.固定性 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间 税 法 在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的 总称。 1.义务性法规 2.综合性法规
税法与税收关系：税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。
2018/10/19
15
第二节 税法基本理论★
二、税法构成要素
(二)征税对象
• 1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向 的客体或标的物。 • 2.与课税对象相关的两个概念：
概 念 含 义
税法中对征税对象分类规定 的具体的征税项目，反映具 体的征税范围。 与课税对 象关系 对课税对 象质的界 定
一、税收法律关系 二、税法构成要素
2018/10/19
10
第一节 第二节税法的概念★ 税法基本理论★
一、税收法律关系
（一）税收法律关系的构成
三方面 内容
（1）双主体: 对征税方:税务、海关、财政 1.权利主体 对纳税方:采用属地兼属人原则 （2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等 2.权利客体 征税对象 3.税收法律 征、纳双方各自享有的权利和承担的义务 关系的内容
作用或形式
1.明确具体的征税范围，凡列入税 目的即为应税项目，未列入税目 的，则不属于应税项目 2.贯彻国家税收调节政策的需要 1.价值形态（从价计征）：即按征 税对象的货币价值计算，如消费税 2.物理形态（从量计征）：即直接 按征税对象的自然单位计算，如城 镇土地使用税
1.税目
2.税基 （计税依 据）
如资源税、城镇土地使用税、车船税 等
2018/10/19
5
第一章 税法总论
第一节 税法的概念★ 第二节 税法基本理论★ 第三节 税收立法与税法的实施
第四节 我国现行税法体系和税收管理体制★
2018/10/19
6
第一节 税法的概念★
一、税收和税法的概念
二、税法的功能
2018/10/19
7
第一节 税法的概念★ 第一节 税法的概念★
一、税收和税法的概念
2018/10/19 13
第二节 税法基本理论★
二、税法构成要素
（一）纳税人
（二）征税对象 （三）税率
（四）纳税环节
（五）纳税期限 （六）纳税地点
（七）减税免税
2018/10/19
14
第二节 税法基本理论★
二、税法构成要素 （一）纳税人 • 纳税人：即一切履行纳税义务的法人、自然人及其 他组织。自然人，指依法享有民事权利，并承担民 事义务的公民个人；法人，指依法成立，能够独立 地支配财产，并能以自己的名义享受民事权利和承 担民事义务的社会组织。 • 负税人：实际负担税款的单位和个人。