注册会计师考试税法知识点整理精品完整版

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第一章税法总论

第一节税法的概念

知识点：税法及其特征一、

税收与现代国家治理

1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

2.税收在现代国家治理中发挥重大作用（了解）

3.特征：强制性、无偿性、固定性

二、税法及特征

1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称税

法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。

2.特征：义务性法规；综合性法规

“义务性”是由税收的无偿性、强制性决定的；

“综合性”是由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。税

法与税收关系：

税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。二

者关系概括为：有税必有法，无法不成税。

第二节税法在我国法律体系中的地位

知识点：税法在我国法律体系中的地位

一、税法的地位

1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。

2.性质上属于公法。

3.税法是我国法律体系的重要组成部分。

二、税法与其他法律的关系

1.税法与《宪法》的关系：《宪法》第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。

2.税法与民法的关系：区别：民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；税法带有明显的国家意志和强制，调整方法主要采用命令和服从的方法。联系：当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准则。

3.税法与《刑法》的关系

《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。两者也有一定的联系。

4.税法与《行政法》的关系

联系：税法具有行政法的一般特性。

区别：税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，一般行政法不具备；行政法大多为授权性法规，而税法是义务性法规。

第三节税收法定原则

知识点：税法原则

一、税法的原则

税法的原则反映税收活动根本属性，是税收法律制度建立的基础。包括税法基本原则和税法适用原则。

党的十八届三中全会《决定》中提出“落实税收法定原则”，首次在党的文件中明确提出这一最根本的税法原则。

知识点：税收法律关系一、

税收法律关系的构成

二、税收法律关系的产生、变更与消灭

税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。

三、税收法律关系的保护

税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。

第四节税法要素

知识点：税法要素

一、纳税人

1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人

2.范围：自然人、法人、其他组织；

居民纳税人和非居民纳税人；

纳税人与负税人、扣缴义务人关系：

二、征税对象：即纳税客体

1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。

2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。

3.与课税对象相关的两个概念：

三、税率

税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我

国现行的税率主要有：

四、纳税期限：关于税款缴纳时间方面的限定。

2.相关的三个概念：

（1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。

（2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务税额的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳

税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

（3）缴库期限：税法规定的纳税期限界满之时，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。

第五节税收立法与我国现行税法体系

知识点：税收立法

一、税收管理体制的概念

是在各级国家机构之间划分税权的制度。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。二、

税收立法原则

1.从实际出发的原则

2.公平原则

3.民主决策的原则

4.原则性与灵活性相结合的原则

5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则三、

税收立法权及其划分

（一）税收立法权划分的种类

第一，可以按照税种类型的不同来划分。

第二，可以根据任何税种的基本要素来划分。

第三，可以根据税收执法的级次来划分——我国的税收立法权的划分就是属于此种类型。

（二）我国税收立法权划分的现状

第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。

第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。（关注其中的 4、6 项）

五、税收立法、修订和废止程序

税收立法程序是指有权的机关，在制定、认可、修改、补充、废止等税收立法活动中，必须遵循的法定步骤和方法。目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段：

1.提议阶段；

2.审议阶段；

3.通过和公布阶段。

知识点：我国现行税法体系

一、税法分类

税法分类

划分标准