注册会计师考试CPA税法-消费税知识点整理汇总
消费税知识点汇总我国消费税的特点（一）征收范围具有选择性（二）征税环节具有单一性（三）平均税率水平比较高且税负差异大（四）征收方法具有灵活性纳税环节差异第一节纳税义务人与征税范围【知识点1】纳税义务人一、纳税义务人一般规定在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。
二、纳税义务人特殊规定1.批发卷烟的单位；2.零售金银首饰、钻石及钻石饰品的单位和个人。
【知识点2】单一环节缴纳消费税二、生产环节征收消费税的说明1.一般：生产销售、生产自用2.视为生产行为：（1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；（2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。
三、委托加工应税消费品由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，属于委托加工应税消费品。
由受托方提供原材料或其他情形的按照自制产品征税。
委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其委托加工环节缴纳的消费税款可以扣除。
四、进口应税消费品——由海关代征五、零售环节【知识点3】双纳税环节缴纳消费税1.正常缴纳消费税：生产、委托加工、进口环节第二节税目与税率【知识点2】税率一、比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%；二、定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。
三、白酒、卷烟2种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。
四、从高适用税率征收消费税，有两种情况：1.纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额；2.将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的（即使分别核算也从高税率）。
第三节计税依据【知识点1】销售额的确定（一）销售额：纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额；价外费用的内容与增值税规定相同。
应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率）（二）包装物1.包装物连同产品销售——包装物交消费税。
2.只是收取押金（收取酒类产品的包装物押金除外），且单独核算又未过期的，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。
1年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用率征收消费税。
3.对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是二、销售额的特殊规定（一）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。
（二）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。
【提示1】只有三种情况——换、投、抵。
【提示2】同时缴纳的增值税无此规定，按平均价格。
（三）酒类关联企业间关联交易消费税处理白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。
（四）兼营不同税率应税消费品的税务处理1.纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额；2.将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的（即使分别核算）从高税率。
（五）金银首饰的特殊计税依据【知识点2】销售数量规定1.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。
2.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。
3.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。
4.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品的进口数量。
【知识点3】从价从量复合计算方法应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率+应税销售额×比例税率应税销售额和应税销售数量的确定同前。
第四节应纳税额的计算【知识点1】生产销售环节应纳消费税的计算一、直接对外销售应纳消费税的计算二、自产自用应纳消费税的计算1.用于本企业连续生产应税消费品：不缴消费税2.用于其它方面：于移送使用时缴消费税①本企业连续生产非应税消费品；②在建工程、管理部门、非生产机构；注：“×”代表不缴纳消费税；“√”代表要缴纳消费税3.计税依据——有同类消费品的销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。
特殊1：如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。
特殊2：如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或者最近月份的销售价格计算纳税。
4.计税依据——无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。
组成计税价格＝成本＋利润＋消费税税额应纳消费税＝组成计税价格×比例税率组价公式适用的情况：（1）对从价定率征收消费税的应税消费品组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）=[成本×（1+成本利润率）]÷（1-消费税税率）应纳税额=组成计税价格×适用税率（2）对从量定额征收消费税的应税消费品消费税：从量征收与售价或组价无关；增值税：需组价时，组价公式中的成本利润率按增值税法中规定的10%确定，组价中应含消费税税金。
（3）对复合计税办法征收消费税的应税消费品组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率）【知识点2】委托加工环节应税消费品应纳消费税的计算一、委托加工应税消费品的概念委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
以下情况不属于委托加工应税消费品：①由受托方提供原材料生产的应税消费品；（贴牌）②受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工的应税消费品； ③由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。
二、委托加工应税消费品消费税的缴纳1.受托方加工完毕向委托方交货时，由受托方代收代缴消费税。
如果受托方是个人（含个体工商户），委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。
2.如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补交税款，补税的计税依据为： （1）已直接销售的：按销售额计税。
（三、委托加工应税消费品应纳税额计算 代缴税款的依据及应纳税额的计算（定量）以免税农产品为原料，材料成本的确定：受托方代收代缴消费税=组成计税价格×消费税税率 受托方应纳增值税=加工费×17% （2）复合征收组价公式为：组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工收回数量×定额税率）÷（1－比例税率） （四）委托加工应税消费品收回1.直接出售（不高于受托方的计税价格）：不再缴纳消费税；2.加价出售（高于受托方的计税价格出售）：缴纳消费税，并准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
【知识点3】进口应税消费品应纳税额计算一、从价定率办法计税：应纳税额＝组成计税价格×消费税税率组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）二、从量定额办法计税：三、复合办法计税：消费税中3个组价：1.生产环节：组价＝成本×（1＋消费税成本利润率）/（1－消费税税率）2.委托加工环节（代收代缴）：组价＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）3.【知识点4】已纳消费税扣除的计算一、外购应税消费品已纳消费税的扣除税法规定：对外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。
1.扣税范围：在消费税15个税目中，除酒（葡萄酒例外）、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料外，其余9个税目有扣税规定：（1）外购已税烟丝生产的卷烟；（2）外购已税高档化妆品生产的高档化妆品；（3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；（4）外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；（5）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（6）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；（7）外购已税实木地板为原料生产的实木地板；（8）外购汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油；（9）外购已税摩托车连续生产摩托车（如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车）。
【解释1】从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。
【解释2】一般扣税必须是同一税目，即购入该税目的已税商品，仍用于生产该税目的商品，可以抵扣。
如购入该税目的已税商品，用于生产另一税目的商品，则不能扣税。
（首饰类除外）2.扣税计算：按当期生产领用数量扣除其已纳消费税。
（实耗扣税法）当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品买价＋当期购进的外购应税消费品买价－期末库存的外购应税消费品买价（买价均不含增值税）3.扣税环节：对于在零售环节缴纳消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品已纳消费税不得扣除。
4.外购应税消费品后销售：对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的高档化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。
二、委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的税款抵扣税法规定：对委托加工收回消费品已纳的消费税，可按当期生产领用数量从当期应纳消费税税额中扣除。
扣税范围、扣税方法与外购已税消费品连续生产应税消费品相同。
消费税扣税总结1.范围：8项（列举）2.方法：领用扣税3.环节：生产环节【知识点5】消费税出口退税的计算一、出口免税并退税（一）适用范围：有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。
注意：外贸企业受非生产性的商贸企业委托，代理出口应税消费品是不予退（免）税的。
（二）应退消费税的计税依据：1.从价定率计征消费税的：为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额；2.从量定额计征消费税：为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物的数量；3.复合计征消费税：按从价定率和从量定额的计税依据分别确定。
二、出口免税但不退税有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。
三、出口不免税也不退税除生产企业、外贸企业外的其他企业（指一般商贸企业），这类企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退（免）税。
出口业务中的增值税和消费税：（生产企业）出口业务中的增值税和消费税：（外贸企业）第五节征收管理【知识点】征收管理一、消费税的纳税义务发生时间、纳税期限二、纳税地点1.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
消费税知识点
消费税知识点一、税率：消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况确定的1、卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基；2、卷烟适用税率：a. 纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当月的加权平均价格确定征税类别和适用税率；b. 卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率；c. 纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率；没有同牌号规格卷烟价格的，一律按卷烟最高税率征税；d. 委托加工的卷烟按受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。
没有同牌号规格卷烟的，一律按卷烟最高税率征税；e. 残次品卷烟应按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率；d. 下列卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按每标准箱150 元计征定额税：①白包卷烟；②手工卷烟；③未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟；e. 卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定；f. 进口卷烟的计税价格由海关核定；3、果木酒属于其他酒，税率为10%；甜菜白酒可比照薯类白酒征税；4、财税【2006】33号文将摩托车税率改为按排量分档设置：a. 汽缸容量在250 毫升（含）以下的，税率为3%；b. 汽缸容量在250 毫升以上的，税率为10%；二、委托加工应税消费品应纳税额计算：1、受托方代收代缴消费税时，应按受托方同类消费品的售价计算纳税；Note：①税法规定，委托加工应税消费品，消费税由受托方（个体户除外）代收代缴，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。
②委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，则不属于税法规定的委托加工业务，一律视为受托方销售自产产品，由受托方计算缴纳消费税；2、委托加工中，受托方代收代缴消费税时，如果受托方有同类应税消费品售价的，则按照受托方同类应税消费品的售价计税；没有同类销售价格的，按照组成计税价格计算纳税：a. 组成计税价格=（材料成本+加工费）/ （1-消费税税率）；b. 复合计税办法纳税的组成计税价格组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量*定额税额）/ （1-比例税率）；Note:材料成本：指委托方提供加工材料的实际成本；加工费：指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用，包括代垫辅助材料的实际成本；3、委托加工的应税消费品收回后不同使用情形的税务处理：a. 用于连续生产其它应税消费品的：增值税不征收、消费税不征收；b. 用于连续生产非应税消费品的：增值税不征收、消费税征收；c. 用于其他方面的：增值税征收、消费税不征收；4、用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的税款扣除：a. 以委托加工收回已税烟丝为原料生产的卷烟；b. 以委托加工收回已税化妆品生产的化妆品；c. 以委托加工收回已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；Note :纳税人用委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回珠宝玉石的已纳税款；d. 以委托加工收回已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；e. 以委托加工收回已税汽车轮胎（内胎或外胎）生产的汽车轮胎；f. 以委托加工收回已税摩托车生产的摩托车；g. 以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；h. 以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；i. 以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板；g. 以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品；Note:当期准予扣除的委托加工石脑油已纳税款=当期准予扣除的委托加工石脑油已纳税款*收率（收率=当期应税消费品产出量/生产当期应税消费品所有原料投入量*100%）；k. 以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油；Note:①当期准予扣除的委托加工收回应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品的已纳消费税+当期委托加工收回的应税消费品的已纳消费税-期末库存的委托加工应税消费品的已纳消费税；②可以扣税的已税投入物，必须是外购（国内采购或进口）或委托加工收回的，不能是其他方式取得的。
2020年CPA注册会计师消费税计算原则、公式、高频考点
已纳消费税扣除的计算——消除重复征税（一）连续生产应税消费品时，可以扣除外购应税消费品已纳税额款（避免重复征税）1.扣除范围——准予扣除的项目（1）外购已税烟丝生产的卷烟；（2）外购已税高档化妆品生产的高档化妆品；（3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石（不含金银铂钻）；（4）外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；（5）外购已税杆头、杆身和握把生产的高尔夫球杆；（6）外购已税木制一次性筷子生产的木制一次性筷子；（7）外购已税实木地板生产的实木地板；（8）外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油；（不含航空煤油和溶剂油）（9）从葡萄酒生产企业购进，进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒。
【汇总】可抵扣：烟丝、高档化妆品、珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球杆、一次性筷子、实木地板、成品油、葡萄酒只有几类不得抵扣：手表、游艇、汽车、其它酒（白酒）、涂料、电池、摩托车【注意】（1）抵扣环节要求：①限定连续生产，改变了环节不得抵扣，具体如下：a.在批发环节纳税的卷烟不得抵扣前一生产环节的已纳消费税的税款。
b.纳税人用外购的收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购的或委托加工收回的珠宝玉石的已纳税款。
②再加工销售委托加工应税消费品应纳税额的计算1.委托加工应税消费品的特点和基本计税规则（1）委托方提供原料和主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费。
符合委托加工条件的应税消费品的加工，消费税的纳税人是委托方；不符合委托加工条件的应税消费品的加工，应作为受托方销售自制消费品，消费税的纳税人是受托方。
【特别提示】注意区分是真委托还是假委托。
（2）不属于委托加工的情形①由受托方提供原材料生产的应税消费品；②受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工的应税消费品；③由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。
高频考点：（1）生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%；（2）生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调合生物柴油（BD100）》标淮。
消费税知识点总结
所谓的“在中华人民共和国境内”，是指生产、委托 加工和进口属于应当征收消费税的消费品（简称应税消费 品）的起运地或所在地在境内。“单位”指各种不同所有 制企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其 他单位。“个人”指个体经营者及其他个人
二、征税范围
1.一些过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环 境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮 和焰火； 2.奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、 化妆品； 3.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车 4.不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油 5.具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎
如：白酒生产药酒、烟丝生产卷烟 (避免重复征税)
❖ 用于其他方面的，于移送使用时纳税
如：用于生产非应税产品、在建工程、提供劳务、 馈赠、赞助、广告、职工福利等
一、有同类售价 应纳税额=销售单价x自产自用数量x适用税率
二、无同类产品售价
1、从价定率=
成本（1+成本利润率） X 适用税率 1—消费税税率
九、小汽车 1.乘用车 （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）
以下的 （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 （7）气缸容量在4.0升以上的 2.中轻型商用客车
cpa注会税法消费税法讲义
第三章消费税法【解析】应税消费品一般是在生产销售环节征收消费税，但是对于金银首饰、铂金首饰、钻石和钻石饰品在零售环节征收消费税。
【例题2·多选题】下列在零售环节缴纳消费税的有（）。
A.翡翠手镯B.钻石及钻石饰品C.镀金首饰D.18K金镶嵌首饰【答案】BD【解析】金银首饰（含金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，但不含包金、镀金首饰）、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税；其他贵重首饰和珠宝玉石在生产销售环节纳税。
【例题3·单选题】某经批准具有经营金银首饰资质的商业企业（增值税一般纳税人）2019年2月向消费者个人零售金银首饰取得含税收入58950元，零售金银镶嵌首饰取得含税收入35780元，零售镀金首饰取得含税收入32898元，零售包金首饰取得含税收入12378元，另取得首饰修理清洗收入780元。
该企业上述业务应纳消费税为（）元。
（金银首饰消费税税率为5%）A.4083.19B.6034.74C.4116.81D.0【答案】A【解析】该商业企业应纳消费税=（58950+35780）÷（1+16%）×5%=4083.19（元）；首饰的修理清洗收入不缴纳消费税，包金、镀金首饰在生产环节缴纳消费税。
【例题4·单选题】根据消费税现行规定，以下批发环节应缴纳消费税的是（）。
A.批发烟丝B.批发烟叶C.批发卷烟D.批发雪茄烟【答案】C【解析】卷烟批发环节加征一道复合税。
【例题5·单选题】下列关于卷烟消费税政策，说法正确的是（）。
A.卷烟在批发环节加征一道从量税B.从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按其销售额（不含增值税）征收消费税C.从事卷烟批发的纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税D.卷烟批发企业在计算卷烟批发环节应纳消费税时准予扣除已含的生产环节的消费税税款【答案】C【解析】选项A：卷烟在批发环节加征一道复合税；选项B：在境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，均按其销售额（不含增值税）和销售数量征收消费税；选项D：卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除生产环节已纳的消费税税款。
【2024注册会计师】税法300个重要知识点
【2024注册会计师】税法300个重要学问点1.权利主体双方：法律地位同等，但权利和义务不对等2.纳税客体：区分不同税种的主要标记3.我国现行税率：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率4.人大授权国务院制定实施六个暂行条例：增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税、企业所得税暂行条例5.一个国家的税法一般包括：税法通则、各税税法(条例)、实施细则、详细规定四个层次6.特定目的税：固定资产投资方向调整税、筵席税、城建税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税7.财产和行为税：房产税、城市房地产税、车船运用税、车船运用牌照税、印花税、屠宰税、契税8.农业税类：农业税、牧业税9.税收管理权限划分：税收立法权、税收执法权10.地方税详细包括：营业、资源、土增、印花、城建、土使、房产、车船11.国税系统负责征管项目：增值、消费、车购、铁银保集中交纳的营所城、中企所得、海油所得、资源外企所得、证券交易12.地税系统负责征管项目：营业、城建、地企、集企、私企、个人所得、资源、土使、耕占、土增、房产、车船、印花、契税、屠宰、宴席、农牧13.中心政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税和消费税。
14.地方政府固定收入：15.中心地方政府共享收入：1、增值税：(不含进口环节)中心75%，地方25%。
2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中心，其余归地方。
3、企业所得、外资所得：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中心政府，其余比例共享：02年各50%，03年中心60%，地方40%，03年以后另定。
4、个人所得税：除储蓄存款利息外，其余与上比例相同。
5、资源税：海洋石油缴纳的部分归中心，其余归地方。
6、城建税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分归中心，其余归地方。
7、印花税：证券交易94%归中心，其余归地方。
修理修配：是受托对损伤和丢失功能的货物进行修复，使其复原原状和功能的业务。
cpa税法考试应记忆的税率
cpa税法考试应记忆的税率税法是注册会计师（Certified Public Accountant，CPA）考试中的一项重要内容。
税收是一个国家的重要财政收入来源，了解和熟悉税法的基本知识对于从事会计和财务方面的工作非常重要。
税率作为税法的核心内容之一，是CPA考试中需要记忆和掌握的重点。
一、个人所得税税率个人所得税是对个人所获得的各种所得征收的一种税种。
根据中国税法，个人所得税的税率分为七个等级，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
1. 第一级税率——3%适用于月应纳税所得额不超过1,500元的收入。
2. 第二级税率——10%适用于月应纳税所得额超过1,500元但不超过4,500元的收入。
3. 第三级税率——20%适用于月应纳税所得额超过4,500元但不超过9,000元的收入。
4. 第四级税率——25%适用于月应纳税所得额超过9,000元但不超过35,000元的收入。
5. 第五级税率——30%适用于月应纳税所得额超过35,000元但不超过55,000元的收入。
适用于月应纳税所得额超过55,000元但不超过80,000元的收入。
7. 第七级税率——45%适用于月应纳税所得额超过80,000元的收入。
二、企业所得税税率企业所得税是对企业所得额征收的一种税种。
根据中国税法，企业所得税的税率分为三个等级，分别是15%、25%和35%。
1. 第一级税率——15%适用于小规模纳税人的企业，年度利润不超过300,000元的部分。
2. 第二级税率——25%适用于大规模纳税人的企业。
3. 第三级税率——35%适用于年度利润超过300,000元的小规模纳税人和特定行业的企业。
三、增值税税率增值税是对商品和劳务的增值部分征收的一种税种。
根据中国税法，增值税的税率分为三个等级，分别为3%、6%和13%。
1. 第一级税率——3%适用于小规模纳税人和部分特定行业的增值税税率。
适用于一般纳税人的增值税税率。
《注册会计师—税法》消费税计算(含答案)
《注册会计师—税法》消费税计算(含答案)本页仅作为文档封面，使用时可以删除This document is for reference only-rar21year.March1.某商场系一般纳税人，采取“以旧换新”方式销售24K纯金钻石项链98条，新项链对外销售价格25000元，旧项链作价13000元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款12000元；并以同一方式销售某名牌金表20块，此表对外销售价每块不含税1350元，旧表作价350元。
同期赠送业务关系户24K纯金戒指15枚（无同类市场价格），购进原价为3000元/枚；销售包金项链10条，向消费者开出的普通发票金额为50000元；销售镀金项链15条，向消费者开出的普通发票金额为80000元。
本期进项税合计14万元。
(金银首饰成本利润率为6%)要求：计算该商场本期应缴纳的消费税和增值税。
1．【答案解析】税法规定，金银首饰的以旧换新业务，按实际收到的价款计算消费税和增值税；其他的类似业务按货物的正常售价计算消费税和增值税。
金钻石项链应纳消费税＝98×(25000-13000)÷（1＋17%）×5%＝（元）金戒指应纳消费税＝15×3000×（1＋6%）÷（1－5%）×5%＝（元）包金和镀金项链不属于金银首饰的征税范围。
销售金银首饰应纳消费税合计＝＋＝（元）销售金银首饰增值税销项税额＝98×12000÷（1＋17%）×17%＋15×3000×（1＋6%）÷（1-5%）×17%＝（元）本期应缴纳增值税＝＋1350×20×17%＋50000÷（1＋17%）×17%＋80000÷（1＋17%）×17%－140000＝（元）2．某化妆品厂9月发生如下业务；（1）购进并入库存化工A材料2吨，价10000元，认证税控发票增值税1700元；（2）购进并入库存散装香粉1吨，价10000元，认证税控增值税1700元；（3）生产口红及精致香粉，领用A料1吨及散装香粉吨；（4）销售口红5箱，不含增值税价5000元；（5）销售香粉1箱，含增值税价35100元；要求：计算其应交增值税及消费税。
消费税知识点总结
消费税第一节消费税概述★一、消费税：对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量,在特定环节征收的一种税.二、特点——“五性”1。
征税项目选择性——特定消费品/消费行为；2。
征税环节单一性—-某一环节一次征收（除卷烟）;3.征收方法多样性——从量定额、从价定率；4。
税收调节特殊性-—①限制或控制消费、②VAT和消费税双重调节；5。
转嫁性——消费者承担。
三、消费税与增值税异同比较（了解）四、征税原则(看看，便于理解税目）（一）征收范围确定的原则1.过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的特殊消费品，包括烟、酒及酒精、鞭炮与烟火、木制一次性筷子、实木地板等；2.奢侈品、非生活必需品，包括贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等；3.高能耗及高档消费品,包括游艇、小汽车、摩托车等；4.使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品，例如成品油等；5。
具有特定财政意义的消费品，例如汽车轮胎等，这类消费品的税基宽广、消费普遍、征税后不影响广大居民基本生活，还可以起到增加财政收入的目的.（二）税率设计的原则：国家政策，引导消费，调节供求，消费者心理,原有税负水平。
第二节纳税人★★的单位和个人,以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人.1。
境内:起运地/所在地在境内2.委托加工应税消费品由受托方于委托方提货时代收代缴消费税（除受托方为个体)3.自产自用的应税消费品，由自产自用的单位和个人在移送使用时缴纳增值税4.个人携带或者邮寄入境的应税消费品，连同关税一并计征→携带入境者或收件人二、纳税环节一、税率形式——比例税率、定额税率1。
比例税率：10档：1%～56%2。
定额税率:只适用于啤酒、黄酒、成品油【提示】注意啤酒的2档税率规定3。
定额税率和比例税率相结合:只适用于卷烟、白酒二、最高税率运用1。
纳税人兼营不同税率的应税消费品未分别核算的，按最高税率征税;2。
已纳消费税扣除的计算--注册会计师辅导《税法》第三章讲义5
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第三章讲义5已纳消费税扣除的计算四、已纳消费税扣除的计算（一）外购应税消费品已纳消费税的扣除税法规定：对外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。
1.扣税范围：在消费税14个税目中，除酒及酒精、小汽车、高档手表、游艇4个税目外，其余税目有扣税规定:（1）用外购已税烟丝生产的卷烟；（2）用外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；（3）用外购已税化妆品生产的化妆品；（4）用外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；（5）用外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎；（6）用外购已税摩托车生产的摩托车（如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车）；（7）以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（8）以外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；（9）以外购已税实木地板为原料生产的实木地板；（10）以外购已税石脑油为原料生产的应税消费品；（11）以外购已税润滑油为原料生产的润滑油。
【例题·多选题】下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有（）。
A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品[答疑编号5787030701]『正确答案』AD『答案解析』汽车轮胎和小汽车不属于一个税目不可扣除，选项B错误；金银首饰零售环节纳税也不可抵扣，选项C错误。
2.扣税计算：按当期生产领用数量扣除其已纳消费税。
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品买价＋当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价【例题·单选题】某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元；使用60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）；本月销售A牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额400万元。
消费税基础知识精选全文
消费税基础知识
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❖ 三、消费税的作用 ① 调节消费结构，引导合理消费 ② 稳定税源，保证财政收入 ③ 缓解社会分配不公，缩小贫富差距 ④ 优化资源配置，体现产业政策
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税法教程
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消费税基础知识
1.1 消费税的概念 1.2 消费税的特点 1.3 消费税的作用
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一、消费税的概念： 对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消
费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种流转税。税范围具有选择性
• •2、征收环节具有单一性 • •3、征收方法具有灵活性 • •4、适用税率具有差别性 • •5、税负具有转嫁性