注册会计师考试《税法》科目税法总论知识点
注册会计师考试《税法》科目
第一章税法总论
知识点一、税法的概念
一、税收概述和税法的概念
(一)税收是国家取得财政收入的一种重要工具，本质上是一种分配关系。
税法和税收的关系：
1.税收是经济学概念，侧重解决分配关系;
2.税法是法学概念，侧重解决权利义务关系。
(二)有别与社会在生产中的一般分配关系
1.分配主体：税收是以国家为主体的分配，一般分配以各生产要素的所有者为主体;
2.分配依据：税收是国家凭借政治权利的分配，一般分配是基于生产要素进行分配。
(三)税收的“三性”：强制性(保证)、无偿性(核心)、固定性(对强制性和无偿性的一种规范和约束)。
税法的概念：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
税法特点：1：义务性法规：并不是没规定权利，而是权利是建立在义务之上，处于从属地位。
知识点二、税法的作用
(1)税法是国家组织财政收入的法律保障
(2)税法是国家宏观调控经济的法律手段
(3)税法对维护经济秩序有重要作用
(4)税法能有效地保护纳税人的合法权益
(5)税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证
知识点三、税法的地位及与其他法律的关系
1.税法性质上属于公法，但具有一些私法的属性。
2.税法与宪法的关系：依据宪法的原则制定。
是制定税法和向公民征税及公民依法纳税的直接法律依据。
3.税法与民法的关系：
①民法的调整方法的特点是平等、等价、有偿;税法的调整方法的特点是命令、服从。
②税法的某些规范同民法规范基本相同时，税法一般援引民法条款。
③涉及税收征纳关系的问题，一般以税法的规范为准则。
即便符合民法中的规定，但违反税法规定的，应按税法的规定对该交易做出调整，
4.税法与刑法的关系：调整范围不同，但二者对违反税法都规定了处罚条款。
违反税法不一定是犯罪。
5.税法与行政法的关系：联系：税法具有行政法的一般特性：
①调整国家机关之间、国家机关与法人或自然人之间的法律关系;
②法律关系中居于领导地位的一方总是国家;
③体现国家单方面的意志，不需要双方意思表示一致;
④对法律关系中的争议，一般都按照行政复议程序和行政诉讼程序进行。
区别：①税法具有经济分配的性质，是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法不具备的;
②税法与社会再生产，特别是物质资料再生产的全过程密切相连，不论是生产、交换、分配，还是消费，都是税法参与调节，其联系的深度和和广度是一般行政法所无法相比的;
③税法是一种义务性法规，而行政法大多为授权性法规。
知识点四、税收法律关系
税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。
(一)税收法律关系的构成：
1.权利主体(双主体)：
(1)代表国家行使征税职责的国家税务机关、海关和财政机关;
(2)履行纳税义务的人：确定原则属地兼属人的原则。
权利主体双方的法律地位平等，但双方的权利与义务并不对等!
2.权利客体：征税对象，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。
3.税收法律关系的内容：是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。
(二)税收法律关系的产生、变更或消灭：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，产生、变更或消灭由税收法律事实来决定。
知识点五、税法的构成要素
(二)纳税义务人。
即纳税主体，直接负有纳税义务的单位和个人。
负税人：实际负担税款的单位和个人。
[相关概念]①代扣代缴义务人：有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。
②代收代缴义务人：有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。
(三)征税对象。
即纳税客体，是征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物。
是区分不同税种的主要标志。
体现不同税种征税的基本界限，决定着某一税种的基本征税范围，也决定不同税种名称。
[相关概念]计税依据(税基)：是税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。
课税对象与计税依据的关系：课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准;是课税对象量的规定。
计税依据在表现形态上有两种：A：价值形态(以征税对象的价值作为计税依据)：从价计征。
如增值税。
B：物理形态(以征税对象的数量、重量、容积、面积等作为计税依据)：从量计征。
如车船税。
(四)税目：对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。
1.凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目。
2.并非说有税种都规定税目。
(五)税率：指对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度。
税率的形式：
(1)比例税率：指同一征税对象，不论数额，规定相同的征收比例。
分类：单一比例税率(如增值税)、差别比例税率(如行业差别的营业税)、幅度比例税率(如娱乐业税率)。
差别比例税率：又分为产品比例税率(如消费税)，行业比例税率(如营业税)，地区差别比例税率(如城市维护建设税)。
(2)累进税率：是指同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之增高的税率。
分为全额、超额和超率累进税率。
知识点六、税收立法
(一)税收立法概述：通过概念要求知道税收立法包括制定、公布、修改、补充和废止有关税法的活动。
(二)立法原则：
1.从实际出发的原则;
2.公平原则;
3.民主决策的原则;
4.原则性与灵活性相结合的原则;
5.法律的稳定性与废、改、立相结合的原则。
知识点七、税收立法权的划分
1.税种的开征、停征权属于全国人大及其常务委员会;
2.经全国人大及其常务委员会授权，全国性税种可先由国务院以“条例”或“暂行条例”的形式发布;
3.经全国人大及其常务委员会授权，国务院有权制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权利;
4.经全国人大及其常务委员会授权，国务院有税法解释权;
5.经国务院授权、国家税务主管部门有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权利;
6.省级人大及其常务委员会，在规定的前提下，开征全国性税种以外的地方税种的税收立法权;
7.经省级人大及其常务委员会授权，省级政府有本地区地方税种的解释权、制定实施细则、调整税目、税率的权利。
知识点八、税收立法程序
1.提议阶段
2.审议阶段(国务院提交议案，人大审议)
3.通过和公布阶段(税收行政法规由国务院总理发布实施;税收法律由立法机关或特定人员在特定时间内、采用特定方式将法律公布于众，以便全社会遵照执行。
知识点九、税法体系概述
1.一个国家的税收制度，可按照构成方法和形式分为简单型税制和复合型税制。
2.一个国家的税法一般包括税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定(补充性法规)四个层次。
大多数国家把税法通则的有关内容包括在各税税法(条例)之中，我国税法属于这种情况。
知识点十、税收的征收管理权限的划分
①按税种划分中央和地方的收入。
②地方自行立法的地区性税种，其管理权由省级人民政府及其税务主管部门掌握。
③省级人民政府可以根据本地区经济发展的实际情况，自行决定继续征收或者停止征收屠宰税和筵席税。
④除少数民族自治地区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种。
⑤经全国人大及其常委会和国务院的批准，民族自治地方可以拥有某些特殊的税收管理权。
经济特区也可以在享有一般地方税收管理权之外，拥有一些特殊的税收管理权。
知识点十一、中央政府与地方政府税收收入划分
(1)中央政府固定收入包括：消费税(含进口环节海关代征的部分)，车辆购置税，关税，海关代征的进口环节增值税等。
(2)地方政府固定收入包括：城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，契税，筵席税。
(3)中央政府与地方政府共享收入包括：
①增值税(不含进口环节由海关代征的部分)
②营业税和城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。
③企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按比例分享。
④个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。
⑤资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。
⑥证券交易印花税。
注册会计师税法
第一章税法概论本章概述本章介绍了税法的概念、作用、地位，立法的基本原则，以及我国现行税法体系。
本章历年考试分量比较少（1－2分），但对以后内容的学习很有指导性。
重点与难点重点：税收法律关系及税法与其它法律的关系；税法的制定与实施和我国现行税法体系。
难点：税收法律级次、税收管理权限和税收征收管理范围。
内容讲解一、税法的概念1.税法的定义（税收与税法）（1）税收①税收是国家取得财政收入的一种重要工具。
②国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素分配的一般分配。
税收分配是以国家为主体所进行的分配，是国家凭借政治权力进行的分配。
③征税的目的是满足社会公共需要。
④税收具有无偿性（关键特征）、强制性和固定性的形式特征。
其中：无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
【例题・单选题】下列关于税收的说法中，正确的是（C）。
A.税收是国家取得财政收入的唯一形式B.国家征税的依据是经济权力C.无偿性是税收的关键特征，因此它是税收的核心D.税收的无偿性是对强制性和固定性的规范【答疑编号】【答案】C（2）税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
注意：税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位。
（3）税收与税法税法是税收制度的法律表现形式，税收制度是税法所确定的具体内容。
【例题・单选题】下列关于税法与税收的表述不正确的是（）。
A.税法是税收的法律表现形式B.税收是税法所确定的具体内容C.税收是国家取得财政收入的一种方式D.税法的目的仅是保障国家利益【答疑编号】【答案】D【解析】税法的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
2.税收法律关系（掌握）（1）税收法律关系的构成①权利主体：即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
2023年CPA税法知识点总结
第一章税法总论2第一节税法的概念一、税收特征：装性法规；综合性法规，国家为主体，强制性、无偿性、固定性国家制定的用以调整国家及纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称其次节税法在我国法律体系中的地位2.税法及民法的关系：民法主要是同等、等价和有偿；税法主要采纳吩咐和听从的方法。
第三节税收法定原则第四节税法要素总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节期限地点、减税免税、罚则、附则等项目。
二、征税对象：即纳税客体1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。
2.重要作用：是区分一种税及另一种税的重要标记。
是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，确定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也确定了各个不同税种的名称。
3.三、税率：比例、累进、定额四、纳税期限：①纳税义务发生时间一②纳税期限一③缴库期限第五节税收立法及我国现行税法体系学问点：税收立法：13考点一、税收管理体制：各级国家机构2间划分税权的制度:大类可划分为税收立法权和税收执法权。
二、税收立法原则：1.从实际动身2.公允3.民主决策4.原则性及敏捷性相结合5.法律的稳定性、连续性及废、改、立相结合三、税收立法权及其划分第一，中心税、中心及地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中心，以保证中心政令统一，维护全国统一市场和企业同等竞争。
其次，依法给予地方适当的地方税收立法权。
五、税收立法、修订和废止程序：1.提议阶段；2.审议阶段；3,通过和公布阶段。
学问点：我2.税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。
第六节税收执法10/12税收执法权包括税款征收管理权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权及其他税务三、税收收入划分1）中心政府固定收入：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。
2）地方政府固定收入：城镇土地运用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。
2024注会税法精讲笔记
2024注会税法精讲笔记一、税法总论。
1. 税法概念。
- 税收与税法的定义。
- 税收的特征（强制性、无偿性、固定性）- 税法的功能（财政收入功能、经济调节功能等）2. 税法原则。
- 税法基本原则。
- 税收法定原则（包括税收要件法定原则和税务合法性原则）- 税收公平原则（横向公平和纵向公平）- 税收效率原则（经济效率和行政效率）- 实质课税原则。
- 税法适用原则。
- 法律优位原则（法律＞行政法规＞规章）- 法律不溯及既往原则。
- 新法优于旧法原则。
- 特别法优于普通法原则。
- 实体从旧、程序从新原则。
- 程序优于实体原则。
3. 税法要素。
- 总则（立法目的、适用范围等）- 纳税义务人（自然人和法人等）- 征税对象（区分不同税种的标志）- 税目（对征税对象分类规定的具体征税项目）- 税率。
- 比例税率（如增值税基本税率）- 累进税率（超额累进税率如个人所得税综合所得；超率累进税率如土地增值税）- 定额税率（如车船税）- 纳税环节（生产、批发、零售等环节纳税）- 纳税期限（按日、月、季、年等）- 纳税地点（机构所在地、销售地等）- 减税免税（税基式减免、税率式减免、税额式减免）- 罚则（对违反税法行为的处罚规定）- 附则（解释权、生效时间等）4. 税收立法与我国税法体系。
- 税收立法机关。
- 全国人民代表大会及其常务委员会（制定税收法律）- 国务院（制定税收行政法规）- 地方人民代表大会及其常务委员会（制定地方税收法规，仅限部分地区）- 国务院税务主管部门（制定税收部门规章）- 地方政府（制定税收地方规章）- 我国现行税法体系。
- 税收实体法体系（按征税对象分类，如商品和劳务税类、所得税类等）5. 税收执法。
- 税务机构设置（国家税务总局及各级税务机关）- 税收征管范围划分（国税、地税征管范围，目前国地税合并后的调整情况）- 税收收入划分（中央税、地方税、中央与地方共享税的划分）6. 税务权利与义务。
《注册会计师税法》知识点集萃
《注册会计师税法》知识点集萃第一章总论1、税收原则（明确分类、知晓运用）2、我国现行税法体系（1）由实体法和程序法组成（2）层次【注】（1）《企业所得税法》、《个人所得税法》、《车船税法》、《税收征收管理法》以及1993年12月全国人大常委会通过的《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》都是税收法律。
（2）增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税、企业所得税等6个暂行条例属于授权立法。
（3）国务院发布的《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理实施细则》等属于税收行政法规。
（4）财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》、国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》属于税收部门规章。
第二章 增值税 1、征税范围【注】（1）货物、劳务、服务（2）纳税人转让土地使用权或销售不动产时一并销售的附着于土地、不动产上的固定资产 中，凡属于增值税应税货物的，征收增值税； 1和2受托方销售代销货物委托方将货物移送至受托方销售 3货物在总分机构之间的转移注：企业所得税不确认收入 4-8 自产、委托加工 视同销售 外购对内（集体福利、个人消费）不视同销售外购对外（投资、分配、无偿赠送）视同销售从属性 税务处理 混合销售 √ 主业→增值税或者营业税（1种税）兼营行为 ×分别核算增值税和营业税（2种税），若不能分别核算由主管税务机关核定2、一般纳税人和小规模纳税人的认定标准3、税率和征收率【注】（1）小规模纳税人（2）一般纳税人处置固定资产（3）一般纳税人销售自产的列举货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
4、一般纳税人应纳税额的计算（非常重要）当期销项当期进项销售额税率可抵扣进项转出一般销售（价款+价外费用）17%13%11% 凭票抵扣：1、专用发票2、海关进口增值税专用缴款书特殊销售计算抵扣：1、免税农产品2、烟叶视同销售【注】（1）特殊销售（税务处理原则）折扣折让、以旧换新、还本销售、以物易物、包装物押金、旧固定资产销售、直销企业销售（2）视同销售的销售额1、不交消费税成本×（1+成本利润率）2、缴纳消费税成本×（1+成本利润率）+消费税或：成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）（3）免税农产品：买价×13%烟叶：收购价×1.1×1.2×13% （4（5）进项转出——还原转出法5、平销返利的增值税处理6、增值税纳税义务发生时间第三章消费税1、征税范围及纳税环节14个税目（P141）2、征税方式及适用范围（1）复合计税白酒20% 0.5/斤；1000/吨（2）从量计征（3）从价计征其他3、从量计征数量的确定（1）销售：销售量；（2）自产自用：移送使用量；（3）进口：海关核定；（4）委托加工：收回。
cpa税法纯知识点总结
cpa税法纯知识点总结一、税法基础知识1. 税法的定义和分类税法是指规定税法关系的法律规范的总称。
税法分为直接税和间接税，直接税包括个人所得税、企业所得税等，间接税包括增值税、消费税等。
2. 税收的基本原则税收的基本原则包括法定原则、公平原则、平等原则、效率原则等。
3. 纳税主体纳税主体包括自然人、法人和其他组织。
4. 纳税对象纳税对象是指依法应当缴纳税款的主体，包括个人所得税法律规定的收入，企业所得税法律规定的利润，增值税法律规定的增值税等。
5. 税法关系税法关系是指在税法范围内由税收主体与税务机关之间所产生的法律关系。
6. 税法的立法、解释和适用税法的立法由国家权力机关负责，税法的解释由国家税务总局负责，税法的适用由税务机关负责。
7. 税收管理税收管理是指国家对税务活动的管理和监督。
税务管理部门负责纳税人注册、征收、征缴、管理以及税收违法行为的查处等。
8. 税法违法行为和处罚税法违法行为包括逃税、偷税、抗税等行为。
对于税法违法行为，税务机关将对其进行处罚。
二、个人所得税法1. 纳税义务个人所得税法规定，中国境内个人和在境外有居住而在中国境内有所得的个人，应当依法缴纳个人所得税。
2. 纳税对象个人所得税的纳税对象包括中国境内个人和在境外有居住而在中国境内有所得的个人。
3. 纳税依据个人所得税的纳税依据是指应税所得。
应税所得包括工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得等。
4. 税率和计税方法个人所得税的税率包括适用综合所得适用税率和分项税率。
计税方法包括月度累计预扣预缴法和年终结算法。
5. 免税所得和减免税个人所得税法规定一定数额的工资、薪金所得、离退休金、劳务报酬和稿酬所得、生活补助等免征个人所得税。
6. 个税优惠个人所得税法规定一定数额的个人所得税优惠政策，包括税前扣除教育、医疗、住房租金、赡养老人等。
7. 纳税申报和征缴个人所得税的纳税人应当按时向税务机关申报个人所得税，并按月、季度、年度及时缴纳个人所得税。
注册会计师《税法》考试知识点
1.税目（电信业营改增）
2.营业额—全额与差额（要明确哪些行业是全额计税，哪些行业是差额计税）
3.应纳税额的计算
第五章
1.税率：7%、5%；1%
2.应纳税额的计算：实缴（非应缴）“三税”税额；滞纳金、罚款除外；进口不征、出口不退；随“三税”减免而减免；不随“三税”的返还而返还；出口货物免抵税额需缴纳城建税。
第十四章
1.熟悉税务行政复议的受案范围，区分选择复议和必经复议；行政复议管辖；申请、受理、决定过程中时间的规定；不予受理，停止执行、中止、终止的情形；调解和和解的情形。
2.熟悉诉讼的原则和范围第源自五章1.熟悉税务登记、发票领购（自制发票、统印发票；临时经营领购发票）、建账建制代理。
2.能够利用税种的具体规定进行税务筹划（运用）
第二章
1.征税范围：营改增的范围、特殊项目、视同销售行为（记忆+运用）
2.税率：17%；13%；11%；6%；征收率：3%（记忆）
3.应纳税额的计算，一般计税方法+简易计税方法
4.出口退税
第三章
1.税目（新增电池、涂料）
2.计税依据
3.三个纳税环节+已纳消费税扣除的计算+消费税出口退税的计算
4.征收管理
第十一章
1.工资（劳动分红、年金、解除合同的补偿金、两处以上工资、内退（提前退休）补贴、内部退养、无住所的外籍个人的工资薪金）
2.年终奖（税前、税后）
3.稿酬+劳务报酬
4.房屋租赁+房屋转让
5.股票期权
6.转让限售股
7.个人独资企业、合伙企业
8.境外所得已纳税额的抵扣
第十二章
1.国际税收协定典型条款：常设机构、营业利润、财产所得（不动产所得、财产收益）、投资所得（股息、利息、特许权使用费）、劳务所得（独立个人劳务、非独立个人劳务）
2024年注会税法必背知识点
2024年注会税法必背知识点一、增值税1. 增值税可是注会税法里的大头呢。
它就像是一个大管家，对商品和服务的增值部分征税。
比如说，你买了个原材料花了100块，加工后卖了150块，增值的50块就得交增值税。
2. 增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人可以抵扣进项税额，就像是你花钱买东西交的税可以在卖东西交税的时候扣掉一部分，是不是很划算呢？小规模纳税人就简单多了，按照征收率来交税，通常征收率会低一些。
3. 税率也有好多档呢。
有13%的，像卖一些货物啊，像电器之类的；还有9%的，比如交通运输服务、邮政服务啥的；6%的呢，像金融服务、现代服务等。
记住这些税率就像记住不同口味的冰淇淋，各有各的特点。
二、消费税1. 消费税是对特定的消费品征收的税。
这就好比是对那些“奢侈品”或者对环境有影响的东西额外收的一笔钱。
比如说高档化妆品、烟、酒、小汽车等。
2. 不同的消费品税率也不一样。
烟的消费税就比较复杂，分好几个档次，这是因为烟对健康有影响，而且不同档次的烟价格也不一样。
酒也是，白酒的消费税就不低呢。
3. 消费税的计算有时候要注意计税依据。
是从价计征、从量计征还是复合计征，这就像做菜的时候要选对调料的用量一样重要。
三、企业所得税1. 企业所得税是对企业的所得征税。
这里的所得可不是简单的收入哦，是收入减去成本、费用等后的余额。
就像你做生意赚了钱，不能把所有收到的钱都当成自己的，得减去成本后剩下的才是真正赚的，这部分才要交企业所得税。
2. 企业所得税有很多优惠政策。
比如说小型微利企业就有税收优惠，这是为了扶持小企业发展。
还有一些研发费用加计扣除的政策，鼓励企业搞创新呢。
3. 对于一些特殊的企业重组等情况，企业所得税的处理也很特殊。
这就像是特殊情况下的特殊游戏规则，得好好研究才能明白。
四、个人所得税1. 个人所得税跟我们每个人都息息相关。
我们的工资、薪金所得要交个人所得税。
现在是综合所得计税，把工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得综合起来计算应纳税额。
2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：税法总论含答案
2020年注册会计师考试《税法》知识点习题：税法总论含答案【多选题】以下税收法律中，由全国人民代表大会常务委员会表决通过立法的有( )。
A.中华人民共和国企业所得税法B.中华人民共和国环境保护税法C.中华人民共和国车船税法D.中华人民共和国税收征收管理法【答案】BCD【多选题】涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的( )。
A.代理记账机构B.财税类咨询公司C.会计师事务所D.律师事务所【答案】ABCD【多选题】涉税专业服务机构涉税业务内容包括( )。
A.逃税方案设计B.依据法律、法规制定的相关规定要求，对涉税事项真实性和合法性出具鉴定和证明C.接受纳税人委托，代理减免退税申请D.接受司法机关委托，依法对企业纳税情况进行审查，作出专业结论【答案】BCD【解析】涉税专业服务机构涉税业务内容包括：(1)纳税申报代理。
(2)一般税务咨询。
(3)专业税务顾问。
(4)税收策划。
(5)涉税鉴证。
(6)纳税情况审查。
(7)其他税务事项代理。
(8)其他涉税服务。
【多选题】以下关于税收和税法的表述正确的有( )。
A.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种权利义务关系B.国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配C.国家征税的目的是满足社会公共需要D.税法是税收制度的核心内容【答案】BCD【多选题】以下关于税法的表述正确的有( )。
A.税法属于权利性法规B.税法具有综合性法规的特点C.税法构建了国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则体系D.税收法律体系具有单一性【答案】BC【多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有( )。
A.税收法定原则是税法基本原则中的核心B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则D.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则【答案】ABCD【单选题】下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是( )。
cpa税法知识点全面总结
cpa税法知识点全面总结一、税法总论。
1. 税法概念。
- 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
它具有义务性法规和综合性法规的特点。
- 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
2. 税法原则。
- 税法基本原则。
- 税收法定原则：包括税收要件法定原则和税务合法性原则。
这是税法的核心原则，强调征税主体必须依法征税，纳税主体必须依法纳税。
- 税收公平原则：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。
- 税收效率原则：包括经济效率和行政效率。
前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行；后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。
- 实质课税原则：应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。
- 税法适用原则。
- 法律优位原则：法律的效力高于行政立法的效力，税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。
- 法律不溯及既往原则：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。
- 新法优于旧法原则：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。
- 特别法优于普通法原则：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。
- 实体从旧、程序从新原则：实体税法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。
- 程序优于实体原则：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。
3. 税收法律关系。
- 税收法律关系由主体、客体和内容三方面构成。
- 主体：包括征税主体（税务机关、海关等）和纳税主体（纳税人、扣缴义务人等）。
- 客体：是指征税对象，如货物、劳务、财产等。
- 内容：是指主体所享有的权利和所应承担的义务。
4. 税法要素。
- 纳税人：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
注册会计师cpa税法总论
程序优于实体原则
（税收争议时）
仅限在税收争议、诉讼发生时适用
程序优于实体原则，即在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法，以保证国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库
第三节税法要素
税法要素
（征税主体）
纳税义务人
1.纳税人（征税主体），是指税法规定的【直接负有纳税义务】的单位和个人（自然人、法人）
（3）所得税类
企业所得税、个人所得税、土地增值税
（4）特定目的税类
城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、船舶吨税
（5）财产和行为税类
房产税、车船税、印花税、契税
税收程序法
（n个）
（1）税务机关：《税收征收管理法》
（2）海关：《海关法》《进出口关税条例》
按主权国家行使
税收管法定原则（要件法定，立法角度），是指纳税人、课税对象、课税标准等必须以法律形式作出规定
（1）税种实施法定，开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施
（2）要素变动法定，任何税种征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行
（3）征税要素明确，各个征税要素（税收要件）不仅应当由法律作出专门的规定，还应当尽量明确
税收的特点：
1.税收具有【无偿性】、【强制性】的特点
2.税收还体现【平等性】，即国家和纳税人之间的对等关系
税法
1.税法调整的是【国家与纳税人】之间在征税方面的权利与义务的关系的法律规范的总称
2.税法体现为【法律】形式，是税收制度的核心内容
3.税法具有【义务性法规】、【综合性法规】的特点
（1）义务性，是以规定纳税人的义务为主（税收的无偿性、强制性），但并不代表税法没有规定纳税人的权利，而指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位