2018年CPA注册会计师税法讲义
第一章税法总论第一节税法的概念一、税法是义务性法规；综合性法规。
税法为公法，但仍具有一些私法属性。
一、税法原则1、税法基本原则：“公法实效”第三节税法的要素一、税法要素1、纳税义务人自然人：居民纳税人和非居民纳税人；法人：可划分为居民企业和非居民企业。
我国法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。
代扣代缴义务人：个人所得税等，税务机关将支付手续费代收代缴义务人：委托加工应税消费品的受托方，交货时代收。
也支付手续费。
2、征税对象：即征税客体决定了各个不同税种的名称。
是区别一种税与另一种税的重要标志。
是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围。
税基是又叫计税依据，解决对征税对象课税的计算问题。
对征税对象的量的规定。
税基有两种形态：1.价值形态（从价）：按征税对象的货币价值计算，如增值税2.物理形态（从量）：按征税对象的自然单位计算，如城镇土地使用税3、税目税目反映具体征税范围。
是对征税对象的质的界定。
并非所有税种都规定有税目，例如企业所得税就没有。
45按照纳税环节的多少，可将税种分为一次课征制和多次课征制。
6、纳税期限（★★）有三个概念：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。
纳税期限为1个月或1个季度的，缴库期限为期满之日起15日内。
为1、3、5、10、15日的，缴库期限为期满之日起5日内预缴，次月1日-15日申报。
7、附则：1、税法的解释权，2、税法的生效时间。
第四节税收立法与现行税法体系1、税收管理体制：划分税权的制度。
大类可划分为税收立法权和税收执法权。
税权的纵向划分：中央与地方；税权的横向划分：立法；司法；行政；1、税收立法原则：1.从实际出发 2.公平 3.民主决策4.原则性与灵活性相结合5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合2、税收立法权及其划分①按照税种类型的不同来划分；特定领域的立法权归特定政府。
②根据任何税种的基本要素来划分；授于某级政府（不多见）③根据税收执法的级次来划分：【我国采用】立法权可以给予某级政府，行政上的执行权给予另一级：基本法规的立法权放在中央政府，具体实施规定的立法权属于低级次政府或政府机构。
4.我国税收立法权划分的现状（1）中央税、中央与地方共享税以及全国统一开征的地方税的立法权集中在中央。
（2）地方适当的地方税收立法权。
限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能下放。
5.税收立法机关6.税收立法程序：1.提议阶段；2.审议阶段；3.通过和公布阶段。
国务院税收主管部门（财政部、税务总局、海关总署）调查并提议，由国务院负责审议，涉及法律的，报人大或人大常委会审议通过，行政法规由国务院总理名义发布，法律由国家主席名义发布。
7.我国现行税法体系一国税法一般包括：税法通则、各税税法、实施细则、具体规定。
1、划分标准第五节税收执法一、税务机构的设置二、税款征收管理权限划分（今年估计不考）海关负责：关税、船舶吨税、代征进口环节增值税和消费税（1）涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院。
（2）除民族自治地区和经济特区外，各地均不得擅自开征或停征全国性的地方税种。
三、税收收入划分★★★“分税制”将税种划分为中央税、地方税、中央与地方共享税。
（1）中央税：消费税、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税、证券印花税等。
（2）地方税：房产税、土地税（土地使用税、耕地占用税、土地增值税）、车船税、契税。
（3）共享税：3大税2小税：增值税：各50%企业所得税：铁总、各银行总行、海洋石油企业的归中央，其余64分成。
个人所得税：储蓄存款利息所得属中央（实际免征个人所得税），其余64分成。
资源税：海洋石油企业归中央，其余归地方。
城建税：铁总、银行总行、保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余归地方。
第七节国际税收关系（专门章节第12章）税收管辖权划分原则：属地原则-地域管辖权属人原则-居民管辖权（居住期限和住所标准）、公民管辖权（国籍标准）1、国际重复征税狭义的国际重复征税强调被重复征税的纳税主体与征税对象都具有同一性。
广义的国际重复征税则在狭义基础上，还包括纳税主体与征税对象具有非同一性时所发生的国际重复征税，以及因对同一笔所得或收入的确定标准和计算方法的不同所引起的国际重复征税。
产生的前提条件：纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化。
产生的根本原因：各国行使的税收管辖权的重叠。
2、依据税收管辖权相互重叠，国际重复征税产生的情形①居民与地域管辖权的重叠（最主要）②居民与居民管辖权的重叠③地域与地域管辖权的重叠（支付地与劳务发生地的差异）3、国际税收协定①税收协定通常属于所得税和一般财产税的税种。
②避免双重征税的办法一般的方法有免税法、抵免法等③防止国际偷、漏税和国际避税是主要内容，措施一般采取情报交换和转让定价。
第二章增值税法第一节征税范围和纳税义务人一、征税范围的一般规定1.销售或进口的货物：有偿转让货物的所有权。
货物：有形动产。
含电力、热力、气体在内。
2.提供加工、修理修配劳务加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料，受托方按照要求，制造货物并收取加工费的业务。
修理修配劳务，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
【提示】不含单位或个体工商户聘用员工为本单位或者雇主提供的加工、修理修配劳务。
3.销售服务（7项）4、确定一项经济行为是否需要缴纳增值税一般应同时具备“境内、属于应税业务范围、为他人提供、有偿”四个条件。
1.符合有偿条件，但无需缴纳增值税的情形①行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或行政事业性收费。
②存款利息。
③被保险人获得的保险赔付。
④代收的住宅专项维修资金。
⑤在资产重组过程中，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
2.不符合有偿条件（无偿），由于具备营业性，需缴纳增值税的情形①单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务。
②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产。
用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
3.非经营活动：不视同提供应税服务，不需要缴纳增值税。
①行政单位收取的政府性基金或行政事业性收费。
同时符合：国务院或财政部或省级政府批准、省财政票据、全额上缴财政②员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。
③单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务（酒店为员工提供工作餐，宾馆为员工提供宿舍）党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。
4.在境内销售服务或无形资产、不动产（重要）①服务或者无形资产的销售方或者购买方在境内②所销售或者租赁的不动产在境内③所销售自然资源使用权的自然资源在境内5.特殊销售主体的境内销售：缴纳增值税境外向境内销售完全或不完全在境内发生的服务（不含租赁不动产）6.不属于在境内销售服务或者无形资产：不缴纳增值税境外向境内销售完全在境外发生的服务；使用的无形资产；出租完全在境外使用的有形动产；二、征税范围的特殊规定1.罚没物品拍卖收入上缴财政的，不征税。
将罚没物品纳正常销售渠道销售的，征税。
经营罚没物品（未上缴财政的）收入照章征收增值税。
2.航空公司已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务缴纳增值税。
3.药品生产企业销售自产创新药的销售额为向购买方收取的全部价款和价外费用。
免费使用的不征。
4.单（多）用途卡售卡方：充值时不缴税，只能开具增值税普通发票。
因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。
三、不缴纳增值税的特殊项目（1）罚没物品变价或拍卖收入如数上缴财政的。
（2）纳税人取得的中央财政补贴。
（3）融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围。
（4）药品生产企业在销售自产创新药后，提供给患者后续免费使用的相同创新药。
（5）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业服务，不缴纳增值税。
（6）存款利息不征收增值税。
（7）被保险人获得的保险赔付不缴纳增值税。
（8）代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。
（9）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围。
（10）单用途卡发卡企业或者售卡企业销售单用途卡（仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证），或者接受充值取得的预收资金，不缴纳增值税。
四、视同销售行为①请他人代销和销售代销货物；一、将货物交付他人代销委托方：收到代销清单或代销款就交税。
若均未收到，则180天。
二、销售代销货物受托方：代销手续费单独开票的，应按“服务业”税目6%的税率征收。
②设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，货物移送时，但相关机构设在同一县（市）的除外；“用于销售”是指受货机构发生以下情形之一：A.向购货方开具发票；B.向购货方收取货款。
上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；③视同销售货物的主要行为：④单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外；五、混合销售一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售行为。
从事货物的生产、批发或者零售为主的，按照销售货物缴纳增值税；其他混合销售，按照销售服务缴纳增值税。
六、纳税义务人与扣缴义务人承包人以发包人（发包人、出租人、被挂靠人）名义对外经营并由发包人承担相关责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
境外的单位或者个人在境内销售劳务：在境内未设有经营机构的，其境内代理人为扣缴义务人。
没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
第二节一般纳税人和小规模纳税人登记管理根据纳税人会计核算水平和经营规模，划分一般纳税人和小规模纳税人一、一般纳税人年应税销售额的范围：纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税的所有销售额。
包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额经营期，是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。
★★兼有销售货物、提供应税劳务以及发生应税行为的纳税人，应分别计算，分别适用登记标准。
会计核算健全，可以成为一般纳税人。
★除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
纳税人年应税销售额超过规定标准的的申报期结束后15日内按规定办理相关手续；未办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内办理手续。
仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税，直到改正。
2018年注册会计师考试《税法》知识点讲义 3第三章消费税(持续更新…)
第三章消费税法考情分析本章地位：比较重要的一章。
考试中单选题、多选题、计算问答题(6分)，综合题均会涉及。
分值在10分左右。
章节框架：消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其“特定消费品”和特定的消费行为征收的一种商品税。
消费税主要以消费品为课税对象，属于间接税，消费者是税款的实际负担着。
特殊作用：是国家贯彻消费政策、引导消费结构从而引导产业结构的重要手段。
我国现行消费税的特点：1.征税范围具有选择性—仅选择部分消费品征税，而不是对所有消费品都征税(15种)；2.一般情况下，征税环节具有单一性—主要在生产销售和进口环节上征收；3.平均税率水平比较高且税负差异大；4.计税方法具有灵活性—从量定额、从价定率的计税方法。
第一节纳税义务人与征税范围✩✩✩知识点：纳税义务人 1[一般考点]中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的“起运地或者所在地”在境内。
知识点：征税范围✩✩✩ 1[重要考点]考查：⑴直接考查是否属于应税消费品，是否需要征收消费税；⑵结合税目中的一些特殊项目，考查是否需要征收消费税。
(二)委托加工应税消费品—委托加工环节征税1.委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
由受托方提供原材料或其他情形的一律不能视同加工应税消费品。
(三)进口应税消费品—进口环节由海关代征单位和个人进口属于消费税征税范围的货物，在进口环节要缴纳消费税。
为了减少征税成本，进口环节缴纳的消费税由海关代征。
进口环节消费税除国家另有规定外，一律不得给予减免税。
(四)零售＇特定＇应税消费品(超豪华小汽车；金、银、钻、铂金)—零售环节征税为了引导合理消费，促进节能减排，经国务院批准，2016年12月1日起，超豪华小汽车在生产(进(五)移送使用应税消费品—移送使用环节征税如果企业在生产经营的过程中，将应税消费品移送用于加工＇非应税＇消费品，在应对移送部分征收消费税。
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2018注册会计师-税法强化班陈老师讲义(可编辑)年注册会计师考试辅导税法前言■注会《税法》题型、分值题型单选题多选题计算题综合题合计客观:主观题量题题题题题:分值分分分＋分（英语附加）分分重点章节增值税、企业所得税分左右次重要章节radic个人所得税、消费税radic土地增值税、国际税收radic其他小税种radic －分radic－分radic－分普通章节征管、法制等章节分左右■注会《税法》主观题命题特点middot税款计算、一问一答【举例】根据以上材料按照下列序号计算回答问题如有计算需计算出合计数。
（）计算全年工资所得和年终奖应缴纳的个人所得税（）、（）、（）、（）、（）。
middot计算量大：考生要能够快速、准确答题（机考环境）。
■《税法》教材主要变化middot第二章ldquo增值税rdquo全面采用ldquo营改增rdquo middot删除ldquo营业税rdquo和ldquo税务代理和税务筹划rdquomiddot调整部分小税种的章节分布内容没有大的变动middotldquo税收征收管理法rdquo增加ldquo纳税信用管理rdquo内容。
■参考法规（参考路径：中华会计网校mdash税务网校mdash 法规库mdash财经法规）middot截至年月日middot增值税：关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税号）及国家税务总局配套征管公告middot关税：关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知（财关税号）middot资源税：radic关于全面推进资源税改革的通知（财税号）radic关于资源税改革具体政策问题的通知（财税号）radic关于印发《水资源税改革试点暂行办法》的通知（财税号）middot企业所得税：radic关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告（国家税务总局公告年第号）radic关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（总局公告年第号）radic关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告（国家税务总局公告年第号）radic关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告（国家税务总局公告年第号）middot国际税收：radic关于开具《中国税收居民身份证明》有关事项的公告（国家税务总局公告年第号）radic关于完善预约定价安排管理有关事项的公告（国家税务总局公告年第号）middot税收征管：radic关于落实ldquo三证合一rdquo登记制度改革的通知（税总函第号）radic关于纳税信用A级纳税人取消增值税发票认证有关问题的公告（国家税务总局公告年第号）radic关于完善纳税信用管理有关事项的公告（国家税务总局公告年第号）middot税务行政法制：radic关于发布第一批税务行政处罚权力清单的公告（国家税务总局公告年第号）radic关于修订《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》的公告（国家税务总局公告年第号）■学习建议middot制定一份安排到月的《学习计划表》并认真执行！middot学员应该先简要看教材内容再听老师讲解同步做学习笔记！middot平时的学习重点是做主观题月初开始突击记忆提高选择题的得分率！middot年注会《税法》考试命题方向略偏计算偏大应该是个不错的机会！第一章税法总论普通章节middot预计分值：分middot命题方式：以ldquo选择题rdquo为主middot学习建议：熟悉相关知识点月底开始强化记忆！知识点：税法的概念税收是政府为了满足社会公共需要凭借政治权力强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
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2018注册会计师-高频考点讲义(可编辑) 年注册会计师考试辅导税法前言一、考试时间、题型和题时间：年月日下午::考试方式：闭卷、计算机化考试在计算机终端获取试题、作答并提交答题结果。
考试题型：道题分制。
（）单项选择题：小题每小题分共分。
（）多项选择题：小题每小题分共分。
不答、错答、漏答均不得分。
（）计算回答题：小题分。
其中一道小题用英文解答增加分。
本题型最高得分为分。
（）综合题：小题分。
涉及计算的要求列出计算步骤。
二、课程说明：按考点的出题频率梳理知识点每个知识点包括重要考点和经典例题两个部分。
大部分考点均涵盖但无法做到存在战略放弃的部分知识点最终目的是提供复习效率。
只听一遍这个课程就通过考试难度比较大要求同时做到以下几点：（）适当的练习包括分章节练习、模拟练习和历年考题练习（）制定合理的计划并坚持下去。
第一章税法总论【高频考点】税法原则【重要考点】税法原则重点内容法定原则（核心）内容包括税收要件法定原则和税务合法原则。
要件法定指课税要素必须以法律形式作出规定必须尽量明确税务合法指税务机关按法定程序依法征税不得随意减征、停征或免征无法律依据不征税公平原则税收负担必须根据纳税人的负担能力分配负担能力相等税负相同负担能力不等税负不同。
禁止对特定纳税人给予歧视性对待也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给与特别优惠效率原则包括经济效率和行政效率实质课税原则根据客观事实确定是否符合课税要件并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人税负而不能仅考虑相关外观和形式。
【典型例题】纳税人通过转让定价减少计税所得税务机关有权重新估定计税价格并据以计算应纳税额体现了税法基本原则中的（）。
A法定原则B公平原则C效率原则D实质课税原则『正确答案』D『答案解析』选项D的表述符合题意。
法律优位原则作用体现在处理不同等级税法的关系上效力低的税法与效力高的税法发生冲突效力低的税法即是无效的法律＞行政法规＞规章法律不溯及既往原则新法实施后之前人们的行为不适用新法而只沿用旧法。
2018年注册会计师考试《税法》冲线点睛班讲义
《税法》冲线点睛班第一章税法总论全国人大授权立法：3个流转税+土地增值税+资源税【考情分析】非重点章，题型为客观题，分值在2分左右。
考题以记忆性考核为主。
【考情预测】一、税收和税法的本质、特征：近几年考试没考核过。
熟悉基本知识点即可。
二、税法原则：高频考点。
持续关注。
三、税收法律关系：中频考点，2010年前考核的较多，近几年没考核，防止出现回马枪。
四、税法构成要素：高频考点。
2015年没考核，重点关注。
五、税收立法：高频考点。
考试围绕各级次税法的效力和表现形式考核。
2014年没考核，重点关注。
六、税收执法：高频考点。
考试围绕两个划分考核，即税收征收管理范围划分和税收收入划分，是近几年出题老师的最爱，几乎年年有题，重点关注。
七、国际税收关系：重点关注国际重复征税。
从第2章到第11章从税制要素的角度进行知识点梳理一、纳税人（一）增值税一般与小规模的划分标准——50万、80万、500万——例外、新增，考题一种是纯粹记忆性的，另一种则为应用性的选择题。
重点关注尚未考过的营改增的认定问题，同时结合“增值税纳税人的税务筹划”一并复习。
新增：年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记：（1）有固定的生产经营场所；（2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料（二）房产税+土地使用税房产税——房屋的所有权人土地使用税——土地的使用权人房产税：房产出租——出租人——从租计征出典——承典人——从价计征所有人、承典人不在所在地或产权未确定及租典纠纷未解决——代管人或使用人投资入股：承担风险——被投资人——从价计征不承担风险——投资人——从租计征融资租赁——承租人——从价计征土地使用税：共有——共有各方（三）烟叶税——仅限于单位（四）契税——不动产（土地使用权）权属的承受人（继承除外）（五）印花税1.立合同人——当事人，不包括担保人、证人、鉴定人2.立据人3.立账簿人4.领受人5. 使用人，在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证6.电子凭证签订人（六）所得税——居民与非居民企业所得税——登记注册地与实际管理机构所在地个人所得税——住所与居住时间【易错点】365天的计算【提示】对于在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的境内所得与其所设机构、场所没有实际联系的，也适用于10%的实际优惠税率，并实行代扣代缴。
2018注税税收相关法律赵俊峰最后5天语音串讲讲义
语音串讲、内容串讲第一篇行政法律制度第一章行政法基本理论考点一、行政法的渊源（P3--5）（一）行政法的渊源（二）行政法渊源中效力冲突的解决方式（家长裁决制）（P5）考点二、行政机关及其工作人员（一）中央行政机关（国务院办事机构不具有行政主体资格）（P9）（二）地方人民政府的派出机关（具有行政主体资格）（P10）我国的派出机关主要有三类：行政公署；区公所；街道办事处。
考点三、行政行为基本理论（一）行政行为的特征（P13）1. 从属法律性；2•自由裁量性；3•单方意志性；4•效力先定性；5.强制性。
提示：行政行为包括行政法律行为和行政事实行为（不以影响相对人权利义务为目的的行政活动）；典型的行政事实行为，如政府的信息公开。
（二）行政行为的效力（三）行政行为的分类（P15 —17）考点四、抽象行政行为抽象行政行为特征（P19 ）（1 ）对象的普遍性；（2）效力的普遍性和持续性；（3 ）准立法性；（4）不可诉性。
考点五、具体行政行为（P20--22 ）（一）行政征收；（二）行政确认；（三）行政监督；（四）行政给付；（五）行政裁决。
考点六、行政行为程序与行政程序法（一）行政程序法的基本原则（P23 —24 ）1. 公开原则；2•公正原则；3.参与原则；4.效率原则。
（二）行政程序法的基本制度（P24 —26 ）1.信息公开制度；2.回避制度；3•行政调查制度；4.告知制度；5.催告制度；6•听证制度；7.行政案卷制度（即案卷排他性制度）；8•说明理由制度；9.教示制度；10.时效制度。
（三）政府信息公开制度（P27 ）第二章行政许可法律制度考点一、行政许可法的基本原则（P31--32 ）考点二、行政许可设定的有关程序制度及可设定事项（一）行政许可设定的有关程序制度（P33 ）（二）可设定行政许可事项（六减四结构）（P33 —34 ）（三）国务院确认保留的4项税务行政许可项目（P35 ）考点三、行政许可实施主体（一）行政许可的实施主体（P37）受委托的行政机关：（1）受委托主体只限于行政机关；（2）受委托行政许可行为的法律后果由委托行政机关承担；（3）委托机关应当将受委托行政机关和受委托实施行政许可的内容予以公告。
2018注册会计师《税法》第十五章辅导讲义
2018注册会计师《税法》第十五章辅导讲义大家做好准备迎接2018注册会计师考试了吗?诚意整理“2018注册会计师《税法》第十五章辅导讲义”，只要付出了辛勤的劳动，总会有丰硕的收获!欢迎广大考生前来学习。
2018注册会计师《税法》第十五章辅导讲义第十五章外商投资企业和外国企业所得税法一、纳税义务人1.两部分一部分：中国企业，包括中外合资、中外合作和外资企业。
负全面纳税义务。
另一部分：外国企业。
在中国设立机构场所从事经营，或未设立机构场所但有来源于中国境内所得的外国公司和其他组织。
属于非居民，负有限纳税义务。
2.不组成法人的中外合作经营企业，分别计算纳税的，中方按内资企业税收法规计算缴纳企业所得税;外方应视为外国公司，按照《涉外企业所得税法》缴纳企业所得税，不享受税收优惠。
不组成企业法人的中外合作经营企业，但订有公司章程，共同经营管理，统一核算，共负盈亏，共承风险，由企业申请经税务机关批准，依照《涉外企业所得税法》缴纳企业所得税，并享受税收优惠待遇。
从投资主体方面区别以下两种情况：①外商投资企业以本企业净利润对外再投资的，不视为外商投资。
②外方以从外商投资企业分回的利润对外再投资的，为外商投资二、税率1.外商投资企业的企业所得税和外国企业就其在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的所得应纳企业所得税，税率为30%;地方所得税，税率为3%。
2.外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，1999.12.31以前按20%、2000.01.01以后按10%的税率征收预提所得税。
三、应纳税所得额1.分期收款的：可按交付产品或开票日期或合同约定付款日期确认收入的实现。
(区别内资：合同约定购买人应付款日期)2.建筑、安装、装配、提供劳务，持续时间超过1年的，可按完工进度或完成的工作量确认收入3.特殊规定(1)中外合作经营企业采取产品分成方式的，合作者分得产品时，即为取得收入，其收入额应当按照卖方给第三方的销售价格或者参照当时的市场价计算。
2018CPA注册会计师税法讲义
第一章税法总论第一节税法的概念一、税法是义务性法规；综合性法规。
税法为公法，但仍具有一些私法属性。
一、税法原则1、税法基本原则：“公法实效”一、税法要素1、纳税义务人自然人：居民纳税人和非居民纳税人；法人：可划分为居民企业和非居民企业。
我国法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。
代扣代缴义务人：个人所得税等，税务机关将支付手续费代收代缴义务人：委托加工应税消费品的受托方，交货时代收。
也支付手续费。
2、征税对象：即征税客体决定了各个不同税种的名称。
是区别一种税与另一种税的重要标志。
是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围。
税基是又叫计税依据，解决对征税对象课税的计算问题。
对征税对象的量的规定。
税基有两种形态：1.价值形态（从价）：按征税对象的货币价值计算，如增值税2.物理形态（从量）：按征税对象的自然单位计算，如城镇土地使用税3、税目税目反映具体征税范围。
是对征税对象的质的界定。
并非所有税种都规定有税目，例如企业所得税就没有。
45按照纳税环节的多少，可将税种分为一次课征制和多次课征制。
6、纳税期限（★★）有三个概念：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。
纳税期限为1个月或1个季度的，缴库期限为期满之日起15日内。
为1、3、5、10、15日的，缴库期限为期满之日起5日内预缴，次月1日-15日申报。
7、附则：1、税法的解释权，2、税法的生效时间。
第四节税收立法与现行税法体系1、税收管理体制：划分税权的制度。
大类可划分为税收立法权和税收执法权。
税权的纵向划分：中央与地方；税权的横向划分：立法；司法；行政；1、税收立法原则：1.从实际出发 2.公平 3.民主决策4.原则性与灵活性相结合5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合2、税收立法权及其划分①按照税种类型的不同来划分；特定领域的立法权归特定政府。
②根据任何税种的基本要素来划分；授于某级政府（不多见）③根据税收执法的级次来划分：【我国采用】立法权可以给予某级政府，行政上的执行权给予另一级：基本法规的立法权放在中央政府，具体实施规定的立法权属于低级次政府或政府机构。
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2018注册会计师-税法习题班讲义(可编辑) 年注册会计师考试辅导税法前言一、《税法》考试的基本情况（一）考试时间年月日（周日）下午：～：（小时）（二）考试形式mdashmdash机考（三）四种题型题型单选题多选题计算问答题综合题合计客观题与主观题分数比例题量和分值题题题题题：分分分＋分分分机考界面的ldquo试题列表rdquo：二、《税法》科目教材的基本结构及重要程度（一）年《税法》教材重要变化第章：加入全面营改增内容第章：关税完税价格、跨境电子商务零售进口税收政策等第章：资源税税目调整（项）、全面从价计征、征收管理更具体第章：增加ldquo纳税信用管理rdquo一节。
（二）重要程度划分重要性划分具体章次考试分值非常重要大税法（增、消、企、个、土增）及国际税收分左右比较重要其他税（个税）分左右重要税法总论分以内税收征管法行政法制总体评价分每章有分数三、近三年考题主观题分析题型年年年计算问答题（题）营业税＋消费税＋增值税消费税消费税＋增值税营业税＋增值税土地增值税土地增值税增值税＋资源税、房＋地＋印个人所得税个人所得税个人所得税非居民企业（增值税及附加、企业所得税、征管法）国际税收（间接抵免）综合题（题）增值税＋消费税增值税及附加税费、车辆购置税增值税及附加税费、车辆购置税企业所得税企业所得税企业所得税四、习题班讲课思路第一部分：按章次的强化与演练考情分析rarr考点精讲rarr典型习题演练习题来源：历年考题、梦想成真《应试指南》和《经典题解》第二部分：跨章节练习考场答题要求：第一章税法总论◆考情分析本章为非重点章选择题命题分左右。
◆主要考点精讲【考点】税法的原则区分基本原则与适用原则基本原则：核心mdashmdash税收法定原则其他：公平、效率、实质课税原则适用原则：个（含义、作用）【考点】税法与税收法律关系税法特点：义务性、综合性。
税收法律关系：（）构成：主体、客体、内容（）产生、变更或消灭：由税收法律事实来决定税法是引起税收法律关系的前提条件（）征纳双方权利与义务平等、不对等与其他法律关系：与民法、与行政法【考点】税法构成要素纳税人（与负税人关系）征税对象（税目、计税依据）税率（形式）【考点】税收立法机关与级次分类立法机关形式举例税收法律全国人大及其常委会法律如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法全国人大及其常委会授权立法暂行条例如：个暂行条例税收法规国务院mdashmdash税收行政法规条例、暂行条例、法律的实施细则如：企业所得税法实施条例、房产税暂行条例税收地方法规税收规章财政部、税务总局、海关总署mdashmdash 税收部门规章办法、规则、规定、暂行条例的实施细则如：消费税暂行条例实施细则地方政府mdashmdash税收地方规章如：房产税暂行条例实施细则【考点】我国现行税法体系我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。
2018年注册会计师考试《税法》知识点讲义 第一章税法总论
⑴(全国性税种的制定、公布和税种的开征、停征权，税收征收管理制度基本制度的设立)全国性税种的立法权属于全国人民代表大会及其常务委员会⑵经全国人大及其常委会授权，全国性税种可先由国务院以“条例”或“暂行条例”的形式发布施行。
经一段时期后，再行修订并通过立法程序，由全国人大及其常委会正式立法。
⑶经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增值税税目和调整税率的权利。
⑷经全国人大及其常委会授权，国务院有税法的解释权。
经'国务院'授权，国家税务主管部门有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权利。
⑸2017变化经'国务院'授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税率、税率的权利，也可在上述规定的前提下，制定一些税收征收办法，还可以在全国性地方税条例规定的幅度内，确定本地区使用的税率或税额。
解释权不报国务院备案，其余在行使后和发布实施前须报国务院备案。
全国人大及其常委会⇩国务院⇩国务院主管部门⇨税收条例解释权，制定条例实施细则的权利省人民政府⇨本地区税法的解释权，制定实施细则的权利全国性税种条例、税法解释权、制定税法实施细则等考试题型[2016]单选下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是( )A.国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚B.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款C.地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚D.省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件考点:税收立法权划分答案及解析B。
A和C应该是全国人大及其常委会。
D，省税务机关可以指定税收法律、法规、规章之外的规范性文件。
考试题型多选下列关于税收立法权的表述正确的有( )。
A.中央税、中央与地方共享税税法的制定属于全国人民代表大会及其常委会B.地方税的立法权属于地方人民代表大会及其常委会C.地区性地方税收的立法权只限于省级立法机关或经省级立法机关授权下级政府D.经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力考点:税收立法权划分答案及解析AD。
2018年CPA考试《税法》—-应纳税所得额的计算-(第六讲)(ppt文档)
第二节 应纳税所得额的计算
四、不得扣除项目（掌握，能力等级3） 计算应纳税所得额时不得扣除的项目： （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （2）企业所得税税款；
第二节 应纳税所得额的计算
（3）税收滞纳金； （4）罚金、罚款和被没收财物的损失； 【归纳总结】
第二节 应纳税所得额的计算
4.以往年度漏扣少扣的支出可在5年的期限内追补确认 对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除 的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期 限不得超过5年。 追补确认以往年度支出涉及到的企业所得税要追溯调整： （1）企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中 抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。——多缴的税可抵可退 （2）亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后 出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后 年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。——追溯扣除导致亏损或加大亏损的，追溯 调整亏损及弥补
）。 ）。
第二节 应纳税所得额的计算
【例题4·多选题】在计算应纳税所得额时不得扣除的项目有（ ）。 A.企业赴灾区直接给灾民的现金救济支出 B.利润分红支出 C.企业违反销售协议被采购方索取的违约金 D.违反食品卫生法被政府处以的罚款 【答案】ABD 五、亏损弥补（掌握） 可弥补的亏损是税法口径——应纳税所得额的负数。 【归纳】核心规定：五年延续补亏；不能内补外。 1.基本规定 企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的， 可以逐年延续弥补，但结转年限最长不得超过5年。 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。