注册会计师税法二内部讲义第十一章
2010年注册会计师《税 法（二）》内部讲义第十一章 印花税和契税法◆本章考情分析本章是一个多税种章节，内容涉及2部税法，一个是经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的印花税；另一个是转移境内土地、房屋权属，向产权承受人征收的契税。
本章的2个税法，其中印花税作为历年考试的比较重要一章，题型除选择题之外，还可出现在计算题、也可能与土地增值税、营业税、企业所得税等其他税种混合出综合题型；契税则为非重点章；预计2010年税法考试中,本章分数6～9分。
◆ 第二节契税中：增加出让国有土地使用权契税计税价格的规定。
通过““招、拍、挂”程序承受国有土地使用权的，应按土地成交总价款计征契税的规定。
◆本章内容:第一节 印花税法第二节 契税法第一节 印花税法本节结构一、印花税基本原理（了解，能力等级1）（一）印花税的概念：印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。
（二）印花税的特点：1.征税范围广；2.税负从轻；3.自行贴花纳税；4.多缴不退不抵。
（三）印花税的作用。
二、印花税的纳税人（熟悉，能力等级1）【规定】在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证,并依法履行纳税义务的单位和个人。
分为：立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人五种。
印花税基本原理 纳税义务人 税目与税率 应纳税额的计算 税收优惠 征收管理作为证人，戊单位作为鉴定人，则该合同印花税的纳税人为（）。
A．甲企业和乙企业 B．甲企业、乙企业和戊单位C．甲企业、乙企业和丙企业 D．甲企业、乙企业、丙企业、丁先生、戊单位【答案】A【例题·多选题】下列属于印花税的纳税人有（）。
A.借款合同的担保人B.发放商标注册证的国家商标局C.在国外书立，在国内使用技术合同的单位D.签订加工承揽合同的两家中外合资企业【答案】CD三、税目与税率（掌握，能力等级２）（一）税目应税凭证类别税目税率形式纳税人一、合同或具有合同性质的凭证1.购销合同按购销金额0.3‰订合同人2.加工承揽合同按加工或承揽收入0.5‰3.建设工程勘察设计合同按收取费用0.5‰4.建筑安装工程承包合同按承包金额0.3‰5.财产租赁合同按租赁金额1‰6.货物运输合同按收取的运输费用0.5‰7.仓储保管合同按仓储收取的保管费用1‰8.借款合同（包括融资租赁合同）按借款金额0.05‰9.财产保险合同按收取的保险费收入1‰10.技术合同技术转让合同：包括专利申请转让、专利实施许可和非专利技术转让按所载金额0.3‰二、书据11.产权转移书据包括：土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、专利权转让合同；个人无偿赠送不动产所签定的“个人无偿赠与不动产登记表”按所载金额0.5‰立据人三、账簿12.营业账簿包括：日记账簿和各明细分类账簿记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计0.5‰；其他账簿按件贴花5元立账簿人四、证照13.权利、许可证照按件贴花5元领受包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、人专利证、土地使用证【解释】这里所说的合同不仅指具有正规格式的合同，也包括具有合同性质的单据、凭证。
这里还要细致地注意不同合同、凭证的项目范围的差异：（1）出版单位与发行单位之间订立的书刊、音像制品的应税凭证如订购单、订数单等属于购销合同。
（2）融资租赁合同属于借款合同，不属于财产租赁合同。
（3）一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，不贴印花。
（4）权利、许可证照仅包括“四证一照”：政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
（5）财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同都按照产权转移书据征收。
【特别提示】考生要注意区分技术合同和产权转移书据，二者适用税率不同。
【例题·多选题】下列各项中，应当征收印花税的项目有（）。
A.产品加工合同B.法律咨询合同C.劳动用工合同D.出版印刷合同【答案】AD【例题·多选题】（2007年）下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。
A.商品房销售合同B.土地使用权转让合同C.专利申请权转让合同D.个人无偿赠与不动产登记表【答案】ABD（二）税率——比例税率和定额税率。
1.比例税率（4档）：适用于记载有金额的应税凭证2.定额税率：适用于无法记载金额或虽载有金额，但作为计税依据明显不合理的应税凭证，固定税额为每件应税凭证5元。
适用于：（1）其他营业账簿（2）权利、许可证照最高税率为千分之一（股权转让书据），最低税率为万分之零点五（借款合同）。
最高税率是最低税率的四、应纳税额的计算（掌握，能力等级３）应纳税额＝计税金额×比例税率应纳税额＝凭证件数×固定税额（5元）（一）计税依据的一般规定大部分应税凭证按照计税金额的纳税。
计税金额以全额为主；余额计税的有两个：货物运输合同、技术合同1.购销合同，计税依据为购销金额。
如果是以物易物方式签订的购销合同，计税金额为合同所载的购、销金额合计数，适用税率0.3‰。
【例题·多选题】（2008年）甲公司于2007年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计750 000元的钢材换取650 000元的水泥，甲公司取得差价100 000元。
下列各项中表述正确的有（）。
A.甲公司8月应缴纳的印花税为225元B.甲公司8月应缴纳的印花税为420元C.甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税D.甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税【答案】BC【解析】采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。
对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花，甲公司8月应缴纳的印花税＝（750000+650000）×0.03%＝420（元）。
一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，即“汇贴”办法纳税。
上述凭证单份凭证纳税额不超过500元，不适用“汇贴”方式。
2.加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入。
如果是由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费金额按“加工承揽合同”，原材料金额按“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。
如果由委托方提供原材料金额的，原材料不计税，计税依据为加工费和辅料，适用税率0.5‰。
【例题·计算题】某高新技术企业与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元；计算高新技术企业应当缴纳的印花税。
【答案】应纳税额＝30000×0.5‰＋70000×0.3‰＝36（元）【例题·计算题】某生产企业作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料（金额300万元），受托方只提供辅助材料（金额20万元），受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料（金额200万元）并收取加工费40万元。
【答案】生产企业签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=（50+20）×0.5‰+200×0.3‰+40×0.5‰=1150（元）【例题·单选题】某学校委托一服装加工企业为定做一批校服，合同载明原材料金额80万元由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。
服装加工企业的该项业务应缴纳印花税（）。
（2009年原制度）A．240元 B．360元 C．440元 D．600元【答案】C【解析】该企业应缴纳印花税＝800000×0.3‰＋400000×0.5‰＝440（元）。
【例题·单选题】某公司受托加工制做广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000元，委托方提供价值60000元的主要材料，受托方提供价值2000元的辅助材料。
该公司此项合同应缴纳印花税（）。
（2003年）A.20元B.21元C.38元D.39元【答案】B【解析】该题计算过程应该是：（40000+2000）×0.5‰=21（元）。
3.建设工程勘察设计合同，计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）。
4.建筑安装工程承包合同，计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。
施工单位将自己承包的建设项目分包或转包给其他施工单位所签订的分包合同或转包合同，应以新的分包合同或转包合同所载金额为依据计算应纳税额。
【例题·单选题】某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元（含相关费用50万元）。
施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。
该建筑公司此项业务应缴纳印花税（）。
A.1.785万元B.1.80万元C.2.025万元D.2.04万元【答案】D【解析】施工企业将承包工程分包或转包所签合同，应根据分包合同或转包合同计载金额计算应纳税额，该建筑公司此项业务应纳印花税＝（6000+800）×0.3‰＝2.04（万元）。
5.财产租赁合同，计税依据为租赁金额（即租金收入）。
注意两点：（1）税额不足1元的按照1元贴花。
（2）财产租赁合同只是规定（月）天租金而不确定租期的，先定额5元贴花，再结算时按实际补贴印花。
【例题·单选题】2009年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。
签订合同时，预收租金5 000元，双方已按定额贴花。
5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500元。
甲公司5月份应补缴印花税（）。
A.7.5元B.8元C.9.5元D.12.5元【答案】A【解析】根据印花税法规定：有些合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花税票。
应补缴印花税＝（5000＋7500）×1‰－5＝7.5（元）6.货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。
【例题·计算题】某企业与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费0.5万元），货运合同应纳印花税为多少？【答案】货运合同应纳印花税＝（8万元－0.5万元）×0.5‰×10000＝37.5（元）7.仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用（即保管费收入）。
8.借款合同，计税依据为借款金额（即借款本金），特殊情况应了解：（1）凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花；凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花。
《税法》第十一章第2节讲义(2)
《税法》第十一章第1节讲义
第十一章 印花税和契税法本章考情分析但在最近三年的考试中，本章分值一般在6～7分，其中印花税一节的平均分值约为4分，契税一节的平均分值约为2～3分。
本章考试易出单选、多选题型，也可能与土地增值税、营业税、企业所得税等其他税种混合出综合题型。
最近3年题型题量分析2010年教材的主要变化：本章在2010年增加通过““招、拍、挂”程序承受国有土地使用权的，应按土地成交总价款计征契税的规定。
第一节 印花税法本节结构一、印花税基本原理（了解，能力等级1）（一）印花税的概念：印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。
（二）印花税的特点：1.征税范围广；2.税负从轻；3.自行贴花纳税；4.多缴不退不抵。
（三）印花税的作用。
二、印花税的纳税人（熟悉，能力等级1）【规定】在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证,并依法履行纳税义务的单位和个人。
分为：立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人五种。
印花税基本原理 纳税义务人 税目与税率应纳税额的计算 税收优惠 征收管理【例题·单选题】甲企业将货物卖给乙企业，双方订立了购销合同，丙企业作为该合同的担保人，丁先生作为证人，戊单位作为鉴定人，则该合同印花税的纳税人为（）。
A．甲企业和乙企业B．甲企业、乙企业和戊单位C．甲企业、乙企业和丙企业D．甲企业、乙企业、丙企业、丁先生、戊单位【答案】A三、税目与税率（掌握，能力等级２）（一）税目印花税共13个税目，包括的10类经济合同是：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同。
除合同之外的征税项目还包括产权转移书据；营业账簿；权利、许可证照。
【解释】这里所说的合同不仅指具有正规格式的合同，也包括具有合同性质的单据、凭证。
这里还要细致地注意不同合同、凭证的项目范围的差异：（1）出版单位与发行单位之间订立的书刊、音像制品的应税凭证如订购单、订数单等属于购销合同。
注税财务与会计第十一章
第十一章非流动资产（二）一、本章概述（一）内容提要本章阐述了金融资产的分类及各类金融资产的特征及界定条件，对各类金融资产的会计计量、记录作出全面解析，对于期末金融资产的减值提取作了理论分析及案例说明，对长期股权投资的初始计量、后续计量、转换及处置作了系统阐述。
该章内容所涉题型广泛，是考试重点章节。
本章应重点关注如下问题：1.交易性金融资产处置损益的计算及累计投资收益的计算；2.持有至到期投资每期投资收益的计算及期初摊余成本的计算；3.可供出售金融资产与持有至到期投资、长期股权投资的区别及联系；4.可供出售金融资产的减值处理；5.可供出售金融资产处置时损益额的计算；6.同一控制下、非同一控制下长期股权投资初始计量的会计处理；7.成本法与权益法适用范围的差异；8.成本法下现金股利的会计处理；9.权益法下股权投资差额以及被投资方盈亏、分红、其他权益变动时投资方的相应处理；10.成本法与权益法的转换处理。
11.1 金融资产的定义和分类金融资产主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、股权投资、债权投资、基金投资、衍生金融资产等。
企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为以下几类：1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；2.持有至到期投资；3.贷款和应收款项；4.可供出售的金融资产。
11.2 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产11.2.1 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产概述以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产分为两类，一是交易性金融资产；二是直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（一）交易性金融资产满足以下条件之一的，应划分为交易性金融资产：1.取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售；2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一种，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；3.属于衍生工具，比如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将其相关变动金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。
2015年注册会计师《税法》知识点精讲：第十一章(4)(5)(6)
2015年注册会计师《税法》知识点精讲：第十一章(4)(5)(6)第四节税收优惠个人所得税的免税项目比较易考的：1;2;5;7;10;11;14;17～24;26～30【例题1·多选题】下列项目不得享受个人所得税减免税优惠的有()。
A.外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴B.外籍个人取得搬迁费的现金补贴C.个人取得的保险赔款D.个人取得的企业债券利息收入【答案】BD【例题2·计算题】某市保险公司保险营销员2014年3月取得佣金5000元，则其应纳多少个人所得税。
【答案及解析】对佣金收入的60%的部分扣除营业税金及附加后征收个人所得税。
属于该业务员劳务收入=5000×(1-40%)-5000×5%×(1+7%+3%+2%)=2720(元)应纳个人所得税=(2720-800)×20%=384(元)。
个人所得税的减税项目1.残疾、孤老、烈属所得;2.自然灾害造成重大损失的。
第五节境外所得的税额扣除纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。
但是，扣除额不得超过该纳税人境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。
计算境外税款扣除限额的方法采用的是分国分项计算、分国加总的方法，不同于企业所得税的分国不分项的计算。
第六节征收管理自行申报纳税要把握：哪些纳税人需要自行申报纳税，申报地点和主要要求。
1.自行申报纳税的具体情形和主要要求年所得12万元以上的纳税人的申报：构成项目：11项;(P411)不包括在12万元中的所得——免税所得。
各项所得的年所得的计算方法。
《税法》课件 第十一章
第一节 印花税概述
一、印花税的概念
印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领 受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。凡发 生书立、领受和使用应税凭证行为的，都应按照规 定缴纳印花税。
印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税 票的方法缴纳税款而得名。
第十一章 印花税法律制度
4
二、印花税的特点
印花税的特点主要表现在
第十一章 印花税法律制度
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二、应纳税额的计算
应纳税额＝应税凭证计税金额（或应税凭证件数）×适用税率
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税法
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第十一章 印花税法律制度
第一节 印花税概述 第二节 印花税纳税义务人 第三节 印花税金税目、单位税额与税率 第四节 印花税应纳税额确定 第五节 印花税的税收优惠 第六节 印花税的征收管理
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➢一、印花税的概念 ➢二、印花税的特点 ➢三、印花税的作用
纳税人 订合同人
第十一章 印花税法律制度
21
二、税率
印花税税目、税率
应税凭证类别
税目
书据
产权转移书据
账簿 证照
营业账簿 权利、许可证照
税率形式
纳税人
按所载金额0.5‰，股权转让书 据为1‰
立据人
记载资金的账簿，按实收资本和 资 本 公 积 的 合 计 0.5 ‰ ； 其 他 账 簿按件贴花5元
按件贴花5元
（12）对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以 全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的， 应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。
必须明确的是，印花税票为有价证券，其票面金额以人民币为单位，分为
注册会计师 CPA 税法 章节详细讲解 带思维导图 第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法
第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法考情分析：1.本章地位：非重点章。
相对重要的税种：印花税；2.题型：以客观题为主，每个税种题量1～2小题，分值1～3分；印花税分值略高些，可能单独出计算问答题；3.分值：5～10分左右。
内容介绍第一节车辆购置税法第二节车船税法第三节印花税法第一节车辆购置税法说明：新的车辆购置税法2019年7月1日实施。
由于教材编写相对混乱，新旧交替，经过业务组沟通，决定统一按照车辆购置税法新政策来讲解。
车辆购置税：以在中国境内购置应税车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
就其性质而言，属于直接税的范畴。
知识点：纳税义务人与征税范围**（一）纳税人在我国境内购置应税车辆的单位和个人。
购置是指：（掌握）1.购买并自用行为；2.进口并自用行为；3.自产并自用行为；4.受赠并自用行为；5.获奖并自用行为；6.以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的行为。
【例题·多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）A.购买并自用行为B.进口并自用行为C.受赠并自用行为D.获奖并自用行为『正确答案』ABCD『答案解析』上述选型均属于车辆购置税的应税行为。
（二）征税范围**以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。
其征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。
【例题·多选题】车辆购置税的征税范围包括（）。
A.汽车B.有轨电车C.汽车挂车D.排气量超过100毫升的摩托车『正确答案』ABC『答案解析』车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。
知识点：税率与计税依据**（一）税率统一比例税率10%（二）计税依据应税车辆的价格知识点：车辆购置税应纳税额的计算***（一）购买自用计税依据：纳税人实际支付给销售者的全部价款，不含增值税款。
计税依据的具体范围：1.含购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款；2.含支付的车辆装饰费；3.代收款项应区别征税：用代收单位（受托方）的票据收取的，计入计税依据；用委托方票据收取的，不计入计税依据；4.不含增值税税款；5.含销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用。
注册会计师税法课件 (11)
【答案】A
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三、股息、利息、租金、特许权使用费 和财产转让所得
（三）扣缴税款要求 （四）其他相关规定 1．关于股息、红利等权益性投资收益扣缴企业所得税处理问题 2．关于利息扣缴企业所得税处理问题 3．关于融资租赁和出租不动产的租金所得税务处理问题
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三、股息、利息、租金、特许权使用费 和财产转让所得
3．其他事项
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二、承包工程作业和提供劳务
（四）其他税种 1．增值税 2．城市维护建设税、教育费附加和地方教育费 （五）税务申报要求 1．企业所得税 2．其他税种
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三、股息、利息、租金、特许权使用费 和财产转让所得
（一）登记备案管理
（二）应纳税额计算 扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率
国际税收协定的两种模式： （1）国际税收协定优于国内税法； （2）国际税收协定与国内税法效力等同，在出现冲突时按照“新法优 于旧法”、“特别法优于普通法”等处理法律冲突的一般性原则来协调。
【例题·多选题】（2010年）下列关于国际税收协定的法律地位说法正 确的是（ ）。
A．国内税法优于国际税收协定 B．国际税收协定优于国内税法 C．国际税收协定与国内税法效力不等同 D．国际税收协定与国内税法效力等同，在出现冲突时按照“旧法优于 新法”、“特别法优于普通法”等处理法律冲突的一般性原则来协调
中国注册会计师2017年考试《税法》第十一章高频考点
第十一章国际税收【高频考点1】境外所得税收管理一、抵免法的适用范围(能力等级1)1.居民企业境外所得直接或间接负担的税款2.非居民企业在中国境内设立机构场所的，其发生在境外但与其机构场所有实际联系的所得直接缴纳的税款。
【归纳】居民企业可享受直接抵免和间接抵免，非居民企业只能享受直接抵免。
直接抵免——对企业在境外直接缴纳税款的抵扣(常见总分机构之间)(1)居民企业来源于中国境外的应税所得;(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
间接抵免——对企业在境外间接缴纳税款的抵扣(常见母子或母子孙机构之间)居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在税法规定的抵免限额内抵免。
【相关链接】间接抵免必须符合最低持股条件。
居民企业直接持有外国企业20%以上(含)或间接持有外国企业20%以上(含)。
二、境外所得税额抵免计算的基本项目(能力等级1)企业应按照税法的有关规定准确计算下列当期与抵免境外所得税有关的项目后，确定当期实际可抵免分国(地区)别的境外所得税税额和抵免限额：1.境内所得的应纳税所得额和分国(地区)别的境外所得的应纳税所得额(即区分境内应纳税所得额与境外应纳税所得额);2.分国(地区)别的可抵免境外所得税税额;3.分国(地区)别的境外所得税的抵免限额。
【提示】纳税人必须准确计算当期与抵免境外所得税有关的项目;包括：境内、境外所得分国别(地区)的应纳税所得额、可抵免税额、抵免限额和实际抵免税额。
境外应纳税所得额、所得税税额和抵免限额的确定，采用分国(地区)不分项的计算办法。
企业不能准确计算上述项目实际可抵免分国(地区)别的境外所得税税额的，在相应国家(地区)缴纳的税收均不得在该企业当期应纳税额中抵免，也不得结转以后年度抵免。
注册会计师 CPA 税法 分章节讲义及典型习题 第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法
第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法【考情分析】次重点章，年分值波动比较大，印花税可以出计算题，分值在4-8分左右。
其他两个税种分值在3分左右。
近10年本章最高分值11.75分，最低分值3.5分，平均分值5.5分，2017年车辆购置税分值1分，平均分值1.1分，；2017年车船税1分，平均分值1.45分；2017年印花税2.5分，平均分值2.95分。
【学习方法】“两车”就不说了，总结记忆呗。
关键是印花税，分值波动挺大的，高的2009年6分，低的2016年1.5分，有一种触底反弹的感觉，内容也不少，要重视呀。
【预习导引】一、车辆购置税法一、纳税义务人：在中国境内购置应税车辆的单位和个人。
购置包括：1.购买使用行为。
包括购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆。
2.进口使用行为。
指直接进口使用应税车辆的行为。
3.受赠使用行为。
4.自产自用行为。
5.获奖使用行为。
6.拍卖、抵债等方式取得并使用的行为。
关键字“用”。
二、征税范围：车辆购置税以列举产品（商品）为征税对象，未列举的车辆不纳税。
征收范围包括汽车（各类汽车）、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
三、计税依据和税额计算：1.应纳税额=计税依据×税率（10%）2.计税依据：四、税收优惠：1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税；3.设有固定装置的非运输车辆免税；4.防汛部门和森林消防等部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的设有固定装置的指定型号车辆；5.回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车；6.长期来华定居专家1辆自用小汽车；7.农业三轮运输车免征车辆购置税。
五、征收管理：略二、车船税法三、印花税法。
注册会计师 CPA 税法 分章节讲义 第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法
第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法考情分析次重点章，年分值波动比较大，近10年本章最高分值11.75分，最低分值3.5分，平均分值5.5分。
【知识点】车船税纳税义务人与征税范围一、纳税义务人：在中国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。
二、征税范围：指在中华人民共和国境内属于车船税法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶。
【提示】车辆、船舶，是指：（1）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶；（2）依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
【记忆小贴士】车拉人计税单位按“辆”，拉货的按“整备质量每吨”【提示1】拖船发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收“车船税”。
【提示2】有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算。
税额小数点后超过两位的可以四舍五入保留两位。
【提示3】排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。
依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船，以车船出厂合格证明或者进口凭证标注的技术参数、数据为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定。
【典型例题1—2016年考题】下列关于车船税计税单位确认的表述中，正确的是（）。
A.摩托车按“排气量”作为计税单位B.游艇按“净吨位每吨”作为计税单位C.专用作业车按“整备质量每吨”作为计税单位D.商用货车按“每辆”作为计税单位『正确答案』C『答案解析』选项A，摩托车按照“每辆”为计税单位；选项B，游艇按照“艇身长度每米”为计税单位；选项D，商用货车按照“整备质量每吨”为计税单位。
【典型例题2】下列车船中，应以“辆”作为车船税计税单位的有（）。
A.电车B.摩托车C.微型客车D.半挂牵引车『正确答案』ABC『答案解析』半挂牵引车按整备质量每吨作为计税单位。