2012年注册会计师税法习题班讲义1
前言《税法》科目的考试时间为2小时；2012年10月14日（周日）下午17：30～19：30一、《税法》科目考试题型及答题要求:考试题型：二、《税法》科目教材的基本结构及重要程度2012年《税法》教材在结构上的重大变化是，取消2011年《税法》教材的第14章“国际税收协定”，使整体结构由十七章调整为十六章。
16章，可分为三大部分，结构总览如下：四、习题班讲课思路:第一部分: 考情预测第二部分：重点内容精讲第三部分：考题与经典习题（按题型，不按教材顺序）来源：考题、梦想成真《经典题解》、其他第四部分：跨章节练习第一章税法总论◇考情分析◇本章重点与难点本章重点与难点问题主要有：税法原则，税收法律关系，税法要素，税法制定机关与级次，现行税法体系，税收执法权的划分。
◇重点内容精讲一、税法的原则二、税收法律关系的组成——权利主体、客体、内容三、税法构成要素：1.纳税人（与负税人、扣缴义务人）2.征税对象（与课税对象相关的两个概念：税目、计税依据）3.税率4.纳税期限四、税收立法机关与级次税法制定与法律级次可概括为：五、我国现行税法体系（一）税法分类（二）现行税法构成：1.我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。
2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。
六、我国税收管理体制（一）税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。
税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。
（二）税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。
（三）税务机构设置和税收征管范围划分1.国家税务局征收税种2.地方税务局征收税种3.海关征收税种【提示】自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。
以2008年为基年，2008年底之前国税局、地税局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。
（四）中央政府与地方政府税收收入划分◇近年考题评析一、单项选择题1.（2011年）下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（）。
A.《中华人民共和国个人所得税法》B.《中华人民共和国消费税暂行条例》C.《中华人民共和国企业所得税法实行条例》D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》[答疑编号3943010101]『正确答案』D『答案解析』选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。
2.（2010年）下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。
A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成[答疑编号3943010102]『正确答案』C『答案解析』选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。
3.（2009年）下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（）。
A.《中华人民共和国宪法》B.《中华人民共和国民法通则》C.《中华人民共和国个人所得税法》D.《中华人民共和国税收征收管理法》[答疑编号3943010103]『正确答案』A『答案解析』本题考核税法与宪法的关系，我国《宪法》第十五条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。
故答案选A。
二、多项选择题1.（2011年）某房地产开发企业2010年需要缴纳的下列税种中，应向该市地方税务局主管税务机关申报的有（）。
A.营业税B.车辆购置税C.印花税D.土地增值税[答疑编号3943010104]『正确答案』ACD『答案解析』选项B，车辆购置税是向国税局缴纳。
2.（2010年）下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。
A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力[答疑编号3943010105]『正确答案』 ABCD『答案解析』以上四个选项的叙述均是正确的。
3.（2009年）下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（）。
A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律[答疑编号3943010106]『正确答案』BC『答案解析』本题考核税收法律级次的有关规定。
选项A属于税收行政法规；选项D属于授权法，是由国务院制定的。
◇经典习题一、单项选择题1.《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于（）。
A.财政部制定的部门规章B.全国人大授权国务院立法C.国务院制定的税收行政法规D.全国人大制定的税收法律[答疑编号3943010107]『正确答案』B『答案解析』授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。
我国现行增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税5个暂行条例，属于全国人大授权国务院颁布的。
2.下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是（）。
A.经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种C.按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收D.各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案[答疑编号3943010108]『正确答案』B『答案解析』涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。
中央和地方共享税主要由国家税务机构负责征收。
3.下列税种中，属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的有（）。
A.个人所得税B.消费税C.营业税D.增值税[答疑编号3943010109]『正确答案』D『答案解析』个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收部分）由地方税务局系统负责征收；消费税属于中央政府固定收入而非中央与地方共享收入；营业税由地方税务局系统负责征收。
4.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。
A.税收法律主义原则B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则D.实质课税原则[答疑编号3943010110]『正确答案』D『答案解析』实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。
所以上述处理是体现了实质课税原则的。
5.我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是（）。
A.国籍原则B.属地原则C.属人原则D.属地兼属人原则[答疑编号3943010111]『正确答案』D『答案解析』对税收法律关系中纳税义务人的确定，在我国采取的是属地兼属人原则。
6.某税种征税对象为应税收入，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%；应税收入500～2000元的，适用税率为10%；应税收入2000～5000元的，适用税率为15%。
某纳税人应税收入为3800元，则应纳税额为（）。
A.125元B.220元D.570元[答疑编号3943010112]『正确答案』C『答案解析』应纳税额＝500×5%＋1500×10%＋（3800－2000）×15%＝445（元）二、多项选择题1.下列各项中，属于我国现行税法的有（）。
A.税收基本法B.企业所得税法C.进出口关税条例D.中央与地方共享税条例[答疑编号3943010113]『正确答案』BC『答案解析』我国目前尚未制定税收基本法，也没有出台中央与地方共享税条例。
2.税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称，它属于（）。
A.义务性法规B.单一性法规C.授权性法规D.综合性法规[答疑编号3943010114]『正确答案』AD『答案解析』税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
3.根据税法的适用原则，下列说法正确的有（）。
A.根据法律不溯及既往原则，是指一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法B.根据法律优位原则，是指税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止[答疑编号3943010115]『正确答案』AC『答案解析』选项B，税收行政法规的效力是高于税收行政规章的效力的；选项D，特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。
4.下列各项目中，属于我国税收法律关系权力主体的是（）。
A.各级税务机关B.各级人民政府D.财政机关[答疑编号3943010116]『正确答案』ACD『答案解析』我国税收法律关系的权利主体是双主体：一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关（包括各级税务机关、海关、财政机关）；另一方是履行纳税义务的人。
5.下列税种中，征税对象与计税依据不一致的有（）。
A.企业所得税B.耕地占用税C.车船税D.房产税[答疑编号3943010117]『正确答案』BCD『答案解析』计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，按照计量单位的性质划分，有价值形态（从价计征）和物理形态（从量计征）。
价值形态包括应纳税所得额、销售收入、营业收入等；物理形态包括面积、体积、容积、重量等。
选项中只有A企业所得税的征税对象与计税依据均为所得额。
6.下列各项中，符合我国税收立法规定的有（）。
A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过D.《个人所得税法》属于由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律[答疑编号3943010118]『正确答案』BD『答案解析』税收法律应该由全国人大及其常委审议通过，并由国家主席发布。
注册会计师《税法》增值税法考情分析及练习题
注册会计师《税法》增值税法考情分析及练习题第二章增值税法本章考情分析在最近3年的考试中，增值税一章的平均分值约为15分，考虑到有英文答题加分的因素，本章的分数经常突破20分，在《税法》一书中属于非常重要的一章。
增值税计算和管理规则的复杂性带来考点的复杂性和多变性；本章与其他税种的关系，如与消费税、城建税、关税、资源税、企业所得税的关系等也易成为考点。
考生在复习本章时要重点掌握增值税与营业税征税范围的划分、增值税的优惠政策、增值税的一般纳税人与小规模纳税人的划分、增值税的税率、增值税的销项税额和进项税额的规则、应纳税额的计算(含与其他税种的混合计算)、进口货物应纳增值税的计算、增值税的出口退税规则和免抵退税计算方法，同时要注意熟悉增值税纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点、增值税专用发票的使用与管理等问题。
考生在复习中应在扎实复习的基础上把握上述重要知识点，并注意理解增值税与其他税种的联系。
作为历年考试的重点，本章可出各种题型，尤其是计算问答题、综合题题型，既可能单独出题，也可能与其他税种混合出题，在复习中应对此特别重视。
2013年教材的主要变化1．增加增值税的原理及特点、强调本教材暂不涉及营业税改征增值税的内容；2．删除转让企业全部产权涉及的应税货物转让不征收增值税的规定；3．增加安装及保养、维修电梯取得的收入应纳增值税与营业税的行为辨析；4．增加经批准从事二手车经销业务的纳税人的增值税规则；5．增加罚没物品征免增值税规则；6．强调淀粉不属于农产品的范围，应按照17%的税率征收增值税；7．增加密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板属于农机范围，适用13%的增值税税率的规定；8．增加关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策；9．增加纳税人资产重组增值税留抵税额的处理规定；10．增加成品油零售加油站增值税征收管理办法：11．大面积修改出口货物和劳务增值税退(免)税政策；12．增加对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征流通环节增值税的规定：13．增加节能服务公司免征增值税政策；14．增加关于纳税人虚开增值税专用发票补缴税款问题的内容。
税率与应纳税所得额的确定--注册会计师辅导《税法》第十一章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第十一章讲义2税率与应纳税所得额的确定一、税率【例题·多选题】下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（）A.个体工商户的生产经营所得B.合伙企业的生产经营所得C.个人独资企业的生产经营所得D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得[答疑编号5787110201]『正确答案』ABCD二、应纳税所得额的规定（一）每次收入的确定有七个应税所得项目明确规定按次计算征税1.劳务报酬所得：（1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。
（2）属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。
不能以每天取得的收入为一次。
【例题·计算题】中国公民王某6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次，每次报酬为1200元。
6月份为培训中心授课4次。
要求：计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。
[答疑编号5787110202]『正确答案』属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。
培训中心应代扣代缴的个人所得税＝1200×4×（1－20%）×20%＝768（元）2.稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：（1）同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；（2）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；（3）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；（4）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次；。
注册会计师消费税讲义解析
第二章增值税法本章考情分析在最近3年的考试中，增值税一章的平均分值约为18分，考虑有英文答题加分的因素，本章的分数经常突破20分，在《税法》科目中属于非常重要的一章。
2015年教材调整的内容较多，知识点增加且细碎。
本章可命制各种题型，既可能单独出题，也可能与其他税种混合出题，尤其是计算分析、综合题型，在复习中应对此特别重视。
2015年教材的主要变化1.增加电信业的征税范围；2.增加“以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税”的规定；3.增加融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不征收增值税的规定；4.增加“药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围”的规定；5.细化承包承租纳税人的规定；6.细化可选择按照小规模纳税人纳税的规定；7.明确部分货物增值税适用税率；8.增加国际运输服务的解释；9.明确增值税征收率统一调整为3%；10.增加一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照3%征收率缴纳增值税的规定；11.明确融资租赁增值税政策；12.增加“农产品增值税进项税额核定扣除办法”；13.增加扣减进项税额计算依据的规定；14.增加合资铁路运输企业汇总缴纳增值税的税务处理；15.增加可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税的项目；16.明确企业出口给外商的新造集装箱符合规定的，准予按照现行规定办理出口退（免）税；17.增加融资租赁货物出口退税办法；18.调整出口退税实耗法与购进法的计算公式；19.增加和调整税收优惠政策；20.增加货物运输业增值税专用发票红票规则。
本章基本结构框架本章分为十二节:第一节征税范围及纳税义务人第二节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理第三节税率与征收率第四节增值税的计税方法第五节一般计税方法应纳税额的计算第六节简易计税方法应纳税额的计算第七节特殊经营行为的税务处理第八节进口货物征税第九节出口货物和服务的退（免）税第十节税收优惠第十一节征收管理第十二节增值税专用发票的使用及管理增值税是以商品（含应税劳务和应税服务）在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。
注册会计师税法练习题198_1
一、单项选择题1. 依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为不需要缴纳资源税的是______。
A.冶炼企业进口矿石B.个体经营者开采煤矿C.军事单位开采石油D.盐场生产固体盐答案：A[解答] 资源税纳税义务人是在我国领域及管辖海域开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，进口应税资源产品不征资源税。
2. 下列各项中，不属于资源税应税产品的是______。
A.天然气B.洗选煤C.人造原油D.石灰石答案：C[解答] 选项C，人造石油不属于资源税应税产品。
3. 下列关于资源税相关规定的表述，不正确的是______。
A.资源税采用比例税率和定额税率两种形式B.金矿以标准金锭为征税对象，纳税人销售金原矿、金精矿的，应按规定将其销售额换算为金锭销售额缴纳资源税C.纳税人将自采原煤与外购原煤进行混合后销售的，应当准确核算外购原煤的数量、单价及运费，在确认计税依据时可以扣减外购相应原煤的购进数量D.原煤计税销售额是指纳税人销售原煤向购买方收取的全部价款和价外费用，包括从坑口到车站、码答案：D[解答] 原煤计税销售额是指纳税人销售原煤向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税销售税额以及从坑口到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。
4. 某油田2016年8月销售原油86000吨，收取不含税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500干立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井。
已知原油、天然气资源税税率为6%，该油田本月应缴纳的资源税为______万元。
A.2000B.1838.75C.2206.93D.1926.25答案：C[解答] 销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税；用于修井的原油免征资源税。
油田本月应纳资源税=(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93(万元)。
2022年注册会计师《税法》经典习题(第二十六期)
2022年注册会计师考试《税法》经典习题（第二十六期）多选题下列选项中，可以按照累计预扣法预扣预缴个税的劳务报酬所得的有（）。
A、保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入B、正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的C、自2020年7月1日起，对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的D、非居民个人取得的劳务报酬所得【正确答案】AB【答案解析】选项C，属于工资、薪金所得；选项D，非居民个人取得的劳务报酬所得，以收入减除20%的费用后的余额为收入额，扣缴义务人按照每月或是每次代扣代缴税款，不适用累计预扣法预扣预缴方法。
【点评】本题考查按照累计预扣法预扣预缴个税的劳务报酬所得。
需要注意区分工资薪金所得与劳务报酬所得的区别。
多选题下列关于适用零税率的说法表述正确的有（）。
A.境内的单位提供适用零税率的应税服务，采用增值税一般计税方法的，生产企业实行“免、抵、退”税办法B.境内的单位提供适用零税率的应税服务，属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法C.外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免退税办法D.境内的单位提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，退税率为其适用的增值税税率【正确答案】ABD【答案解析】境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。
如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办法，外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。
【点评】本题考查出口退税。
适用一般计税方法的零税率应税行为提供者发生零税率应税行为，适用免抵退税的政策。
多选题下列关于缴纳消费税适用计税依据的表述中，正确的有（）。
A、委托加工应税消费品应当首先以受托人同类消费品销售价格作为计税依据B、换取生产资料的自产应税消费品应以纳税人同类消费品平均价格作为计税依据C、作为福利发放的自产应税消费品应以纳税人同类消费品平均价格作为计税依据D、投资入股的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品最高售价作为计税依据【正确答案】ACD【答案解析】选项B，应该以纳税人同类应税消费品最高售价作为计税依据。
计税依据--注册会计师辅导《税法》第四章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第四章讲义2计税依据一、计税依据的一般规定营业税的计税依据是营业额。
营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
营业额不包括同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。
二、计税依据的具体规定针对不同行业的具体情况，计税营业额确定的主要规定有：（一）交通运输业1.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。
2.运输企业自境内运送旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或货物的：以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。
国际运输劳务是指：（1）在境内载运旅客或者货物出境；（2）在境外载运旅客或者货物入境；（3）在境外发生载运旅客或者货物的行为。
3.铁路运输联运业务【例题·单选题】下列各项中，符合营业税计税依据规定的是（）。
A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据[答疑编号5787040301]『正确答案』A『答案解析』纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税；期租业务以实际收取租赁费作为计税依据；运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。
注册会计师税法练习题34_1
一、单项选择题1. 某工业企业是增值税一般纳税人，2007年11月，该企业销售自己使用过的汽车，取得不含税销售收入10万元，该汽车的原值为20万元。
该辆汽车在企业的固定资产目录内并按固定资产进行管理，则该企业该笔业务应该缴纳的增值税为。
A.0B.0.2万元C.0.4万元D.0.6万元答案：A[解答] 我国现行《税法》规定，企业销售自己使用过应交消费税的汽车、摩托车和游艇，如果售价小于原值，就免征增值税。
2. 下列各项中，属于增值税混合销售行为的是。
A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.饭店提供餐饮服务的同时销售烟酒饮料C.纳税人销售货物的同时负责运输D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机答案：C[解答] 选项A是兼营行为；选项B、D是营业税的混合销售行为。
3. 下列项目中，属于应征土地增值税范围，但条例规定可以免征的是。
A.出租房地产并取得收入B.房地产开发公司的代建房行为C.出让国有土地使用权D.国家征用的房地产答案：D[解答] 因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。
4. 北京某广告经营公司2010年5月份取得广告业务收入30万元，广告代理收入15万元，支付给某家工厂广告牌制作费8万元，支付给电视台广告发布费10万元，收取广告赞助费2万元。
该公司当月应纳营业税为。
A.1.35万元B.1.75万元C.1.85万元D.2.25万元答案：C[解答] 广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额，收取广告赞助费也应并入计税营业额，应纳营业税=(30+15+2-10)×5%=1.85(万元)。
5. 国内某建筑公司在甲国承包了一项建筑工程，取得工程价款29000万元；在境内承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款1800万元；建设一幢办公楼自用，价值1000万元。
该建筑公司应纳营业税。
A.120万元B.54万元C.23万元D.60万元答案：B[解答] 境外提供的建筑劳务不征营业税；建筑公司自建自用办公楼，不属于建筑业营业税征税范围，故应纳税额＝1800×3%＝54万元。
特别纳税调整--注册会计师辅导《税法》第十章讲义14
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第十章讲义14特别纳税调整一、调整范围《企业所得税法》第四十一条：特别纳税调整的范围，是指企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
（一）关联方关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人，具体指：1.在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；2.直接或者间接地同为第三者控制；3.在利益上具有相关联的其他关系。
（二）关联企业之间关联业务的税务处理1.母子公司之间提供服务支付费用有关企业所得税处理：（1）母公司为其子公司（以下简称子公司）提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。
母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。
（2）母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除。
（3）母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。
二、调整方法税法规定对关联企业所得不实的，调整方法：【例题·计算题】甲公司申报以25万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以22万元转售给无关联公司。
税务机关可按其转售给无关联公司的价格减除合理的销售毛利，来调整该公司与关联公司的交易价格。
假定该公司合理的销售毛利率为20%。
计算该公司缴纳的企业所得税。
[答疑编号5787101301]『正确答案』该公司转售此批产品的合理进货价格＝22×（1－20%）＝17.6（万元）税务机关可按这一价格调整该公司与关联公司的进货价格。
非专业牛人考CPA一次性过六门的经验分享
非专业牛人考CPA一次性过六门的经验分享题记：很多人都有梦想，有的是做律师，有的是做会计师、注册会计师，或者其他什么职业的“师”等。
但是无论选择在什么行业里出类拔萃，都是要下血本，都是要刻苦努力的。
就比如说考注册会计师需要考注册会计师考试一样……“有梦想谁都了不起，有勇气就会有奇迹。
”下面，我为大家分享一下我的注册会计师考试经验，希望对各位考注会的朋友都会有一些启发。
12月24日凌晨查成绩那一刻，自己的确是万分惊讶了一下。
然后惊喜了良久。
本来在考完后，就已经不抱有任何幻想能一次性通过了。
但，有勇气真的就会有奇迹，梦想真的很了不起。
这个结果对我来说，确实来之不易，其中蕴含的辛酸也许只有亲身经历过才能体会。
自今年九月份考完试后，就不断被要求分享经验。
其实，我没有什么经验秘诀可谈，有的只是辛酸血泪史。
但，还是想写点东西，希望能帮助和鼓舞更多的人“梦想成真”。
众多师兄弟妹同学在面临抉择考CPA的时候，也许可以想想：“那个平时好像很傻的周启光，不是都一次通过了CPA六门吗？像我这样优秀的人肯定也没问题。
”我之所以，选择一次性考六门CPA也是直接受到了中国政法大学方科师兄的鼓舞。
【当然，方科师兄绝对是牛人，法大传奇人物，我和师兄不是一个级数的。
但非常感激师兄无私的帮助和教导，从没嫌弃我这样一个智力低下的人。
】CPA只是一纸证书，一个人最重要的还是能力的培养。
期间重要的是CPA的学习过程，以及一个人的学习能力，结果只是某种程度对努力的肯定。
本文主要目的的想为了给各位想考CPA的一些粗浅的过来人之谈，给出一个“弱智”人士也可以一次通过CPA六门的成功事例，说明CPA并不是你们想象中的神话，给一些想而又不敢尝试的人一些鼓舞。
如果不是受到多个（真的N个那么多）同学师弟师妹的要求，介绍一些CPA的备考“经验”。
我真的不会这么自告奋勇去写一篇这么长的东西！这篇东西，是平安夜通宵写出来的，算是给大家的一个“圣诞礼物”。
所以，请一些素质低下的人，换位思考一下，也理性思考一些。
应纳税额的计算--注册会计师辅导《税法》第十一章讲义3
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注册会计师考试辅导《税法》第十一章讲义3
应纳税额的计算
针对不同的应税所得项目，应纳税额计算公式分别为：
续表
一、工资、薪金所得应纳税额的计算
应纳税额＝（每月收入额－3500元或4800元）×适用税率－速算扣除数
【例题·计算题】某职工2012年10月应发工资5600元，缴纳社会统筹的养老保险900元，失业保险50元（超过规定比例5元），单位代扣水电费100元，计算其每月应纳个人所得税。
[答疑编号5787110301]
『正确答案』应纳个人所得税＝（5600－900－50＋5－3500）×3%＝34.65（元）
二、个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算
应纳税额＝（全年收入总额－成本、费用及损失）×适用税率－速算扣除数
对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，个人所得税有两种计算办法：
（一）查账征税：
（二）核定征税：
（一）查账征税：
1.自2011年9月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为3500元/月。