注册会计师《税法》讲义
第二节车船税法
1.纳税义务人与征税范围
2.税目与税率
3.应纳税额的计算与代收代缴
4.税收优惠
5.征收管理
一、纳税义务人与征税范围
（一）纳税义务人（熟悉，能力等级1）
车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人。
（二）征税范围（了解）P240-241
征收范围是车船税法所附税目税额表规定的车辆和船舶。
境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。
境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。
（P234新增内容）
【解释】车船税的征税范围包括：（1）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶；（2）依法不需要在车船管理部门登记的、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
在现实中，车辆分为机动车辆和非机动车辆；船舶分为机动船舶和非机动船舶。
车船税的征收范围包括机动车辆和船舶，不包括非机动车辆。
二、税目与税率（掌握，能力等级2）
车船税实行定额税率。
【解释】
（1）车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。
（2）船舶的具体适用税额由国务院在《车船税税目税额表》规定的税额幅度内确定。
【例题·多选题】以下关于我国车船税税目税率的表述正确的有（）。
A.车船税实行定额税率
B.客货两用汽车按照货车征税
C.半挂牵引车和挂车属于货车的税目
D.拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的70%计算
【答案】ABC
车船税计税单位包括“每辆”、“整备质量每吨”、“净吨位每吨”、“艇身长度每米”。
车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。
计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。
拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。
车船税法和实施条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、功率（千瓦或马力）、艇身长度，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证相应项目所载数据为准。
依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船，以车船出厂合格证明或者进口凭证相应项目标注的技术参数、所载数据为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定。
【例题1·单选题】某船运公司2014年拥有机动船4艘，每艘净吨位为3000吨；拖船1
艘，发动机功率为1500千瓦。
机动船舶车船税年单位税额为：净吨位201吨至2000吨的，每吨4元；净吨位2001吨至10000吨的，每吨5元。
该船运公司2014年应缴纳车船税（）元。
A.61800
B.62010
C.63000
D.64020
【答案】B
【解析】应纳车船税=3000×4×5+1500×0.67×4×50%=62010（元）。
【例题2·单选题】某机械制造厂2013年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨；挂车1部，其整备质量为1.2吨；小汽车2辆。
已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。
该厂2013年度应纳车船税为（）。
（2014年）
A.441.6元
B.792元
C.801.55元
D.811.2元
【答案】C
【解析】该厂2013年度应纳的车船税=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55（元）。
三、应纳税额的计算与代收代缴（掌握）
1.购置新车船的税额计算
购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。
计算公式为：应纳税额=（年应纳税额/12）×应纳税月份数
应纳税月份数=12-纳税义务发生时间（取月份）+1
【案例】某单位2014年4月3日购买奥迪轿车一辆。
该省规定该排量乘用车每辆年税额为600元，则该单位这辆轿车当年应纳车船税=600/12×9个月=450（元）。
2.被盗抢、报废、灭失车船的税额计算
（1）在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
（2）已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
3.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。
四、税收优惠（掌握，能力等级2）
（一）法定减免
1.捕捞、养殖渔船；
2.军队、武装警察部队专用的车船；
3.警用车船；
4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船；
5.对节约能源的车船，减半征收车船税；对使用新能源的车船，免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税；
6.省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥
有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
（二）特定减免
1.经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税；
2.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税；
3.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税。
【例题1·单选题】2013年度某运输公司拥有载客人数9人以下的小汽车20辆，载客人数9人以上的客车30辆，载货汽车15辆（每辆整备质量8吨），另有纯电动汽车8辆。
小汽车适用的车船税年税额为每辆800元，客车适用的车船税年税额为每辆1200元，货车适用的车船税年税额为整备质量每吨60元。
该运输公司2013年度应缴纳车船税（）。
A.59200元
B.61600元
C.65600元
D.68000元
【答案】A
【解析】该运输公司应纳车船税=800×20+1200×30+8×60×15=59200（元）。
【例题2·单选题】某渔业公司2014年拥有捕捞渔船5艘，每艘净吨位21吨；非机动驳船2艘，每艘净吨位10吨；机动补给船1艘，净吨位15吨，机动运输船10艘，每艘净吨位7吨。
机动船舶净吨位小于等于200吨的，车船税适用年税额为每吨3元，该公司当年应缴纳车船税（）元。
A.285
B.315
C.345
D.600
【答案】A
【解析】该公司应缴纳车船税=2×10×3×50%+（15+10×7）×3=285（元）。
五、征收管理（熟悉，能力等级2）
重征凭注明已收税款信息的“交强险”保险单，车辆登记地的主管税务机关不再征收该纳税年度的车船税。
再次征收的，车辆登记地主管税务
机关应予退还
（2）已经缴纳车船税的船舶在同一纳税年度内办理转让过户的，在
原登记地不予退税，在新登记地凭完税凭证不再纳税，新登记地海事
管理机构应记录上述船舶的完税凭证号和出具该凭证的税务机关或
海事管理机构名称，并将完税凭证的复印件存档备查
【例题1·单选题】某公司2014年2月1日购入一辆载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。
此车整备质量为10吨，每吨年税额96元。
该车于6月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续后，此车又于9月1日被追回并在当月取得公安机关证明。
则该公司就该车2014年实际应缴纳的车船税为（）。
A.240元
B.480元
C.640元
D.880元
【答案】C
【解析】该公司就该车2014年实际应缴纳的车船税=10×96×（4+4）/12=640（元）。
【例题2·多选题】下列各项中，符合车船税征收管理规定的有（）。
A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳
B.纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地
C.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月
D.不需要办理登记的车船不缴纳车船税
【答案】AB
【车船税小结】
车船税作为小税种，计税依据、税额的计算、税收优惠和征收管理都是重要考点。
注册会计师《税法》讲义-015-0210-j
第二章增值税法〔十〕第六节简易计税方法应纳税额的计算简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额，计算公式：应纳税额=销售额×征收率销售额=含增值税销售额÷〔1+征收率〕[特别提示1]简易计税方法的适用对象，既包括小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或应税服务；也包括一般纳税人的特殊销售或提供特定应税服务。
[特别提示2]这里销售额的含义与一般计税方法中销售额的含义一样，均是不含增值税的销售额。
简易计税方法与一般计税方法的基本计税差异是：〔1〕一般计税方法计算价税分离时使用的是税率，简易计税方法使用征收率计算价税分离。
〔2〕一般计税方法用销售额计算的是销项税额，简易计税方法用销售额计算的是应纳税额。
[例题1·单选题]某生产企业属增值税小规模纳税人，2015年3月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元〔原值为140000元〕。
该企业上述业务应缴纳增值税〔〕。
A.2400元B.3773.08元C.3800元D.4500元[答案]C[解析]该企业上述应缴纳增值税=82400/〔1+3%〕×3%+72100÷〔1+3%〕×2%=2400+1400=3800〔元〕。
[例题2·单选题]某广告公司〔小规模纳税人〕2015年3月发生销售额〔不含税，下同〕62万元，另因发生服务中止而退还给服务接收方销售额15万元，则该广告公司3月应纳增值税〔〕。
A.1.41万元B.1.46万元C.1.54万元D.1.86万元[答案]A[解析]〔62-15〕×3%=1.41〔万元〕。
[“营改增〞的选择计税方法的规定]一般纳税人应该按照一般计税方法计算缴纳增值税，但是下列情形属于可在两种方法中选择的X畴：1.试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
注册会计师《税法》讲义_031_0601_j
第六章关税法（一）本章考情分析本章包括关税和船舶吨税的政策法规内容，最近3年本章的平均分值为3分。
尽管本章分值不高，但关税的政策规定在CPA考试中具有重要的战略地位，关税计算是否正确会直接影响后续其他税种的计算，几乎每年都与进口增值税、进口消费税结合出计算问答题、综合题。
2015年教材的主要变化1.大量删除了关税基本常识的一些表述，也删除了关税规则里的一些特殊规定；2.增加“适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率”的规定。
第一节征税对象与纳税义务人（了解）一、征税对象关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。
所谓“境”是指关境，又称“海关境域”、“海关领域”，是国家《海关法》全面实施的领域。
关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。
【提示】货物和物品在计征关税时有不同的计税规则。
二、纳税义务人第二节进出口税则一、进出口税则概况（了解，能力等级1）进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。
税则以税率表为主体,包括税则商品分类目录和税率栏两大部分。
税号及所对应的货品名称以海关合作理事会制定的国际通用的协调编码（H.S编码）为基础。
二、税则归类——查找税目（能力等级1）“对号入座”步骤如下：1.了解需要归类的进出口商品的构成、材料属性、成分组成、特性、用途和功能。
2.查找有关商品在税则中拟归的类、章及税号。
对于原材料性质的货品，应首先考虑按其属性归类；对于制成品，应首先考虑按其用途归类。
3.将考虑采用的有关类、章及税号进行比较，筛选出最为适合的税号。
4.通过上述方法难以确定的税则归类商品，可运用税则总归类的有关条款来确定其税号。
进口地海关无法解决的归类问题，应报海关总署明确。
【例题1•单选题】在进行关税税则归类时，对于制成品，应首先考虑按（）归类。
A.用途B.属性C.主要材质D.销售对象【答案】A【例题2•单选题】进口地海关无法解决的归类问题，应报（）明确。
注册会计师税法讲义
第十一章个人所得税法主要考点：第一，身份划分。
包括：居民与非居民身份的划分；工资薪金附加减除费用人员身份的划分。
第二，征税项目辨析；工资薪金与劳务报酬（董事费）、工资薪金与承包（对经营成果是否有所有权）、劳务报酬（审稿翻译）与稿酬，特许权使用费所得和财产转让所得。
第三，易考的计税方法：成本、费用以及损失五级超额累进税率缴应纳税所得额=纳税年度收入必要费用（每月3500元）按年计算分次缴纳每次收入不足4000元的所得额=每次收入额在中国境内无住所的个人，我国对其实施税收管辖权的范围，随着其居住时间的增长而扩大。
从不足90天（协定期间183天），到1年，再到5年，随时间段的增长，应税所得来源的范围不断扩大。
5年以上的不同情况处理：P392。
要掌握个人所得税各个项目的计算。
注意计算内容：年终奖的计算和限制性规定、解除劳动关系、内退、提前退休、法定退休、股权激励计划、稿酬所得、限售股转让、财产转租所得、含税与不含税计税、受赠住房。
税收优惠。
关于个人所得税计算的计算问题归纳归纳之一，计税依据的平均计算：平均结果作为找税率依据不作为计税依据的：年终奖、内退。
平均结果作为计税依据的（平均若干月份找税率，用平均结果计税再乘月份的）：解除劳动关系；提前退休；股权激励计划、特殊行业。
归纳之二，买房计税的几个特例：股份制企业用企业资金给投资者买房——股息红利；个人独自、合伙企业用企业资金给投资者买房——个体工商户生产经营所得；企业用企业资金给职工买房——工资薪金。
境外所得的税额扣除：分国分项算限额，再将限额按照国别分国相加，将某国的限额合计与该国实纳税额之和比较，确定征补数额。
第十二章税收征收管理法第一节税收征收管理法概述掌握征管法的适用范围，P430。
第二节税务管理把握几个重要的时间和要求，开业税务登记的时间；变更税务登记与注销税务登记的微妙区别P434；停业复业登记只适用于定期定额征税的企业P435。
P437，建账时间、中文记账、备案制度。
注会学习资料-CPA《税法》讲义_048_0905_j
注会学习资料-CPA《税法》讲义_048_0905_j第一篇：注会学习资料-CPA《税法》讲义_048_0905_j第三节印花税法三、应纳税额的计算（掌握，能力等级2）（二）计税依据的特殊规定1.上述凭证以“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的，应当全额计税，不得做任何扣除。
2.同一凭证记载两个或两个以上不同税率经济事项的，分别记载金额的，应分别计算应纳税额加总贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。
【例题·单选题】某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的费用为500000元（运费和保管费未分别记载）。
该项合同双方各应缴纳的印花税额为（）。
A.500元B.250元C.375元D.1000元【答案】A 【解析】双方各应纳印花税=500000×1‰=500（元）。
3.未标明金额、按金额比例贴花的应税凭证，按凭证所载数量及国家牌价（无国家牌价的按市场牌价）计算金额，然后按规定税率计税贴花。
4.外币折算人民币金额的汇率采用凭证书立日国家外汇管理局公布的汇率。
5.应纳税额不足1角的免纳印花税；1角以上的分位四舍五入。
6.签订时无法确定计税金额的合同先定额贴花5元，待结算实际金额时补贴印花税票。
7.订立的合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应依合同金额贴花。
8.事业单位视其预算管理方式确定贴花账簿范围。
跨区域经营的分支机构与上级单位对记载资金的账簿不必重复贴花。
9.商品购销中以货易货，交易双方既购又销，均应按其购、销合计金额贴花。
【例题·单选题】甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元，乙公司支付补价50万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元的货物，但因故合同未能兑现。
甲公司应缴纳印花税（）。
A.150元B.600元C.1050元D.1200元【答案】D 【解析】甲以货易货合同按购、销合计金额计算贴花，应纳印花税=（200+150）×0.3‰×10000=1050（元）。
注册会计师税法讲义
第三章消费税法熟悉P134消费税的4个特点。
第一节纳税义务人和征税范围（掌握）注意与增值税的区别和联系；视为消费品生产行为的规定，P135，注意在主观题中出现，（重要考点）卷烟批发、金银首饰零售计税的规定。
第二节税目及税率（熟悉）记住啤酒、珠宝首饰等常用税率。
属于或不属于消费税税目的特殊项目的辨析汽车轮胎含汽车与农用拖拉机、收割元（不含增值税售价）机动游艇实木地板含各类规格的实木、实木指油、油彩3.普通护肤护发品4.体育用的发令纸、鞭炮药引线5.农用拖拉机、收割机等专用轮胎6.大货车、电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车注意几个税目的辨析：（1）烟分为三个子目：卷烟；雪茄烟；烟丝。
雪茄烟与卷烟不是一个概念，二者计税方法不同，雪茄烟采用36%比例税率计税的方法。
P136烟的规定比较重要（2）P136啤酒分类饮食业、娱乐业自制啤酒缴纳消费税（按照甲类税率计税）和营业税（饮食业自制啤酒用5%的营业税税税率；娱乐业自制啤酒用省级人民政府规定的营业税税率）。
（重要考点）（3）贵重首饰和珠宝玉石分两大类【特别提示】这部分学习中要特别注意两方面的问题：第一，只有卷烟在商业批发环节缴纳消费税，雪茄烟、烟丝以及其他应税消费品在商业批发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。
第二，消费税条例将工业、进口、委托加工环节卷烟分为甲类和乙类。
注意甲类乙类税目计复合税率的换算和运用。
第三、四节 计税依据、应纳税额计算（掌握）增值税只有从价计税的计算方法，计税依据单一。
消费税的计税依据又从价、从量、复合三种计税方法，计税依据相对多样化。
在同时计算增、消两税时，注意其计税依据的异同。
（1）价外向购买方收取的包装物租金是增值税的价外费用，也是消费税的价外费用； （2）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。
CPA《税法》讲义
第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法本章考情分析本章属于CPA考试的非重点章，内容较繁杂，考试重点主要是计税依据、应纳税额的计算和减免税规定。
本章在CPA考试中的分值大约是5分，其中印花税的分值相对较高。
本章考试易出单选、多选题型，就计算问答题、综合题而言，车辆购置税易和增值税、消费税、关税混合成为计算问答题或综合题中的考点；车船税也可以与其他税种如企业所得税等混合出综合题；印花税可以单独命制计算问答题。
2015年教材的主要变化1.明确车辆购置税计税依据中价外费用包含的内容；2.增加“境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。
境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税”的规定；3.增加车辆购置税最低计税价格的使用规则；4.细化免税车辆的免税条件消失后的补交车购税的具体规则；5.明确车辆购置税最低计税价格的含义；6.增加办理车购税免（减）税手续需要提供的申报资料的内容；7.增加车购税申报与管理的内容；8.增加车船税应纳税月份数计算公式；9.修改车船税税收优惠；10.增加证券（股票）交易印花税的内容；11.删改印花税税收优惠规定。
第一节车辆购置税法1.纳税义务人与征税范围2.税率与计税依据3.应纳税额的计算4.税收优惠5.征收管理一、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人（掌握，能力等级2）境内购置应税车辆的（各类性质的）单位和个人。
车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为；以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。
【提示】车辆购置税的应税行为是从各种渠道取得并使用应税车辆的行为。
【例题·多选题】根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（）。
A.应税车辆的购买使用行为B.应税车辆的销售行为C.自产自用应税车辆的行为D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为【答案】ACD（二）征税对象与征税范围（熟悉，能力等级2）以列举的车辆为征税对象，未列举的车辆不纳税。
2024年cpa税法讲义
2024年cpa税法讲义今天咱们来唠唠2024年CPA税法讲义的那些事儿。
CPA税法啊，就像是一个神秘的大宝藏，里面装满了各种各样的税务知识小秘密。
咱们先来说说这税法的框架吧。
税法这个学科啊，它有好多不同的税种，就像一个大家庭里有好多性格各异的小成员。
比如说增值税，这可是个超级重要的家伙。
它就像一个无处不在的小精灵，在经济活动的各个角落都能看到它的身影。
企业的货物销售、服务提供，只要有增值额，增值税就会冒出来。
学习增值税的时候啊，那税率可得记清楚了，不同的行业、不同的业务，可能税率就不一样。
就像给不同的小宝贝穿不同颜色的衣服，不能搞混哦。
再说说企业所得税。
这个税种可有点像一个严厉的家长，企业的各种收入、成本、费用等都要在它的眼皮子底下过一遍。
哪些能扣除，哪些不能扣除，这里面的门道可多了去了。
像企业招待客户的费用，可不是想扣多少就扣多少的，得按照规定来。
要是不注意啊，到时候算出来的应纳税额可就差之毫厘谬以千里了。
还有个人所得税呢。
这个就和咱老百姓的日常生活息息相关啦。
咱们每个月领工资的时候，可能就会发现工资条上有扣个人所得税这一项。
现在的个人所得税可复杂了，有综合所得，还有分类所得。
不同的收入类型，计算方法都不一样。
比如说工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费这些都属于综合所得，要汇总起来计算应纳税额。
而且啊，还有各种扣除项目，像专项附加扣除，什么子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人这些，国家考虑得可周到了，这都是为了让咱们纳税人能减轻点负担呢。
除了这些大的税种，还有像消费税、印花税、土地增值税等等小税种。
消费税就像是给一些特殊的消费品贴上的小标签，比如说高档化妆品、烟酒这些，消费的时候就要多交点税，这也是一种调节消费的手段呢。
印花税呢，虽然税率可能不高，但是它涉及的合同种类可不少，买卖合同、借款合同等都要交印花税，就像一个小小的税费精灵，悄悄地趴在各种合同上。
土地增值税就比较复杂了，涉及到房地产企业的土地增值情况，要经过一系列复杂的计算才能确定应纳税额。
注册会计师税法讲义.
第一章税法总论（二）第四节税法要素四、税目五、税率税率是对征税对象的征收比例或征收额度。
税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
主要分为比例税率、累进税率和定额税率。
税率类别具体形式应用的税种比例税率单一比例税率；差别比例税率；幅度比例税率增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等定额税率按征税对象的一定计量单位规定固定的税额资源税（除原油、天然气、煤炭外）、城镇土地使用税、车船税等累进税率全额累进税率（我国目前没有采用）超额累进税率把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高个人所得税中的工资薪金和个体、承包项目全率累进税率（我国目前没有采用）超率累进税率以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税土地增值税级数全月含税应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505累进税率（图示）【例题·单选题】采用超额累进税率征收的税种是（）。
A.资源税B.土地增值税C.个人所得税D.企业所得税【答案】C【解析】选项A，资源税为定额税率（新政策：煤炭资源税计税有变化）；选项B，土地增值税为超率累进税率；选项D，企业所得税为比例税率。
六、纳税环节纳税环节：指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
要掌握生产、批发、零售、进出口、收入取得、费用支出等各个环节上的税种分布。
七、纳税期限：是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。
【相关概念】1.纳税义务发生时间：应税行为的发生时间。
2.纳税期限：每隔固定时间汇总纳税义务的时间。
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第一章税法总论【考情分析】非重点章，题型为客观题,分值在1－2分。
2016年教材变化不大.【知识点】税法的概念【考情分析】近几年考试没考核过。
熟悉基本知识点即可。
一、税收与现代国家治理理解税收的内涵需要从税收的分配关系本质、国家税权和税收目的三个方面来把握:1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具,其本质是一种分配关系。
2。
国家征税的依据是政治权力,它有别于按生产要素进行的分配。
(1)分配主体：税收是以国家为主体的分配，一般分配以各生产要素的所有者为主体;（2）分配依据:税收是国家凭借政治权利的分配，一般分配是基于生产要素进行分配.3.国家课征税款的目的是满足社会公共需要。
二、税法的概念1.概念：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系法律规范的总称.2。
税法特点：(1）义务性法规：并不是没规定权利,权利建立在义务之上，处于从属地位。
税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。
（2）综合性法规。
【典型例题】下列关于税收和税法的描述，正确的有（）。
A。
税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范B。
税收是本质上是一种分配关系C.税收的分配依据是基于生产要素进行分配D。
税法是授权性法规【知识点】税法在我国法律体系中的地位【考情分析】近几年考试没考核过。
熟悉基本知识点即可.一、税法是我国法律体系的重要组成部分1。
税法以税收关系为自己的调整对象，正是这一社会关系的特定性把税法同其他法律部门划分开来。
2。
税法主要以维护公共利益而非个人利益为目的，在性质上属于公法.但具有一些私法的属性.二、税法与其他法律的关系1.税法与宪法的关系：依据宪法的原则制定。
宪法是制定税法和向公民征税及公民依法纳税的直接法律依据.2.税法与民法的关系：①民法是调整平等主体之间的法律规范，民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿。
而税法是调整国家与纳税人关系的法律规范，其调整方法要采用命令和服从的方法。
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• 2、程序法体系 • 由税务机关负责征管的税种，按《税收征收管理法》 执行。 • 由海关负责征管的税制，按照《海关法》及《进出 口关税条例》等执行。
七、我国税收管理体制
•1 分税权的制度
• 2、税收立法权的划分 （1 （2 3 • （1）税收征管权----重点
• 分权限、分机构、分职责、分收入
准法律 ：国务院：依全国人大授权制定….暂行条例 行政法规 ：国务院制定 ….法实施细则 地方性法规：地方人大及常委会：依法授权制定 部门规章：国家税务主管部门制定….依法授权制定
•
地方性规章 ：省级人民政府…..依法律、法规授权制定
立法部门
全国人大及常委会 国务院 同上 同上 同上 国家税务主管部门 省级人大及常委会 同上 省级人民政府
• 4、对财产、行为课税的税法 ：主要 包括房产税、车船税、印花税、契税---4个。 • 5、特定目的税类。包括城市维护建 设税、车辆购置税、耕地占用税、烟 叶税----4个。
• （五）按照税收收入归属和征管权限的不同，分 为中央税、地方税和中央地方共享税 • 还有很多分类方法如： • 按税收与价格关系，分为价内税与价外税； • 按税负是否易转嫁，分为直接税和间接税； • 按计税依据的性质，分为从价税和从量税。
《税法概论》
–执教教师：XXX
本书结构
流转类税 理论 部分
税法概论 第1章
增值税 消费税 营业税 关税 资源税 土地增值税 城镇土地使用税 房产税 车船税 城建税、车辆购置税 耕地占用税 烟叶税
资源类税
税收 实体法 （第2-11章） 法律 部分
财产类税 特定目的类税
行为类税
印花税 契税
税收程序法 第12-14章
所得类税