国际税法期末试题(含参考答案)
国际税收期末考试习题及答案
国际税收期末考试习题及答案国际税收一、填空题1．国际税收不能脱离而单独存在，它不能离开这个关键因素。
2．国际税收的本质是关于国家之间的。
3．(涉外税收）是一国税收制度中是一国税收制度中有关对外国纳税人征税的部分。
4．在判定双重法人居民身份时，国际上通行的顺序中首先要考虑的因素是。
5．各国判定经营所得来源地时的认定标准有和。
6．不动产所得来源地的确立以为依据。
7．以国家税收管辖权是否实际发生冲突为标准，国际重复征税可分为和。
8．各国单方面采取的避免或消除国际重复征税的方法有、、和。
9．和只能减轻国际重复征税的程度，而不能彻底的消除国际重复征税。
10．国际避税地的判定标准有和。
11．国际反避税的一般方法包括：和。
12．跨国关联企业间收入与费用分配的原则有和。
13．常见的资本弱化反避税方法有两种，即和。
14．国际税收原则包括和。
15．缔结国际税收协定的程序有、、和。
16．国际税收协定范本的特征有和。
17．国内商品税的管辖权原则有两种，即和。
18．在前关贸总协定主持下的历次多边谈判中曾经采取过的关税约束与减让方法有、和。
19．是在经济全球化的作用下，各国政府通过降低税率、增加税收优惠等形式，以减少纳税人的税收负担，从而吸引国际流动资本等流动性生产要素，提升本国经济竞争力，促进本国经济增长的国际经济行为。
二、名词解释题1．地域管辖权：一国政府对来自本国境内的所得征税，亦称所得来源地管辖权。
2．实际所得原则：又叫归属原则。
只对非居民外国公司通过本国常设机构实际取得的经营所得征税，对通过本国常设机构以外的途径或方式取得的经营所得不征税。
3．常设机构：一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所。
4．国际重复征税：指两个或两个以上国家主权国家或地区，各自依其税收管辖权，在同一纳税期限内对同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象征税相同或类似的税收，其实质是国家税收管辖权的交叉性。
5．全部免税法：即一国政府对本国居民的国外所得不予征税，并且在确定对其国内所得征税的税率时也不考虑这笔免于征税的国外所得。
国际税收考试题库(含答案)
27.经合组织范本规定,一般情况下,动产的转让收益应由()对其征税。 A、购买者的居住国 B、转让者的居住国 C、转让地点所在国 D、动产的使用国 答案：B 28.下列国家中,同时行使收入来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权的是()。 A、罗马尼亚 B、美国 C、英国 D、法国 答案：B 29.两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份,该判定过程 是按照一定的顺序进行的,请为之排序()。 A、①②③④ B、①②④③ C、③④②① D、③②④① 答案：D 30.下列标准中,适用于对跨国纳税人来自非居住国的投资所得行使收入来源地 管辖权的是()。 A、劳务提供地标准 B、权利使用地标准 C、实际支付地标准 D、比例分配标准 答案：B 31.世界上最早创设所得税的国家是()。 A、美国 B、法国
国际税收考试题库（含答案）
单选题（总共 64 题） 1.对于一般行业的营业利润,两个协定范本所遵循的是()原则。 A、居住国征税 B、来源国征税 C、共享征税权原则 D、协商解决原则 答案：B 2.外商在我国避税采用的最普遍、最经常地一种手段是()。 A、外商投资企业的外方投资者不按协议或合同投足股本,企业需要的营运资金由 境外母公司贷款提供 B、将技术转让费纳入设备价格,规避我国的预提所得税 C、利用“两免三减半”的创业期税收优惠避税 D、利用转让定价向境外关联企业转移利润 答案：D 3.下列机构中不具有独立法人地位的是()。 A、常设机构 B、子公司 C、孙公司 D、总公司 答案：A 4.国际税收是一个()。 A、经济范畴 B、历史范围 C、社会范畴 D、制度范畴 答案：C
5
C、税收筹划 D、漏税 答案：D 23.税收管辖权是()的重要组成部分。 A、税收管理权 B、税收管理体制 C、国家主权 D、财政管理体制 答案：C 24.国际双重征税产生的原因是()。 A、各国税收管辖权的差异性 B、各国财权利益矛盾的激化 C、复合税制度的产生 D、商品课税制度的复杂化 答案：A 25.中国香港行使的所得税税收管辖权是()。 A、单一居民管辖权 B、单一地域管辖权 C、居民管辖权和地域管辖权 D、以上都不对 答案：B 26.假定 A 国居民公司在某纳税年度中总所得为 10 万元,其中来自 A 国的所得 8 万元,来自 B 国的所得 2 万元。A、B 两国的所得税税率分别为 30%、25%,若 A 国 采取全额免税法,则其向 A 国的应纳税额为()。 A、2.9 万元 B、3 万元 C、2.5 万元 D、2.4 万元 答案：D
国际税收管理试题练习题库(附答案)
国际税收管理试题一、单选题1.非居民企业取得应源泉扣缴的所得为股息、红利等权益性投资收益的，相关应纳税款扣缴义务发生之日为（）A.做出股息、红利分配决定之日B.股息、红利等权益性投资收益入账之日C.股东大会召开之日D.股息、红利等权益性投资收益实际支付之日答案：D答案解析：《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号）第七条：非居民企业取得应源泉扣缴的所得为股息、红利等权益性投资收益的，相关应纳税款扣缴义务发生之日为股息、红利等权益性投资收益实际支付之日。
知识点：《征管评估》中级——国际税收——熟悉非居民企业税收征收管理2. 依据我国企业所得税法及实施条例，下列关于居民企业和非居民企业相关税收表述错误的有 ( )A．居民企业仅指在中国境内成立的企业B．设立机构场所的非居民企业适用所得税率为25%C．未设立机构场所的非居民企业适用所得税率为20%，减按10%执行D．非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，视为在中国境内设立机构场所答案：A答案解析：《中华人民共和国企业所得税法》第二条：企业分为居民企业和非居民企业。
本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
《中华人民共和国企业所得税法》第四条：企业所得税的税率为25%。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条规定：非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项（企业所得税法第三条第三款规定的所得）规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五条规定：非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
知识点：《征管评估》初级——国际税收——了解非居民企业税收管理3.对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，取得来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税，扣缴义务人为（）A.负担人B.支付人C.居民企业D.合同签订人答案：B答案解析：《中华人民共和国企业所得税法》第三十七条：对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。
国际税收期末试题及答案
国际税收期末试题及答案一、选择题1.问：以下哪个原则是国际税收的基本原则？a) 享有权原则b) 税法平等原则c) 就地征税原则d) 税法专业性原则答：c) 就地征税原则2.问：在国际税收中，什么是跨境支付？a) 境外支付境内的款项b) 境内支付境外的款项c) 境内外之间互相支付款项d) 无关境内外的支付款项答：c) 境内外之间互相支付款项3.问：以下哪个国际税收政策旨在避免跨境利润转移？a) 国际税收协议b) 税务机构合作c) 国际税收信息交换d) 国际税收反避税规则答：d) 国际税收反避税规则4.问：下列哪一项不属于国际税收风险管理的内容？a) 税收合规管理b) 税务风险评估c) 税收规划d) 税收申报答：c) 税收规划5.问：以下哪个税务机构负责执行国际税收协议？a) 联合国b) 世界贸易组织c) 国际货币基金组织d) 国际海洋法庭答：b) 世界贸易组织二、判断题1.问：在国际税收中，税务合规管理是指向避免跨境利润转移的原则性措施。
（）答：错误2.问：国际税收反避税规则的主要目的是为了保护企业的合法权益。
（）答：错误3.问：国际税收信息交换的实施可以提高各国税务机构之间的合作效率。
（）答：正确4.问：国际税收风险管理中，税务风险评估是指对企业纳税义务的规范性评估。
（）答：错误5.问：国际税收协议是由世界各国政府签订的法律文件，对纳税人有着直接的约束力。
（）答：正确三、简答题1.问：请简要解释国际税收中的“财产权属原则”。
答：国际税收中的财产权属原则指的是，对于跨境财产的征税权应属于该财产所在国家。
按照这一原则，跨境财产的所得应在该国纳税，确保各国能够按照自身的税法规定对财产进行征税。
这一原则与就地征税原则相辅相成，共同构成了国际税收的基本原则体系。
2.问：请列举几个国际税收风险管理的策略。
答：国际税收风险管理的策略包括税收合规管理、税务风险评估和税收申报等。
税收合规管理是指企业按照各国税务法律法规合规经营，遵守相关规定，减少相关税务风险。
税法：国际税收题库
税法：国际税收题库1、多选《企业所得税法》规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度，应按照实际支付给各关联方利息总额的比例，在各关联方之间进行分配，下列说法正确的有（）。
A.分配（江南博哥）给实际税负高于企业的境内关联方的利息不得扣除B.分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息准予扣除C.直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息，按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税D.已扣缴的所得税税款多于按股息计算应征所得税税款的，多出的部分不予退税正确答案：B, C, D参考解析：《企业所得税法》规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税年度，应按照实际支付给各关联方利息总额的比例，在各关联方之间进行分配，其中，分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息准予扣除；直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息，按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税，如已扣缴的所得税税款多于按股息计算应征所得税税款，多出的部分不予退税。
2、单选扣缴义务人未扣缴或未足额扣缴应纳税款的，股权转让方应（）并提供与计算股权转让收益和税款相关的资料。
A.与扣缴义务人进行磋商B.与股权受让方进行磋商C.与税务机关进行磋商D.自纳税义务发生之日起7日内向主管税务机关申报缴纳税款正确答案：D参考解析：扣缴义务人未扣缴或未足额扣缴应纳税款的，股权转让方应自纳税义务发生之日起7日内向主管税务机关申报缴纳税款并提供与计算股权转让收益和税款相关的资料。
3、单选个人外的公司和其他原题，若同时具有双重身份，应按（）确定其最终的居民身份。
A.注册登记所在国B.法定代表人所在国C.实际管理机构所在国D.所得收入来源国正确答案：C参考解析：公司和其他团体，同时为缔约国双方居民的人，应认定其是"实际管理机构"所在国的居民。
4、多选企业应对在计算总所得额时已统一归集并扣除的共同费用，按境外每一国（地区）别数额占企业全部数额的下列一种比例或几种比例的综合比例，在每一国别的境外所得中对应调整扣除，计算来自每一国别的应纳税所得额。
国际税收习题及答案.
第一章国际税收导论三、判断题（若错，请予以更正）1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。
3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。
4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
四、选择题1．国际税收的本质是（）。
A．涉外税收 B. 对外国居民征税C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。
A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。
A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》C．《税务互助多边条约》 D. UN范本4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。
A．《梅屈恩协定》 B.《科布登—谢瓦利埃条约》C．《税务互助多边条约》 D. 《关税及贸易总协定》第二章所得税的税收管辖权三、判断题（若错，请予以更正）1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。
2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。
3．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。
4．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。
5．我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及实际管理机构标准，只要满足其一便可确定为本国居民。
6．外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。
国际税收习题附答案版
.一、单项选择题1.下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（ C ）。
A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范2. 约束对跨国纳税人来自非居住国的投资所得行使所得来源地管辖权的规范时，其标准是（ C）A.实际支付地标准B.劳务提供地标准C.权利使用地标准D.比例分配标准3.跨国纳税人从事跨国经营和劳务，可能发生国际收入和费用分配的是（ A ）。
A．关联公司之间 B．跨国公司与无关联公司之间C．无关联公司之间 D．跨国自然人4. 国际双重征税的扩大化问题主要导源于（ A ）A.不同的税收管辖权体现出了不同的财权利益B.跨国纳税人的形成C.直接投资的增多D.国际法的复杂程度5.我国采用户籍标准确定跨国自然人居民身份时规定的居住期限是（ C ）。
A.90天B.183天C.365天D.5年6. 国际税收的本质是（ A ）A．国家之间的税收关系 B．对外国居民征税C．涉外税收 D．国际组织对各国居民征税7.多数国家为了维护本国的财权利益，在税收管辖权方面( C )A．只实行所得来源地管辖权 B．只实行居民(公民)管辖权C．同时实行所得来源地管辖权和居民(公民)管辖权 D．只实行地域管辖权.8. 根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则认定其最终居民身份应根据( D )A．注册地标准 B．常设机构标准C．选举权控制标准 D．实际管理机构所在地标准9．免税方法的指导原则是（ C ）。
.A.放弃行使所得来源地管辖权B.承认所得来源地管辖权的独占地位C.避免双重征税D.对跨国所得的分享10.下列国家中同时行使所得来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权的是（ C ）。
国际税法计算题及答案
国际税法计算题1.免税法某一居民在2009纳税年度内取得一笔总所得为10万美元，其中在居住国取得的所得为8万美元，在来源国取得的所得为2万美元。
居住国实行全额累进税率，即所得在8万美元以下（含）的适用税率为30%，所得为8万——10万美元的适用税率为40%。
来源国实行20%的比例税率。
（1）试用全额免税与累进免税两种方法分别计算居住国实征税款，并比较两种免税法下纳税人的税负情况。
（2）如果在上述情况下，居住国实行超额累进税率（所得额级距与适用税率同上），其结果如何？（1）全额累进税率全额免税法来源国已征税款2×20%=0.4万元居住国实征税款8×30%=2.4万元纳税人承担总税负0.4+2.4=2.8万元累进免税法居住国实征税款8×40%=3.2万元10×40%×（8÷10）=3.2万元纳税人承担总税负0.4+3.2=3.6万元（2）超额累进税率全额免税法来源国已征税款2×20%=0.4万元居住国实征税款8×30%=2.4万元纳税人承担总税负0.4+2.4=2.8万元累进免税法应承担居住国税款（10-8）×40%+8×30%=3.2万元居住国实征税款 3.2×（8÷10）=2.56万元纳税人承担总税负 2.56+0.4=2.96万元2.扣除法假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元，其中来自于甲国的所得为70万元，来自于乙国的所得为30万元；甲国公司所得税税率为40％，乙国公司所得税税率为30％。
试用免税法和扣除法计算居住国可征税款、纳税人总税负。
免税法甲国可征税款 70×40％＝28万元缴纳的乙国税款 30×30％＝9万元纳税人总税负 28+9＝37万元扣除法缴纳的乙国税款 30×30％＝9万元甲国可征税款 （100-9）×40％＝36.4万元纳税人总税负 36.4+9＝45.4万元3.全额抵免与普通抵免某国A居民2009年来自国内所得8000美元，来自国外所得2000美元。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
《国际税法》
一、单项选择题（从以下四个选项中选择正确的一项将答案填入括号内，每小题1分，共计15分。
）
1、国际税收的本质是（A）
A．国家之间的税收关系B．对外国居民征税
C．涉外税收D．国际组织对各国居民征税
2、我国采用户籍标准确定跨国自然人居民身份时规定的居住期限是（C）
A.90天
B.183天
C.365天
D.5年
3
A．注册地标准B．常设机构标准
C．选举权控制标准D．实际管理机构所在地标准
4、税收抵免方法中的间接抵免适用于(A)
A.母子公司之间
B.总分公司之间
C.民营公司之间
D.
6、
A.
C.
D）
C.《维也纳外交关系公约》
D.《关于避免双重征税的协定范本》
8、下列机构中不具有独立法人地位的是（A ）
A．常设机构B．子公司C．孙公司D．总公司
9、下列方法中，以承认收入来源地管辖权优先地位为前提避免国际双重征税的是（ B ）
A．免税法B．抵免法C．扣除法D．减免法
10、中国香港属于（B）
A.同时行使所得来源地管辖权和居民管辖权的国家地区
B.单一行使所得来源地管辖权的国家地区
C.同时行使所得来源地管辖权和公民管辖权的国家地区
D.同时行使所得来源地管辖权和公民管辖权、居民管辖权的国家地区
11、下列纳税人不可能成为国际税收涉及的纳税人的是（A）
A．只负有本国纳税义务的非跨国自然人B．负有双重纳税义务的跨国自然人
C．负有双重纳税义务的跨国法人D．负有多重纳税义务的跨国纳税人
12、小型微企业和国家重点扶持企业的企业所得税税率分别是（A）
A．20%；15%B.15%；20%C.25%；20%D.20%；25%
13
A.中国
B.日本
14、某一居民2009年纳税年度内取得总所得为10在来源国取得所得为2万元，所得税税率分别为30%、20%A）
A．2.8万元B．3万元C．2.5万元D．2.4万元
1570万元，来自于乙国的
所得为30B）
A．28万元
二、选错、多选或少选皆不得分，
ABCD）
B.避免国际重复征税原则
防止国际逃税和避税原则
BCDE）
D.住所标准
E.意愿标准
ACDE）
D.劳务所得
E.投资所得
CD）
A.保护性原则
B.公平性原则
C.属人主义原则
D.属地主义原则
E.普遍性原则
5、以下情况可以采用直接抵免法来解决国籍双重征税的是（ABC）
A.总公司在国外的分公司直接缴纳给外国政府的公司所得税
B.跨国纳税人在国外缴纳的预提所得税
C.跨国纳税人在国外缴纳的个人所得税
D.母公司在国外的子公司缴纳的公司所得税
6、跨国纳税人来自非居住国的投资所得包括（BCD）
A.转让机器设备所得
B.特许权使用费
C.股息
D.利息
E.动产租金
7、抵免法的特点（AB）
A．是解决国际重复征税问题的有效方法
B．由于外国税收抵免方法设计面广，对不同经济关系的公司、企业、个人等的不同所得可以有不
同的处理方式，因而在计算上较为复杂
C．否认和放弃了境外所得居民管辖权，只实现来源地管辖权D．当各国税收负担存在明显差异时，同一主权国家居民的境内境外所得税负差异明显
8、不属于国际税收的研究对象的是（ABD ）
A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范
B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范
C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范
D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的
准则和规范
9、美国不实行税收饶让的原因（ABC）
A.认为税收饶让影响美国的财政收入
B.认为税收饶让违背税收中性原则
C.认为税收饶让会影响美国经济的发展
D.在管理上存在困难
10
A、永久性住所
B、重要利益中心C
三、9分。
）
1、社会保险税是一种收益税，工伤保险、
生育保险。
（√）
2
地管辖权实施范围。
（√）
3
建筑工地等。
（×，4
5
6
7
8，不适用于自然人。
（√）
9、国家税收的出现是国际税收产生的前提。
（√）
四、名词解释（每个小题4分，共计16分。
）
1、国际税收：指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对涉外纳税人的跨国所得或财产进
行重叠交叉课税，以及由此形成的国家之间的税收分配关系。
2、税收管辖权：是指国家在税收领域中的主权，是一国政府行使主权征税所拥有的管理权及其范
围。
3、国际双重征税：是指两个或更多的国家，在同一时期内，对于同一跨国纳税主体的同一征税对
象，或者对不同跨国纳税主体的属于同一税源的不同征税对象进行重复征税。
4、抵免法：指居民在其居住国以其境内外全部所得为应税所得，应税所得乘以其相应的适用税率
减去其已在境外实际缴纳的所得税为该居民的应纳税额。
五、计算题（每道计算题10分，共计40分。
）
1、某国A居民2009年来自国内所得8000美元，来自国外所得2000美元。
居住国所得税率为30%，
来源国为25%。
请用全额抵免法与普通抵免法分别计算居民A的外国税收可抵免数以及居住国
的实征税款。
如果来源国税率为35%，其结果如何？
解：①来源国税率为25%时：
全额抵免法：（8000+2000）*30%-2000*25%=2500美元
普通抵免法：应纳本国的所得税：（8000+2000）*30%=3000美元
已纳国外的所得税：2000*25%=500美元
抵免限额：2000*30%=600美元
（外国税收可抵免500美元）
居住国的实征税款：3000-500=2500美元
②来源国税率为35%时：
全额抵免法：（8000+2000）*30%-2000*35%=2300
普通抵免法：应纳本国的所得税：（8000+2000）
已纳国外的所得税：2000*35%=700美元
抵免限额：2000*30%=600美元
2
（1）境内总机构所得40025%。
（2）境外甲国分支机构营业所得15050万元，甲国规
（3）境外乙国分支机构营业所得250万元，30万元，
20%。
150*35%+550*25%=65万元；
250*25%+30*20%+20*20%=72.5万元
万元
）*25%-122.5=127.5万元
万元
350%的股票，该公司
35%，预提所得税税率为10%。
甲国
50*35%=17.5万美元
税后所得：50-17.5=32.5万美元
支付母公司股息：32.5*50%=16.25万美元
母公司股息预提所得税：16.25*10%=1.625万美元
②甲国母公司：应承担子公司所得税：17.5*（16.25÷32.5）=8.75万美元
来自子公司所得：16.25+8.75=25万美元
应纳甲国税款：（175-100）*40%+（100-50）*30%+50*20%=55万美元
抵免限额：55*（25÷175）=7.8571万美元
已承担乙国税款：8.75+1.625=10.375万美元
（可抵免的税款为7.8571万美元）
甲国实征税款：55-7.8571=44.1429万美元
4、某一纳税年度，日本三洋电器公司来自日本的所得为2000万美元，来自中国分公司的所得为
1000万美元。
日本的所得税税率为35%，中国的所得税税率为30%，并按税法规定给予这家分公司减半征收所得税的优惠待遇。
中日税收协定中有税收饶让规定。
要求：计算日本三洋电器公司可享受的税收抵免数额以及应向日本政府缴纳的公司所得税税额。
解：分公司实缴税款：1000*30%*0.5=150万美元
可饶让税款：1000*30%*0.5=150万美元
抵免限额：1000*35=350万美元
可抵免限额：150+150=300万美元
向日本政府缴纳的公司所得税税额：（2000+1000）*35%-300=750万美元。