财务报告穿行测试
标准模板-4691一般会计处理和报告—穿行测试文档索引
《关于编制XX年度企业财务月报的通知》
4691－4－1
《关于编报中国网通集团XXXX年度财务决算的通知 4691－4－2
》
《报表编制工作列表》
4691－4－3
《对账单》
4691－4－4
《合并报表单位名录》
4691－4－5
《月度报告》
4691－4－6
《中国网通集团（香港）有限公司、中国网通（集 4691－4－7
文档编号
4691－1－1 4691－1－2 4691－1－3 4691－1－4 4691－1－5 4691－1－6 4691－1－7 4691－1－8
穿行测试文档清单
《授权权限表》 《月末结账安排》 《关于编报XXXX年度财务决算的通知》 《核查表》 《账龄分析表》
4691－2－1 4691－2－2 4691－2－3 4691－2－4 4691－2－5
中国网通（集团）有限公司－标准模板 一般会计处理和财务报告流程穿行测试文档索引 STD-4691
子流程编号
子流程名称
4610 会计政策的确定与会计科目的维护
4620 一般会计处理和期末关账的实施 4630 关联方交易 4640 报表编制和信息披露
标准模板
穿行测试文档清单
《xx年度会计核算手册》 《岗位说明书》 《审批授权备案表》 《会计科目表》 《会计科目设置申请表》 《会计档案保管制度》 《调阅复制清册》 《会计档案移交清册》
《中国网通集团（香港）有限公司关联方交易管理办4法69（1－暂3行－）1 》
《关联方管理细则》
4691－3－2
《关联方名录》
4691－3－3《关联方交易统计表》
4691－3－5
《关于下发中国网通集团（香港）有限公司XX年度各4单69位1－各3类－关6 联方交易限额的通知》
收入穿行测试注意事项
收入穿行测试注意事项
1. 了解企业的收入流程：在进行收入穿行测试之前，审计人员应该深入了解企业的收入流程，包括销售订单的处理、发货、收款、开票等环节。
这有助于确定测试的重点和风险点。
2. 选择适当的样本：审计人员应该选择具有代表性的样本进行测试，以确保测试结果能够反映企业的整体收入情况。
样本的选择应该基于风险评估的结果，重点关注高风险的收入交易。
3. 验证交易的完整性：在测试过程中，审计人员应该验证交易的完整性，确保所有的收入交易都被记录和处理。
这可以通过核对销售订单、发货单、发票和收款记录等来实现。
4. 关注内部控制的有效性：收入穿行测试的目的之一是评估企业内部控制的有效性。
审计人员应该关注内部控制的设计和执行情况，如职责分离、审批权限、对账程序等。
5. 记录测试结果：审计人员应该详细记录收入穿行测试的结果，包括测试的样本、测试的步骤、发现的问题等。
这有助于审计报告的撰写和管理层对内部控制的改进。
6. 与其他审计程序相结合：收入穿行测试应该与其他审计程序相结合，如实质性测试、分析程序等，以获取更全面的审计证据。
总之，收入穿行测试是审计过程中非常重要的一个环节，需要审计人员认真细致地执行，以确保审计结果的准确性和可靠性。
穿行测试
基本概念所谓穿行测试也可以叫全程测试、了解性测试、摇篮坟墓测试，是指在对企业、单位内部控制进行研究、复核时，在每一类交易循环中选择一笔或若干笔具有典型代表性业务进行测试，以验证审计工作底稿中描述的内部控制相关信息的客观性和准确性的审计方法。
穿行测试是一种“富有成效且效率较高”的测试程序富有成效：是由于审计人员有机会测定一类交易或事项的一笔或若干笔代表性交易是如何开始，如何进行，又如何结束，可以观察到各个相关环节的控制是否达到标准要求，并可以发现那些低效率或控制较弱的环节；在观察与测试的过程中审计人是要充分运用专业判断能力。
效率较高：是因为在审计过程中，只需抽取少量样本，从而能把注意力集中在控制弱点；同时，样本少，耗费时间少，为审计人员充分运用审计经验判断创造机会。
穿行测试是帮助审计人员实现熟悉和认定重点审计领域的调查目标的最有用的一个程序。
而对于不准备依赖某类交易循环中的控制制度的情形，进行穿行测试也可以帮助发现那些因控制不严而导致的错漏或舞弊行为，进一步帮且审计人员设计科学的实质性测试程序，明确合理的测试性质，时间与范围，从而揭露错弊，降低审计风险。
方法步骤穿行测试的运用并不十分复杂，一般审计人员均可热行该项工作。
穿行测试的运用其难度在于确定循环中所有的步骤、控制，保证每类别中都抽取了代表性交易实施了测试。
在了解内部控制时，可以观察被审计单位的生产经营活动，检查文件、记录和内部控制手册，阅读由管理层和治理层编制的报告，实地察看被审计单位的生产经营场所和设备，追踪业务的处理过程。
01：先将公司规范某项经济业务行为的制度按业务流程的方式描述出来需要关注的重点：制度、风险和控制识别、岗位（什么人）、操作（做什么）、结果（得到什么结果）02：抽取某几笔业务样本需要关注的重点：识别该业务流程中的特例或边缘类型03：要求受监察的单位提供所有所抽取业务样本的运行记录需要关注的重点：样本的一致性、真实性04：按照流程环节，检查样本业务的实际运行情况05：对照流程环节与需求，比较并记录没有做到位的地方需要关注的重点：未识别的风险和控制，以及相关的补偿控制作用为了解各类重要交易在业务流程中发生、处理和记录的过程，审计时通常会执行穿行测试。
审计穿行测试大白话解释
审计穿行测试大白话解释
今天咱们来聊聊审计穿行测试。
啥是审计穿行测试呢？简单来说，就是去追踪一个业务流程，看看它从头到尾是怎么运作的。
就好比你看一场魔术表演，想知道这个魔术是怎么变出来的，你就得从魔术师一开始拿道具开始，一直看到最后变出东西来的整个过程。
比如说，一个公司卖东西，从接到客户订单开始，到采购原材料、生产产品、发货、收款，这一整个过程就是一个业务流程。
审计人员做穿行测试呢，就会去看看订单是怎么来的，原材料是怎么采购的，生产过程有没有问题，发货是不是及时，收款是不是顺利。
就像你要了解一个人做一顿饭的过程，从买菜、洗菜、切菜、炒菜到最后上桌，每个环节都看看。
为啥要做穿行测试呢？因为这样可以发现业务流程中可能存在的问题。
如果某个环节出了差错，比如采购的原材料质量不好，或者发货的时候搞错了地址，通过穿行测试就能找出来。
就像你检查一辆自行车，从车把到车轮，每个部位都看看有没有毛病。
穿行测试在审计中很重要哦。
它能让审计人员全面了解一个公司的业务运作，确保财务报表的真实性和准确性。
总之，审计穿行测试就是追踪业务流程，发现问题，保证一切都正常运转。
下次你要是听说审计这个词，就可以想想穿行测试是怎么帮审计人员把关的啦。
审计模拟实训教程 第4版 电子工作底稿 确定控制是否得到执行(穿行测试)
标识2：记录的收入确实已发货
执行
标识3：开具销售发票日期与出库单日期在同一期间
执行
标识4：销售发票金额与记账凭证金额相符
执行
标识5：做出正确的会计处理
执行
说明：
对整个流程的所有控制活动执行穿行测试，涵盖交易自发生至记账的整个过程，收集控制活动生成的证据资料并详细记录测试过程。
选取样本的确定：抽取新闻纸销售发票一份(12月份第一笔销售交易)追查至明细账。
销售与收款循环：
确定控制是否得到执行(穿行测试)
被审计单位：
项目：
编制：日期：
索引号：B5-2-2
财务报表截ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ日/期间：
复核：日期：
样本序号
业务内容
金额
凭证编号
测试内容
测试结果
1
销售书写纸款未收
3 640 000.00
记0006
标识1：不相容职务已分开设置并得到执行；（审批 、发货、开票、记账）
执行
发票日期
2020年12月3日
出库日期
2020年12月3日
记账凭证日期
2020年12月3日
凭证号
记0006
业务内容
销售书写纸款未收
发票内容
销售书写纸
交易数量
700吨
交易金额
3 640 000.00
客户验收确认单
书写纸700吨3 640 000.00
销售通知单
书写纸700吨3 640 000.00
销售与收款循环控制初步评价结论：
内部控制穿行测试操作要点及技巧（图）
3、穿行测试的范围与内容
(1)穿行测试的范围
穿行测试的范围要涵盖公司层面、流程层面和IT层面，具体的要以前期已经编制好的18个指引对应的风险控制矩阵为依据。
(2)穿行测试的期间
要点3：测试过程中如果发现实际执行与之前对流程和控制的理解有偏差或异常，应及时与控制执行人和负责人进行沟通确 认。在进行此类询问时，不应局限于所抽取的单笔交易。测试异常确认完毕后，应考虑修改并更新现有的风险控制矩阵等控制 文档，以保持与实际执行的一致性。
(3)记录测试
要点1：记录测试全过程：包括样本选取与样本特性、测试方法与测试步骤、测试结果(即看的哪个，怎么看的，看到什么，没 有问题的结论，发现问题的充分记录)。
(2)执行测试
1)获取原始单据，最终交易全过程：检查抽取样本的实际执行情况是否与访谈中了解的完全一致，包括检查实际业务处理过程 中控制点涉及的申请单、审批单、会计凭证等流转轨迹是否同样满足并落实了控制的5W1H要求;
2)根据控制性质选择测试方法，并预先编写穿行测试程序(即测试步骤);
3)检查文档记录中涉及到的金额与数字的前后勾稽关系，也是测试关注的重点;
2、穿行测试的特点
(1)同质性：必须获取同一个交易或包括同一交易的文档。
(2)连续性：从发生到记录全过程的所有控制都要进行测试。
(3)典型性：要尽可能获取一个最近执行的典型交易，以涵盖所有控制。
(4)可测性：获取纸质文档记录进行测试并妥善留存。
(5)普遍性：穿行测试适用于各类型的控制，每年的内部控制评价都必须做穿行测试。
1、什么是穿行测试
什么是穿行测试
穿行测试目录基本概念穿行测试（walk through testing）是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。
这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。
在风险管理中,在正常运行条件下，将初始数据输入内控流程，穿越全流程和所有关键环节，把运行结果与设计要求对比，以发现内控流程缺陷的方法。
应用实效穿行测试不是单独的一种程序，而是将多种程序按特定审计需要进行结合运用的方法。
穿行测试是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。
可见，穿行测试更多地在了解内部控制时运用。
但在执行穿行测试时，注册会计师可能获取部分控制运行有效性的审计证据。
方法步骤注册会计师在了解内部控制时，可以观察被审计单位的生产经营活动，检查文件、记录和内部控制手册，阅读由管理层和治理层编制的报告，实地察看被审计单位的生产经营场所和设备，追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。
1、先将公司规范某项经济业务行为的制度按业务流程的方式描述出来；这表明公司的该项经济业务应该都是按所描述的业务流程运行的。
2、抽取某几笔业务样本；3、要求受监察的单位提供所有所抽取业务样本的运行记录；4、按照流程环节，描述样本业务的实际运行情况；5、对照流程环节与要求，比较并记录没有做到位的地方。
例如甲注册会计师针对销售交易，从订单处理一－核准信用状况及赊销条款一－填写订单并准备发货一－编制货运单据一－订单运送／递送追踪至客户或由客户提货－一开具销售发票一－复核发票的准确性并邮寄／送至客户一－生成销售明细账一－汇总销售明细账，并过账至总账和应收账款明细账等交易的整个流程，考虑之前对相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行，这就是穿行测试。
某某公司月度财务预算穿行测试
某某公司月度财务预算穿行测试2013年上半年某某公司财务计划部在原有预算管理工作的基础上加强和完善了港工预算管理办法。
6月份正式出台下发了《某某公司预算管理操作细则》，在原有基础上重新制定了《项目部月度工程产值与进度收款统计表》、《项目部月度资金支付计划表》、《成本费用预算表》及《固定资产购置申请计划表》，从收入、资金、成本、投资等方面加强公司预算工作，从而提高公司财务的管控能力。
预算操作细则的下发有利于公司掌握各项目部产值进度完成以及进度款项的收取情况，结合各项目部月度资金支付计划，一方面有利于我们加强进度款的催收，另一方面可以动态掌控和调度资金的支付，严格控制资金配比支出。
同时通过成本费用的预算的填报，做到事前预算、事中控制、事后分析，从而严格控制成本费用的支出，将费用控制在预算范围内。
预算主要包括年度预算、月度预算。
年度预算工作严格按照股东方的预算管理要求编制，并经本公司董事会决议通过后方可执行。
具体实施由财务部负责，月度预算在年度预算基础上下发完成。
本次测试主要是月度分包工程款预算穿行测试。
一、月度预算的编制原则及组织管理按照“统一领导、自下而上、分级编制”的原则实施预算管理。
公司总经理、各部室及项目部的负责人为预算管理工作责任人，预算管理日常业务由财务部负责办理，主要负责预算编制、预算审核、预算下达、执行控制、差异分析、业绩考评等环节的具体工作。
二、月度预算计划上报要求及管理流程月度预算计划应由专人编制，并由各部室和项目部负责人审核后上报财务 部。
上报时间：成本费用预算表每月22日前，其他表格每月28日前。
财务部将上述表格汇总审核后上报总经理批复。
在当月执行过程中，财务部按照批复计划报销开支费用，无计划或超计划的开支原则上不予报销。
月度财务预算计划管理流程不同意 不同意 不同意同意 同意 同意三、月度预算执行情况及分析财务部每月在工作会上要对财务预算执行中发生的新情况、新 问题及出现偏差较大的重大项目进行通报，责成有关预算执行单位查找原因，提出改进的措施和建议。
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财务报告穿行测试
1. 引言
财务报告穿行测试是一种对财务报告的质量进行评估的方法。
穿行测试通过模
拟不同的财务交易和情景，并对报告中的数值和信息进行验证，以确保财务报告的准确性和完整性。
本文将介绍财务报告穿行测试的概念和流程，并提供一些实际案例来说明其重要性和实施方法。
2. 财务报告穿行测试的概念
财务报告穿行测试是一种系统地检查财务报告数值和信息的过程。
它可以帮助
企业验证其财务报告的准确性和完整性。
通过模拟财务交易和情景，穿行测试可以发现财务报告中可能存在的错误或潜在的风险。
这样的测试可以帮助企业及时发现问题，并采取相应措施解决它们，从而提高财务报告的质量和可靠性。
3. 财务报告穿行测试的流程
财务报告穿行测试通常包括以下步骤：
3.1 设计测试方案
在进行财务报告穿行测试之前，需要设计一个详细的测试方案。
测试方案应包
括测试的范围、目标、内容和重点。
在设计过程中，需要考虑到企业的特定情况和业务需求。
3.2 模拟财务交易和情景
根据测试方案，模拟不同的财务交易和情景。
这包括模拟公司的收入和支出、
资产和负债的变化等。
在模拟过程中，需要考虑到各种可能的情况和变化。
3.3 验证财务报告数值和信息
在模拟完成后，对财务报告中的数值和信息进行验证。
这包括验证各项收入、
支出、资产和负债的数值是否正确，以及财务报告中所包含的其他信息是否准确和完整。
3.4 发现和解决问题
在验证过程中，如果发现财务报告中存在错误或潜在的风险，需要及时发现并
采取相应措施解决它们。
这可能包括更正错误、补充缺失的信息、修改报表格式等。
3.5 形成测试报告
最后，根据测试结果形成测试报告。
测试报告应包括测试过程的详细描述、测试结果的分析和总结，以及建议的改进措施和解决方案。
4. 实际案例
下面是一个简单的实际案例，用来说明财务报告穿行测试的实施方法和效果。
假设一家制造业公司在编制季度财务报告时，发现某个产品的库存数与实际库存不符。
为了解决这个问题，他们决定进行财务报告穿行测试。
测试方案包括模拟不同的销售和采购交易，并验证财务报告中的库存数。
在测试过程中，他们发现之前的库存变动计算公式存在错误，导致财务报告中的库存数与实际库存不一致。
他们及时修正了计算公式，并对之前几个季度的财务报告进行了相应修改。
最后，他们形成了一份详细的测试报告，报告中包括了测试过程的描述、测试结果的分析和总结，以及建议的改进措施和解决方案。
5. 结论
财务报告穿行测试是一种重要的评估财务报告质量的方法。
通过模拟不同的财务交易和情景，穿行测试可以帮助企业发现财务报告中可能存在的错误或潜在的风险。
通过及时发现和解决问题，可以提高财务报告的准确性和完整性。
因此，建议企业将财务报告穿行测试作为财务管理的一项重要工作进行。
以上是对财务报告穿行测试的介绍和说明。
通过财务报告穿行测试，可以有效地提高财务报告的质量和可靠性。
希望本文对财务人员和管理人员能够提供一些有用的参考和指导。