企业所得税实务题

伟达公司2013年共实现税前收入总额1 800万元，其中 包括产品销售收入1 600万元，国库券利息收入200万元。发 生各项成本费用共计1 250万元，其中合理的工资薪金总额 175万元，业务招待费90万元，职工福利费45万元，职工教 育经费3万元，工会经费9万元，税收滞纳金15万元，提取的 各项准备金支出100万元(未经税务部门批准)，其他成本费 用支出均符合税法规定。已知：企业所得税税率为25％。 利润总额=1800-1250=550 纳税调整增加额=(90-8)(业务招待费不得扣除的部 分)+(45-24.5)(职工福利费不得扣除的部分)+(9-3.5)(工 会经费不得扣除的部分)+15(税收滞纳金不得扣除)+100(未 经批准的准备金支出)= 223 纳税调整减少额=200(国库券利息收入免税) 应纳税所得额=会计利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减 少额=550+223-200=573 应纳税额=573×25% = 143.25
4.关于税收滞纳金和准备金支出的计算，下列说 法中错误的是（ BD ）。 A. 企业交纳的税收滞纳金15万元不得税前扣除 B. 企业交纳的税收滞纳金可以税前扣除15万元 C. 未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除 D．符合会计准则规定的准备金支出可以税前扣除
伟达公司2013年共实现税前收入总额1 800万元，其中 包括产品销售收入1 600万元，国库券利息收入200万元。发 生各项成本费用共计1 250万元，其中合理的工资薪金总额 175万元，业务招待费90万元，职工福利费45万元，职工教 育经费3万元，工会经费9万元，税收滞纳金15万元，提取的 各项准备金支出100万元(未经税务部门批准)，其他成本费 用支出均符合税法规定。已知：企业所得税税率为25％。 要求：根据上述资料，回答下列各题：
某商贸企业，2013年度实现的产品销售收入1 800 万元，支付合理的工资薪金总额200万元（含残疾职 工工资50万元），业务招待费80万元，职工福利费60 万元，职工教育经费30万元，利润总额为200万元。 已知该企业的所得税税率为25%。 要求:计算2013年应纳税所得额、应纳税额
利润总额=200 纳税调整增加额=(80-9)(业务招待费不得扣除的部 分)+(60-28)(职工福利费不得扣除的部分)+(30-5)(职工教 育经费不得扣除的部分)= 128 纳税调整减少额=50(残疾职工工资50万元加计100%扣除) 应纳税所得额=会计利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减 少额=200+128-50=278 应纳税额=278×25% = 69.5
某商贸企业，2013年度实现的产品销售收入1 800 万元，支付合理的工资薪金总额200万元（含残疾 职工工资50万元），业务招待费80万元，职工福利 费60万元，职工教育经费30万元，利润总额为200 万元。已知该企业的所得税税率为25%。 要求：根据以上资料，回答下列各题:
5．该企业2012年度应纳企业所得税为（ A 万元。 A.69.5 B.99.25 C.102.75 D.104.5 278×25%= 69.5 ）
5.业务招待费的扣除：实际发生90万元， 90×60％=54(万元)，1 600×5‰=8(万元)，所以 税前只能扣除54万元； 职工福利费45万元，职工教育经费3万元，工会经 费9万元，扣除限额为：175×14％=24.5(万元)， 175×2.5％=4.375(万元)，175×2％=3.5(万元)； 应纳税所得额=(1 800-200)-［1 250-(90-8)(业务 招待费不得扣除的部分)-(45-24.5)(职工福利费不 得扣除的部分)-(9-3.5)(工会经费不得扣除的部 分)-15(税收滞纳金不得扣除)-100(未经批准的准 备金支出)］=573(万元)； 应纳企业所得税=573×25％=143.25(万元)。
- 弥补以前年度损
某商贸企业，2013年度实现的产品销售收入1 800 万元，支付合理的工资薪金总额200万元（含残疾 职工工资50万元），业务招待费80万元，职工福利 费60万元，职工教育经费30万元，利润总额为200 万元。已知该企业的所得税税率为25%。 要求：根据以上资料，回答下列各题:
1．该企业2013年度允许税前扣除的工资薪金 为（ D ）万元。 A.150 B.200 C.225 D.250
1.企业的收入总额包括以货币形式和非货币形 式从各种来源取得的收入。 2.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待 费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过 当年销售(营业)收入的5‰。 3.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 的2％的部分准予扣除；除国务院财政、税务主管 部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出， 不超过工资薪金总额2.5％的部分准予扣除，超过 部分准予结转以后纳税年度扣除。 4.企业交纳的税收滞纳金和未经核定的准备金 支出(是指不符合国务院财政、税务主管部门规定 的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出)是 不得扣除的项目。
应纳税所得额与应纳所得税额
应纳税所得额，指的是计算所得税的基数， 即应该缴纳税金的所得总额。 应纳所得税额，指的是应该缴纳的所得税的 数额。简称：应纳税额 两者关系: 应纳税额 = 应纳税所得额×所得税税率 －减免税额－抵免税额
应纳税所得额的计算方法
应纳税所得额 = 收入总额 -不征税收入 -免税收入 -各项扣除金额
3.关于职工教育经费和工会经费，下列说法正确的是 （ AC ）。 A．允许税前扣除的职工教育经费为3万元 B．允许税前扣除的职工教育经费为4.375万元 C．允许税前扣除的工会经费为3.5万元 D．允许税前扣除的工会经费为9万元
伟达公司2013年共实现税前收入总额1 800万元，其中 包括产品销售收入1 600万元，国库券利息收入200万元。发 生各项成本费用共计1 250万元，其中合理的工资薪金总额 175万元，业务招待费90万元，职工福利费45万元，职工教 育经费3万元，工会经费9万元，税收滞纳金15万元，提取的 各项准备金支出100万元(未经税务部门批准)，其他成本费 用支出均符合税法规定。已知：企业所得税税率为25％。 要求：根据上述资料，回答下列各题：
伟达公司2013年共实现税前收入总额1 800万元，其中 包括产品销售收入1 600万元，国库券利息收入200万元。发 生各项成本费用共计1 250万元，其中合理的工资薪金总额 175万元，业务招待费90万元，职工福利费45万元，职工教 育经费3万元，工会经费9万元，税收滞纳金15万元，提取的 各项准备金支出100万元(未经税务部门批准)，其他成本费 用支出均符合税法规定。已知：企业所得税税率为25％。 要求：根据上述资料，回答下列各题：
某商贸企业，2013年度实现的产品销售收入1 800 万元，支付合理的工资薪金总额200万元（含残疾 职工工资50万元），业务招待费80万元，职工福利 费60万元，职工教育经费30万元，利润总额为200 万元。已知该企业的所得税税率为25%。 要求：根据以上资料，回答下列各题:
2．该企业2013年度不允许税前扣除的业务招 待费为（ ）万元。 D A.9 B.32 C.48 D.71 扣除限额1800×5‰=9 80×60%=48 准邓税前扣除额9万元元，不允许税前扣除的 业务招待费80-9= 71
某商贸企业，2013年度实现的产品销售收入1 800 万元，支付合理的工资薪金总额200万元（含残疾 职工工资50万元），业务招待费80万元，职工福利 费60万元，职工教育经费30万元，利润总额为200 万元。已知该企业的所得税税率为25%。 要求：根据以上资料，回答下列各题:
4．该企业2013年度应纳税所得额为（ D ）万元。 A.200 B.257 C.271 D.278 200+(80-9)+(60-28)+(30-5)-50 ×100%= 278
3．企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪 金总额14%的部分，准予扣除。则该企业2013年度 允许税前扣除的职工福利费＝200×14%＝28（万 元）。除国务院财政、税务主管部门另有规定外， 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总 额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后 纳税年度结转扣除。该企业2013年度允许税前扣除 的职工教育经费＝200×2.5%＝5（万元） 4．该企业2013年度应纳税所得额＝ 200＋71＋（60－28）+（30－5）－50＝278（万元） 5．该企业2013年度应纳企业所得税 ＝278×25%＝69.5（万元）
财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资净收
益(-投资净损失) 净利润=利润总额-所得税费用
应纳税所得额有两种计算方法
2.间接计算法 应纳税所得额=会计利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额 其中: 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值 变动损失)+投资净收益(-投资净损失)
应纳税所得额与应纳所得税额
《企业所得税法》第五条 企业每一纳税 年度的收入总额，减除不征税收入、免税收 入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损 后的余额，为应纳税所得额。 《企业所得税法》第二十二条 企业的应 纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关 于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余 额，为应纳税额。
2.关于业务招待费，下列说法正确的是（ AD ）。 A．允许税前扣除的业务招待费为8万元 B．允许税前扣除的业务招待费为54万元 C．超过允许税前扣除部分的业务招待费，准予在以后纳 税年度结转扣除 D．超过允许税前扣除部分的业务招待费，不得在以后纳 税年度结转扣除
伟达公司2013年共实现税前收入总额1 800万元，其中 包括产品销售收入1 600万元，国库券利息收入200万元。发 生各项成本费用共计1 250万元，其中合理的工资薪金总额 175万元，业务招待费90万元，职工福利费45万元，职工教 育经费3万元，工会经费9万元，税收滞纳金15万元，提取的 各项准备金支出100万元(未经税务部门批准)，其他成本费 用支出均符合税法规定。已知：企业所得税税率为25％。 要求：根据上述资料，回答下列各题：