会计实务：发票开错的常见情况和处理办法
提前或滞后开具发票财税处理浅析
【摘要】由于种种原因提前或滞后开具发票，在实务中并不少见。
然而，会计人员对提前或滞后开具发票的财税处理困惑颇多。
税收法规和会计准则对此也缺少明确的规定。
文章就这个问题谈谈认识。
提前或滞后开具发票在业务运营中并不少见。
对提前或滞后开具发票的财税处理，如何规避税务风险，如何遵循会计上收入确认的基本原则，是一个值得探讨的课题。
一、提前或滞后开具发票的原因分析我国实行以票控税的税收管理模式，《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条明确规定：“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票”。
早于该细则规定的时间开具发票即为提前开具发票，晚于该细则规定的时间开具发票即为滞后开具发票。
实务中，在一些行业中发生这种情况的原因，大致如下：1.行业惯例。
一些行业提前开具发票已延续多年，形成行业惯例。
如报纸发行行业，往往在报纸征订时即收取一年款项并全额开具发票，部分款项属于提前开具发票。
再如电信业一般也是在收取客户预交款时就全额开具发票；同时还存在一种相反的情况，在客户延迟交款时，往往是在客户交款时才开具发票。
这就形成了滞后开具发票现象。
2.业务模式。
近年兴起的单用途商业预付卡业务模式，发卡人一般均在售卡收款时即开具发票，极少在交易实际发生时才开具发票的。
虽然，国务院办公厅转发人民银行、监察部等部门《关于规范商业预付卡管理意见的通知》（国办发〔2011〕25号）、中国人民银行公告〔2012〕第12号《支付机构预付卡业务管理办法》、中华人民共和国商务部令2012年第9号《单用途商业预付卡管理办法（试行）》三个有关商业预付卡管理的法规均要求：商业预付卡业务严格按照《中华人民共和国发票管理办法》有关规定开具发票。
《关于规范商业预付卡管理意见的通知》还进一步强调：“税务部门要加强发票管理和税收稽查，坚决依法查处发卡人在售卡环节出具虚假发票”。
但是，商业预付卡业务在实际运营中，这些规定却因缺少可操作性办法而难以严格执行。
发票开错情况说明
开错情况说明
我公司开具给XXXXX公司的增值税专用发票XX份，发票代码：XXXX，发票号码：XXXX，开票日期：XX年XX月XX日。
金额XXX 元，税额XXXX元，合计：XXXX元。
该专用发票（单价、货物名称、型号、数量、规格、企业名称、地址、金额）开具错误，具体错误项目如下：
名称单位数量单价金额税率税额此发票原开具的是样衣数量和金额的预开数,购货方要求此样衣合并在下次大货发票中一起开具
正确应该如下：
名称单位数量单价金额税率税额原发票数量金额合并在下次大货结算中一起开具
该专用发票我公司未交予购货方。
特此说明
销货方：XXXXXXXXXXXX有限公司
二○○七年十月十八日附：发票联、抵扣联原件和复印件。
拒收证明
我公司收到XXXXXX公司开具的增值税专用发票XX份，发票代码：XXXXXX，发票号码：XXXXXX，开票日期：XXX年X月X日。
金额XXXXX元，税额XXXXX元，合计：XXXXX元。
该专用发票（单价、货物名称、型号、数量、规格、企业名称、地址、金额）开具错误，具体错误项目如下：
名称单位数量单价金额税率税额
正确应该如下：
名称单位数量单价金额税率税额
因此我公司拒收该专用发票。
该专用发票我公司未认证。
特此说明
购货方：XXXXXXXXXXXX有限公司
二○○七年十月十八日。
开票有误情况说明
开票有误情况说明
对于发票开具过程中出现错误，相关部门应当依法依规积极处置，确
保纳税人的正当权益，以促进税收征管工作的顺利进行。
一、发票开具有误的情况
1、发票开具的错误种类有：发票号码、代码、日期、金额、税率、
复核人等内容开具有误；
2、发票校验码和发票代码错误；
3、发票类型开具有误，即开具发票类型与交易实际不符；
4、错误开具多张发票，比如多张发票号码、代码、日期、金额、税
率和复核人等内容相同，但核算机代码不同；
5、发票确认号和发票号码错误；
6、发票内容出现错误，比如：出票日期、复核人或复合人开具错误、错误填写购货单位名称或不填写购货单位信息等；
7、其他未知错误发票。
二、发票开具有误的处理办法
1、申请发票开具有误的纳税人可向税务机关提出处理申请，详细书
面陈述发票开具有误的具体情况，并提交相关证明材料；
2、税务机关根据实际情况和申报人提交的证明材料，认定发票开具
有误并作出相应处理决定；
3、税务机关经核查后，应当在15个工作日内作出决定；
4、处理结果：根据发票记账不准确原因，有下列情况的，税务机关应当及时将处理结果通知纳税人：。
发票冲红的会计核算和处理方法
发票冲红的会计核算和处理方法发票冲红是指在发票开具后，由于某种原因需要对该发票进行作废处理或进行更正。
在企业日常会计核算中，发票冲红是一项重要的操作，需要遵循一定的规范和流程。
本文将介绍发票冲红的会计核算和处理方法，以帮助读者更好地理解和应用。
一、发票冲红的原因发票冲红通常有以下几种原因：1. 错误开票：发票可能存在金额、内容或其他信息错误等问题，需要进行更正。
2. 退货退款：在销售发票中，如果客户退货或要求退款，需要对相应的发票进行冲红处理。
3. 合并开票：当发票中包含多个不同产品或服务的开票内容时，如需要将其中一部分进行退货，也需要进行发票冲红。
4. 销售终止：当企业停止某项产品或服务的销售时，需要对其相关的发票进行作废。
以上是常见的发票冲红原因，企业在进行发票冲红前，应根据具体情况确定具体的处理方法。
二、发票冲红的会计核算方法发票冲红的会计核算方法主要分为两种：全额冲红和部分冲红。
1. 全额冲红：全额冲红是指将原发票作废，重新开具一张红冲发票。
在会计核算中，全额冲红需要对原发票进行冲减处理，冲减的金额应与原发票一致。
冲减记录一般记在“其他损益”科目下，以保持会计账簿的平衡。
2. 部分冲红：部分冲红是指对原发票中的一部分内容进行冲红处理，而不是对整张发票进行作废。
对于需要进行部分冲红的发票，会计核算处理要分为两步：a. 冲减原发票：根据具体的冲红原因，冲减原发票中需要作废或更正的金额，冲减记录同样记在“其他损益”科目下。
b. 重新开具冲红发票：根据实际需要，重新开具一张红冲发票，只记录冲红的部分内容和相应的金额。
无论是全额冲红还是部分冲红，企业在进行会计核算时，应确保冲红发票的资料齐全、准确，且符合相关税法和会计准则的规定。
三、发票冲红的处理方法发票冲红的处理方法包括以下几个步骤：1. 冲红审批：冲红操作需要经过相应的审批程序，确保操作的合法性和准确性。
企业可以设立相应的冲红审批流程，由有关负责人进行审批，并进行书面记录。
发票误作废情况说明
发票误作废情况说明发票误作废是指在日常运营中，由于其中一种原因，企业对一张已经开具的发票进行了错误的作废操作。
这种情况在企业中并不常见，但一旦发生，可能会对企业造成一定的财务损失和运营风险。
下面我将对发票误作废的情况进行详细说明，并提出避免误作废的措施。
一、发票误作废的常见原因1.人为操作错误：在发票作废环节中，由于员工的疏忽或操作不当，可能会导致对正确发票的错误作废。
比如，员工误以为该发票是无效的、重复开具的或有其他错误，误将其进行作废。
2.系统操作失误：企业采用电子发票管理系统进行发票作废，如果系统设计或设置存在问题，可能会导致操作失误而误将有效发票作废。
3.资金纠纷：由于一些资金上的纠纷，企业可能被要求作废其中一张发票，而没有对发票的真实性进行核实，导致误作废。
二、发票误作废的影响1.财务损失：误作废发票后，企业将无法通过该张发票进行相应的应收账款的结算，导致企业的财务状况受到影响。
2.税务风险：误作废发票后，企业可能无法按时申报和缴纳相应的税款，导致企业面临罚款和其他税务风险。
3.运营风险：误作废发票会给企业的日常运营带来不必要的困扰和难题，可能导致发票对应的应收账款无法及时回笼，影响企业的资金流动性。
4.信誉风险：误作废发票可能会对企业的声誉产生负面影响，客户可能会对企业的财务管理和内部控制产生疑虑，从而降低客户对企业的信任程度。
三、避免发票误作废的措施1.加强员工培训：企业应定期对员工进行发票管理相关的培训，提高员工对发票管理操作的认识和觉察力，避免因人为操作错误导致发票误作废。
2.完善系统设置：企业应确保电子发票管理系统的设计和设置符合实际操作需求，避免系统操作失误导致发票误作废。
同时，要定期对系统进行维护和升级，确保系统的稳定性和可靠性。
3.加强内部审计：企业应建立健全的内部审计体系，对发票管理流程和相关操作进行监控和审计，发现问题及时纠正，避免误作废发票的发生。
4.密切与税务机构合作：企业应加强与税务机构的沟通与合作，了解最新的税务法规和政策，避免因税务问题导致误作废发票。
会计实务：普通发票开具混乱的原因分析与建议
普通发票开具混乱的原因分析与建议近年来，随着金税工程的不断完善，增值税专用发票违法行为得到初步控制，一些不法分子又将偷税手段转移到普通发票，利用普通发票偷税骗税现象日益突出，应引起了税务部门的高度重视。
一、普通发票开具中存在的问题日益突出在日常所得税检查和普通发票检查中基层税务人员发现，在普通发票的开具上，除存在发票开具不规范、缺栏少项、涂改发票等现象外，以下是几种常见的未按规定开具发票的行为，造成了税款的大量流失。
（一）不开发票、大头小尾、单联填开仍是违规开具的主流。
这三种形式仍是当前利用普通发票偷逃税款的主要常用手段。
（二）跨行业开具、国地税发票混开现象普遍。
如有的汽修厂应开具国税机关管理的修理修配发票而开具商零发票，有的打印复印社应开具地税监制的服务业发票而开具商零发票等。
（三）开具旧版作废发票比比皆是。
有的纳税人不按照规定缴销旧版发票；有的已审批丢失、被盗或已做非正常户流失的发票仍被纳税户继续使用；有的纳税人的整本发票已在税务机关验旧，而其发票联被撕下后继续使用。
（四）转借、转让、代开发票触目惊心。
通过税收信息管理系统查询发票发售流向，开具的发票上加盖的发票专用章名称与领票单位不一致。
（五）变通开具发票有所蔓延。
一些单位将一些限制列支的招待费和贿赂回扣等非法支出费用，变通为其他费用入帐。
（六）开具白条收据屡禁不绝。
（七）开具伪造假发票时有发生。
（八）虚开可抵扣的“四小票”成为“重灾区”。
一些企业大量虚开农产品收购凭证、废旧物资销售发票、货运发票等，特别是肆意虚开农产品收购凭证、废旧物资销售发票现象严重，以达到偷逃税款的目的。
二、普通发票开具混乱的原因分析普通发票开具混乱既有纳税人的主观原因，也有税务部门监督管理不力的客观原因，更有与社会大环境有关的深层次原因。
从税务机关管理者的角度分析主要有以下原因：一是对普通发票开具管理重视不够。
重增值税专用发票管理，轻普通发票的管理；重税收申报征收，视发票管理检查。
会计实务：税务处理时经常会发生哪些错误如何避免
税务处理时经常会发生哪些错误如何避免企业日常管理中，税务风险无处不在，经常可以发现企业会计对某些事项或业务进行税务处理时发生一些简单的错误，以下列举三个小案例，并告诉大家在日常工作中应该如何避免这些错误发生。
案例一：某企业为制造业企业，增值税一般纳税人，电费支出都可以收到当地供电局开具的增值税专用发票，在2007年收到供电局由于错峰用电问题退回的电费，企业会计直接用红字冲减了制造费用，税务检查人员根据制造费用红字冲销记录追查同一时期的应交税金相关会计记录，未发现企业对退回的电费抵减当期进项税额或转出进项税额，要求企业补缴了相应的增值税和滞纳金。
案例二：某企业为有自营出口资格的制造业纳税人，增值税一般纳税人，自营出口货物适用免抵退税政策，企业出口销售的收汇金额通常会少于合同约定金额，对于这个差额，企业会计已经做了增值税进项税额转出的处理，但税务检查人员对这个差额开展了进一步的追查，发现这个差额的实质是企业出口销售支付给海外客户的佣金，而这个佣金具有商业情报的性质，应按照特许权使用费项目代扣代缴非居民企业所得税，但该企业未进行相关的扣缴申报，因而要求企业补扣相关的企业所得税和滞纳金。
案例三：某企业为制造业企业，在对工资薪酬核算时设置了交通补助和伙食补助的明细科目，税务检查人员对企业所得税年度申报表中涉及工资薪酬的相关项目与企业的账册数据进行核对，发现企业将交通补助和伙食补助放在了工资薪金总额（税法口径）进行申报，但根据国税函〔2009〕3号的相关规定，交通补助和伙食补助应该列入福利费（税法口径）核算，在工资薪金总额14%以内限额扣除，税务检查人员要求企业调低了工资薪金总额（税法口径），调高了福利费（税法口径），对超过限额部门要求企业调增当期应纳税所得额，补缴相关的企业所得税和滞纳金。
从以上案例可以看出，税务风险多数源于企业财会人员以及其他工作人员对税法规定的忽视或误读，案例一的问题在于企业会计没有基本的税法常识，案例二的问题在于企业会计的税务处理能力有限或未能及时更新税收政策，案例三的问题在于企业自身会计核算制度建立时未充分考虑到税法的要求且企业财会人员也未对相关税收政策进行足够的研究。
销售货物开具发票-出现账款不相符的会计处理-【2017-2018最新会计实务】
销售货物开具发票出现账款不相符的会计处理【2017-2018最新会计
实务】
【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏！不胜感激！】借：银行存款
贷：产品销售收入
应交税金--销项税
结转：
借：其它应付款--现金长款
贷：应交税金--应交增值税(销项税额)
借：现金
贷：其它应付款--现金长款
处理：经批准后作营业外收入处理
借：其它应付款--现金长款
贷：营业外收入
后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。
为此, 要求我们首先要熟悉基本会计准则, 正确理解会计核算的一般原则, 并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。
会计学的学习, 必须力求总结和应用相关技巧, 使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性, 通过分析实质, 找出核心要点。
要深入钻研, 过细咀嚼, 独立思考, 切忌囫囵吞枣, 人云亦云, 随波逐流, 粗枝大叶, 浅尝辄止。
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发票开错的常见情况和处理办法
增值税专用发票作为增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务时开具、购买方按规定据以抵扣进项税额的专用凭证，其管理规范与否直接关系到企业的切身利益。
中华会计网校小编就日常开错发票的情况及处理办法进行了汇总整理。
1、金额或税额多开或少开，同时购销双方未作账务处理
这种情况，购货方可将原发票联和抵扣联退回（商品销售发票即可退回发票联），由销货方重新开正确的发票，销售方将原发票联、抵扣联和记账联加盖作废戳记，粘贴在原存根联后面，注明原因。
2、金额、税额少填，同时一方或双方已作账务处理
这种情况，可由销货方按少开的差额，补开一张蓝字专用发票，并在备注栏说明情况，同时对少开的金额应进行纳税申报。
3、金额、税额多填，同时一方或双方已作账务处理
（1）销货方已作账务处理，而购货方未作账务处理
可由购货方将原发票联、抵扣联退回销货方、销货方凭以作销货退回处理，然后重新开具，开票日期填写重新开具的日期，并重新申报纳税。
销货方作销货退回处理，可凭购货方退回的发票联和抵扣联填开相同的红字专用发票，将记账联撕下，作冲减销项税金的凭证，红字发票联和抵扣联不得取下，将退回的蓝字发。