企业营运资金盈亏平衡分析
盈亏平衡分析报告
盈亏平衡分析报告1. 引言盈亏平衡分析是一种重要的工具，用于帮助企业评估其业务模式的可行性和盈利能力。
它能够帮助企业计算实现盈亏平衡所需的最低销售额，并提供了一种方法来评估企业风险和潜在收益。
本报告将详细介绍盈亏平衡分析的概念、计算方法以及应用案例。
2. 盈亏平衡分析的概念盈亏平衡分析是一种用于确定企业销售额达到多少时能够覆盖其所有成本和费用的方法。
在盈亏平衡点，企业的净利润为零，即总收入等于总成本。
通过计算盈亏平衡点，企业可以了解到达该点所需的最低销售额，并根据这一信息做出合理的商业决策。
3. 盈亏平衡分析的计算方法计算盈亏平衡点涉及到三个主要因素：固定成本、可变成本和销售价格。
固定成本是指与生产或运营无关的固定费用，如租金、工资等。
可变成本是与产品或服务的生产或销售数量成正比的费用，如原材料成本、直接劳动力成本等。
销售价格指的是每个单位产品或服务的售价。
盈亏平衡点的计算公式如下： [ 盈亏平衡点 = ]通过将企业的固定成本、可变成本和销售价格带入上述公式，可以计算出所需的最低销售额以达到盈亏平衡。
4. 盈亏平衡分析的应用案例盈亏平衡分析在企业的决策制定和业务管理中起到了关键作用。
以下是一个应用案例：假设某家餐厅的固定成本为每月5000美元，每份菜品的可变成本为8美元，销售价格为12美元。
通过盈亏平衡分析，可以计算出该餐厅每月需要销售多少份菜品以实现盈亏平衡。
将上述数据带入公式，可得： [ 盈亏平衡点 = = 1250 ]所以，该餐厅每月需要销售1250份菜品以达到盈亏平衡。
5. 盈亏平衡分析的局限性在使用盈亏平衡分析时，需要注意其局限性。
首先，盈亏平衡分析基于一些假设，如成本和销售价格的稳定性。
然而，在实际经营中，成本和销售价格可能会受到多种因素的影响而变化。
其次，盈亏平衡分析只考虑了固定成本和可变成本的影响，而忽略了其他因素，如市场需求和竞争力。
因此，在做出商业决策时，需要综合考虑盈亏平衡分析的结果和其他因素。
企业盈亏平衡分析与决策支持
企业盈亏平衡分析与决策支持企业盈亏平衡分析与决策支持是为了帮助企业管理者更好地理解和评估企业的盈利能力和损失风险，从而做出明智的决策。
在日常经营中，企业面临各种不确定性的因素，这些因素可能对企业的盈利能力产生正面或负面影响。
因此，对企业盈亏平衡的分析和决策支持至关重要。
盈亏平衡分析是评估企业盈利能力的重要工具之一。
通过分析企业的成本结构、销售额和利润率，可以计算出企业的盈利点，即需要实现的销售额，使企业达到盈亏平衡。
同时，盈亏平衡分析还可以帮助管理者确定企业的盈利能力是否足够强大，以满足企业的现金流需求。
盈亏平衡决策支持是为了帮助企业管理者在制定经营策略和决策时，更好地平衡风险和回报。
通过盈亏平衡分析，管理者可以了解各种不同情景下企业的盈利能力及其敏感性，从而制定出相应的风险控制策略。
例如，在面临市场竞争激烈的行业中，管理者可以根据盈亏平衡分析结果，确定价格策略，以确保盈利能力和市场份额的增长。
在进行盈亏平衡分析和决策支持时，以下几个方面需要重点考虑：1. 成本结构分析：对企业的各项成本进行准确的分析和估算，包括直接成本、间接成本和固定成本等。
通过对成本结构的了解，可以确定企业的成本优势和劣势，从而在经营决策中做出相应调整。
2. 销售额预测：通过对市场需求和竞争环境的分析，预测未来的销售额。
销售额预测是盈亏平衡分析的基础，对决策的准确性具有重要影响。
在销售额预测中，需要综合考虑市场趋势、客户需求和市场份额等因素。
3. 利润率评估：评估企业的利润率水平是衡量盈利能力的关键指标。
通过对利润率的分析，可以了解企业的盈利能力是否达到预期水平，并判断企业在竞争中的优势地位。
4. 敏感性分析：通过敏感性分析，可以评估不同变量对企业盈亏平衡的影响程度。
这有助于管理者了解不确定性因素对企业盈利能力的影响，并为未来预测和决策做好准备。
企业盈亏平衡分析与决策支持是一个动态的过程。
在日常经营中，企业面临市场变化、技术创新和竞争等各种挑战，需要及时调整和更新盈亏平衡模型。
【论文】盈亏平衡分析在企业经营中的应用
任何企业都是为谋取利润的经济组织，其出发点和归宿都是盈利。
在企业的生产经营中，必须提供多少业务量才能使企业获得的收入弥补甚至超过付出的成本，此时企业的经营情况是否安全，是每一个企业的决策者都十分关心的问题，也是盈亏平衡分析研究的内容。
正因如此，盈亏平衡分析方法被广泛地应用于企业的经营决策和投资决策之中。
盈亏平衡分析模型于上世纪20年代由美国哥伦比亚大学的一位会计学教授提出，经过人们几十年的研究和探讨，其理论和方法得到了进一步的完善和充实，在企业的经营管理实践中发挥了重要的指导作用。
主要介绍了盈亏平衡分析的原理及作用，并具体介绍了这种方法在开滦矿务局吕家坨矿生产经营决策中的应用。
同时指出了企业在实际运用盈亏平衡分析方法时应注意的一些问题。
1 盈亏平衡分析的原理盈亏平衡分析也称本、量、利分析，是通过揭示成本、销售量、利润三者之间的内在规律性联系，为企业预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。
进行盈亏平衡分析，首先要把产品的成本根据其与销售量的关系分为固定成本和变动成本。
凡是成本总额与销售量总数成正比例增减变动的称为变动成本。
凡是成本总额在一定时期和一定业务量范围内，不受销售量变动影响而固定不变的称为固定成本。
当企业的产品销售量较少时产品的销售收入减除产品的变动成本所余部分不足以抵偿固定成本，企业就会发生亏损。
随着销量的增大，在相关范围内由于固定成本不变，这时产品销售收入总量的增加快于变动成本总量的增加，企业的亏损额就会逐渐降低。
当产品的销量达到一定数量时，企业就不亏损也不盈利，即企业此时的利润为零。
当企业的销量继续增大时，企业的盈利也逐渐增大。
因此，利润为零时，所对应的销售量或销售额是一个临界值，称为盈亏平衡点或保本点。
企业的产品销售量或销售额小于此值时，企业将会亏损。
反之，企业就会盈利。
2 盈亏平衡分析的作用盈亏平衡分析是管理会计中一项重要的分析方法，具有简便易行、易学易懂的特点。
目前西方和我国的实际工作中，已经得到了广泛应用，特别是合理规划、科学决策和有效控制等领域有广泛前途。
云南企业盈亏平衡分析报告
云南企业盈亏平衡分析报告1. 引言本报告旨在对云南省内的企业盈亏平衡情况进行分析，为政府部门、投资者和企业经营者提供决策依据。
通过对云南省企业的盈利能力、成本结构和市场竞争情况等方面的分析，揭示了企业经营的潜在问题和发展机遇。
2. 云南企业盈利能力分析云南省作为中国的边陲省份，其企业盈利能力受到了多方面因素的影响。
首先，云南省属于中国西南地区，并与东南亚国家接壤，拥有丰富的自然资源和独特的地理位置优势。
这为云南省内企业的发展提供了机会。
然而，云南省的自然环境和市场经济发展水平相对滞后，企业经营状况存在一定的困难。
根据统计数据显示，云南省内大多数企业的盈利能力较为薄弱。
特别是在旅游、农业和电子商务等领域，由于市场竞争激烈和进入壁垒低，企业盈利能力普遍较差。
然而，在一些传统行业，如能源、矿产和冶金等方面，企业的盈利能力相对较强。
3. 云南企业成本结构分析云南省企业的成本结构与企业所属行业密切相关。
一般来说，云南省的企业成本主要包括人力成本、生产成本和市场推广成本。
在云南省，劳动力成本普遍较低。
由于相对较低的工资水平和较高的灵活性，云南的企业可以降低人员成本，提高竞争力。
然而，由于人们普遍对薪酬待遇要求的提高，劳动力成本也在逐渐上涨。
此外，生产成本在企业经营过程中也非常重要。
作为云南省主要的农业和制造业大省，企业需要投入大量资源用于原料采购、设备更新和生产环境改善等方面，从而确保生产能力和产品品质。
市场推广成本是企业盈亏平衡中不可忽视的一环。
云南省的企业通常需要投入大量的资金用于广告宣传、市场营销和品牌推广等方面，以提高产品的认知度和市场份额。
4. 云南企业市场竞争分析云南省的企业面临着激烈的市场竞争。
首先，云南省作为中国的边陲省份，与东南亚国家接壤。
这为云南企业拓展国际市场提供了机会，但也带来了来自国外企业的竞争压力。
其次，云南省的经济发展较为滞后，市场规模相对较小。
这使得在云南省内的企业面临着市场竞争的限制。
盈亏平衡分析方法
盈亏平衡分析方法盈亏平衡分析方法是一种通过计算销售或产量达到盈亏平衡点的方法，帮助企业评估经营风险和制定决策。
本文将介绍盈亏平衡分析的定义、计算方法和应用场景，并分析其中的优缺点。
一、定义盈亏平衡是指企业在一定时期内，总收入与总成本相等的点。
在盈亏平衡点上，企业既不盈利也不亏损，这是企业能够覆盖固定成本的最低销售或产量水平。
二、计算方法1. 盈亏平衡销售额（Revenue Break-even Point）：指实现零利润的销售额，也就是企业总成本=总收入的点。
计算公式为：盈亏平衡销售额 = 固定成本 / (1 - (可变成本 / 销售收入比率))2. 盈亏平衡产量（Volume Break-even Point）：指实现零利润的产量数量，也就是企业总成本=总收入的点。
计算公式为：盈亏平衡产量 = 固定成本 / (收入单价 - 可变成本单价)三、应用场景盈亏平衡分析方法在以下场景中有着广泛的应用：1. 新产品定价：通过计算盈亏平衡点，企业可以确定新产品的最低售价，从而确保在销售一定数量的产品后实现盈利。
2. 业务扩张决策：当企业考虑扩大规模或进入新市场时，盈亏平衡分析可以帮助企业评估风险和预测盈利能力。
3. 成本控制策略：盈亏平衡分析可以帮助企业确定成本控制的重点，为降低盈亏平衡点提供依据，从而增加企业利润。
四、优缺点分析1. 优点：（1）简单易懂：盈亏平衡分析方法通过简洁的计算公式，能够直观地呈现盈亏平衡点，使决策者能够快速了解企业经营状况。
（2）数据支持：盈亏平衡分析依赖于可靠的数据，通过对数据的分析，帮助企业理性地制定决策，避免主观臆断。
2. 缺点：（1）假设前提：盈亏平衡分析方法建立在一些假设前提上，如假设成本、销售价格等参数固定不变，但实际情况中这些参数可能会变动，影响分析结果的准确性。
（2）市场变化：市场需求和条件的变化可能导致盈亏平衡点的变化，因此企业需要持续监控市场情况，并及时调整盈亏平衡分析结果。
运营管理盈亏平衡分析法
运营管理盈亏平衡分析法简介运营管理是企业持续发展的关键，通过盈亏平衡分析法，企业可以分析经营活动的盈亏情况，从而制定合理的经营策略和决策，实现盈利最大化。
本文将介绍运营管理盈亏平衡分析法的基本概念、原理、步骤和应用，并探讨其在企业管理中的作用和意义。
基本概念盈亏平衡分析法，又称为成本-收入-利润(CPO)分析法，是一种运用成本、收入和利润之间的关系来分析企业盈亏情况的方法。
运用盈亏平衡分析法，可以帮助企业确定合理的销售价格、产品定价和成本控制策略，以实现盈利最大化。
原理盈亏平衡分析法基于以下假设：1.成本、收入和利润之间存在一定的关系；2.成本和收入都可以分为固定成本和可变成本；3.成本、收入和利润是线性变化的。
基于以上假设，我们可以建立以下方程式：总成本 = 固定成本 + 可变成本总收入 = 单价 × 数量利润 = 收入 - 总成本通过对这些方程式进行运算和分析，可以得出盈亏平衡点，即达到该点时，企业的总收入等于总成本，利润为零。
步骤运用盈亏平衡分析法进行运营管理的步骤如下：1.确定固定成本和可变成本：固定成本是与生产能力相关，与产量无关的成本，如租金、人工等；可变成本与产量呈线性相关，如原材料成本、包装费用等。
2.确定单位产品成本和销售价格：单位产品成本等于总成本除以产量，而销售价格根据市场需求和竞争情况来确定。
3.计算盈亏平衡点：通过将单位产品成本等于销售价格代入利润方程式，解方程得到盈亏平衡点。
4.盈亏情况分析：比较实际销售量和盈亏平衡点，分析盈亏情况，并根据分析结果调整经营策略和决策。
应用盈亏平衡分析法在企业管理中具有广泛的应用。
以下是一些常见的应用场景：1.定价决策：通过盈亏平衡分析法，企业可以确定合理的销售价格，从而在满足市场需求的同时实现盈利最大化。
2.成本控制：通过对固定成本和可变成本的分析，企业可以找出成本的主要影响因素，并采取相应的措施进行成本控制。
3.经营策略调整：盈亏平衡分析法可以帮助企业预测盈亏情况，并根据情况调整经营策略，以提高盈利能力和竞争力。
了解企业的盈亏平衡点与流动资金
了解企业的盈亏平衡点与流动资金企业的盈亏平衡点是指企业在特定时间段内销售产品或提供服务的数量，以平衡总成本和总收入之间的关系。
盈亏平衡点对企业的经营决策具有重要意义，它可以帮助企业确定销售目标、制定定价策略以及调整生产规模等。
同时，企业的流动资金也是企业运营中至关重要的一部分。
流动资金是指企业用于日常运营活动的资金，包括现金、存货、应收账款和短期投资等。
企业需要合理管理和运用流动资金，以保证正常的生产经营活动，并且应对突发的资金需求。
一、了解企业的盈亏平衡点企业的盈亏平衡点是指企业在特定时间段内销售产品或提供服务的数量，以平衡总成本与总收入。
在盈亏平衡点上，企业的总收入等于总成本，企业既不会盈利也不会亏损。
了解企业的盈亏平衡点对企业的经营决策至关重要。
首先，它可以帮助企业确定销售目标。
企业可以通过计算盈亏平衡点，来确定需要销售的产品或提供的服务数量，从而制定销售目标，并制定相应的营销策略。
其次，了解企业的盈亏平衡点可以协助企业制定定价策略。
通过计算盈亏平衡点，企业可以确定每个产品或服务的成本，进而决定产品的价格。
通过合理定价，企业可以实现盈利，避免亏损，并增强市场竞争力。
最后，了解企业的盈亏平衡点还可以帮助企业调整生产规模。
当企业销售数量超过盈亏平衡点时，企业将会实现盈利，可以考虑扩大生产规模以满足市场需求；反之，销售数量低于盈亏平衡点时，企业将会亏损，可以考虑减少生产规模或调整产品结构，以降低成本。
二、了解企业的流动资金流动资金是企业用于日常运营活动的资金，包括现金、存货、应收账款和短期投资等。
企业需要保持足够的流动资金来确保正常的经营活动，并应对突发的资金需求。
合理管理和运用流动资金对企业至关重要。
首先，企业应合理规划现金流量。
企业应根据预测的销售和支出情况，进行现金流量预测和预算，以确保有足够的现金流量来支持日常运营和投资需求。
其次，企业应注意有效管理存货。
存货是企业流动资金中占用较大比例的部分，企业应根据市场需求和生产能力等因素，合理控制存货水平，避免存货积压和滞销。
企业盈亏情况分析报告
企业盈亏情况分析报告1. 引言本报告旨在对企业在一定时期内的盈亏情况展开分析，以便为企业的决策提供参考依据。
通过对企业盈亏数据的深入分析，我们将探讨企业的经营状况、盈利能力以及可能存在的风险因素。
2. 盈利能力分析2.1 营业额分析我们首先关注企业的营业额，分析其增长趋势和波动情况。
以往五年的数据显示，企业的营业额逐年递增，在最近一年达到峰值。
这反映了企业市场份额的扩大以及产品销售的增长。
然而，最近几个季度的数据显示营业额的增速开始放缓，这可能与市场竞争的加剧和需求的下降有关。
通过对销售数据的细致分析，企业可以发现营销策略和产品定位中可能存在的问题，并及时做出调整。
2.2 毛利率分析毛利率是评估企业盈利能力的重要指标，它反映了企业在销售产品或提供服务后的利润水平。
对过去五年的毛利率数据进行分析发现，企业的毛利率保持了相对稳定的水平，表明企业在成本控制和销售定价方面具有一定的竞争优势。
然而，我们也发现了毛利率的下降趋势，这要求企业进一步削减成本、提高效率以及优化销售策略，以保持较高的盈利水平。
2.3 净利润分析净利润是企业经营业务后的最终盈余，是企业可用于分配股东利润的重要指标。
经过分析，我们发现企业的净利润在过去五年中有所增长，但增速逐渐放缓。
这可能与企业在面临市场竞争和成本上升的压力下，难以进一步提高净利润有关。
为了保持较高的净利润水平，企业需要密切关注成本控制、市场策略和产品创新等因素，以提高企业盈利能力。
3. 风险因素分析除了关注企业的盈利能力，我们也要关注潜在的风险因素，以减少企业在经营过程中可能面临的风险。
3.1 市场竞争风险市场竞争激烈是企业经营过程中常见的风险因素之一。
企业需要密切关注竞争对手的动态，了解市场趋势和顾客需求的变化，并及时作出相应调整。
同时，企业还应该加强产品创新、提高品质和服务水平，以增强其在市场上的竞争优势。
3.2 成本上升风险成本上升可能对企业的盈利能力造成重大压力。
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上海自动化仪表有限公司沈俊一、引言盈亏平衡分析理论起源于管理会计中的利润管理领域，通过寻找销量和效益之间的线性管理来推导盈亏平衡点，从而综合指导企业的成本、销量、利润管理。
盈亏平衡分析作为企业管理会计的重要分析工具，在企业管理领域有着较为广泛的运用，其核心思维是通过分析项目成本和收益之间的平衡关系，即各种假设变量（投资、成本、销售量、产品价格、项目寿命期等）的变动对最终收益可能产生的影响，确定该项目的盈亏平衡点（bep）。
当这些要素的变化达到盈亏平衡点，或接近该临界值时，就会影响方案的取舍。
盈亏平衡分析目的是分析、寻找盈亏平衡点（bep）及影响该盈亏平衡点的各项要素，并通过优化、改变各要素的走向，使得项目收益远离盈亏平衡临界值，来提升项目的抗风险能力，为决策提供依据。
本文以该盈亏平衡理论为切入点，通过分析将其引导入企业的营运资金管理领域，以期更大化地发挥该理论的实践运用，并为企业营运资金管理提供更好的管理模式。
二、营运资金管理盈亏平衡理念（一）营运资金构成营运资金是指企业投放在流动资产上的资金，包括应收账款、存货、其他应收款、应付票据、预收票据、预提费用、其他应付款等。
其中应收账款、存货等资产类科目反映的是企业经营活动中对自有资金的占用；应付票据、应付账款等反映的是企业经营通过占用他人资金来降低、缓解自身资金的占用。
故营运资金也常反映为某时点内企业的流动资产与流动负债的差额。
（二）营运资金盈亏平衡理念 1. 资金盈亏平衡的重要性远胜于利润盈亏平衡。
该观点的立足点在于利润的暂时性不平衡虽会使企业经营成果为负值，但短期内不会使企业经营难以维系，由于固定成本在经济学领域属于沉默成本，其暂时的无法弥补不会导致企业的现金流出，故企业仍能通过暂时的售价覆盖变动成本来维持经营，并依靠日后利润逐步改善再行弥补。
但资金的暂时性不平衡可能直接导致企业经营停滞。
由于固定资金流出存在，如企业经营中的变动资金净流入无法覆盖固定流出，则立刻会出现资金链断裂风险，此时如企业无法获得外部融资，即使其他资产质量再好、效益再高也无济于事。
故其管理的重要性程度远高于利润平衡。
此外，在企业不以持续扩大融资来维系营运资金的前提下，由于供应商融资的固有限制，企业营运资金的有效平衡也通常预示着利润的有效平衡，故妥善管好营运资金，对企业盈利也有正向带动作用。
2. 盈亏平衡管理能弥补传统资金管理的不足。
企业传统资金管理的手段通常以资金滚动预算为主，即在月末通过各条线汇总出的资金流入和流出信息，本着量入为出的原则，实现企业月度资金平衡，并维持企业正常经营。
该管理手段的缺点在于：（1）各条线上报的资金流入流出信息较为主观，容易随着时间推移发生变化，导致实际数据和预算数据发生偏离。
（2）管控手段比较单一，企业通常习惯通过压缩开支来适应资金流入的变化，但由于经营支出本身也存在刚性特征，所谓的压缩开支更多的是延后支付，只是将问题放到以后来暂时满足当前的资金平衡，并未系统地解决问题。
（3）财务管控风险较大，由于上述资金流入预测的不确定性和企业经营开支的刚性特征，财务部在资金管控时往往受到双重挤压，如没有较多的闲置资金或及时的融资渠道支撑，企业随时可能面临资金链断裂风险。
而盈亏平衡管理的出发点是将企业的资金流量区分为变动流入/ 流出和固定流入/ 流出两大部分，以企业的固定净流出部分必须得到满足为平衡临界点，并以此设立安全边际，联系其他营运资产、负债的管控手段来共同实现盈亏平衡，能够较好地避免上述传统管理中主观、单一、高风险的不足。
3. 盈亏平衡管理能系统集成其他营运资金管控工具。
盈亏平衡管理在计算变动现金流入/ 流出，固定现金流入/ 流出时不是依靠各部门的主观预测，而是结合企业各项营运资产、负债的管控政策/ 手段推倒形成。
如：变动现金的流入依据企业销售预算，应收账款的赊销政策，变动流出测算则依据月度生产计划，采购经济批量政策等。
因此能够将企业其他管控手段系统集成，形成一套互相关联、整体有序的管理模式，有利于企业在运营领域的全面管控。
三、营运资金盈亏平衡分析 1. 经营资金流入和流出分析。
（ 1）分析各项经营资金短期和长期流入情况。
本文假设企业除经营收益外不存在其他任何投资收益
或持有房产等获得的收益。
则企业经营资金流入主要为销售收现以及应收账款回笼。
现假设企业的销售预算和应收账款政策如表（1）：企业在此销售预算和赊销政策，企业各季度的短期现金流入分别为700 万元、520 万元、620 万元和700 万元，年度长期现金流入合计为2540 万元。
且资金流入由于和销售收入存在线性相关，属于变动资金流入。
（2）分析各项经营资金的短期和长期流出情况。
正常生产性企业的经营资金流出项目通常包括存货采购支出，生产人员工资，管理及研发人员工资以及房屋租金等。
这其中包含变动资金流出和固定资金流出两大类，其中：变动资金流出包括采购支出，生产人员的计件工资。
其和销售的线性关联度如下表（为便于举例，假设各项支出也是按季度支付，下同）如表（2）：固定资金流出包括管理人员工资、研发支出、房屋租金和生产工人工资等。
具体构成如表（3）：公司短期和长期的营运资金流入流出如表（4）：从上表可以看出，公司根据预算全年营运资金结余120 万元，各季度资金除三季度需要外部融资支撑之外基本平衡，后续将以此预算表为基础来探求阐述盈亏平衡点的确定和配套管控方式的运用。
2. 营运资金盈亏平衡点分析。
根据上述表（3）所示，企业季度的固定资金流出恒定为200 万元，可视为盈亏平衡理论中的固定成本部分，必须要有资金给予补足，否则影响企业的正常经营。
而变动资金流入和流出在企业赊销、采购等政策不变的前提下，虽然和销售收入正相关，但由于不是简单的线性关系，故无法像传统理论通过公式求导盈亏平衡点，但在计算机技术的运用下，可通过如下步骤推导盈亏平衡点：（1）如果在一季度初时，企业假设后三季度能按照预算完成，则一季度盈亏平衡销量经计算为280 万元，此时全年资金净流入为零，达到临界点，如表（5）：（2）若一季度末企业实现了预算400 万元销售目标，各项赊销、采购收支也都按政策执行，则二季度盈亏平衡销量为400 万元（假设后两季度按预算完成），此时全年净流入达到临界点，如表（6）：按照上述模式，可逐一推导三季度、四季度的盈亏平衡销量，此外，如果一季度实际销量未完成预算指标，也可按照实际数逐步修改后面季度的销售值，以确定年度净营运资金的临界值。
3. 营运资金管理。
（1）以年度为单位的长期营运资金平衡是企业的经营底线，短期内企业营运资金的缺口可以考虑利用外部融资支撑，因为这在后一季度可以通过营运资金的净流入补足，但如果年度营运资金净额为负数，外部融资的支撑很容易变成长期占用，间接反映了企业经营中存在的重大风险，如不及时发现并妥善解决，只一味等待下一轮经营周期的营运资金净流入来弥补，很可能缺口金额越滚越大，最终导致企业外部融资风险巨大，难以维系正常经营。
（2）固定营运资金流出是企业短期维持稳定经营的保障。
主要基于固定营运开支从短期看和市场波动不存在相关性，是企业围绕发展战略，建立生产组织形式，搭建管理架构，实行职责分工、定岗定编时就确立和形成的固有成本，支出如需要调整，需全面分析、系统考量后实施，如直接和销售波动关联，用于缓解营运资金缺口，则容易动摇军心，影响企业的正常经营，故资金必须得到保障。
（3）变动营运资金管控的抓手是销售，并辅助于赊销、采购等其他政策支撑。
盈亏平衡点的反映是通过销售临界值来体现，企业应通过积极的市场开拓来确保实际销售额超过临界值，并在制定全年销售目标时，根据盈亏平衡的理念和企业需要的资金安全边界确定。
在销售受市场原因难以实现时，企业可以辅助于赊销政策的改变，或者采购政策的改变来改变变动营运资金流量，并可根据该改变后的政策重新确定盈亏平衡点，来保障企业的正常经营。
在确立了上述原则后，企业的营运资金管控模式可分为以下步骤：确定一季度的预算目标和盈亏平衡临界值，确保销售超过临界值，并力争完成预算目标；根据一季度的实际销售额测算二季度的盈亏平衡临界值，确保销售超过临界值；如企业短期内（通常为两个短周期，本案例设定为两季度）销售情况都难以超过临界值，反映企业按现有模式正常经营存在风险，则尝试修改赊销或采购等经营政策，并根据修改后的政策确定后一季度的盈亏平衡临界值；如企业使用上述各项措施之后盈亏平衡点仍难以保障，则可以系统考虑精简管理价格、生产组织方式、研发模式等影响固定支出的因素，以尽最大努力保障营运资金平衡。
四、结语该盈亏平衡管控模式综合了企业
销售预算管理、应收款赊销政策管理、采购政策管理、员工工资薪酬管理等一系列企业内部管控流程，每个管控流程的执行和变动情况都会影响到营运资金临界点，从而影响企业的资金平衡和正常经营，因此较传统的资金预算更为全面、反映问题更突出，也更能为企业营运管理提供效率和效益支撑。
编辑：彭秋龙。