2011注册会计师考试审计——财务审计(分章节附答案)
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第十五章销售与收款循环审计一 1. 注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明()认定，而不能证明其他认定。
A.发生分离的是()。
A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B.由某一会计专门负责应收票据的取得、贴现和保管C.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票 3. 下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是()。
A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B.定期与客户进行对账 C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 4. 报告年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，应()。
A.冲减收入发生年度主营业务收入及相关的成本、税金 B.直接调整年初未分配利润 C.冲减报告年度主营业务收入及相关的成本、税金 D.冲减退回年度的收入、成本及税金 5. 被审单位销售时采用了现金折扣的方式，如果购货方实际享受了现金折扣，被审单位对现金折扣应作的会计处理是()。
A.冲减当期主营业务收入 C.增加当期主营业务成本 B.增加当期财务费用 D.增加当期管理费用 B.准确性 C.完整性 D.权利和义务 2. 适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责6. 为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的计价，下列程序中的()是最无效的。
A.将销售发票上的数量与发运凭证上的数量相核对 B.将销售发票上的单价与商品价目表上的价格核对 C.将销售单上金额与顾客订货单上的金额相核对 D.将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对7. 2006 年 1 月 1 日，华北建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计 2007 年 6 月 30 日完工;合同总金额为 26 000 万元，预计合同总成本为 24 000 万元。
2007 年 4 月 28 日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款 200 万元。
截至 2006 年 12 月 31 日，华北建筑公司已确认合同收入 20 000 万元。
2007 年度，华北建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为()万元。
A.4 000 B.4 200 C.6 000 D.6 2008. 注册会计师对被审计单位的营业收入进行审计时，往往要实施以下审计程序，其中，与证实管理层对营业收入项目的“完整性”认定关系最为密切的审计程序是()。
A.从发运凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细账 B.检查售后租回的情况，若售后租回形成一项融资租赁，核实是否对售价与资产账面价值之间的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用调整 C.确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确，应计入本期或下期的主营业务收入是否存在推迟或提前的情况 D.计算本期重要产品的毛利率，并与上期进行比较，同时注意收入与成本是否配比，并查清重大变动和异常情况的原因9. 下列关于营业收入审计的说法中，正确的是()。
A. 被审单位出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均作为其他业务收入处理，注册会计师在审计时认同了被审单位的这一做法B.被审单位销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额C.被审单位存在投资性房地产业务，本期对外销售了公允价值模式下的投资性房地产，注册会计师在审计时，认可了企业将持有期间产生的公允价值变动损益转入到营业外收入科目的做法D.被审单位期末有预收款项的所属明细科目的借方余额，那么应该在预付账款项目中列示 10. 如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中()项目反映。
A.预付款项 B.应付账款 C.应收账款 D.预收款项 11. 对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应()。
A.审查所审期间应收账款的回收情况 B.审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件 C.了解大额应收账款客户的信用情况 D.提请被审计单位调整该项应收账款报表金额 12. 选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但()是个例外。
A.交易频繁但期末余额为零的项目 B.与债务人发生纠纷的项目 C.主要客户项目及非正常项目 D.关联方项目 13. L 注册会计师对 M 公司 2006 年的报表实施审计，在审计坏账准备时注意到以下事项，其中会计处理正确的是()。
A.2006 年 3 月销售一批产品给 A 公司， 2006 年 11 月，该公司某产品因质量问题造成大量退货和索赔，A 公司很难继续经营，该笔货款很可能无法收回。
由于该账款属当年发生，M 公司在 2006 年未对该应收账款全额计提坏账准备 B.M 公司于 2006 年 11 月向某公司预付了材料采购款。
由于该公司因停产而无法履行交货义务，M 公司将该预付账款转为其他应收款并计提相应坏账准备 C.M 公司获知某公司已经严重资不抵债，收款无望，因此，对应收该公司尚未逾期的货款全额计提坏账准备 D.M 公司应收某关联公司的货款截止 2006 年末已逾期 3 年以上，原因是对方长期处于停产状态而无力偿还。
考虑到该公司为关联方，M 公司未全额计提坏账准备二 1. 登记销售交易是真实的这一目标时，注册会计师一般关心的错误有()。
A.未曾发货却已将销售交易登记入账 B.销售交易重复入账 C.向虚构的顾客发货，并作为销售交易登记入账 D.检查金额是否正确 2. 注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有()。
A.检查发运凭证连续编号的完整性 B.检查赊销业务是否经过授权批准 C.检查销售发票连续编号的完整性 D.观察已经寄出的对账单的完整性 3. 在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列做到恰当控制的是()。
A.在销售发生之前，赊销已经正确审批B.对于赊销业务，未经赊销批准的销货一律不准发货C.销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，被审计单位采用集体决策方式 4. 下列说法中正确的有()。
A. 注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完整性进行实质性程序 B.被审计单位对售出的商品由收款员对每笔销货开具账单后，将发运凭证按顺序归档，且收款员应定期检查全部凭证的编号是否连续，注册会计师予以了认可该做法 C.被审计单位单位在签订销售合同前，指定两名以上专门人员与购货方谈判，并由他们中的首席谈判代表负责签订销售合同，注册会计师予以了认可该做法 D.注册会计师通常通过观察被审计单位有关人员的活动，以及与这些人员进行讨论，来实施对被审计单位相关职责是否分离的控制测试 5. 注册会计师对 M 公司 2006 年的相关收入进行审计时，发现 M 公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中正确的是()。
A.M 公司拟以在 2006 年 12 月按合同约定给 A 公司发出产品时，对方告知由于发生巨额亏损，资金周转困难，无法承诺付款。
为了保持良好的客户关系，M 公司仍于 2006 年末交付产品，但在 2006 年未确认相应的主营业务收入B.M 公司确认对 B 公司销售收入计 2000 万元(不含税，增值税税率为 17%)，相关会计记录显示，销售给 B 公司的产品系按其要求定制，成本为 1800 万元，支付了 1000 万元款项，该产品尚存放于 Y 公司，且 M 公司尚未开具增值税发票和通知 B 公司提货 C.2006 年 12 月，M 公司销售一批商品给 C 公司。
C 公司已根据 M 公司开出的发票账单支付了货款，取得了提货单，但 M 公司尚未将商品移交 C 公司。
M 公司未确认该笔收入 D.2006 年 12 月30 日， M 公司销售一批高档家具给 D 宾馆。
该批家具总售价 1000 万元， 12 月 30 日装运家具时，已收到 800 万元货款，合同约定，M 公司应将该家具送抵 D 宾馆并按照图纸摆放到各客房。
M 公司在 2007 年 1 月 3 日安装摆放完毕，且收到剩余货款。
2006 年，M 公司确认了销售收入 1000 万元 6. L 注册会计师计划测试 M 公司 2006 年度营业收入的完整性。
以下各项审计程序中，可实现上述审计目标的是()。
A.抽取 2006 年开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录 B.抽取 2006 年的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录 C.从主营业务收入明细账中抽取业务，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 D.从主营业务收入明细账中抽取 2007 年 1 月 1 日-10 日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 7. 在对主营业务收入的截止测试时，注册会计师应该围绕的审计路线是()。
A.从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证B.从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录C.从销售发票追查至发运凭证D.从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录 8. 在主营业务收入的确认中，注册会计师审计时，应该重点关注的日期有()。
A.发票开具日期 B.记账日期 C.提供劳务日期 D.发货日期9. 在注册会计师寄发的企业应收账款询证函中，摘录了如下四个语句，你认为能表明“积极式”询证函的语句有()。
A.回函请直接寄往 W 会计师事务所 B.如与贵公司记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明 C.如与贵公司记录不符，请在“数据不符”处列明不符金额 D.若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时复函为盼 10. 注册会计师收回的应收账款询证函有差异，应当查明原因，有可能是登记入账的时间不同而产生的不符事项的有()。
A.询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款 B.询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物 C.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款 D.债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到 11. 注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有()。
2011年注册会计师全国统一考试《审计》试题及参考答案
2011年注册会计师全国统一考试《审计》试题及参考答案2011年注册会计师全国统一考试《审计》试题一、单项选择题（一）ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并于2011年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。
1.利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。
下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是（）。
A．ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告B．ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告C．ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告D．ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告2.人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。
下列有关赔偿责任的说法中正确的是（）。
A．如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任B．ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任C．ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限D．ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任3.人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是（）。
A．如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任B．如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系C．如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任D．如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错B.在直接报告业务中，注册会计师直接对责任方的认定提出结论C.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象信息负责D.在直接报告业务中，鉴证报告中不体现责任方的认定6.甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，A注册会计师认为不能接受的是（）。
注册会计师《审计》考试真题参考答案
注册会计师《审计》考试真题参考答案一、单项选择题：1. 答案：C2. 答案：B3. 答案：C4. 答案：B5. 答案：C6. 答案：B7. 答案：D8. 答案：C9. 答案：C10. 答案：D11. 答案：A12. 答案：B13. 答案：D14. 答案：B15. 答案：A16. 答案：C二、多项选择题1. 答案：ABD2. 答案：ABCD3. 答案：ABCD4. 答案：BD5. 答案：BD6. 答案：ABD7. 答案：AC8. 答案：ACD9. 答案：AC10. 答案：ACD11. 答案：ACD12. 答案：ABD三、判断题：1. 答案：错误2. 答案：正确3. 答案：正确4. 答案：正确5. 答案：正确。
6. 答案：错误7. 答案：正确8. 答案：错误9. 答案：错误四、综合题一、单位：万元(1)选取的10张销售发票样本的发票号码分别为3093、2905、4342、5595、2527、5463、3661、3342、2011、5313.平均差额=(1 000 300-1 000 000)/10=30(元)估计的总体差额=304 000=120 000(元)估计的总体价值=180 000 000+120 000=180 120 000(元)(2)对事项(1)，A和B注册会计师应提请X公司作以下调整分录：借：主营业务收入1000贷：主营业务成本870未分配利润130对事项(2)，A和B注册会计师应提请X公司作以下调整分录：借：应收票据600贷：短期借款600对事项(3)，A和B注册会计师不应提请X公司作调整：提示：因为根据新准则规定企业的专门借款利息可以在资本化期间全部资本化的。
对事项(4)，A和B注册会计师应提请X公司做以下报表重分类调整分录借：应收账款-d公司1 200贷：预收账款-d公司1 200对事项(4)，A和B注册会计师还应提请X公司做以下审计调整分录：借：资产减值损失-计提的坏账准备360贷：应收账款-坏账准备360对事项(5)，A和B注册会计师应提请X公司做以下审计调整分录借：资产减值损失-计提的存货跌价准备119贷：存货-存货跌价准备119对事项(6)，A和B注册会计师应当建议X公司在其2005年度会计报表中，适当披露导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及持续经营能力存在重大不确定性的事实，并充分披露拟采取的改善措施。
2011年注册会计师考试《审计》真题试卷之单项选择题(2)
2011年注册会计师考试《审计》真题试卷之单项选择题（2）以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《审计》2011真题试卷之单项选择题（2）：单项选择题11.在确定是否需要利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（）。
A.审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验B.根据所涉及事项的性质、复杂程序和重要性确定的重大错报风险C.出具审计报告的时间要求D.预期获取的其他审计证据的数量和质量【答案】C【解析】本题考核注册会计师确定是否利用专家的工作时考虑的因素。
在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师应当考虑下列因素：项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验;根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险;预期获取的其他审计证据的数量和质量。
选项C不是注册会计师此时需要考虑的因素。
12.在计划利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（）。
A.专家的专业胜任能力B.专家的客观性C.专家在特定领域的声望和经验D.专家的会计审计知识【答案】D【解析】本题考核注册会计师在计划利用专家工作时需要考虑的因素。
在计划利用专家工作时，注册会计师应当评价专家的专业胜任能力，包括考虑：专家是否具有适当职业团体授予的专业资格或执业许可证，或是适当职业团体的会员;在注册会计师寻求审计证据的领域中，专家的经验和声望;评价专家的客观性等。
选项D通常不是注册会计师此时需要考虑的因素。
13.在将专家工作结果作为审计证据时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（）。
A.专家的工作范围是否适当B.专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定C.是否在审计报告中披露专家工作结果D.专家使用的数据、假设和方法的合理性【答案】C【解析】本题考核注册会计师将专家工作结果作为审计证据时需要考虑的因素。
在将专家工作结果作为审计证据时，注册会计师应当评价专家工作的适当性，包括评价专家工作结果是否在财务报表中得到适当的反映或支持相关认定，以及考虑下列因素：专家使用的原始数据;专家使用的假设和方法，及其与以前期间的一致性;专家工作的结果与注册会计师对被审计单位的了解和实施其他审计程序的结果是否相符。
财务审计试题及答案
财务审计试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 财务审计的目的是（）。
A. 提高会计信息质量B. 降低企业经营风险C. 确保企业资产安全D. 促进企业内部控制答案：A2. 下列哪项不是财务审计的程序？（）A. 审计计划B. 审计实施C. 审计报告D. 审计决策答案：D3. 财务审计的主体是（）。
A. 审计人员B. 被审计单位C. 审计机构D. 审计对象答案：C4. 财务审计的对象是（）。
A. 会计报表B. 会计账簿C. 会计凭证D. 所有以上选项答案：D5. 在财务审计中，审计证据的获取主要依靠（）。
A. 观察B. 询问C. 函证D. 所有以上选项答案：D6. 财务审计的最终成果是（）。
A. 审计报告B. 审计意见C. 审计建议D. 审计结论答案：A7. 财务审计的依据是（）。
A. 法律法规B. 会计准则C. 内部控制D. 所有以上选项答案：D8. 财务审计的基本原则包括（）。
A. 客观性原则B. 独立性原则C. 公正性原则D. 所有以上选项答案：D9. 财务审计的目的是（）。
A. 确保财务报表的真实性B. 提高企业的经营效率C. 确保企业资产的安全D. 促进企业内部控制答案：A10. 财务审计的主要方法包括（）。
A. 检查B. 观察C. 询问D. 所有以上选项答案：D二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 财务审计的特点包括（）。
A. 专业性B. 独立性C. 客观性D. 公正性答案：ABCD2. 财务审计的职能包括（）。
A. 监督B. 评价C. 服务D. 咨询答案：ABC3. 财务审计的方法包括（）。
A. 抽查B. 全查C. 分析性复核D. 测试答案：ABCD4. 财务审计的程序包括（）。
A. 审计计划B. 审计实施C. 审计报告D. 后续审计答案：ABC5. 财务审计的依据包括（）。
A. 法律法规B. 会计准则C. 内部控制D. 审计标准答案：ABCD三、判断题（每题2分，共10分）1. 财务审计的主要目的是提高会计信息质量。
起做练习2011年注会审计章节练习题及答案
【一起做练习】2011年注会《审计》章节练习题（第一章）一、单项选择题1.按照审计的主体不同，审计可以分为（）。
A.整体审计和局部审计B.财务报表审计和合规性审计C.详细审计和资产负债表审计D.政府审计、内部审计和注册会计师审计2.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。
A.内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的B.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效果C.内部审计的独立性比注册会计师审计差D.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分单选题答案：1 答案：D说明：按照审计的主体不同，审计可以分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。
2 答案：D说明：注册会计师审计与内部审计尽管存在很大的差别，但是注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果。
主要原因有三点：内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分、内部审计和外部审计在工作上具有一致性、利用内部审计工作成果可以提高工作效率、节约审计费用。
二、多项选择题1.下列关于审计方法的表述中，正确的有（）。
A.账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计B.制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计C.风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计D.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整2.下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有( )。
A.注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果B.注册会计师审计的独立体现为双向独立C.注册会计师审计实提供的是一种有偿服务D.政府审计比注册会计师审计更具有独立性3.关于注册会计师审计与其他审计的关系的说法中，下列表述中错误的有（）。
A.内部审计属于单向独立，注册会计师审计属于双向独立，后者独立性高于前者B.注册会计师审计和政府审计在取证权限上存在不同，政府审计有权就审计事项的有关问题向被审计单位和个人进行调查；注册会计师审计需要获取被审计单位及其相关单位的配合和协助，没有行政强制力C.注册会计师审计和政府审计的区别主要在于审计目标、审计标准、审计经费和收入来源、取证权限、发现问题的处理方式等方面D.注册会计师审计的过程中，可以直接相信内部审计的结论，因为两者的工作上存在一定的一致性多选题答案：1 答案：BCD2 答案：ABC说明：政府审计体现为较强的单向独立，注册会计师审计体现为双向独立。
注册会计师考试《审计》试题及答案
2011年注册会计师考试《审计》试题及答案总分：105分及格：63分考试时间：150分一、单项选择题(本题型共5大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用28铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
)(1)（一）ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并于2011年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。
A. ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告B. ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告C. ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告D. ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告(2)2.人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。
下列有关赔偿责任的说法中正确的是（）。
A. 如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任B. ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任C. ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限D. ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任(3)3.人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是（）。
A. 如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任B. 如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系C. 如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任D. 如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任(4)4.人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。
注册会计师审计真题2011年
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）第1题上市公司甲公司系ABC 会计师事务所的常年审计客户。
2010年4月1日，ABC 会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。
XYZ 会计师事务所和ARC 会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。
ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：1、ABC 会计师事务所委派A 注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。
A 注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。
2、2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。
A 注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。
3、B 注册会计师系ABC 会计师事务所的合伙人，与A 注册会计师同处一个业务部门。
2010年3月1日，B 注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC 会计师事务所未委派B 注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
4、丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C 的妻子在丙公司担任财务总监。
5、甲公司审计项目组成员D 曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC 会计师事务所。
6、2010年2月25日，XYZ 会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。
要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC 会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
【正确答案】：(1)违反。
A 注册会计师担任关键审计合伙人5年轮换后，再次担任该客户的关键审计合伙人需要在2年后，否则因自我评价违反职业道德守则。
(2)违反。
因企业合并导致乙公司成为ABC 事务所的审计客户，A 注册会计师担任审计客户(乙公司)的独立董事会，因自我评价违反职业道德守则。
2011审计试题及答案
2011审计试题及答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1. 审计证据的充分性和适当性是审计工作的基础，下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。
A. 审计证据的充分性是指审计证据的数量B. 审计证据的适当性是指审计证据的质量C. 审计证据的充分性与适当性是相互关联的D. 审计证据的适当性可以弥补其数量的不足2. 在审计过程中，审计人员需要对被审计单位的内部控制进行了解和评估，下列关于内部控制的说法中，错误的是（）。
A. 内部控制是被审计单位为了确保财务报告的可靠性而建立的一系列政策和程序B. 内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素C. 内部控制可以完全消除财务报告中的错误和舞弊风险D. 内部控制的评估是审计计划的重要组成部分3. 审计人员在审计过程中，需要对被审计单位的财务报表进行分析，下列关于财务报表分析的说法中，错误的是（）。
A. 财务报表分析是审计工作的重要环节B. 财务报表分析包括比率分析、趋势分析和比较分析等方法C. 财务报表分析可以完全替代实质性测试D. 财务报表分析有助于审计人员发现潜在的财务问题4. 审计人员在审计过程中，需要对被审计单位的财务报表进行审计调整，下列关于审计调整的说法中，错误的是（）。
A. 审计调整是为了使财务报表更加真实、公允地反映被审计单位的财务状况和经营成果B. 审计调整包括对财务报表的金额和分类进行调整C. 审计调整必须得到被审计单位的同意D. 审计调整是审计人员对财务报表的客观评价5. 在审计过程中，审计人员需要对被审计单位的财务报表进行审计意见的表达，下列关于审计意见的说法中，错误的是（）。
A. 审计意见是审计人员对财务报表是否真实、公允的总体评价B. 审计意见包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见C. 审计意见的表达必须基于审计证据D. 审计意见的表达不需要考虑被审计单位的内部控制6. 审计人员在审计过程中，需要对被审计单位的财务报表进行审计报告的编写，下列关于审计报告的说法中，错误的是（）。
2011年注册会计师考试《审计》试题及参考答案
2011年注册会计师考试《审计》试题及参考答案一、单项选择题（一）ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并于2011年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。
1.利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。
下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是（）。
A．ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告B．ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告C．ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告D．ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告【答案】B【解析】教材P34页第二自然段，不实报告的定义。
2.人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。
下列有关赔偿责任的说法中正确的是（）。
A．如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任B．ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任C．ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限D．ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任【答案】A【解析】选项A，P37页倒数第2段；选项B，P37页第2段和第3段，可以提出抗辩事由和免责；选项C，P39页，针对某一利害关系人的损失，事务所以不实审计金额金额为限承担责任；选项D，P38页，被审计单位为第一顺位责任人。
3.人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是（）。
A．如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任B．如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系C．如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任D．如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任【答案】B【解析】选项A，P35页第3段，能够证明自己没有过错的，事务所不承担赔偿责任；选项CD，注册会计师对财务报表执行审计程序，合理保证财务报表不存在重大错报，选项CD均显示财务报表存在重大错报，注册会计师要承担审计责任。
2011注册会计师考试审计——财务审计(分章节附答案)
2011注册会计师考试审计——财务审计(分章节附答案).txt你站在那不要动！等我飞奔过去！雨停了天晴了女人你慢慢扫屋我为你去扫天下了你是我的听说现在结婚很便宜，民政局9块钱搞定，我请你吧你个笨蛋啊遇到这种事要站在我后面！跟我走总有一天你的名字会出现在我家的户口本上。
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第十五章销售与收款循环审计一 1. 注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明()认定，而不能证明其他认定。
A.发生分离的是()。
A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B.由某一会计专门负责应收票据的取得、贴现和保管C.在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票 3. 下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是()。
A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳 B.定期与客户进行对账 C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 4. 报告年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，应()。
A.冲减收入发生年度主营业务收入及相关的成本、税金 B.直接调整年初未分配利润 C.冲减报告年度主营业务收入及相关的成本、税金 D.冲减退回年度的收入、成本及税金 5. 被审单位销售时采用了现金折扣的方式，如果购货方实际享受了现金折扣，被审单位对现金折扣应作的会计处理是()。
A.冲减当期主营业务收入 C.增加当期主营业务成本 B.增加当期财务费用 D.增加当期管理费用 B.准确性 C.完整性 D.权利和义务 2. 适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责6. 为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的计价，下列程序中的()是最无效的。