2011年注册税务师考试财务与会计真题与答案
2011年注册税务师考试真题_财务与会计_试题及答案一、单项选择题（本题型共40题，每小题1分，共40分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
）1. 甲企业有—项年金，存续期为10年，前3年无现金流出，后7年每年年初现金流出180万元，假设年利率为8%，则该项年金的现值是（）万元。
（已知PV A（8%，7）=5.2064，PV（8%，3）=0.7938）A.688.81B.743.91C.756.56D.803.422. 甲企业拟投资某项目，经分析计算该项目的经营期望收益率为12.8%，标准差为4.85%，风险报酬系数为0.2，无风险报酬率为5%，则该投资项目的投资报酬率是（）。
A.7.58%B.8.37%C.12.58%D.13.37%3. 下列企业财务管理目标中，既没有考虑资金的时间价值，又容易造成企业经营行为短期化的是（）。
A.每股市价最大化B.每股收益最大化C.股东财富最大化D.企业价值最大化4. 甲企业计划投资购买一台价值35万元的设备，预计使用寿命5年，按年限平均法计提折旧，期满无残值；预计使用该设备每年给企业带来销售收入40万元、付现成本17万元。
若甲企业适用的企业所得税税率为25%，则该投资项目每年产生的现金净流量为（）万元。
A.15B.19C.23D.275. 某公司的资金结构中长期债券、普通股和保留盈余资金分别为600万元、120万元和80万元，其中债券的年利率为12%，筹资费用率为2%；普通股每股市价为40元，预计下一年每股股利为5元，每股筹资费用率为2.5%，预计股利每年增长3%。
若公司适用的企业所得税税率为25%，则该公司综合资金成本为（）。
A.9.64%B.10.81%C.11.85%D.12.43%6. 甲公司采用销售百分比法预测2011年外部资金需要量。
2010年销售收入为8000万元，销售净利润率为15%，敏感资产和敏感负债分别占销售收入的48%和22%。
若预计2011年甲公司销售收入将比上年增长20%，留存收益将增加260万元，则应追加资金需要量为（）万元。
A.108B.124C.156D.2467. 甲公司2010年度经营活动现金净流量为1200万元，计提的减值准备110万元，固定资产折旧400万元，公允价值变动收益50万元，存货增加600万元，经营性应收项目减少800万元，经营性应付项目增加100万元，发生财务费用160万元（其中利息费用150万元）；该公司适用企业所得税税率为25%，不存在纳税调整项目。
若不考虑其他事项，则该公司2010年已获利息倍数为（）。
A.1.86B.2.04C.3.12成本总额为5000元。
如果甲企业要求2011年度的利润总额较上年度增长12%，在其他条件不变的情况下，下列单项措施的实施即可达到利润增长目标的是（）。
A.销售数量增加1%B.销售单价提高0.5%C.固定成本总额降低2%D.单位变动成本降低1%9. 甲公司2010年产品销售量为100万台，每台单价8000元，销售利润率（销售利润/销售收入）为20%。
企业为扩大销售，2011年度实行新的信用政策，信用条件为“2／20，N／60”，预计销售量可增加50万台。
根据测算，有20%的销售额将享受现金折扣，其余享受商业信用。
商业信用管理成本、坏账损失和收账成本分别占销售收入的2%、8%和7%。
如果2011年度销售利润率保持不变，有价证券的报酬率为8%，一年按360天计算，则甲公司2011年度可实现利润总额（）万元。
A.16505B.16980C.17333D.1825610. 甲公司拟对外发行面值为60万元，票面年利率为6%、每半年付息一次、期限为4年的公司债券。
若债券发行时的市场年利率为8%，则该债券的发行价格是（）万元。
（已知PV A（8%，4）=3.312，PV A（4%，8）=6.732，PV（8%，4）=0.735，PV（4%，8）=0.731）A.55.98B.56.02C.58.22D.60.0011. 下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的是（）。
A.银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据B.调节前的银行存款日记账余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额C.调节后的银行存款余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额D.对于未达账项，企业需根据银行存款余额调节表进行账务处理12. 下列会计处理中，符合我国企业会计准则规定的是（）。
A.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益B.资产负债表日，持有至到期投资应按公允价值计量C.以发行权益性证券取得长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本D.非同一控制下的企业合并中，合并方为企业合并发生的审计、法律服务等中介费用应于发生时计入合并成本13. 甲公司自2008年起计提坏账准备，计提比例为应收款项余额的5%。
2008年末应收款项余额3800万元；2009年发生坏账损失320万元，年末应收款项余额5200万元；2010年收回已核销的坏账160万元，年末应收款项余额4100万元。
则甲公司2008～2010年因计提坏账准备而确认的资产减值损失的累计金额为（）万元。
A.195B.235C.365D.55014. 下列关于可供出售金融资产的表述中，错误的是（）。
A.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B.可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益C.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积D.可供出售金融资产处置时，确认的投资收益为取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额15. 2010年1月1日，甲公司购入乙公司于2009年1月1日发行的面值1000万元、期限4年、票面年利率为8%、每年年末支付利息的债券，并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款1100万元（包括债券利息80万元，交易费用2万元）。
2010年1月5日，收到乙公司支付的上述债券利息。
2010年12月31日，甲公司持有的该债券的公允价值为1060万元。
2011年1月5日，收到乙公司支付的2010年度的债券利息。
2011年2月10日甲公司以1200万B.102C.180D.18216. 下列会计事项中，不属于“其他应收款”科目核算内容的是（）。
A.向车间拨付备用金B.拨出用于购买物资的各种款项C.应收的各种赔款、罚款D.租入包装物支付的押金17. 甲、乙公司均系增值税一般纳税人，甲公司以一项专利权换入乙公司的一批库存商品并作为存货管理。
换出专利权的账面原价为300000元，累计摊销60000元，应交营业税12000元；换入库存商品可抵扣的增值税税额为34000元，甲公司向乙公司收取补价5000元。
假设该项交易不具有商业实质且不考虑其他相关税费。
则甲公司换入存货的入账价值是（）元。
A.201000B.213000C.218000D.24700018. 下列存货计价方法中，能够准确反映本期发出存货和期末结存存货的实际成本、成本流转与实物流转完全一致的是（）。
A.先进先出法B.移动加权平均法C.月末一次加权平均法D.个别计价法19. 甲公司一套生产设备附带的电机由于连续工作时间过长而烧毁，该电机无法修复，需要用新的电机替换。
该套生产设备原价65000元，已计提折旧13000元。
烧毁电机的成本为12000元，购买新电机的成本为18000元，安装完成后该套设备的入账价值为（）元。
A.52000B.58000C.60400D.6280020. 甲公司和乙公司为两个互不关联的独立企业，合并之前不存在投资关系。
2010年3月1日，甲公司和乙公司达成合并协议，约定甲公司以固定资产作为合并对价，取得乙公司80%的股权。
合并日，甲公司固定资产的账面原价为1680万元，已计提折旧320万元，已提取减值准备80万元，公允价值为1100万元；乙公司所有者权益账面价值为1200万元。
在甲公司和乙公司的合并中，甲公司支付审计费等费用共计15万元。
甲公司取得该项长期股权投资时的初始投资成本为（）万元。
A.1100B.1115C.1200D.121521. 甲公司与乙公司为两个互不关联的独立企业，经协商，甲公司用专利权与乙公司拥有的生产性设备进行交换。
甲公司专利权的账面价值为300万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为420万元，适用营业税税率为5%；乙公司生产用设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已提减值准备30万元，公允价值为400万元，在资产交换过程发生设备搬迁费2万元；乙公司另支付20万元给甲公司，甲公司收到换入的设备作为固定资产核算。
在此项交易中甲公司确认的损益金额是（）万元。
A.0B.99C.120D.14122. 甲公司持有乙公司35%的股权，采用权益法核算。
2010年12月31日该项长期股权投资的账面价值为1260万元。
账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且投资双方未发生任何内部交易。
则甲公司2011年应确认的投资损失是（）万元。
A.190B.1260C.1560D.175023. 甲公司于2010年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。
取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。
2010年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1000万元，甲公司购入后作为存货管理。
至2010年末，甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。
乙公司2010年实现净利润1600万元。
甲公司2010年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（）万元。
A.600B.660C.700D.72024. 下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（）。
A.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化B.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式C.企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化25. 2010年1月1日，甲公司购入乙公司于2009年1月1日发行的面值2000万元、期限5年、票面年利率6%、每年12月31日付息的债券，并将其划分为持有至到期投资，实际支付购买价款2038万元（包括债券利息120万元，交易税费20万元），购入债券时市场实际利率为7%；2010年1月10日，收到购买价款中包含的乙公司债券利息120万元。
2011年注会《会计》试题及答案解析（完整版）【3】
2011年注会《会计》试题及答案解析（完整版）【3】三、综合题(本题型共4小题。
第1小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为10分;如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为15分。
本题型第2小题至第4小题，每小题20分。
本题型最高得分为75分。
要求计算的，应列出计算过程。
答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。
在答题卷上解答，答在试题卷上无效)1.20×1年度和20×2年度，甲公司发生的部分交易或事项以及相关的会计处理如下：甲公司20×2年度实现账面净利润20 000万元，按照净利润的10%计提法定盈余公积。
本题不考虑所得税及其他因素。
(1)20×1年1月1日，甲公司按面值购入乙公司当日发行的债权10万张，每张面值100元，票面年利率5%;同时以每股25元的价格购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的3%。
对乙公司不具有重大影响。
甲公司将上述债券和股票投资均划分为可供出售金融资产。
乙公司因投资决策失误发生严重财务困难，至20×1年12月31日，乙公司债券和股票公允价值分别下降为每张75元和每股15元，甲公司认为乙公司债券和股票公允价值的下降为非暂时性下跌，对其计提减值损失合计1 250万元。
20×2年，乙公司成功进行了战略重组，财务状况大为好转，至20×2年12月31日，乙公司债券和股票的公允价值分别上升为每张90元和每股20元，甲公司将之前计提的减值损失650万元予以转回，并作如下会计处理：借：可供出售金融资产——公允价值变动 650 贷：资产减值损失 650(2)20×2年5月1日，甲公司与丙公司达成协议，将收取一组住房抵押贷款90%的权利，以9 100万元的价格转移给丙公司，甲公司继续保留收取该组贷款10%的权利。
根据双方签订的协议，如果该组贷款发生违约，则违约金额首先从甲公司拥有的10%的权利中扣除，直至扣完为止。
2011年注册税务师考试《财务与会计》考试试题及答案
2011年注册税务师考试《财务与会计》考试试题及答案一、单项选择题（本题型共40题，每小题1分，共40分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
）1. 甲企业有—项年金，存续期为10年，前3年无现金流出，后7年每年年初现金流出180万元，假设年利率为8%，则该项年金的现值是（）万元。
（已知PVA（8%，7）=5.2064，PV（8%，3）=0.7938）A.688.81B.743.91C.756.56D.803.422. 甲企业拟投资某项目，经分析计算该项目的经营期望收益率为12.8%，标准差为4.85%，风险报酬系数为0.2，无风险报酬率为5%，则该投资项目的投资报酬率是（）。
A.7.58%B.8.37%C.12.58%D.13.37%3. 下列企业财务管理目标中，既没有考虑资金的时间价值，又容易造成企业经营行为短期化的是（）。
A.每股市价最大化B.每股收益最大化C.股东财富最大化D.企业价值最大化4. 甲企业计划投资购买一台价值35万元的设备，预计使用寿命5年，按年限平均法计提折旧，期满无残值；预计使用该设备每年给企业带来销售收入40万元、付现成本17万元。
若甲企业适用的企业所得税税率为25%，则该投资项目每年产生的现金净流量为（）万元。
A.15B.19C.23D.275. 某公司的资金结构中长期债券、普通股和保留盈余资金分别为600万元、120万元和80万元，其中债券的年利率为12%，筹资费用率为2%；普通股每股市价为40元，预计下一年每股股利为5元，每股筹资费用率为2.5%，预计股利每年增长3%。
若公司适用的企业所得税税率为25%，则该公司综合资金成本为（）。
A.9.64%B.10.81%C.11.85%D.12.43%6. 甲公司采用销售百分比法预测2011年外部资金需要量。
2010年销售收入为8000万元，销售净利润率为15%，敏感资产和敏感负债分别占销售收入的48%和22%。
2011年全国注册会计师考试税法试卷
2011年度注册会计师全国统一考试--专业阶段《税法》试题及答案一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
）1.下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（）。
A.《中华人民共和国个人所得税法》B.《中华人民共和国消费税暂行条例》C.《中华人民共和国企业所得税法实行条例》D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》【答案】D【解析】选项A属于****及其**会制定的税收法律；选项B属于****或人大**会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。
【点评】本题考核“税收立法权的级次”知识点，与财考网（）第一章同步练习中单选第7题考核知识点相同。
2.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（）。
A.增值税纳税人收取的会员费收入B.电力公司向发电企业收取的过网费C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴【答案】B【解析】选项A，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。
选项C，转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳营业税；选项D，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。
【点评】本题考核“增值税的征税范围”知识点，与财考网（）第二章同步练习中多选第7题非常类似。
3.下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是（）。
A.出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税B.进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税D.查获的走私进口货物需补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税【答案】B【解析】选项A，出口货物，应当按照纳税义务人申报出口之日实施的税率征税。
选项C，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。
注册税务师(财务与会计)历年真题试卷汇编12(题后含答案及解析)
注册税务师（财务与会计）历年真题试卷汇编12(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 计算题单项选择题共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．甲公司在2011年1月1日将某项管理用固定资产的折旧方法从年限平均法改为年数总和法，预计使用年限从20年改为10年。
在未进行变更前，该固定资产每年计提折旧230万元(与税法规定相同)；变更后，2011年该固定资产计提折旧350万元。
假设甲公司适用企业所得税税率为25％，变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同，则甲公司下列会计处理中错误的是( )。
(2012年)A．预计使用年限变化按会计估计变更处理B．折旧方法变化按会计政策变更处理C．2011年因变更增加的固定资产折旧120万元应计入当期损益D．2011年因该项变更应确认递延所得税资产30万元正确答案：B解析：固定资产折旧方法的变化属于会计估计变更。
2．丁公司2013年度会计利润(同应纳税所得额)为100万元，适用企业所得税税率为25％，按净利润的15％提取盈余公积。
该公司2015年5月发现2013年7月购入的一项专利权在计算摊销金额上有错误，该专利权2013年和2014年应摊销的金额分别为120万元和240万元。
而实际摊销金额为240万元(与企业所得税申报金额一致)。
该公司对上述事项进行处理后，其2015年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目年初数的调整数为( )万元。
(2015年学员回忆版)A．76．5B．102．0C．90．0D．120．0正确答案：A解析：2015年资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额调减金额=(120+240-240)×(1-25％)×(1-15％)=76．5(万元)。
3．下列关于会计调整的说法中，错误的是( )。
(2012年)A．会计政策包括企业采用的会计计量基础B．会计政策变更可能是因为赖以估计的基础发生了变化C．前期差错包括应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响D．调整事项和非调整事项都是在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间存在或发生的，对报告年度的财务报告所反映的财务状况、经营成果都将产生重大影响正确答案：B解析：赖以估计的基础发生了变化是会计估计变更，与会计政策变更无关。
税务师考试《财务与会计》试卷与参考答案
税务师考试《财务与会计》复习试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于增值税的说法中，错误的是（）。
A、增值税是以商品（含应税劳务）在中华人民共和国境内销售或进口时实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
B、增值税的征税范围包括销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务。
C、增值税实行价外税，即增值税专用发票上注明的增值税税额是价外税额。
D、增值税的基本税率为17%，小规模纳税人适用3%的征收率。
2、下列关于会计要素的说法中，不属于会计要素的是（）。
A、资产B、负债C、所有者权益D、收入3、题干：根据《企业会计准则》的规定，以下哪项不属于负债？A、应付账款B、应收账款C、应交税费D、实收资本4、题干：某公司2021年1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0。
采用直线法计提折旧。
该设备2021年12月31日的账面价值为：A、80万元B、90万元C、95万元D、100万元5、根据企业会计准则，下列哪项费用应当在发生时确认为费用？A. 预付的租金B. 预付的保险费C. 预付的工资D. 预付的材料费6、下列各项中，不属于流动资产的是：A. 现金B. 存货C. 应收账款D. 长期投资7、下列关于增值税会计处理的表述中，正确的是（）A. 增值税一般纳税人在购入原材料时支付的增值税进项税额可以直接抵扣销项税额B. 增值税小规模纳税人销售货物时，增值税税额计入“应交税费—应交增值税”科目贷方C. 增值税一般纳税人在销售货物时，增值税税额计入“应交税费—应交增值税”科目贷方D. 增值税小规模纳税人在购入原材料时支付的增值税进项税额不得抵扣销项税额8、某企业为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明原材料成本为10万元，增值税税额为1.7万元。
该企业当月销售产品一批，不含税售价为20万元，适用的增值税税率为13%。
2011年注会《税法》真题及答案解析【4】
2011年注会《税法》真题及答案解析【4】四、综合题(本题型共3小题。
第l小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为13分;如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为l 8分。
第2小题l4分，第3小题l4分。
要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。
在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
)1.某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品等。
2014年7月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见。
相关业务如下：(1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元;运输农产品支付不含税运费6363.64元，并取得增值税一般纳税人开具的货运增值税专用发票。
该批农产品的60%用于商场内的职工餐饮中心，40%用于对外销售。
(2)本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款，所欠款项价税合计234000元。
该批金银首饰的成本为l40000元，平均不含税价格为l90000元;最高不含税价格为220000元。
(3)6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有。
百货商场的账务处理为：借：其他应付款——押金 l0 000贷：其他业务收入 l0 000(4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117000元(含税价格)，本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15300元。
(5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。
目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售;方案二是，购物满l000元者赠送价值200元的商品(购进价为l50元);方案三是，购物满1000元者返还现金200元。
(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。
假定商品销售利润率为25%，即销售1000元的商品，其购进价为750元。
注册税务师税法Ⅱ真题2011年
注册税务师税法Ⅱ真题2011年一、单选题（本大题40小题．每题1.0分，共40.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）第1题根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是( )。
A．固定资产的大修理支出B．租入固定资产的改建支出C．外购房屋发生的装修费用D．已足额提取折旧的固定资产的改建支出【正确答案】：C【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出；2)租人固定资产的改建支出；3)固定资产的大修理支出；4)其他应当作为长期待摊费用的支出。
故选择C第2题下列关于企业所得税的说法中，正确的是( )。
A．企业通过买一赠一方式销售商品，赠与的商品应视同销售纳税B．居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利所得免征所得税C．房地产开发企业开发经济适用房预交所得税的预计毛利率不得低于5% D．企业因特殊纳税调整而被加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除【正确答案】：B【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] A企业以买一赠一组合销售企业商品的，不属于捐赠，应将总得销售额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入；C项应为3%；D项因特殊纳税调整而被加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除。
第3题下列损失可由企业自行计算并在所得税前扣除的是( )。
A．债务人死亡或者依法被宣告失踪造成的损失B．固定资产超过使用年限正常报废清理的损失C．因自然灾害等不可抗力导致无法收回的损失D．与债务人达成债务重组协议无法追偿的损失【正确答案】：B【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 详见教材P31关于自行扣除的条目，一般均为正常经营。
第4题下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是( )。
A．被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继B．被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业C．被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额75%的货币资金D．被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定【正确答案】：A【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] B项，限额结转。
2011年注册税务师(税法二)真题试卷(题后含答案及解析)
2011年注册税务师（税法二）真题试卷(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 计算题 4. 综合分析题单项选择题共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有l个最符合题意。
1．根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是( )。
A．固定资产的大修理支出B．租入固定资产的改建支出C．外购房屋发生的装修费用D．已足额提取折旧的固定资产的改建支出正确答案：C解析：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出；2)租人固定资产的改建支出；3)固定资产的大修理支出；4)其他应当作为长期待摊费用的支出。
故选择C2．下列关于企业所得税的说法中，正确的是( )。
A．企业通过买一赠一方式销售商品，赠与的商品应视同销售纳税B．居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利所得免征所得税C．房地产开发企业开发经济适用房预交所得税的预计毛利率不得低于5% D．企业因特殊纳税调整而被加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除正确答案：B解析：A企业以买一赠一组合销售企业商品的，不属于捐赠，应将总得销售额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入；C项应为3%；D项因特殊纳税调整而被加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除。
3．下列损失可由企业自行计算并在所得税前扣除的是( )。
A．债务人死亡或者依法被宣告失踪造成的损失B．固定资产超过使用年限正常报废清理的损失C．因自然灾害等不可抗力导致无法收回的损失D．与债务人达成债务重组协议无法追偿的损失正确答案：B解析：详见教材P31关于自行扣除的条目，一般均为正常经营。
4．下列有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是( )。
A．被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继B．被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业C．被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额75%的货币资金D．被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定正确答案：A解析：B项，限额结转。
2011年注册会计师《会计》试题及答案解析
2011年注册会计师《会计》试题及答案解析一、多项选择题正确答案：ABCD考察知识点资产组减值,资产组的认定正确答案：CD答案解析固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计量，选项A错误；成本模式计量的投资性房地产按照账面价值与可收回金额孰低计量，公允价值模式计量的投资性房地产按照公允价值计量，选项B错误。
考察知识点金融资产的核算（综合）正确答案：CD答案解析计提坏账准备计入信用减值损失科目，影响营业利润的计算金额，选项A 不符合题意；出售无形资产取得的净收益计入资产处置损益，影响营业利润的计算金额，选项B不符合题意。
考察知识点利润的构成与核算4、（2011年）甲公司20×0年1月1日购入乙公司80％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。
除乙公司外，甲公司无其他子公司。
20×0年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2 000万元，无其他所有者权益变动。
20×0年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为825万元。
20×1年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5 000万元，无其他所有者权益变动。
20×1年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8 500万元。
假定不考虑其他因素，下列各项关于甲公司正确答案：BD答案解析20×1年少数股东损益金额＝－5 000×20％＝－1 000（万元），选项A错误；20×0年少数股东损益＝2 000×20％＝400（万元），选项B正确；20×1年少数股东权益金额＝825－5 000×20％＝－175（万元），选项C错误；20×1年归属于母公司的股东权益＝8 500＋2 000×80％－5 000×80％＝6 100（万元），20×1年股东权益总额＝20×1年归属于母公司的股东权益＋20×1年少数股东权益＝6 100－175＝5 925（万元），选项D正确。
2011注册税务师考试《财务与会计》真题及答案
2011注册税务师考试《财务与会计》真题及答案一、单项选择题(本题型共40题，每小题1分，共40分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
)1. 甲企业有—项年金，存续期为10年，前3年无现金流出，后7年每年年初现金流出180万元，假设年利率为8%，则该项年金的现值是()万元。
(已知PVA(8%，7)=5.2064，PV(8%，3)=0.7938)A.688.81B.743.91C.756.56D.803.422. 甲企业拟投资某项目，经分析计算该项目的经营期望收益率为12.8%，标准差为4.85%，风险报酬系数为0.2，无风险报酬率为5%，则该投资项目的投资报酬率是()。
A.7.58%B.8.37%C.12.58%D.13.37%3. 下列企业财务管理目标中，既没有考虑资金的时间价值，又容易造成企业经营行为短期化的是()。
A.每股市价最大化B.每股收益最大化C.股东财富最大化D.企业价值最大化4. 甲企业计划投资购买一台价值35万元的设备，预计使用寿命5年，按年限平均法计提折旧，期满无残值;预计使用该设备每年给企业带来销售收入40万元、付现成本17万元。
若甲企业适用的企业所得税税率为25%，则该投资项目每年产生的现金净流量为()万元。
A.15B.19C.23D.275. 某公司的资金结构中长期债券、普通股和保留盈余资金分别为600万元、120万元和80万元，其中债券的年利率为12%，筹资费用率为2%;普通股每股市价为40元，预计下一年每股股利为5元，每股筹资费用率为2.5%，预计股利每年增长3%。
若公司适用的企业所得税税率为25%，则该公司综合资金成本为()。
A.9.64%B.10.81%C.11.85%D.12.43%6. 甲公司采用销售百分比法预测2011年外部资金需要量。
2010年销售收入为8000万元，销售净利润率为15%，敏感资产和敏感负债分别占销售收入的48%和22%。