2018年注册税务师考试《财务与会计》真题及答案
2018年税务师《财务与会计》考试试题及答案解析一、单顶选择题(本题型40题。
每题1.5,共60分。
每题的备选项中,只有1个最符合题意)1.甲公司2017年6月1日采用售后回购方式向乙公司销售一批商品,销售价格为100万元,回购价格为115万元,回购日期为2017年10月31日,货款已实际收付。
假定不考虑增值税等相关税费,则2017年8月31日甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额为( )万元A.106B.115C.109D.1001.【答案】C。
解析：回购价与原售价之间的差额115-100=15万元，应在回购期间按月计提利息费用，会计分录如下：借：财务费用 3 (15/5=3)贷：其他应付款 32017年8月31日，因此项售后回购业务确认的其他应付款=100+3×3=109万元。
4.长江公司2013年12月20日购入一项不需安装的固定资产,入账价值为540000元,长江公司采用年数总和法计提折旧,预计使用年限为8年,净残值为零。
从2017年1月1日开始,公司决定将折旧方法变更为年限平均法,预计使用年限和净残值保持不变,则长江公司2017年该项固定资产应计提的折旧额为( )元A.28125B.108000C.67500D.450004.【答案】D。
解析：2013年12月20日购入该固定资产，从2014年1月份开始计提折旧。
2014年折旧额=540000×8/36=120000元;2015年折旧额=540000×7/36=10.5;2016年折旧额=540000×6/36=90000;前年折旧额攻共计315000;2017年1月1日开始，改用年限平均法，2017年折旧额=(540000-315000)/(8-3)=45000,故选D。
5.长江公司于2017年年初为公司管理层制订和实施了一顶短期利润分享计划,公司全年的净利润指标为7000万元,如果完成的净利润超过7000万元,公司管理层可以获得超过7000万元净利润部分的10%作为额外报酬。
假定长江公司2017年度实现净利润8000万元。
不考虑其他.因素,长江公司2017年度实施该项短期利润分享计划时应作的会计处理是( )A.借:本年利润1 000 000贷：应付职工薪酬1 000 000B.借:利润分配1 000 000贷：应付职工薪酬1 000 000C.借:营业外支出1 000 0000贷：应付职工新酬1 000 000D.借:管理费用1 000 000贷：应付职工薪酬1 000 0005.【答案】D。
解析：长江公司2017年度实施该项短期利润分享金额=(8000-7000)×10%=100万元，作为“应付职工薪酬”处理。
因为题目中是分享给管理层，故增加“管理费用”，正确答案为选项D。
6.下列关于无形资产初始计量的表述中错误的是( )A.通过债务重组取得的无形资产,应当以其公允价值入账B.投资者投入的无形资产,应当按照投资合同或协议约定的价值入账,但投资合同或协议约定价值不公允的，应按无形资产的公允价值入账C.外购无形资产超过正常信用亲件延期支付价款,实质上具有融资性质的,应按支付的购买总价款入账D.通过政府补助取得的无形资产,应当按照公允价值入账,公允价值不能可靠取得的,按照名义金额入账6.【答案】C。
解析：购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款的现值入账。
7.长江公司对存货发出计价采用月末一次加权平均法,2018年1月甲存货的收发存情况为:1月1日,结存40000件,单价为5元。
1月17日,售出35000件,1月28日,购入20000件,单价为8元。
假设不考虑增值税等税费,长江公司2018年1月31日结存甲存货的账面余额为( )元A.200000B.150000C.162500D.1850007.【答案】D。
解析：长江公司2018年1月31日结存甲存货账面余额=40000×5-35000×5+20000×8=185000元。
8.下列项目中,应作为现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”调增项目的是( )A.当期发生的存货增加B.当期经营性应收项目的增加C..当期确认的金融资产公允价值变动收益D.当期递延所得税资产减少8.【答案】B。
解析：经营性应收增加，会导致净利润增加，但是没有现金流入，因而要做调减。
10.破产企业按照法律、行政法规规定支付职工补偿金时,可能涉及的会计科目是( )A债务清偿净损益B.清算净值C.其他费用D.破产费用10.【答案】A。
解析：借：应付职工薪酬债务清偿净损益(差额)贷：银行存款11.企业发生的下列交易或事项中,不影响发生当期营业利润的是( )A.销售商品过程中发生的业务宣传费B.销售商品过程中发生的现金折扣C.销售商品过程中发生的包装费D.因存货减值而确认的递延所得税资产11.【答案】D。
解析：因存货减值而确认的递延所得税资产。
销售商品过程中发生的业务宣传费计入销售费用;销售商品过程中发生的现金折扣计入财务费用;销售商品过程中发生的包装费，如果包装物随同商品出售单独计价则计入其他业务成本，随同商品出售不单独计价则计入销售费用。
因存货减值确认的递延所得税资产会影响当期的所得税费用的金额，但不影响营业利润。
12.2016年11月1日,甲公司购入股票作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算,购买价款为1000万元,另支付手续费及相关税费4万元,2016年12月31日该项股票公允价值为1100万元,若甲公司适用的企业所得税税率为25%,则甲公司下列表述中正确的是( )A.金融资产入账价值为1000万元B.应确认递延所得税负债24万元C.应确认递延所得税资产24万元D.金融资产计税基础为996万元12.【答案】B。
解析：应确认递延所得税负债24万元。
金融资产的入账价值为1004万(支付的手续费及相关税费计入成本)。
2016年12月31日，账面价值为1100万，计税基础为1004万，资产的账面价值>计税基础，所以产生应纳税暂时性差异96万。
确认递延所得税负债96*25%=24万。
所以正确答案为B选项。
13.下列各项不应计入存货成本的是( )A.非正常消耗的直接材料B.为使存货达到可销售状态所发生的符合资本化条件的借款费用C.存货在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D存货加工过程中的制造费用13.【答案】A。
解析：选项A，非正常消耗的直接材料不属于合理、必要的支出，不计入存货成本。
14.长江公司系增值税一般纳税人,2017年年末盘亏一批原材料,该批原材料购入成本为120万元，购入时确认进项税额为20.4万元。
经查,盘亏系管理不善被盗所致,确认由相关责任人赔偿20万元。
假定不考虑其他因素,确认的盘亏净损失对2017年度利润总额的影响金额为( )万元A.160.4B.140.4C.120.4D.100.814.【答案】C。
解析：原材料盘亏会计分录如下：审批前：借：待处理财产损益 140.4贷：原材料 120应交税费-应交增值税(进项税额) 20.4审批后：借;营业外支出 120.4其他应收款 20贷：待处理财产损益 140.4故，对利润总额的影响金额为营业外支出120.4万元，选项C正确。
15.甲公司和乙公司是丙公司的子公司。
2017年6月30日,甲公司将自己生产的产品销售给乙公司作为固定资产使用,甲公司取得销售收入160万元,销售成本为120万元。
乙公司以160万元的价格作为该固定资产的原价入账,该固定资产用于行政管理部门,不需要安装并当月投入使用。
预计使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。
则丙公司2017年末编制合并财务报表时,“固定资产”顶目抵销的金额是( )万元A.32B.44C.40D.3615.【答案】D。
解析：借：营业收入 200贷：营业成本 160固定资产 40抵消折旧：借：固定资产 4贷：管理费用 416.下列关于内部研发无形资产的会计处理的表述中,错误的是( )A.开发阶段发生的未满足资本化条件的支出应计入当期损益B.研究阶段发生的支出应全部费用化C.开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本D.研究阶段发生的符合资本化条件的支出可以计入无形资产成本16.【答案】D。
解析：无形资产研究阶段的费用一律费用化计入当期损益。
17.长江公司2017年1月1日发行了800万份、每份面值为100元的可转换公司债券,发行价格为80000万元,无发行费用。
该债券期限为3年,票面年利率为5%,利息于每年12月31支付。
债券发行一年后可转换为昔通股。
债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按照债券面值和应付利息之和除以转股价,计算转股股数。
该公司发行债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场年利率为9%。
长江公司发行可转换公司债券初始确认时对所有者权益的影响金额为( )万元。
(P/A,9%,3)=2.5313,(P/F,9%,3)=0.7722。
A.0B.80000.0C.71901.2D.8098.817.【答案】D。
解析：发行可转换公司债券初始确认的会计分录如下：借：银行存款 80000应付债券——可转换公司债券(利息调整) 8098.8贷：应付债券——可转换公司债券(面值) 80000其他权益工具 8098.8其中，对所有者权益的有影响的金额即其他权益工具8098.8万元。
18.2017年1月1日,长江公司向黄河公司销售一批商品共3万件,每件售价100元,每件成本80元,销售合同约定2017年3月31日前出现质量问题的商品可以退回。
长江公司销售当日预计该批商品退货率为12%。
2017年1月31日,甲公司根据最新情况重新预计商品退货率为10%。
假定不考虑增值税等税费,1月份未发生退货。
则长江公司2017年月应确认收入( )万元。
A.300B.6C.270D.26418.【答案】C。
解析：应该确认的收入的金额100*3*(1-90%)=270万元。
19.2017年1月1日,长江公司以现金500万元收购黄河公司80%的股份。
在购买日,黄河公司净资产账面价值为600万元，各项资产和负债的公允价值与账面价相等。
黄河公司2017年度实现净利润55万元，并支付现金股利16.5万元。
假定长江公司除黄河公司外没有其他子公司。
则2017年末,长江公司的合并财务报表中的少数股东权益为( )万元。
A.120.2B.132.7C.127.7D.125.6【答案】C。
解析：确认的少数股东权益=600*20%+(55-16.5)*20%=127.7万元。
20.2016年12月31日,长江公司向黄河公司融资租入一台不需要安装的设备。
2017-2018年税务师考试财务与会计试题及答案解析
2017年税务师考试财务与会计试题及答案解析一、单项选择题1.下列各项企业财务管理目标中，既没有考虑资金的时间价值、也没有考虑投资风险的是（）。
（第1章）A.股东财富最大化B.每股收益最大化C.企业价值最大化D.每股市价最大化2.甲公司采用销售百分比法预测2017年外部资金需要量，2017年销售收入将比上年增长20%。
2016年度销售收入为2000万元，敏感资产和敏感负债分别占销售收入的59%和14%，销售净利率为10%，股利支付率为60%。
若甲公司2017年销售净利率、股利支付率均保持不变，则甲公司2017年外部融资需求量为（）万元。
（第3章）A.36B.60C.84D.1003.甲公司2016年度归属于普通股股东的净利润为800万元，发行在外的普通股加权平均数（除认股权证外）为2000万股，该普通股平均每股市场价格为6元。
2016年1月1日，该公司对外发行300万份认股权证，行权日为2016年3月1日，每份认股权证可以在行权日以5.2元的价格认购本公司1股新发行的股份，则甲公司2016年度稀释每股收益为（）元。
（第7章）A.0.30B.0.35C.0.39D.0.404.甲公司现有资金来源中普通股与长期债券的比例为2：1，加权平均资本成本为12%。
假定债务资本成本和权益资本成本保持不变，如果将普通股与长期债券的比例变更为1：2，其他因素不变，则甲公司的加权平均资本成本将（）。
（第4章）A.大于12%B.小于12%C.等于12%D.无法确定5.下列关于全面预算的表述中，错误的是（）。
（第3章）A.全面预算包括经营预算、资本支出预算和财务预算三部分B.销售预算是整个预算管理体系的前提C.财务预算和资本支出预算是经营预算的基础D.财务预算依赖于经营预算和资本支出预算6.甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性总投资900万元，建设期为3年，经营期为10年，经营期每年可产生现金净流量250万元。
若当前市场利率为9%，则甲公司该项目的净现值为（）万元。
税务师考试《财务与会计》试卷与参考答案
税务师考试《财务与会计》复习试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于增值税的说法中，错误的是（）。
A、增值税是以商品（含应税劳务）在中华人民共和国境内销售或进口时实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
B、增值税的征税范围包括销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务。
C、增值税实行价外税，即增值税专用发票上注明的增值税税额是价外税额。
D、增值税的基本税率为17%，小规模纳税人适用3%的征收率。
2、下列关于会计要素的说法中，不属于会计要素的是（）。
A、资产B、负债C、所有者权益D、收入3、题干：根据《企业会计准则》的规定，以下哪项不属于负债？A、应付账款B、应收账款C、应交税费D、实收资本4、题干：某公司2021年1月1日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0。
采用直线法计提折旧。
该设备2021年12月31日的账面价值为：A、80万元B、90万元C、95万元D、100万元5、根据企业会计准则，下列哪项费用应当在发生时确认为费用？A. 预付的租金B. 预付的保险费C. 预付的工资D. 预付的材料费6、下列各项中，不属于流动资产的是：A. 现金B. 存货C. 应收账款D. 长期投资7、下列关于增值税会计处理的表述中，正确的是（）A. 增值税一般纳税人在购入原材料时支付的增值税进项税额可以直接抵扣销项税额B. 增值税小规模纳税人销售货物时，增值税税额计入“应交税费—应交增值税”科目贷方C. 增值税一般纳税人在销售货物时，增值税税额计入“应交税费—应交增值税”科目贷方D. 增值税小规模纳税人在购入原材料时支付的增值税进项税额不得抵扣销项税额8、某企业为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明原材料成本为10万元，增值税税额为1.7万元。
该企业当月销售产品一批，不含税售价为20万元，适用的增值税税率为13%。
2018年税务师考试《财务与会计》试题及答案(卷一)
2018年税务师考试《财务与会计》试题及答案（卷一）一、单项选择题1、与利润最大化目标相比，股东财富最大化作为企业财务管理目标的优点不包括()。
A、充分考虑了企业所有的利益相关者B、考虑了资金的时间价值C、一定程度上避免企业追求短期行为D、对上市公司而言，股东财富最大化的目标容易量化，便于考核2、某证券投资组合中有A、B两种股票，β系数分别为0.85和1.15，A、B两种股票所占价值比例分别为40%和60%，假设短期国债利率为4%，市场平均收益率为10%，则该证券投资组合的风险收益率为()。
A、6.00%B、6.18%C、10.18%D、12.00%3、某公司2018年度资金平均占用额为4500万元，其中不合理部分占15%，预计2019年销售增长率为20%，资金周转速度不变，采用因素分析法预期的2019年度资金需要量为()万元。
A、4590B、5400C、45004、下列因素中，与经营杠杆系数大小成反向变动的是()。
A、单价B、单位变动成本C、固定成本D、利息费用5、某企业生产甲产品，已知该产品的单位变动成本为4元，变动成本率为40%，销售量为500件，固定成本总额为1000元，则安全边际率为()。
A、66.67%B、60.00%C、40.00%D、33.33%6、某公司原有资本700万元，其中债务资本200万元(每年负担利息24万元)，普通股资本500万元(发行普通股10万股，每股面值50元)，优先股股利为15万元，所得税税率为25%。
由于扩大业务，需追加筹资200万元，其筹资方式有两个：一是全部按面值发行普通股：增发4万股，每股面值50元;二是全部筹借长期债务：债务利率为8%，则两种筹资方式每股收益无差别点的息税前利润为()万元。
A、110B、60C、1007、甲公司2018年计划投资购入一台新设备，价款600万元，预计使用年限5年，预计净残值为20万元，年限平均法计提折旧。
该设备购入后直接使用，每年增加300万元销售收入，每年增加付现成本85万元。
2018财务与会计真题及答案
2018年税务师《财务与会计》真题一、单项选择题（共40题，每题1.5分。
每题的备选答案中，只有1个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
）1.根据《企业会计准则第17号一一借款费用》规定,下列借款费用在资本化时需要与资产支出额相挂钩的是（）。
A.专门借款的溢价、折价摊销 C.专门借款的利息B.—般借款的利息 D.外币专门借款汇兑差额2.下列关于金融负债的表述，正确的是（）。
A.预计负债、递延所得税负债均属于金融负债B.将来以固定数量的自身权益工具交换固定金额现金的合同应确认为金融负债C.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交合付可变数量的自身权益工具的负债为金融负债D.在满足特定条件时，企业可以对金融负债进行重分类3.2016年1月1日,甲公司购入股票作为以公允价值计量且其变动记入其他综合收益的金融资产核算, 购买价款为1000万元，另支付手续费及相关税费4万元,2016年12月31日该项股票公允价值为1100万元, 若甲公司适用的企业所得税税率为25%,则甲公司下列表述中正确的是（）。
A.金融资产计税基础为996万元 C.应确认递延所得税负债24万元B.应确认递延所得税资产24万元 D.金融资产入账价值为1000万元4.长江公司2017年末的敏感性资产为2600万元,敏感性负债为800万元,2017年度实现销售收入500 万元，预计2018年度销售收入将提高20%,销售净利润率为8%,利润存留率为60%,则基于销售百分比法预测下,2018年度长江公司需从外部追加资金需要量为（）万元A.93B.72C.106 5D.3125.下列关于会计政策的表述中，正确的是（）。
A.确定累积影响数时，不需要考虑损益变化导致的递延所得税费用的变化B.法律、行政法规或者国家统一会计制度等要求变更会计政策的，必须采用追溯调整法C.采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数后，应当调整列报前期最早期初留存收益,以及会计报表其他相关项目的期初数和上年数D.企业采用的会计计量基础不属于会计政策6.采用每股收益无差别点分析法确定最优资本结构时，下列表述中错误的是（）A.在每股收益无差别点上无论选择债权筹资还是股权筹资,每股收益都是相等的B.当预期收益利润大于每股收益无差别点时，应当选择财务杠杆较大的投资方案C.每股收益无差别点分析法确定的公司加权资本成本最低D.每股收益无差别点是指不同筹资方式下每股收益相等时的息税前利润7.下列交易或事项,不通过“管理费用”科目核算的是（）。
税务师考试《财务与会计》试卷及解答参考
税务师考试《财务与会计》自测试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《企业会计准则》，下列哪项不属于企业的资产？A、存货B、应收账款C、固定资产D、无形资产2、在编制财务报表时，下列哪个账户的期末余额应从贷方转至下期期初？A、利润分配——未分配利润B、本年利润C、盈余公积D、利润分配——提取法定盈余公积3、下列各项中，不属于资产的是（）。
A、应收账款B、预付账款C、库存商品D、无形资产4、企业采用权责发生制进行会计核算，下列收入确认正确的是（）。
A、销售商品收入已收到款项B、销售商品收入已开出增值税专用发票C、销售商品收入商品已发出，款项尚未收到D、销售商品收入已签订销售合同5、题干：某企业2022年实现销售收入1000万元，销售成本800万元，期间费用100万元，营业税金及附加50万元。
该企业当年实现的营业利润为（）万元。
A、150B、200C、250D、3006、题干：某企业2022年3月1日购入一台设备，价值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。
该设备2022年度应计提的折旧额为（）万元。
A、18B、20C、22D、257、某企业2019年12月31日购入一台不需安装的生产设备，其原值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。
2020年该设备应计提的折旧额为：A. 40万元B. 39万元C. 41万元D. 38万元8、下列各项中，不属于会计要素的是：A. 资产B. 负债C. 所有者权益D. 收入9、下列关于企业会计准则中资产的定义，表述正确的是：A. 资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。
B. 资产是指企业用于经营活动的，能够为企业带来经济利益的资源。
C. 资产是指企业拥有的，能够为企业带来经济利益的资源。
D. 资产是指企业使用或消耗的，能够为企业带来经济利益的资源。
2018年税务师考试《财务与会计》真题及答案解析
2018年税务师《财务与会计》考试试题及答案解析一、单顶选择题(本题型40题。
每题1.5,共60分。
每题的备选项中,只有1个最符合题意)1.甲公司2017年6月1日采用售后回购方式向乙公司销售一批商品,销售价格为100万元,回购价格为115万元,回购日期为2017年10月31日,货款已实际收付。
假定不考虑增值税等相关税费,则2017年8月31日甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额为( )万元A.106B.115C.109D.1001.【答案】C。
解析：回购价与原售价之间的差额115-100=15万元，应在回购期间按月计提利息费用，会计分录如下：借：财务费用 3 (15/5=3)贷：其他应付款 32017年8月31日，因此项售后回购业务确认的其他应付款=100+3×3=109万元。
4.长江公司2013年12月20日购入一项不需安装的固定资产,入账价值为540000元,长江公司采用年数总和法计提折旧,预计使用年限为8年,净残值为零。
从2017年1月1日开始,公司决定将折旧方法变更为年限平均法,预计使用年限和净残值保持不变,则长江公司2017年该项固定资产应计提的折旧额为( )元A.28125B.108000C.67500D.450004.【答案】D。
解析：2013年12月20日购入该固定资产，从2014年1月份开始计提折旧。
2014年折旧额=540000×8/36=120000元;2015年折旧额=540000×7/36=10.5;2016年折旧额=540000×6/36=90000;前年折旧额攻共计315000;2017年1月1日开始，改用年限平均法，2017年折旧额=(540000-315000)/(8-3)=45000,故选D。
5.长江公司于2017年年初为公司管理层制订和实施了一顶短期利润分享计划,公司全年的净利润指标为7000万元,如果完成的净利润超过7000万元,公司管理层可以获得超过7000万元净利润部分的10%作为额外报酬。
2018年税务师考试《财务与会计》试题及答案(卷二)
2018年税务师考试《财务与会计》试题及答案（卷二）一、单项选择题1、某企业投资一项目，建设期5年，项目使用期5年，使用期内每年年初产生现金净流量1000元，年利率为10%，已知：(P/A，10%，5)=3.7908，(P/F，10%，4)=0.6830，(P/A，10%，9)=5.7590，(P/A，10%，4)=3.1699，则其现值为()元。
A、2994.59B、2589.12C、2813.68D、2461.532、乙公司一新投资项目的经营期望收益率为15%，其标准差为0.06，风险报酬系数为0.6，则该项目的标准离差率是()。
A、0.4B、0.5C、0.6D、0.33、甲公司2016年年末敏感资产总额为40000万元，敏感负债总额为20000万元。
该公司预计2017年度的销售额比2016年度增加10%，销售额增加总额为5000万元，销售净利率5%，股利支付率为40%，则该公司2017年度的外部融资需求量为()万元。
A、500B、150C、300D、3504、甲企业只生产一种产品，年产销量为5万件，单位产品售价为20元，单位变动成本为8元，固定成本为24万元，该企业的盈亏临界点作业率为()。
A、30%B、40%C、50%D、60%5、下列不属于发行公司债券筹资特点的是()。
A、一次性筹资数额大B、筹集资金的使用限制条件少C、资本成本较低D、提高公司的社会声誉6、A企业投资10万元购入一台设备，无其他投资，初始期为0，预计使用年限为10年，无残值。
设备投产后预计每年可获得净利4万元，则该投资的投资回报率为()。
A、50%B、40%C、10%D、20%7、某投资者购买A公司股票，并且准备长期持有，要求的最低收益率为11%，该公司本年的股利为0.6元/股，预计未来股利年增长率为5%，则该股票的价值是()元/股。
A、10.0B、10.5C、11.5D、12.08、某公司现金收支平稳，预计全年(按360天计算)现金需要量为250000元，有价证券转换成现金的成本为每次500元，有价证券报酬率为10%。
税务师财务与会计历年真题第11章 非流动资产(一)
【2018·单选题】下列关于无形资产初始计量的表述中错误的是（）。
A.通过政府补助取得的无形资产，应当按照公允价值入账，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额入账B.外购无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按支付购买总价款入账C.投资者投入的无形资产，应当按照投资合同或协议约定的价值入账，但投资合同或协议约定价值不公允的，应按无形资产的公允价值入账D.通过债务重组取得的无形资产，应当以其公允价值入账【答案】B【解析】购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
【2018·单选题】下列固定资产中，不应计提折旧的是（）。
A.因闲置而停止使用的九成新固定资产B.更新改造过程中停止使用的固定资产C.季节性生产停止使用的固定资产D.修理过程中停止使用的固定资产【答案】B【解析】对于更新改造而停止使用的固定资产符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，停止计提折旧；不符合固定资产确认条件的，照提折旧。
【2018·单选题】下列与固定资产相关的费用，不会增加固定资产入账价值的是（）。
A.安装费用B.预计的报废清理费用C.符合资本化条件的借款费用D.预计的弃置费用【答案】B【解析】固定资产入账价值包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态的运输费、安装费等。
如果是自营建造的固定资产入账价值还应包括符合资本化条件的借款费用。
此外应当考虑预计弃置费用的因素。
【2018·单选题】下列关于内部研发无形资产的会计处理的表述中，错误的是（）。
A.开发阶段发生的未满足资本化条件的支出应计入当期损益B.研究阶段发生的支出应全部费用化C.研究阶段发生的符合资本化条件的支出可以计入无形资产成本D.开发阶段发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本【答案】C【解析】内部研发无形资产，研究阶段支出应全部费用化处理，开发阶段发生的符合资本化条件的支出计入无形资产成本，不符合资本化条件的支出费用化，选项C错误。
注册会计师税法2018真题解析(打印版)
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2018注册会计师考试真题(47)
2018年注册会计师《税务》历年真题及真题解析一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
）1.下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。
A.关税B.消费税C.个人所得税D.土地增值税【答案】C【解析】选项AB：属于中央政府固定收入，选项D：属于地方政府固定收入。
【真题新解】本题的考核点是税收收入的划分。
考生可以通过排除记忆的办法来解决此题，即先记住中央政府固定收入包括消费税、车辆购置税、关税和海关代征的进口环节增值税；地方政府固定收入包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税和契税。
其余未提到的，比如本题的C选项，就是中央和地方共享收入。
2.下列收入中，应当征收增值税的是（）。
A.增值税纳税人收取的会员费收入B.电力公司向发电企业收取的过网费收入C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入【答案】AB【解析】选项AC：不征收增值税；选项D：融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
【真题新解】本题的考核点是增值税的征税范围。
对于增值税征税范围中的特殊规定，尤其是不征增值税的项目，考生要注意记忆。
选项A：征收增值税，但今年教材仍然将其作为不征税项目收录了，教材表述不严谨；同时，还要提示考生特殊的会费规定：各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。
选项C：属于政府补助，不征收增值税。
选项D：融资性售后回租业务实际上是指承租方因急缺资金将资产售出后再回租，相当于分期付款购买资产，最终资产的所有权会归属于承租方，所以税法认为其不属于真正的出售，不征收增值税。
3.下列行为中，应当视同销售货物缴纳增值税的是（）。