初级会计师《经济法基础》辅导讲义：契税法律制度
契税法律制度--初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章讲义2
初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章讲义2契税法律制度契税，是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。
【提示】我国目前房地产类税收主要包括：耕地占用税、契税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税。
一、契税的纳税人——权属的承受人契税的纳税人，是指在我国境内承受“土地、房屋权属”的单位和个人。
【考题·判断题】（2008年）契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。
（）[答疑编号3216050204]『正确答案』×『答案解析』本题考核契税的纳税人。
契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人，即由承受方缴纳契税，而不是转让方缴纳契税。
【例题·单选题】下列属于契税纳税义务人的有（）。
A.土地、房屋抵债的抵债方B.房屋赠与中的受赠方C.房屋赠与中的赠与方D.土地、房屋投资的投资方[答疑编号3216050205]『正确答案』B『答案解析』本题考核契税的纳税人。
契税纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的承受单位和个人。
选项ACD均为转让方。
【考题·多选题】（2007年）张某于2005年以每套80万元的价格购入两套高档公寓作为投资。
2006年将其中一套公寓以100万元的价格转让给谢某，从中获利20万元，根据我国税收法律制度的规定，张某出售公寓的行为应缴纳的税种有（）。
A.个人所得税B.营业税C.契税D.土地增值税[答疑编号3216050206]『正确答案』ABD『答案解析』本题考核房屋转让环节涉及的税种。
按照相关规定，本题中涉及营业税和土地增值税。
由于张某在2005年购买的房屋，于2006年转让，在5年以内，因此也要按照规定缴纳个人所得税。
二、契税的征税范围契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。
土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。
契税的征税范围具体包括：1.国有土地使用权出让2.土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）【提示】土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。
契税法律制度
【例题3·单选题】某省体育器材公司于2008年10 月向本省某运动员奖励住宅一套，市场价格80 万元。该运动员随后以70万元的价格将奖励住 宅出售，当地契税适用税率为3％，该运动员 应缴纳的契税为（ ）万元。
❖ A、2.4 B.2.1 C.4.5 D.0
【例题4·单选题】张某共有2套房屋，2009年4月 将第一套市价为80万元的房产与王某交换，并支 付给王某15万元，2009年6月将第二套市价为60 万元的房产折价给李某抵偿了50万元的债务。已 知当地确定的契税税率为3％，张某应缴纳契税 （ ）万元。
【例题1·单选题】根据契税法律制度的规定，下 列各项中，应缴纳契税的是( )。（2009年）
❖ A. 承包者获得农村集体土地承包经营权 ❖ B、企业受让土地使用权 ❖ C. 企业将厂房抵押给银行 ❖ D. 个人承租居民住宅
【例题2·多选题】根据契税法律制度的规定，下列 各项中，应征收契税的有（ ）。
三、契税的计税依据（★★★）
1、只有一个价格的情况
❖ 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋 买卖，以成交价格作为计税依据。
2、无价格的情况
❖ 土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土 地使用权出售、房屋买卖的市场价格确定。
3、有两个价格的情况
❖ 土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用 权、房屋的“价格差额”；交换价格不相等的， 由多交付货币的一方缴纳契税；交换价格相等的， 免征契税。
❖ A. 某人将其拥有产权的一幢楼抵押 ❖ B、某人在抽奖活动中获得一套住房 ❖ C. 某人将其拥有产权的房屋出租 ❖ D、某人购置一套住房
【例题3·多选题】根据契税法律制度的规定，下列 各项中，不征收契税的有（ ）。
❖ A. 接受作价房产入股 ❖ B. 承受抵债房产 ❖ C、承租房产 ❖ D、继承房产 为140平方米的住宅 一套，价值96万元。黄某有面积为120平方米的 住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差
《契税知识讲座》课件
土地使用权出让是指土地使用者将土地使用权转移给新的土地使用者的行为， 契税是对此行为征收的税种。
详细描述
在土地使用权出让过程中，契税的征收对象为土地使用者，即取得土地使用权 的单位或个人。契税的征收范围包括国有土地使用权和集体土地使用权出让。
土地使用权转让
总结词
土地使用权转让是指已经取得土地使用权的单位或个人，将土地使用权再转移给 他人的行为，契税是对此行为征收的税种。
详细描述
在房屋交换过程中，契税的征收对象为参与交换的各方房屋 所有者。契税的征收范围包括城市房屋和农村房屋交换。
03
契税的税率与计算方法
契税的税率
01
契税税率根据不同地区和房屋类 型有所差异，一般来说，普通住 宅的契税税率为1.5%，非普通住 宅的契税税率为3%。
02
契税税率还会根据房屋面积、成 交价格等因素进行相应的调整， 具体税率标准以当地政府公告为 准。
THANKS
房屋赠与
总结词
房屋赠与是指房屋所有者将其房屋无 偿赠与他人的行为，契税是对此行为 征收的税种。
详细描述
在房屋赠与过程中，契税的征收对象 为受赠人，即接受房屋赠与的单位或 个人。契税的征收范围包括城市房屋 和农村房屋赠与。
房屋交换
总结词
房屋交换是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为，契税是 对此行为征收的税种。
避免重复征税
通过税收政策协调，避免 对同一纳税人的同一项收 入进行重复征税。
促进税收公平
通过税收政策协调，实现 税收公平和社会公正。
提高税收征管效率
通过税收政策协调，提高 税收征管效率，减少税收 流失。
06
常见问题解答
如何确定契税的纳税人？
税法考试习题放基础培训讲义-第44讲_契税法
第二节契税法契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
【相关链接】契税应当与土地增值税结合起来掌握，它们之间有共同之处。
但土地增值税是在土地、建筑物交易过程中对转让方征收的，而契税则是针对这一交易行为中的承受方征收的，两个税种调节的目的是不同的。
一、纳税义务人和征税范围（一）纳税人：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。
【例题·多选题】孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。
下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有（）。
A.孙某应缴纳契税B.王某应缴纳契税C.孙某应缴纳印花税D.王某应缴纳印花税【答案】BCD【解析】契税以承受方为纳税义务人，因此A选项不正确。
（二）征税范围契税的征税对象为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。
其具体征税范围包括：1.国有土地使用权出让（不征收土地增值税）【解释】不得因减免土地出让金而减免契税。
（重要）2.土地使用权转让，包括出售、赠与和交换（征收土地增值税）【解释】不包括农村集体土地承包经营权的转移。
3.房屋买卖视同买卖房屋的情况：（1）以房产抵债或实物交换房屋。
经当地政府和有关部门批准，以房抵债和实物交换房屋，均视同房屋买卖，应由产权承受人按房屋现值缴纳契税。
【解释】以房产抵债，按房产折价款缴纳契税。
【例题·单选题】居民乙因拖欠居民甲180万元款项无力偿还，2010年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。
假定当地省政府规定的契税税率为5%。
下列表述中正确的是（）。
（2010年）A.居民甲应缴纳契税1万元B.居民乙应缴纳契税1万元C.居民甲应缴纳契税10万元D.居民乙应缴纳契税10万元【答案】C【解析】承受人应该缴纳契税，应纳契税=（180+20）×5%=10（万元）。
2022初级会计职称考试经济法基础新教材第六章财产和行为税法律制度(课件讲义)
A.92.43÷（1＋5%）×12%＝10.56万元
B.92.43÷（1＋5%）÷（1－12%）×12%＝12万元
C.92.43÷（1－12%）×12%＝12.6万元
D.92.43×12%＝11.0916万元
32
【答案】A 【解析】房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。
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【练一练】
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【练一练】
（2020年单选）甲公司为增值税一般纳税人，办公自用房产原值 2800万 元，已计提折旧800万元。已知，房产原值的减除比例为30%，房产税从 价计征税率为1.2%。根据房产税法律制度的规定，计算甲公司该房产年度
A 应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.2800 ×（ 1-30%）× 1.2%=23.52（万元） B.（2800-800）× 30%× 1.2%=7.2（万元） C.（2800-800）× 1.2%=24（万元） D.（2800-800）×（ 1-30%）× 1.2%=16.8（万元）
B.126000÷(1+5%)×12%=14400（元）
C.126000×(1-30%)×12%=10584（元）
D.126000×12%=15120（元）
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【答案】B 【解析】 本题涉及“出租”房产，应从租计征房产税； 计征房产税的租金收入不含增值税，因此，应当先对“525000元”作
价税分离处理，排除选项CD； 从租计征房产税的应纳税额=不含增值税的租金收入×适用的房产税税
√
18
二、房产税征税范围
19
【练一练】
（2021年单选）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，属
D 于房产税征税范围的是（ ）。
A.农村居民住宅
《契税知识讲座》PPT课件
2018/11/20
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一、契税的基本概念
（一）契税的概念 • 什么是契税？ * 契税是在土地、房屋权属发生转移时，向承受土地使 用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种行为税。是土 地、房屋权属转移时向其承受者征收的一种税收。 * 它的要点有两个方面： * 1 、课税对象：课税对象是土地、房屋权属发生转移（请 问 土 地 出 租 是 否要缴 纳 契税 ） 这 是一个 重 要的要 点 。 2 、纳税人：承受土地使用权、房屋所有权的单位和个人。 纳税人是承受方而不是出让方，像营业税、土地增值税、 所得税往往是取得收入一方缴纳税款。 * 现行《中华人民共和国契税暂行条例》是国务院于 1997年7月7日发布，从1997年10月1日起施行。
2018/11/20
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除了条例规定的5种方式外还有4种方式转移土地房屋 权属的，应视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与 征收契税（细则第八条）： 1、以土地、房屋权属作价投资、入股（土地增 值税） 2、以土地、房屋权属抵偿债务 3、以获奖的方式承受土地、房屋权属（奥运村）
4、以预购方式或者预付集资建房款的方式承受土地、 房屋权属。
•
----（国税函〔2008〕662号 ）
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2018/11/20
• 2.以作价出资方式使用土地是否征收契税
• 根据《中华人民共和国契税暂行条例 细则》第八条的规定：以土地、房屋权属 作价投资入股的，视同土地使用权转让、 房屋买卖征收契税，计税依据应按其作价 出资额计征契税。一般都会有个协议，房 产土地作价出资相当于多少钱就按这个出 资额来征税。
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•
其次，房地产开发公司购买银行房屋及土地 行为，房地产开发公司也同样构成契税纳税人。 因此税务机关要对两个不同的纳税人征收的契税， 即一方面向银行（转让方），另一方面向某房地 产公司（承受方）征收契税。
初级会计经济法基础考点速记
初级会计经济法基础考点速记一、会计法律制度1. 会计法律制度概述会计法律制度的概念呢，就像是给会计工作定的一套规则。
它涵盖了从会计核算到会计监督等各个方面的事儿。
比如说啊，我们国家有会计法，这就是会计法律制度里的“大佬”，它规定了很多基本的原则和要求。
像企业的会计账本得按照规定来记，不能瞎写乱画。
会计法律制度的适用范围也挺广的，不管是大公司还是小商店，只要涉及到会计相关的工作，就得遵守这些规则。
就像我们去游乐场玩，每个项目都有自己的规则，会计工作也是这样。
2. 会计工作管理体制会计工作的行政管理由财政部门负责。
这就好比学校里的教务处管教学工作一样，财政部门就是管会计工作的“教务处”。
它可以制定会计制度、管理会计人员等。
单位内部的会计工作管理呢，主要是单位自己的事儿。
单位负责人得对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
这就像是一个班级里，班长要对班级的整体情况负责是一个道理。
要是单位的会计账本出了问题，单位负责人可不能甩锅哦。
二、支付结算法律制度1. 支付结算概述支付结算的概念就是单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
简单说呢，就是我们平时用钱的时候，怎么把钱安全、准确地从一个地方转到另一个地方的那些办法。
支付结算的原则有恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。
这就像我们做人要讲信用一样，在支付结算的时候，各方都得按照这些原则来办事。
比如你不能让银行帮你垫钱去买东西，银行可没这个义务。
2. 银行结算账户银行结算账户的分类有很多种，像基本存款账户，这可是一个单位最基本的账户，就像人的身份证一样重要。
单位的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。
一般存款账户呢，只能办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。
它和基本存款账户的区别就在于不能支取现金，就像一个只能存钱不能取钱的小盒子。
三、增值税、消费税法律制度1. 增值税法律制度增值税的概念就是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
2024初级会计《经济法基础》真题库汇编(含答案)
2024初级会计《经济法基础》真题库汇编（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(25题)1.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税义务人的是（）。
A.出售房屋的一方B.赠送房屋的一方C.出让土地使用权的一方D.接受房屋抵债的一方2.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应按“产权转移书据”计征印花税的是（）A.非专利技术转让所书立的合同B.专利申请转让所书立的合同C.大型机器设备采购合同D.专利实施许可所书立的合同3.根据资源税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳资源税的是（）A.火电厂使用煤炭发电B.石材厂购进大理岩加工瓷砖C.油田销售所开采的原油D.钢铁厂进口铁矿石4.2021年3月1日，甲公司向乙公司签发一张由丙公司承兑的汇票，乙公司将该汇票背书转让给丁公司，同时由戊公司提供票据保证，该汇票上的权利人是（）A.丙公司B.乙公司C.丁公司D.甲公司5.2020年10月12日，申请人甲公司发现一张出票日期为2020年10月9日的银行汇票的解讫通知丢失，立即向签发银行出具单位证明请求退回汇票款项。
甲公司提出的下列请求符合法律规定的是（）A.请求退款至甲公司银行结算账户B.请求退回现金C.请求银行在3日内办结退款事宜D.请求退款至法定代表人个人账户6.甲公司现有职工100人，因生产经营发生严重困难需裁员，根据劳动合同法律制度的规定，该公司裁减人员达到一定人数或者一定比例以上，甲公司向工会或者全体职工说明情况，听取工会或者职工的意见，并将裁减人员方案向劳动行政部门报告，甲公司可不执行该程序的裁减人员的最多数量是（）。
A.11人B.8人C.9人D.10人7.下列会计工作岗位中，出纳可以兼任的是（）。
A.稽核B.债权债务账目的登记C.固定资产明细账的登记D.会计档案保管8.刘某经人介绍于2018年6月1日到甲公司上班。
双方口头约定了工资待遇及2个月试用期等事项。
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初级会计师《经济法基础》辅导讲义：契税法律制度一、契税的纳税人——权属的承受人契税的纳税人，是指在我国境内承受(获得)“土地、房屋权属”转移(土地使用权、房屋所有权)的单位和个人。
提示：这里所说的“承受”，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。
二、契税的征税范围契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。
土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。
契税的征税范围具体包括：1.国有土地使用权出让(土地一级市场);2.土地使用权转让((土地二级市场：包括出售、赠与、交换);提示：土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。
3.房屋买卖;4.赠与;5.交换。
6.特殊情况，视同转移：(1)以土地、房屋权属作价投资、入股;(2)以土地、房屋权属抵债;(3)以获奖方式承受土地、房屋权属;(4)以预购方式承受土地、房屋权属;(5)土地使用权受让人通过完成土地使用权转让方约定的投资额度或投资特定项目，以此获取低价转让或无偿赠与的土地使用权的;(6)公司增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税;(7)企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税。
提示：(1)企业破产清算期间，债权人破产企业土地、房屋权属的，免征契税。
(2)土地、房屋权属的典当、继承、分拆(分割)、出租、抵押，不属于契税的征税范围。
【例题•单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是( )。
(2009年)A.承包者获得农村集体土地承包经营权B.企业受让土地使用权C.企业将厂房抵押给银行D.个人承租居民住宅『正确答案』B『答案解析』本题考核契税的征税范围。
契税以在我国境内转让土地、房屋权属的行为作为征税对象。
土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。
土地使用权转让中的农村集体土地承包经营权的转移以及土地、房屋权属的典当、继承、出租或者抵押等，均不属于契税的征收范围。
三、契税的税率：比例税率(3%-5%)四、契税的计税依据1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖：成交价格作为计税依据。
2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖市场价格确定。
3.土地使用权交换、房屋交换：交换土地使用权、房屋的“价格差额”。
提示：交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税;交换价格相等的，免征契税。
4.以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。
五、契税应纳税额的计算应纳税额=计税依据×税率【例题·单选题】甲公司于2012年9月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的土地使用权价款2 000万元，厂房及地上附着物价款500万元。
已知当地规定的契税税率为3%，甲公司应缴纳的契税税额为()万元。
(2012年)A.15B.45C.60D.75『正确答案』D『答案解析』本题考核契税的计算。
房屋买卖的，以成交价格为计税依据，成交价格中包括土地、房屋权属的转移合同确定的价格。
应缴纳契税=(2000+500)×3%=75(万元)。
【例题·单选题】周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价为70万元;将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换;又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。
周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的是( )。
(2010年)A.100×3%=3(万元)B.(100+60)×3%=4.8(万元)C.(100+70)×3%=5.1(万元)D.(100+70+60)×3%=6.9(万元)『正确答案』A『答案解析』本题考核契税的计算。
契税是由承受土地房屋权属转移的单位和个人缴纳的;对于交换土地使用权或房屋的，交换价格相等的，免征契税。
本题中周某只有购买新住房需要缴纳契税。
六、契税征收管理1.契税纳税环节：纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
2.契税纳税期限：纳税义务发生之日起10日内。
契税法律制度一、契税的纳税人——权属的承受人契税的纳税人，是指在我国境内承受(获得)“土地、房屋权属”转移(土地使用权、房屋所有权)的单位和个人。
提示：这里所说的“承受”，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。
二、契税的征税范围契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。
土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。
契税的征税范围具体包括：1.国有土地使用权出让(土地一级市场);2.土地使用权转让((土地二级市场：包括出售、赠与、交换);提示：土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。
3.房屋买卖;4.赠与;5.交换。
6.特殊情况，视同转移：(1)以土地、房屋权属作价投资、入股;(2)以土地、房屋权属抵债;(3)以获奖方式承受土地、房屋权属;(4)以预购方式承受土地、房屋权属;(5)土地使用权受让人通过完成土地使用权转让方约定的投资额度或投资特定项目，以此获取低价转让或无偿赠与的土地使用权的;(6)公司增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税;(7)企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税。
提示：(1)企业破产清算期间，债权人破产企业土地、房屋权属的，免征契税。
(2)土地、房屋权属的典当、继承、分拆(分割)、出租、抵押，不属于契税的征税范围。
【例题•单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是( )。
(2009年)A.承包者获得农村集体土地承包经营权B.企业受让土地使用权C.企业将厂房抵押给银行D.个人承租居民住宅『正确答案』B『答案解析』本题考核契税的征税范围。
契税以在我国境内转让土地、房屋权属的行为作为征税对象。
土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。
土地使用权转让中的农村集体土地承包经营权的转移以及土地、房屋权属的典当、继承、出租或者抵押等，均不属于契税的征收范围。
三、契税的税率：比例税率(3%-5%)四、契税的计税依据1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖：成交价格作为计税依据。
2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖市场价格确定。
3.土地使用权交换、房屋交换：交换土地使用权、房屋的“价格差额”。
提示：交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税;交换价格相等的，免征契税。
4.以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。
五、契税应纳税额的计算应纳税额=计税依据×税率【例题·单选题】甲公司于2012年9月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的土地使用权价款2 000万元，厂房及地上附着物价款500万元。
已知当地规定的契税税率为3%，甲公司应缴纳的契税税额为()万元。
(2012年)A.15B.45C.60D.75『正确答案』D『答案解析』本题考核契税的计算。
房屋买卖的，以成交价格为计税依据，成交价格中包括土地、房屋权属的转移合同确定的价格。
应缴纳契税=(2000+500)×3%=75(万元)。
【例题·单选题】周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价为70万元;将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换;又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。
周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的是( )。
(2010年)A.100×3%=3(万元)B.(100+60)×3%=4.8(万元)C.(100+70)×3%=5.1(万元)D.(100+70+60)×3%=6.9(万元)『正确答案』A『答案解析』本题考核契税的计算。
契税是由承受土地房屋权属转移的单位和个人缴纳的;对于交换土地使用权或房屋的，交换价格相等的，免征契税。
本题中周某只有购买新住房需要缴纳契税。
六、契税征收管理1.契税纳税环节：纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
2.契税纳税期限：纳税义务发生之日起10日内。
第三节契税法律制度一、契税的纳税人——权属的承受人契税的纳税人，是指在我国境内承受(获得)“土地、房屋权属”转移(土地使用权、房屋所有权)的单位和个人。
提示：这里所说的“承受”，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。
二、契税的征税范围契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。
土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。
契税的征税范围具体包括：1.国有土地使用权出让(土地一级市场);2.土地使用权转让((土地二级市场：包括出售、赠与、交换);提示：土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。
3.房屋买卖;4.赠与;5.交换。
6.特殊情况，视同转移：(1)以土地、房屋权属作价投资、入股;(2)以土地、房屋权属抵债;(3)以获奖方式承受土地、房屋权属;(4)以预购方式承受土地、房屋权属;(5)土地使用权受让人通过完成土地使用权转让方约定的投资额度或投资特定项目，以此获取低价转让或无偿赠与的土地使用权的;(6)公司增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税;(7)企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税。