第六章 财政收入概论
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第六 财政收入总论课件-PPT精品文档
11
1.2 财政收入体系
强制性收入
• 基于国民的个人负担能力，作为强制履行的义务，向国 民取得的收入，主要以税收为代表。
对等性收入
• 基于政府对国民各人个别给予的利益，按照对等自愿原 则，作为利益的报酬，向国民取得的收入，主要以国有 财产收入为代表。
半强制性收入
• 介于强制性收入和对等性收入之间，仍然以一定的政府 活动为前提，因此具有半强制的性质，主要以规费和使 用费为代表。
17
（二）预算外资金收入
1．预算外资金收支的含义
预算外资金是指按照国家财政、财务制度规定，不 纳入国家预算，由各地区、各部门、各单位自收自 支、自行管理使用的财政性资金。 (2019 年后）预算外资金项目 包括：行政事业性收费、政
府性基金收入、乡镇自筹统筹基金、国有企业和主管部门收 入、地方财政收入、其他收入，其中主要是行政事业性收费， 2000年占全部预算外资金收入的70%。
• 1．按财政收入形式分类(税利债费） • 2. 按财政收入来源分类（所有制来源、部门来源） • 3. 价值构成分类 c: v: m:
14
二、收费和预算外资金
（一）收费 （二）预算外资金收入 （三）我国收费和预算外收入占政府收入 和财政收入的比重分析
15
（一）收费
1．收费的性质 政府收费是指政府向居民提供特定服务或实施 特定管理所收取的规费，以及政府对其所提 供的公共产品和服务而直接向使用者或受益 者收取的使用费。
第六章 财政收入总论
本章提要
1. 财政收入的形式 2. 财政收入规模分析 3.财政收入结构分析
2
引言
财政收入
• 指政府为满足支出的需要，从私人部门那里取得 的一切收入。
1.2 财政收入体系
强制性收入
• 基于国民的个人负担能力，作为强制履行的义务，向国 民取得的收入，主要以税收为代表。
对等性收入
• 基于政府对国民各人个别给予的利益，按照对等自愿原 则，作为利益的报酬，向国民取得的收入，主要以国有 财产收入为代表。
半强制性收入
• 介于强制性收入和对等性收入之间，仍然以一定的政府 活动为前提，因此具有半强制的性质，主要以规费和使 用费为代表。
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（二）预算外资金收入
1．预算外资金收支的含义
预算外资金是指按照国家财政、财务制度规定，不 纳入国家预算，由各地区、各部门、各单位自收自 支、自行管理使用的财政性资金。 (2019 年后）预算外资金项目 包括：行政事业性收费、政
府性基金收入、乡镇自筹统筹基金、国有企业和主管部门收 入、地方财政收入、其他收入，其中主要是行政事业性收费， 2000年占全部预算外资金收入的70%。
• 1．按财政收入形式分类(税利债费） • 2. 按财政收入来源分类（所有制来源、部门来源） • 3. 价值构成分类 c: v: m:
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二、收费和预算外资金
（一）收费 （二）预算外资金收入 （三）我国收费和预算外收入占政府收入 和财政收入的比重分析
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（一）收费
1．收费的性质 政府收费是指政府向居民提供特定服务或实施 特定管理所收取的规费，以及政府对其所提 供的公共产品和服务而直接向使用者或受益 者收取的使用费。
第六章 财政收入总论
本章提要
1. 财政收入的形式 2. 财政收入规模分析 3.财政收入结构分析
2
引言
财政收入
• 指政府为满足支出的需要，从私人部门那里取得 的一切收入。
财政收入概述
5
（二）财政收入的形式
税收（最主要的财政收入形式） 社会保险基金收入 国有资产收入 债务收入 非税收入 转移性收入
6
1、税收
税收是最主要的财政收入形式，一般占世界各国 财政收入的比重在70%以上，目前在我国，税收占 我国财政收入的90%以上。
7
2、社会保险基金收入
社会保险基金收入是指政府为了发展社会保险事 业而设立的，向企事业单位和个人征集取得的专 项资金收入。
19
3、收入分配制度 虽然GDP的大小直接决定了财政收入规模，但在
GDP既定的条件下，通过调整政府、企业、个人分配 这三者的分配比例会影响财政收入规模。
20
（二）财政收入结构
财政收入结构是指财政收入在国民经济各部门、 各行业和各地区的比例和数量。
产业结构：以第二产业为主 所有制结构：以国有经济为主 地区结构：以东部地带为主
21
三、财政收入与经济发展
（一）经济发展的含义 问题：
经济发展与经济增长的区别和联系？ 1、经济发展包含经济增长的内容 2、经济发展包括由经济增长所带来的经济结
构、社会政治状况、文化法律等方面的改善。 经济发展的实质：一个国家或地区在经济增
长基础上的经济和社会结构的协调和优化， 即经济质的方面的变化，表现为产出能力的 提高。
经济发展水平决定财政的收入规模和数量，经济 结构决定财政收入的结构，财政收入规模反作用 于经济发展水平和结构。
28
社会保险基金收入主要包括： 养老保险基金收入 医疗保险基金收入 其他社会保险基金收入
8
3、国有资产收入
国有资产收入指国有资产管理部门以国有资产所 有者代表的身份，以上交利润、股息、红利、产 权等形式取得的国有资本经营收入和以资产占用 费、租金、使用费等形式取得国有资源型资产的 收入。
（二）财政收入的形式
税收（最主要的财政收入形式） 社会保险基金收入 国有资产收入 债务收入 非税收入 转移性收入
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1、税收
税收是最主要的财政收入形式，一般占世界各国 财政收入的比重在70%以上，目前在我国，税收占 我国财政收入的90%以上。
7
2、社会保险基金收入
社会保险基金收入是指政府为了发展社会保险事 业而设立的，向企事业单位和个人征集取得的专 项资金收入。
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3、收入分配制度 虽然GDP的大小直接决定了财政收入规模，但在
GDP既定的条件下，通过调整政府、企业、个人分配 这三者的分配比例会影响财政收入规模。
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（二）财政收入结构
财政收入结构是指财政收入在国民经济各部门、 各行业和各地区的比例和数量。
产业结构：以第二产业为主 所有制结构：以国有经济为主 地区结构：以东部地带为主
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三、财政收入与经济发展
（一）经济发展的含义 问题：
经济发展与经济增长的区别和联系？ 1、经济发展包含经济增长的内容 2、经济发展包括由经济增长所带来的经济结
构、社会政治状况、文化法律等方面的改善。 经济发展的实质：一个国家或地区在经济增
长基础上的经济和社会结构的协调和优化， 即经济质的方面的变化，表现为产出能力的 提高。
经济发展水平决定财政的收入规模和数量，经济 结构决定财政收入的结构，财政收入规模反作用 于经济发展水平和结构。
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社会保险基金收入主要包括： 养老保险基金收入 医疗保险基金收入 其他社会保险基金收入
8
3、国有资产收入
国有资产收入指国有资产管理部门以国有资产所 有者代表的身份，以上交利润、股息、红利、产 权等形式取得的国有资本经营收入和以资产占用 费、租金、使用费等形式取得国有资源型资产的 收入。
财政收入概论
The ratio of the total revenue to the national income tends to be smaller
The growth rate of the fiscal revenue fluctuates with the macroeconomic status
财政收入年增长率（1979—2004）
30 25 20 15 10
5 0
1979 1981 1983 1985 1987 1989 1991 1993 1995 1997 1999 2001 2003
Try to sum up
The scale of the total revenue is increasing
一、财政收入：概念与原则
（四）财政收入的原则 1根本原则 (1)受益原则 按对政府所提供的物品和劳务的消费和受
益，消费受益多的多分担，消费受益少的 少分担。 (2)支付能力原则 按人们的支付能力，收入水平高的多分担， 收入水平低的少分担。
一、财政收入：概念与原则
[按]：自筹城市供水系统资金是极具吸引力的方 案，其中首要的理由是：谁得到，谁支付，自己 管自己，这样公平合理。这在发展中国家尤为正 确，因为在发展中国家总是存在这样的猜测：在 服务的供应上，城市对农村，大城市对小城市总 有一种不公平的优惠。
内容提要
第一节 财政收入概论 第二节 税收 第三节 国有资产收入 第四节 公债
课时:8~12
第一节 财政收入概论
一、财政收入：概念与原则 二、财政收入规模、结构：理论与实证 三、财政收入与经济发展
一、财政收入：概念与原则
（一）理解财政收入的含义 1、概念：财政收入是政府为满足支出的需
要，依据一定的权力原则，通过国家财政 集中的一定数量的货币或实物资财收入。 （1）财政收入是一定量的公共性质的货币 资金； （2）财政收入又是一个过程 （3）不同时期财政收入表现为不同的形式
The growth rate of the fiscal revenue fluctuates with the macroeconomic status
财政收入年增长率（1979—2004）
30 25 20 15 10
5 0
1979 1981 1983 1985 1987 1989 1991 1993 1995 1997 1999 2001 2003
Try to sum up
The scale of the total revenue is increasing
一、财政收入：概念与原则
（四）财政收入的原则 1根本原则 (1)受益原则 按对政府所提供的物品和劳务的消费和受
益，消费受益多的多分担，消费受益少的 少分担。 (2)支付能力原则 按人们的支付能力，收入水平高的多分担， 收入水平低的少分担。
一、财政收入：概念与原则
[按]：自筹城市供水系统资金是极具吸引力的方 案，其中首要的理由是：谁得到，谁支付，自己 管自己，这样公平合理。这在发展中国家尤为正 确，因为在发展中国家总是存在这样的猜测：在 服务的供应上，城市对农村，大城市对小城市总 有一种不公平的优惠。
内容提要
第一节 财政收入概论 第二节 税收 第三节 国有资产收入 第四节 公债
课时:8~12
第一节 财政收入概论
一、财政收入：概念与原则 二、财政收入规模、结构：理论与实证 三、财政收入与经济发展
一、财政收入：概念与原则
（一）理解财政收入的含义 1、概念：财政收入是政府为满足支出的需
要，依据一定的权力原则，通过国家财政 集中的一定数量的货币或实物资财收入。 （1）财政收入是一定量的公共性质的货币 资金； （2）财政收入又是一个过程 （3）不同时期财政收入表现为不同的形式
财政收入的概述
表2: 2007年非税收入总额及分类收入表(单 位:亿元)
税种
税收总收入 国内增值税 国内消费税 营业税 企业所得税 个人所得税 关税
收入
45612.99 9844.42 2197.59 6581.99 8769.47 3185.54 1432.54
比2006 年增收
11487. 11 1927.4 2 321.24
（ 2、财政收入与V
社会总产品价值构成中的V是用于补 偿直接生产过程中活劳动的消耗，形 成物质生产领域职工的个人收入，构 成劳动者的生活资料基金。V是维持 劳动者再生产所必需的物质条件，不 管社会制度如何，这种维持劳动者再 生产所必需的生活资料的基金必须得 到保证。
目前，我国来自V的财政收入主要有以下几个方面：
12.8 17.1 6.2
第二、它不直接参与生产过程。在社会再生产过程中， C和V直接参与生产过程，两者必须结合起来，缺一 不可，否则生产就无法进行。而M不直接参与生产过 程，即没有M的投入，简单再生产也可以正常进行。
M是财政收入的主要来源。
三、财政收入的分类
1、按财政收入的形式（项目）分类
税收收入 企业收入
企业亏损补贴
财政 收入 形式 分类
预算 调节 基金
教育 费附 加
其他 收入
49.3 37.5
13.2
101.9 2.2 -25.3 7.3
13.9
96.2 2.7 -19.7 6.3 4.5
10.2
96.7
- 5.3 0.3 0.6 1.3 6.4
93.3
- 4.6 0.1 0.2 1.3 9.7
95.2
- 4.3
1.2 7.9
93.8
其他收入
税种
税收总收入 国内增值税 国内消费税 营业税 企业所得税 个人所得税 关税
收入
45612.99 9844.42 2197.59 6581.99 8769.47 3185.54 1432.54
比2006 年增收
11487. 11 1927.4 2 321.24
（ 2、财政收入与V
社会总产品价值构成中的V是用于补 偿直接生产过程中活劳动的消耗，形 成物质生产领域职工的个人收入，构 成劳动者的生活资料基金。V是维持 劳动者再生产所必需的物质条件，不 管社会制度如何，这种维持劳动者再 生产所必需的生活资料的基金必须得 到保证。
目前，我国来自V的财政收入主要有以下几个方面：
12.8 17.1 6.2
第二、它不直接参与生产过程。在社会再生产过程中， C和V直接参与生产过程，两者必须结合起来，缺一 不可，否则生产就无法进行。而M不直接参与生产过 程，即没有M的投入，简单再生产也可以正常进行。
M是财政收入的主要来源。
三、财政收入的分类
1、按财政收入的形式（项目）分类
税收收入 企业收入
企业亏损补贴
财政 收入 形式 分类
预算 调节 基金
教育 费附 加
其他 收入
49.3 37.5
13.2
101.9 2.2 -25.3 7.3
13.9
96.2 2.7 -19.7 6.3 4.5
10.2
96.7
- 5.3 0.3 0.6 1.3 6.4
93.3
- 4.6 0.1 0.2 1.3 9.7
95.2
- 4.3
1.2 7.9
93.8
其他收入
财政收入ppt课件
预算收入项目的具体划分和内容，按 《政府预算收支科目》办理。
财政总预算会计核算的一般预算收入可分为 税收收入和非税收入。
.
一般预算收入的内容：税收收入
❖ 01．增值税。
❖ 12．城镇土地使用税。
❖ 02．消费税。
❖ 13．土地增值税。
❖ 03．营业税。 ❖ 04．企业所得税。
❖ 14．车船使用和牌照税。 ❖ 15．船舶吨税。 ❖ 16．车辆购置税（费）
.
7
二、一般预算收入的组织机构
（一）征收机构： 1.财政部门 2.海关 3.税务部门： 4.其他：凡不属于上述范围的预算收入，
以国家规定负责管理征收的单位为征收机关。 如公安、法院、检察院等。
.
（二）预算收入的缴纳方式：3种方式
1.就地缴库。由基层缴款单位或缴款人直接向当地国库或 国库经收处缴纳。
国库是国家预算资金唯一的收纳、 划分、报解的专门机构。
一切预算收支都要通过国库进行入库 和拨付。
.
三、一般预算收入的入库管理：略
————预算收入的缴库方法与方式：
1．直接缴库： 2．集中缴库：汇总入库
.
11
四、一般预算收入的缴款凭证：了解
“缴款书”是国库业务最多的基本凭证。 缴款书的种类：税收专用缴款书和一般缴款书
❖但支库收入的中央预算收入和省级预算固定收入可直 接向分库报解。
支库在每日营业终了，应先将缴款书按预算级次分 开，然后分别按国家预算科目汇总，编制“预算收入日 报表”一式三份；
如有共享收入分成时，支库还要根据上级财政部、 司规定的分成比例办理分成留解。填制“共享收入计算 日报表” 。
.
预算收入日报表
级次：市级
20×1年12月6日
财政总预算会计核算的一般预算收入可分为 税收收入和非税收入。
.
一般预算收入的内容：税收收入
❖ 01．增值税。
❖ 12．城镇土地使用税。
❖ 02．消费税。
❖ 13．土地增值税。
❖ 03．营业税。 ❖ 04．企业所得税。
❖ 14．车船使用和牌照税。 ❖ 15．船舶吨税。 ❖ 16．车辆购置税（费）
.
7
二、一般预算收入的组织机构
（一）征收机构： 1.财政部门 2.海关 3.税务部门： 4.其他：凡不属于上述范围的预算收入，
以国家规定负责管理征收的单位为征收机关。 如公安、法院、检察院等。
.
（二）预算收入的缴纳方式：3种方式
1.就地缴库。由基层缴款单位或缴款人直接向当地国库或 国库经收处缴纳。
国库是国家预算资金唯一的收纳、 划分、报解的专门机构。
一切预算收支都要通过国库进行入库 和拨付。
.
三、一般预算收入的入库管理：略
————预算收入的缴库方法与方式：
1．直接缴库： 2．集中缴库：汇总入库
.
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四、一般预算收入的缴款凭证：了解
“缴款书”是国库业务最多的基本凭证。 缴款书的种类：税收专用缴款书和一般缴款书
❖但支库收入的中央预算收入和省级预算固定收入可直 接向分库报解。
支库在每日营业终了，应先将缴款书按预算级次分 开，然后分别按国家预算科目汇总，编制“预算收入日 报表”一式三份；
如有共享收入分成时，支库还要根据上级财政部、 司规定的分成比例办理分成留解。填制“共享收入计算 日报表” 。
.
预算收入日报表
级次：市级
20×1年12月6日
财政收入概述(ppt 31页)
第一节 财政收入概述
一、财政收入的概念
财政收入，是指政府为履行其职能、实 施公共政策和提供公共物品与服务需要 而筹集的一切资金的总和。
财政收入表现为政府部门在一定时期内 （一般为一个财政年度）所取得的货币 收入。
1
二、 财政收入的分类
（一）按财政收入形式分类 1、税收收入 2、社会保险基金收入 3、非税收入 4、贷款转贷回收本金收入 5、债务收入，即内外债收入 6、转移收入
2、预算外收入 预算外收入在收入性质上明确定义为财政性资金， 但却不纳入国家预算（一般预算）统计、管理和统 筹使用，而是另外编制基金预算，专款专用，实行 收支两条线管理的资金。如社会保险基金收入和非 税收入中的政府性基金收入。
5
第二节 财政收入构成和非税收入分析
一、我国财政收入构成分析
（一）我国预算内财政收入的构成
三、赠与。包括：来自外国政府赠与、来自国际组织赠 与和来自其他广义政府单位的赠与。
四、其他收入。包括：财产收入，出售商品和服务，罚
金、罚款和罚没收入，除赠与外的其他自愿转移，杂
项和未列明的收入等。
3
表1 IMF政府收入分类
4
二、 财政收入的分类
（二）按财政收入的管理方式分类
1、预算内收入 预算内收入仅包括税收收入和非税收入中的一般预 算收费，它的明显特征是纳入国家预算统计、按国 家预算立法程序管理、由政府统筹安排使用。
2006年5月，河南司机张建 勋在被逼交罚款2.7万元后服 毒自尽。
被罚款的商户只拿到了潼关工商 局开具的“代收罚款收据”
站潼
对关
往工
来商
货局
车有
开权
罚力Leabharlann 单在19吗收
？费
一、财政收入的概念
财政收入，是指政府为履行其职能、实 施公共政策和提供公共物品与服务需要 而筹集的一切资金的总和。
财政收入表现为政府部门在一定时期内 （一般为一个财政年度）所取得的货币 收入。
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二、 财政收入的分类
（一）按财政收入形式分类 1、税收收入 2、社会保险基金收入 3、非税收入 4、贷款转贷回收本金收入 5、债务收入，即内外债收入 6、转移收入
2、预算外收入 预算外收入在收入性质上明确定义为财政性资金， 但却不纳入国家预算（一般预算）统计、管理和统 筹使用，而是另外编制基金预算，专款专用，实行 收支两条线管理的资金。如社会保险基金收入和非 税收入中的政府性基金收入。
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第二节 财政收入构成和非税收入分析
一、我国财政收入构成分析
（一）我国预算内财政收入的构成
三、赠与。包括：来自外国政府赠与、来自国际组织赠 与和来自其他广义政府单位的赠与。
四、其他收入。包括：财产收入，出售商品和服务，罚
金、罚款和罚没收入，除赠与外的其他自愿转移，杂
项和未列明的收入等。
3
表1 IMF政府收入分类
4
二、 财政收入的分类
（二）按财政收入的管理方式分类
1、预算内收入 预算内收入仅包括税收收入和非税收入中的一般预 算收费，它的明显特征是纳入国家预算统计、按国 家预算立法程序管理、由政府统筹安排使用。
2006年5月，河南司机张建 勋在被逼交罚款2.7万元后服 毒自尽。
被罚款的商户只拿到了潼关工商 局开具的“代收罚款收据”
站潼
对关
往工
来商
货局
车有
开权
罚力Leabharlann 单在19吗收
？费
财政收入基础知识
财政收入基础知识引言财政收入是指国家通过征税、预算外收入等手段获取的资金，是维持政府机构运转、支持国家发展的重要来源。
了解财政收入的基础知识对于理解国家财政状况以及制定相应的财政政策至关重要。
本文将介绍财政收入的概念、分类以及相关的基础知识。
财政收入的概念财政收入是指国家通过征税、预算外收入等手段从居民、企业和其他组织中取得的资金。
财政收入是国家财政运行的重要支柱，通过财政收入，国家能够开展公共服务、促进经济发展、改善民生等方面的工作。
财政收入的分类财政收入可以按照不同的分类标准进行划分，常见的分类方法有以下几种：按来源划分根据财政收入的来源，可以将财政收入分为以下几类：1.税收收入：包括直接税和间接税两种。
直接税是指由居民和企业按照一定比例纳税，如个人所得税、法人所得税等；间接税是指通过征收商品和服务税来实现的财政收入，如增值税、消费税等。
2.非税收入：除了通过税收获取的收入外，国家还可以通过其他非税收入渠道来获得财政收入，如国有资产经营收入、土地出让收入等。
3.外国援助和债务收入：国家通过国际援助和债务获得的资金也属于财政收入的一种。
按用途划分根据财政收入的用途，可以将财政收入分为以下几类：1.总收入：指财政年度内全部税收和非税收入的总和。
2.工薪支出：用于支付公务员工资、社会保障等支出。
3.公共服务支出：用于提供教育、医疗、交通、安全等公共服务的支出。
4.债务支出：用于偿还国债和支付利息的支出。
按收入额度划分根据财政收入的具体额度，可以将财政收入分为以下几类：1.中央财政收入：指中央政府通过征税、预算外收入等方式获得的资金。
2.地方财政收入：指地方政府通过征税、预算外收入等方式获得的资金。
3.全国财政收入：指中央财政收入和地方财政收入的总和。
财政收入的相关知识除了了解财政收入的分类之外，还有一些相关的基础知识需要了解：1.财政收入与经济发展：财政收入是国家经济发展的重要指标之一。
通常情况下，经济发展水平提高，居民收入增加，企业利润增长，从而使得税收收入增加。
第6章 财政收入总论 《财政学教程》PPT课件
中央 15.5 24.5 38.4 33.8 52.2 52.2 52.3 51.1 49.41 47.91 46.59
比重
地方 84.5 75.5 61.6 66.2 47.8 47.8 47.7 48.9 50.59 52.09 53.41
45.95 45.49 45.34
54.05 54.51 54.66
新中国成立以来财政收入的构成情况
税收
48.98 203.65 281.20 571.70 2 040.79 2 821.86 6 038.04 12 581.51 28 778.54 73 210.79 89738.39 100614.28 110530.70 119175.31 124922.20 130360.73
（一）财政收入规模的绝对量及其衡量指标 （二）财政收入规模的相对量及其衡量指标 （三）反映财政收入规模变化的指标
（一）财政收入规模的绝对量 及其衡量指标
财政收入规模的绝对量：是指一定时期内财政 收入的实际数量。
衡量财政收入规模的绝对指标：是财政总收入， 它是一个有规律、有序列、多层次的指标体系。
（二）财政收入规模的相对量 及其衡量指标
三、财政收入与公共产品提供
财政收入与公共产品之间关系的结合点，在 于公共产品成本的补偿方式。但从总体上讲， 政府提供公共产品是有成本的，这些成本只 能通过财政收入的形式加以弥补。
第二节 财政收入结构分析
一、财政收入结构的含义及影响因素 二、财政收入结构的分析
一、财政收入结构的含义及影响因素
财政收入结构：是指财政收入的构成因素以及 各因素之间的相互关系，主要是指财政收入的 来源结构。
3 256.62 6 989.17 16 548.53 42 488.47 51327.32 56175.23 60198.48 64493.45 69267.19 72365.62
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二、我国财政收入增长变化趋势
财政收入随着经济的不断增长而增长，但相对于GDP的 增长而言则表现为阶段性特征 。
我国财政收入增长变化
我国财政收入增长变化
财政收入增长
2010年全国财政收入83080亿元，比上年增加 14562亿元，增长21．3％。其中个人所得税4837亿 元，比上年增加888亿元，增长22.5%。车辆购置税 1792亿元，比上年增加628亿元，增长54%。国内消 费税6072亿元，比上年增加1310亿元，增长27.5% .
公债收入
公债是政府为履行其职能的需要，依据信用原则， 有偿、灵活地取得财政收入的一种形式。
公债的特性：
有偿发行，必须还本付息； 发行灵活，发行规模和时间可灵活确定； 依据信用原则，政府必须按事先约定好的条件还本付息、 按期归还。 认购自愿，不必被迫购买。
其它收入
事业收入、 规费收入、 罚没收入、 国家资源管理收入、 公产收入、捐赠收入等。 ◆公共收费 公共部门中的企事业单位通过销售自己所生产的产品 或提供服务，以有偿交换来取得收入的形式称为公共收费。 其特征是缴费者通过履行缴费义务，以取得政府所赋 予的权利，享受相应的服务和利益。 ◆公共收费主要包括以下几种： ◇一是事业收入。如交通部门收取的养路费、环保部门 收取的排污费、学校收取的学杂费、委托代培费等。 ◇二是规费收入，包括公安、民政、卫生、司法、工商、 专利等部门向有关单位和个人收取的手续费、工本费、诉 讼费、化验费、商标注册费、登记费、市场管理费、专利 费等。
财政收入部门构成
传统分类：工业、农业、建筑业、交通运输业及服务业等； 现代产业分类：第一产业、第二产业和第三产业。
2011年第一产业增加值占国内生产总值的比重为10.2%，第
二产业增加值比重为46.8%，第三产业增加值比重为43.0%。
在发达国家，第三产业占GDP的比重已达60％以上，提供的
收费与税收的区别
（1）税收具有非直接偿还性，而费具有直接偿还性； （2）征收主体不同： 税收的征收主体是各级税务机关和海关，而费的收 取主体有的是政府部门，有的是事业单位； （3）收入的稳定性不同： 税收具有稳定性，收费则具有灵活性； （4）收入的使用不同： 税收收入由国家预算统一安排，主要用于固定资产投 资、物资储备、文教、行政、国防等支出，而费一般有着 专门的用途，专款专用。
财政收入规模
按照国际货币基金组织的口径，2010年我国政府财政收入（不含土地出 让金）占GDP比重约为26%，低于世界平均约40%的水平。 据国土资源部数据，2010年国内土地出让金总额达2.7万亿元，同比增 幅达70.4%。土地收入作为地方政府基金纳入预算管理，并未包含在 财政一般预算收入中。若纳入此类政府基金收入，2010年政府总收入 将超过10万亿元。目前，中国政府收入占GDP的比重已远超30%，接近 许多发达国家的水平。 人均政府财政收入约合1100多美元，仅相当于主要发达国家人均财政收 入的7%左右。
2006年
比重
国家
37.3
哥伦比亚
35.1
玻利维亚
39.1
秘鲁
38.1
巴西
40.0
马来西亚
30.7
泰国
29.4
越南
27.8
印度
年份 比重
2005年 32.0
2006年 50.9
2005年 18.7
2004年 35.8
2003年 26.1
2006年 22.0
2003年 24.1
2005年 21.9
世界各国财政收入占GNP比重
第四，税收与公债收入并重的阶段。20 世纪来凯恩斯主义迅速发展，各国纷纷运用 政府信用发行公债，公债逐步成为重要的公 共收入形式，至此公债不在是消极的弥补财 政赤字的形式，而成为调节经济稳定的重要 的宏观经济政策，因此，开始进入税收、公 债并重的公共收入阶段。
财政收入的原则
一是满足公共需求的原则。 二是公平、效率兼顾原则。 三是分配与调节兼顾的原则。将收入调 节有机的融入分配关系。
国有 集体 个体
19.3 17.3 1.9 6.1 0.9 5.5 77.7 71.1
其他
1985
1995
工业总产值构成 70 60 50 40 30 20 10 0
64.9
33.9
36.6 32.1 12.9 1.9 16.6 1.2
国有
集体 1985
个体 1995
其他
中国所有制性质税收收入及构成
“五五”时期
其他 0.7 企业收入 44.1
其他 8.1 企业亏损补贴 3. 2 教育费附加收 入 1.2
“九五”时期
各项税收 49.2
各项税收 93.9 企业收入 各项税收 其他 各项税收 教育费附加收入 企业亏损补贴 其他
图7-5“九五”时期和“五五”时期财政收入结构变化对比图 (%)
2009年税收总量结构图
一定时期财政收入 财政收入占GNP比重 100% 当期GNP
资料
2003-2007年，我国政府财政收入从32605亿元Байду номын сангаас长到77608亿 元，占GDP比重从24%上升到约30%。
根据国际货币基金组织《政府财政统计年鉴（2007）》公布 的2006年数据计算，全部51个国家的财政收入占GDP比重平均 为40.6%，21个工业化国家的平均水平为45.3%，30个发展中 国家的平均水平为35.9%。其中，税收收入占GDP比重的世界 平均水平为25.4%，工业化国家的平均水平为29.5%，发展中 国家的平均水平为21.3%。 通过国际比较表明，当前我国政府财政收入占GDP比重不仅低 于发达国家平均水平，而且低于发展中国家平均水平。
瓦格纳的公共收入理论，他认为“以 权力为中心的经营就是财政” 国家契约论认为：“国家提供服务以 保护个人，其报酬就是税收，相应地，个 人得到国家的服务，税收就是他支付的价 格”。 萨谬尔森则提出了“收入再分配”观 点，他认为：“政府课税是对社会产品和 劳务的再分配”。 斯蒂格利茨则把它概括为一种委托-代 理关系，即纳税人将税款交给政府，由政 府集中提供公共品。
财政收入占全部财政收入的50％以上。
财政收入部门构成
财政收入的部门构成
70 60 50 40 32.6 30 21.9 20 12.1 10 0 工业 农业 1985 商业 交通运输业 1995 建筑 其他 4.4 5.8 7.2 6.5 3.6 0.4 2 59.6
欧元区
全部OECD国家
44.7
37.6
45.6
38.1
46.3
39.3
44.9
38.0
45.4
38.9
45.5
38.9
44.9
38.5
部分发展中国家政府财政收入占GDP比重（%）
国家
南非
斯洛伐克
波兰
捷克
保加利亚
伊朗
阿根廷
智利
年份
2006年
2006年
2006年
2006年
2006年
2004年
2004年
第六章 财政收入概论
第一节 财政收入理论 第二节 财政收入：分类、演绎与政策原则
第三节 财政收入的规模与结构
第一节 财政收入理论 什么是财政收入
财政收入也称公共收入（public revenue）, 即政府为履行其职能而筹措的一切资金的总和。 经过长期探索，它已经形成了比较完整的理论基 础、收入分类方式、经济作用及宏观管理体系。
第三节 财政收入的规模与结构
财政收入规模 财政收入结构
财政收入的规模
在社会经济运行中，财政收入作为政 府履行职能、实施调节的物质基础，它既 是依靠政府公权获得的货币收入，也是一 种分配行为，可以发挥资源配置、公平分 配与促进经济稳定的作用。
一、衡量财政收入规模的指标
财政收入规模：一定时期内(通常为一年)财政收入来源的总 量。 绝对量：中央政府财政收入、各级政府财政总收入、预算内 财政收入、预算内和预算外财政总收入 相对量：
非税(收费)收入
世界各国的非税收入
财政收入所有制构成
1978年，国有企业上缴的收入占全部财政收 入的87％； 1995年占71.1％。 改革开放：非国有经济的发展速度大于国 有经济的发展速度，在GDP以及工业总产值中所 占比重提高，所提供的财政收入的增长则相对 缓慢。
财政收入构成 100 80 60 40 20 0
三、影响财政收入规模的因素
生产力发展水平（技术进步、经济管理水 平）
分配政策和分配制度 (先扣除、后分配)
政府的职能范围
经济周期循环与宏观经济调控
价格对财政收入的影响 （“虚增”）
财政收入结构及分析
财政收入宏观结构及判断p199
财政收入来源的结构
财政收入来源的结构
1、财政收入的价值构成及规律 2、财政收入的产业构成及规律 3、财政收入的所有制构成及规律 4、财政收入的征集级次构成及规律
有关财政收入的学说
第一 财政收入源泉论 第二 财政收入依据理论 第三 财政收入增长理论
马克思：财政收入机制的“CVM”理论 M-----财政收入的主要源泉（对生产利润课征所得税） C-----间接税基 V-----个人所得税税基
马歇尔：一国国民收入是各生产要素共同创造。其不但是私 人利益的源泉也是公共利益的源泉。
财政收入的演进
第一,公产收入阶段。封建社会早期，领地经 济占主要地位，国家收入以官有土地（领地）收 入为主。 第二,特权收入阶段。进入封建社会后，君主 特权日益扩张，国库需求不断扩大，仅有的官产 收入显然难以满足其基本需求，国家开始将收入 拓宽到依靠君主特权收入。
第三，赋税收入阶段。资本主义初期，民 主宪政日渐萌芽，官产逐渐私有，随着民主政 治的成熟，国家费用逐渐转为公共费用，公民 普遍以税收形式担负公共支出，财政收入开始 进入以收入作为主体的阶段。实行计划经济的 国家，通过实行国有化,使国有企业利润占财政 收入比重不断提高，则开始进入企业收入为主 的阶段。例如我国在1978年前企业利润要占到 财政收入的50%以上 。