船舶融资租赁税收政策.docx
船舶融资租赁doc
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包括：
一、船舶融资租赁概述
二、船舶融资租赁的优势
1、减少船东的财务压力：船舶融资租赁可以将投资成本转化为可管
理的租金流以减少船东的融资压力。
2、提升货主信心：租赁期满前，船舶融资方可以观察租赁船舶的使
用情况，及时调整租赁期，从而为货主安排有效的航运服务，提升货主的
信心。
3、更新船舶：船舶融资租赁可以降低船东新建或者更换船舶的负担，保持船队结构的稳定，降低运营成本，提高航运效率。
三、船舶融资租赁的风险
1、船舶延期风险：融资方在船舶融资租赁中承担的是一定的投资成本，如果船舶出现延期，融资方将承担相应的损失。
2、航线风险：船舶融资租赁的船东需要对租赁船舶的航线有清楚的
了解，以规避航线风险的发生。
融资租赁税收政策要点
融资租赁税收政策要点融资租赁是一种通过租赁方式融资的商业模式，租赁方向承租方提供所需设备或资产，同时及时获取资金。
在融资租赁过程中，税收政策起着重要的作用，既可以影响融资租赁公司的盈利能力，也可以对租赁方和承租方的纳税情况产生影响。
以下是融资租赁税收政策的要点。
1.融资租赁税率优惠：融资租赁在税务政策上享有一定的税率优惠。
在一些国家和地区，融资租赁公司可以享受较低的企业所得税税率，从而减少其纳税负担。
这一政策的目的是鼓励融资租赁发展，促进资本运作和经济增长。
2.租金税基：融资租赁税收政策的一个重要问题是租金的税收入基。
一般来说，租金税收可以根据税法规定而确定。
在一些国家和地区，租金被视为普通收入，需要缴纳一般的企业所得税。
然而，在一些国家和地区，租金可以适用特殊的税收政策，例如，通过将租金视为利息支付来享受较低的税率。
3.折旧费用扣除：对于租赁方而言，他们可以根据资产适用年限的规定，通过折旧费用的扣除来减少应纳税额。
这种政策可以帮助租赁方减少税负，提高其盈利能力。
而对于承租方而言，他们不能享受折旧费用的扣除，因为租赁合同是不可转让的。
4.增值税政策：在一些国家和地区，融资租赁公司和承租方可能需要缴纳增值税。
然而，在一些情况下，根据税法规定，融资租赁可能被视为金融服务，从而免除增值税。
这种政策的实施有助于促进融资租赁的发展，减少重复纳税。
5.关税政策：融资租赁涉及到跨国交易的情况，因此在关税政策上也有一定的影响。
一般来说，融资租赁可以享受一定的关税优惠，例如，降低关税率、免除进口关税等。
这种政策的目的是降低租赁成本，促进国际贸易和投资。
总的来说，融资租赁税收政策的要点是为了鼓励和支持融资租赁业务的发展，降低融资租赁公司和承租方的税负，并减少双重纳税的情况。
不同国家和地区的税收政策可能有所不同，融资租赁公司和承租方应该根据当地的法律法规和政策规定来制定合理的税务策略，以确保最大程度地减少纳税负担。
航运企业船舶融资租赁税收筹划
成本，即承租企业对“未确认融资费用”的分摊率。这 两方面使承租企业每期列支的利息费用不同，进而影 响租赁各期的损益，最终达到影响各期应纳税所得额
A 公司应缴纳的增值税为： 35 100 ÷（1 ＋ 17%）× 17% 3 400 ＝ 1 700（万元） A 公司应缴纳城市维护建设税为：
及企业所得税的目的。
1 700 × 7%＝ 119（万元）
因此，企业在签订融资租赁合同时，可以根据需
A 公司应缴纳教育费附加为：
··
第 30 卷 第 10 期 2008 年 10 月
航运
1 700 × 3%＝ 51（万元）
以例 1 为例，假定船舶使用到期时的可变现净值为
由于征收增值税的融资租赁业务实质上是一种购 ，令 32 760 ＋ 23 400 585 40.95 17.55 1.64 ＝
承租人需要对融资租赁的船舶按照一定的年限计
得额。流转税由于税种不同，税率有高低之分，但每一 提折旧，折旧费用可以在税前扣除。折旧年限的确定以
特定的税种其税率相对固定，因此，流转税的税收筹划 及采用何种折旧方法都会对企业的税收负担产生直接
主要从税种入手，充分运用税法给予的税收筹划空间， 影响。
灵活地设计船舶融资租赁合约，通过改变其外在形式
资租赁方式租入机器设备的折旧年限可以按租赁期限 收增值税；其他单位从事的融资租赁业务，如果租赁船
和国家规定的折旧年限孰短的原则确定，但最短折旧 舶的所有权最终转让给承租企业，对出租企业征收增
年限不能短于 3 年。虽然应当计提折旧的总额不变，但 值税，而不征营业税；反之，如果租赁船舶的所有权最
对承租方企业来说，缩短折旧年限可以加快折旧，快速 终不转让给承租企业，对出租企业征收营业税而不征
船舶融资租赁业务解析
船舶融资租赁业务解析一、船舶融资租赁（一）中国船舶租赁市场现状改革开放30年以来融资租赁引进二十多年以来，我国尚未建立一个完整的船舶租赁市场，基本上还是最传统的船舶融资方式----银行借贷，虽然政府为鼓励船舶出口和满足市场的运力需求出台了一系列船舶融资政策与产品，但终因占有率低、准入门槛高和经历了97东南亚金融危机导致的航运冬天，作为当前市场的主要融资机构的银行对航运的谨慎态度造成船舶融资的渠道狭窄而单一。
在融资租赁和金融租赁公司经列八十年代和九十年代的大起大落后，随着五家银行背景的金融租赁公司获批，商务部也随之批准了若干家合资的融资租赁公司。
一时间资产融资租赁成为新宠，都高调要进入飞机、船舶、等大型设备的租赁市场。
但这一次租赁市场是持续繁荣还是昙花一现尚待商榷。
其根本原因来自于融资租赁公司的资金来源融资渠道的解决方式。
船舶融资租赁只是船舶融资的途径之一，关于船舶融资途径在后面笔者将有详细论述。
在船舶融资租赁中各个参与者介入船舶租赁交易程度不同，所处地位不同，但大致可以归为：船舶资产供应商；船舶资产所有人；船舶资产使用人；船舶资产需求人，这些方面的因素存在恰好组成了船舶融资租赁的基本要素。
但如果建这些要素为单独为主体在当今的融资环境中都难于独自完成船舶融资，这样就为租赁公司推出船舶融资租赁产品提供了广阔的试产需求，在以往可以说中国船舶融资租赁业务几乎是一个空白，只有工行、进出口银行、建行、中行等少数银行推出过关于船舶融资的产品。
而在航运企业之间的船舶光租租卖的方式随着经济发展而由航运企业之间在民间盛行，浙江和福建东南沿海已经有了成熟的模式，只是在船型和资金规模上受到限制。
中国造船业的不断发展和壮大为船舶租赁市场提供了充足的租赁资产，，另一方面则是船东企业身处高额债务而无法再次融资的困境。
航运业者受利益驱动希望获取船舶增加和改善运力，而不在乎船舶资产的所有者是谁，只要运力在掌握之中。
这种需求的特性恰恰符合融资租赁的所有权与占有使用权分离的最基本原则。
融资租赁涉税政策-财税法规解读获奖文档
会计实务类价值文档首发！
融资租赁涉税政策-财税法规解读获奖文档租赁是指在约定的时期内，出租人将资产使用权让与承租人以获得租金的协议。
按照租赁资产所有权有关的风险和报酬归属程度，可以将租赁分为融资租赁和经营租赁。
这里的风险包括：由于经营情况的变化造成相关收益的变动，以及由于资产闲置、技术陈旧等造成的损失等；报酬是指在资产可使用年限内直接使用资产而获得的经济利益、资产增值，以及处置资产所实现的收益等。
根据《商务部、国家税务总局关于从事融资租赁业务有关问题的通知》（商建发[2004]560号），为了更好地发挥租赁业在扩大内需、促进经济发展中的作用，支持租赁业快速健康发展，国家鼓励对从事各种先进或适用的生产、通信、医疗、环保、科研等设备，工程机械及交通运输工具（包括飞机、轮船、汽车等）开展融资租赁业务。
本文就融资租赁有关的涉税政策问题作一剖析。
商建发[2004]699号关于确认万向租赁有限公司等企业为融资租赁试点企业的通知
商建发[2006]160号加强内资融资租赁试点监管工作
融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。
企业在确认融资租赁时，应当全面考虑租赁期界满时租赁资产所有权是否转移给承租人、承租人是否有购买租赁资产的选择权。
根据我国《企业会计准则租赁》规定，一项租赁业务如具有下列情况之一，通常确认为融资租赁：
（1）在租赁期界满时，租赁资产的所有权转移给承租人；
（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所定立的购价远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行。
2023年船舶租赁合同税率
2023年船舶租赁合同税率介绍船舶租赁合同是指租赁人与出租人之间关于船舶租赁事宜达成的书面协议。
根据《船舶租赁合同法》，在租赁船舶时，租赁人需要缴纳相应的税费。
本文将对2023年船舶租赁合同的税率进行详细介绍。
1. 增值税率根据国家税务总局发布的最新政策，2023年的船舶租赁合同增值税率为13%。
增值税是根据租赁合同中船舶租金的金额计算的，租赁人需要根据合同规定缴纳相应的增值税。
2. 企业所得税率2023年船舶租赁合同的企业所得税率为25%。
企业所得税是根据船舶租赁收入减去相关成本后的利润额计算的，租赁人需要按照税法规定的税率缴纳企业所得税。
3. 印花税率根据《印花税暂行条例》，2023年船舶租赁合同的印花税率为0.1%。
印花税是以船舶租赁合同的税额为依据计算的，租赁人需要按照合同规定缴纳相应的印花税。
4. 土地增值税率如果船舶租赁合同涉及到土地使用权的转让或转租，还需要缴纳土地增值税。
根据《土地增值税法》，土地增值税的税率分为1%和2%两档。
具体应纳税率根据不同地区的政策规定而定。
5. 其他税费除了上述税费外，根据实际情况，租赁人可能还需要缴纳其他税费，例如房产税、城市维护建设税等。
具体应缴纳的税费根据合同的具体条款和地方税务部门的规定而定。
总结2023年船舶租赁合同的税率主要包括增值税、企业所得税、印花税和土地增值税。
租赁人需要根据合同规定和相关税法规定，按照相应税率缴纳税费。
在实际操作中，租赁人还需根据具体情况了解是否需要缴纳其他税费，并遵守相关税法规定。
注意：本文所述税率仅为一般情况下的税率，具体税率可能会受到地方政策的影响，建议在具体操作中参考当地税务部门的规定和相关法律法规。
船舶融资租赁管理制度范本
船舶融资租赁管理制度范本第一章总则第一条为了规范船舶融资租赁行为，保障各方合法权益，促进我国船舶融资租赁业健康发展，根据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国海商法》等法律法规，制定本制度。
第二条本制度所称船舶融资租赁，是指出租人根据承租人对船舶的特定要求和对船厂的选择，出资向造船厂购买船舶并租给承租人使用，由承租人分期支付租金的一种融资模式。
第三条从事船舶融资租赁活动，应当遵循平等、自愿、公平、诚实信用的原则，遵守国家法律法规，不得损害社会公共利益。
第四条国家鼓励、支持船舶融资租赁业的发展，提高船舶融资租赁服务水平，促进国际航运企业和造船企业的合作与发展。
第二章船舶融资租赁合同第五条船舶融资租赁合同应当包括以下内容：（一）出租人、承租人的名称、住所、法定代表人或者负责人；（二）船舶的名称、规格、数量、价格、交付时间及地点；（三）租金的数额、支付方式、支付期限及支付条件；（四）船舶的所有权、使用权和处置权；（五）租赁期满后船舶的所有权归属；（六）违约责任；（七）争议解决方式；（八）其他双方认为需要约定的内容。
第六条船舶融资租赁合同的订立、履行、变更和解除，应当遵循合同法的有关规定。
第七条船舶融资租赁合同订立后，出租人应当向船舶登记机关办理船舶所有权登记，并将船舶交付给承租人使用。
第八条承租人应当按照约定支付租金，不得迟延支付或者不支付。
第九条租赁期间，船舶的所有权属于出租人，但承租人享有使用权。
未经出租人同意，承租人不得将船舶转让、设定抵押或者用于其他用途。
第十条租赁期满后，承租人应当按照约定支付完毕租金，并按照合同约定取得船舶的所有权。
第三章船舶融资租赁企业的管理第十一条从事船舶融资租赁业务的企业应当具备下列条件：（一）有合法有效的营业执照；（二）有符合规定的注册资本；（三）有符合任职资格的董事、高级管理人员；（四）有健全的内部管理制度；（五）具备相应的专业知识和业务能力；（六）法律、法规规定的其他条件。
金融租赁税收政策
金融租赁税收政策一、增值税1. 征税范围《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》财税[2021]106号附件1：营业税改征增值税试点实施办法后附的应税服务范围注释规定，有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。
有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。
即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。
不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。
2. 税目及税率《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》财税[2021]106号附件一、营业税改征增值税试点实施办法第十二条规定，提供有形动产租赁服务，税率为17%。
3. 销售额的确定《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》财税[2021]106号附件一、营业税改征增值税试点实施办法第三十三条规定，销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。
价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费，但不包括同时符合下列条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：1 由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;2 收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;3 所收款项全额上缴财政。
《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》财税[2021]106号附件2：营业税改征增值税试点有关事项第1条规定，经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人，提供除融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息包括外汇借款和人民币借款利息、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额。
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船舶融资租赁税收政策
一、船舶融资租赁的现状以及与税收关系
(一)船舶融资租赁的现状与表现我国已成为造船大国，手持订单量居世界第一，世界造船中心向中国的转移给我国航运业和船舶金融业提供了机遇。
现代航运业是资金密集型行业，大型船舶的造价日趋昂贵，航运公司非常依赖金融市场的融资，而船舶融资租赁为船东融资提供了支持。
船舶融资租赁以融物的方式达到融资的效果，金融与产业资本有效结合的方式，融合了商业信用、银行信用。
在我国现阶段船舶融资租赁业务规模在融资总量的占比已经仅次于银行信贷。
中国自加入世贸组织后开始船舶融资租赁的尝试，20XX年XX金海岸股份公司与长江水运签署了总价达1亿多元人民币、标的物为20条船舶的融资租赁合同。
20XX年的金融危机影响船舶业发展，船舶融资租赁市场在欧洲陷入低谷，亚洲市场却得以发展，据统计，中国资本约占国际船舶融资市场份额的四分之一。
船舶融资租赁表现为出租人按照承租人的要求从船厂购买船舶，出租人通常是银行或者融资租赁机构，租约采用光租的形式，租期一般比较长，承租人对船舶享有完全的控制，但船舶所有权归出租人所有。
出租人可以享有的税收优惠会通过租金的减免转由承租人享受。
租赁期满后，双方在融资租赁合同中约定将船舶所有权转移给船东或第三方。
(二)船舶融资租赁业与税收政策的关系税收政策是国家主权的经济方面，国际间的贸易、投融资引起国与国之间在税收政策上的联系与竞争，政F的征税，间接却非常有效地影响着贸易和竞争。
税收既
是国家获取财政收入的最重要的方式，又是调节经济运行，实现经济政策最受欢迎的机制之一。
船舶融资租赁业与一国的税收政策有密切关系，船舶融资租赁业对税收的反应敏感，一个国家船舶融资租赁业发展初期，完善、优惠的税收政策会吸引资本聚集，使船舶融资租赁行业快速发展。
税收政策的合理与否决定了船舶融资租赁是否能在一国落地生根。
船舶融资租赁的关系中，出租人、承租人、船厂所要面对不同的国家的税收政策，包括银行、担保人、保险公司在内的船舶融资租赁当事人在做出经济决策时都应考虑税收政策的制约或是激励因素。
船舶工业是劳动、资金、技术密集型产业，对机电、钢铁、化工、航运、海洋资源勘采等上、下游产业发展具有较强带动作用，对促进劳动力就业、发展出口贸易和保障海防安全意义重大。
各国都制定了相应的税收优惠政策支持船舶融资租赁。
二、世界主要国家关于船舶融资租赁的税收政策
税收政策是船舶租赁发展的基础，对船舶租赁行业产生直接的成本影响和间接的环境影响，税收政策简单或复杂、优惠或不优惠、灵活或不灵活等都对航运企业的成本或费用产生影响。
经验表明，船舶融资租赁是否繁荣与税收政策正相关，英国最先发展船舶融资租赁，新加坡、美国、韩国和德国为了发展航运金融都由政F主导制定了各有特征的船舶融资租赁的税收优惠政策。
本文将从税制前提、目标、优惠水平、产业带动效应、灵活性、相关产业、税收种类、综合环境配套等八个方面加以列举，见表1。
注:上表根据公开的资料整理。
三、我国对船舶融资租赁的税收沿革与创新
自20XX年起英国的船舶融资租赁业出现萎缩，全球金融危机后国际航运市场低迷，直接导致了德国KG基金投资的租赁公司大批破产，新加坡整体业绩下滑，韩国依靠政策性金融机构发展除船舶融资租赁。
我国的船舶融资租赁依托船舶工业的快速发展而渐渐扩大市场渗透率，尤其依托新近自贸区的政策安排逐渐填补了其他国家船舶融资的空白。
(一)我国的船舶融资租赁税收政策优惠的税收政策是船舶融资租赁业发展的动力之一，在我国这样的新兴船舶融资租赁市场是非常重要的因素。
船舶融资租赁行为的税收政策结构包括流转税、所得税和其他类型的税。
1．在流转税方面，19XX年分税制改革对归属于金融业的融资租赁征收营业税，①要求出租人具备中国人民银行的批准具备相关资质。
税基为出租方所获得的全部价款与价外费用(含残值)扣除出租方所负担租赁物实际成本后的余额，以5%的税率缴纳营业税。
20XX年11月，财政部、国家税务总局发布《关于在XX市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》，将有形动产租赁业务纳入增值税征税范围，②一般纳税人税率为17%，小规模纳税人征收率为3%。
经批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策，这样的税收政策对接下一环节抵扣，实施即征即退政策后，作为出租人的融资租赁公司的税负也有所减轻。
2．在所得税方面，融资租赁的各方还应缴纳企业所得税，我国
在相当长的时期内，给外商以特殊待遇，对中国企业则相对征收较高的所得税，使中国企业经营成本较高，难以与外商竞争。
修改后的《企业所得税法》取消了内资与外资差别待遇，提高了中资船舶融资租赁公司、船运公司的竞争力。
对于船舶折旧，我国船舶折旧年限一般为十年到十八年，一般采用直线折旧法。
自20XX年，为了刺激投资，鼓励企业发展，国家税务总局对船舶采用加速折旧的税收政策，企业可以自主选择是缩短年限法或是采取加速折旧方法，已使用过的固定资产，最低折旧年限不得低于最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。
加速折旧法可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。
加快折旧速度具有减少应纳税额的作用，是一种税收优惠措施，企业通过推迟缴税能盘活资金。
3．其他税项方面，包括了印花税、关税等税项，财政部、国家税务总局发布《关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》，对船舶融资租赁按照签订的融资租赁合同，统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。
涉及跨境船舶融资租赁的，以船舶的租金为完税价格征收进口关税。
未在我国设立营业机构的外国企业还需要就来源于我国的股息、租金、利息等收入征收20%的预提所得税。
(二)对船舶融资租赁的特定税收优惠政策
1．方便旗船舶免征关税和进口环节增值税船舶悬挂某一国家的国旗即具有该国国籍，这个国家即该船的船旗国。
悬挂一国国旗是船舶在公海上航行的前提，也是在领海和内河自由航行，享受一国国内。