1-3 制定审计计划.ppt
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审计工作计划书PPT
定期质量检查和评估
对审计项目进行定期的质量检查和评估，发现问题及时整 改，确保审计结果的真实性和准确性。
风险识别与评估
了解被审计单位及其环境
通过对被审计单位的行业、经营、财务等方面的了解，识别潜在 的风险因素。
分析财务报表和内部控制
通过对财务报表的深入分析和内部控制的评估，发现可能存在的重 大错报风险。
提高审计效率和质量
我们将继续优化审计程序和方法，提高审计效率和 质量，确保审计结果的准确性和可靠性。
加强团队建设和培训
我们将加强审计团队的建设和培训，提高团 队成员的专业素质和综合能力，为更好地完 成审计工作提供有力保障。
对被审计单位的建议和要求
加强内部控制
我们建议被审计单位进一步加强 内部控制，完善相关制度和流程 ，降低财务报表编制和内部控制 方面的风险。
识别关键业务流程：通过对被审计单 位关键业务流程的识别，确定可能存 在重大错报风险的领域。
评估重大错报风险：结合对被审计单 位及其环境的了解，对财务报表层次 和认定层次的重大错报风险进行评估 。
重要性水平确定
确定重要性水平
根据被审计单位的特定情况，运 用职业判断确定重要性水平，以 发现在金额上重大的错报。
审计工作计划书
目录
• 引言 • 审计目标 • 审计范围 • 审计策略 • 审计资源安排
目录
• 审计程序与方法 • 报告与沟通 • 质量控制与风险管理 • 总结与展望
01
引言
目的和背景
目的
确保公司财务报表的准确性和合规性，评估内部控制体系的有效性，以及发现 潜在的风险和问题。
背景
随着公司业务的不断发展和规模的扩大，财务报表的复杂性和风险性也在增加 。因此，制定一份全面而有效的审计工作计划书对于保障公司的财务稳健和合 规性至关重要。
对审计项目进行定期的质量检查和评估，发现问题及时整 改，确保审计结果的真实性和准确性。
风险识别与评估
了解被审计单位及其环境
通过对被审计单位的行业、经营、财务等方面的了解，识别潜在 的风险因素。
分析财务报表和内部控制
通过对财务报表的深入分析和内部控制的评估，发现可能存在的重 大错报风险。
提高审计效率和质量
我们将继续优化审计程序和方法，提高审计效率和 质量，确保审计结果的准确性和可靠性。
加强团队建设和培训
我们将加强审计团队的建设和培训，提高团 队成员的专业素质和综合能力，为更好地完 成审计工作提供有力保障。
对被审计单位的建议和要求
加强内部控制
我们建议被审计单位进一步加强 内部控制，完善相关制度和流程 ，降低财务报表编制和内部控制 方面的风险。
识别关键业务流程：通过对被审计单 位关键业务流程的识别，确定可能存 在重大错报风险的领域。
评估重大错报风险：结合对被审计单 位及其环境的了解，对财务报表层次 和认定层次的重大错报风险进行评估 。
重要性水平确定
确定重要性水平
根据被审计单位的特定情况，运 用职业判断确定重要性水平，以 发现在金额上重大的错报。
审计工作计划书
目录
• 引言 • 审计目标 • 审计范围 • 审计策略 • 审计资源安排
目录
• 审计程序与方法 • 报告与沟通 • 质量控制与风险管理 • 总结与展望
01
引言
目的和背景
目的
确保公司财务报表的准确性和合规性，评估内部控制体系的有效性，以及发现 潜在的风险和问题。
背景
随着公司业务的不断发展和规模的扩大，财务报表的复杂性和风险性也在增加 。因此，制定一份全面而有效的审计工作计划书对于保障公司的财务稳健和合 规性至关重要。
《审计计划》参考PPT
❖
预先对工作做安排，有利于提高审计效率。
❖ （3）监督，评价审计工作；
❖
通过实际与计划的对比，检查审计工作的完成情
况。
❖ （4）协调与被审计单位关系。
❖
通过审计计划，可以与被审计单位事先进行协
调，使被审计单位能及时提供资料，避免产生矛盾。
19
❖ （二）审计计划的层次 ❖ 审计计划通常可以分为两个层次： ❖ 1.总体审计策略 ❖ 2.具体审计计划
❖ （2）被审计单位的性质；
❖ （3）被审计单位对会计政策的选择和运用；
❖ （4）被审计单位的目标、战略以及相关经营 风险；
❖ （5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；
❖ （6）被审计单位的内部控制。被审计单位及
其环境的各个方面可能会互相影响。
5
❖ （二）了解的途径6
❖ 1.查阅以前年度的审计工作底稿 ；
❖ 例如，产品销售收入与广告费用之间通 常存在正相关关系，注册会计师可以建 立两者之间的回归模型，并根据模型估 计某一年度产品销售收入的预期值。 16
❖ （2）适用范围：中、短期预测。
❖ （3）特点：
❖ 优点：1）回归分析法理论上能考虑所有 因素的影响，如相关经营数据、经营情况、 经济环境的变化等，其预测精度较高；2） 回归分析法的一个突出优点在于以可计量 的风险和准确性水平，量化注册会计师的 预期值。
❖ 2.询问被审计单位管理层和内部其他相 关人员 ；
❖ 3.生产经营 场所 ；
❖ 5.与项目组成员或熟悉被审计单位所处 行业的其他人员讨论 ；
❖ 6.分析程序 。
6
❖ 二、分析程序
❖ 《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》 要求注册会计师在计划审计时必须执行分析程序， 以便识别需要在审计策略中确定的问题。
审计目标和审计计划ppt课件
前往
〔一〕审计总目的的普通笼统
根据审计产生和开展的动因－－受 托经济责任关系，审计的总目的是经过 对受托经济责任履行情况的检查，确保 和促进受托经济责任的履行。
受托经济责任包括运营管理责任和 报告责任。
前往
〔二〕审计总目的的演进
• 揭弊查错阶段 • 验证财务报表公允性阶段 • 验证财务报表公允性与揭弊查错并重阶
2、审计方案的作用
〔1〕指点审计人员根据详细情况搜集充 分、适当的证据。
〔2〕坚持合理的搜集本钱，提高审计任
务效率和质量。
前往
二、审计方案的内容及编制
〔一〕审计方案的内容
审计方案分为总体审计方案和详细审计方案。 １、总体审计方案是对审计的预期范围和 实施方式所作的规划，是一项综合方案；
２、详细审计方案是根据总体审计方案制 定的，对实施总体方案所需的审计程序的 性质、时间和范围所作的详细规划与阐明。 是总体审计方案的详细化。
审计的详细目的 7、审计方案的作用与内容 8、审计方案的审核要点 9、进展分析型复核的相关内容
本章主要内容
❖第一节 审计总目的 ❖第二节 审计方案
第一节 审计目的
一、审计总目的 二、管理当局对会计报表的认定 三、审计的普通目的和详细目的
前往
一、审计总目的
• 〔一〕审计总目的的普通笼统 • 〔二〕审计总目的的演进 • 〔三〕我国注册会计师审计的总目的
前往
三、审计方案的审核
• 审核和同意人：业务担任人 • 总体方案的审核 • 详细方案的审核 • 对审核中发现的问题，应及时进展相应
的修正、补充和完善，并在审计任务底 稿中加以记载和阐明。
前往
四、编制审计方案前的预备任务
〔一〕了解被审计单位运营情况及所属行 业的根本情况 1、了解的目的：确定影响审计方案的 重要事项。 2、了解的方法： 〔1〕查阅上一年度的审计任务底稿 〔2〕查阅行业及业务运营情况
〔一〕审计总目的的普通笼统
根据审计产生和开展的动因－－受 托经济责任关系，审计的总目的是经过 对受托经济责任履行情况的检查，确保 和促进受托经济责任的履行。
受托经济责任包括运营管理责任和 报告责任。
前往
〔二〕审计总目的的演进
• 揭弊查错阶段 • 验证财务报表公允性阶段 • 验证财务报表公允性与揭弊查错并重阶
2、审计方案的作用
〔1〕指点审计人员根据详细情况搜集充 分、适当的证据。
〔2〕坚持合理的搜集本钱，提高审计任
务效率和质量。
前往
二、审计方案的内容及编制
〔一〕审计方案的内容
审计方案分为总体审计方案和详细审计方案。 １、总体审计方案是对审计的预期范围和 实施方式所作的规划，是一项综合方案；
２、详细审计方案是根据总体审计方案制 定的，对实施总体方案所需的审计程序的 性质、时间和范围所作的详细规划与阐明。 是总体审计方案的详细化。
审计的详细目的 7、审计方案的作用与内容 8、审计方案的审核要点 9、进展分析型复核的相关内容
本章主要内容
❖第一节 审计总目的 ❖第二节 审计方案
第一节 审计目的
一、审计总目的 二、管理当局对会计报表的认定 三、审计的普通目的和详细目的
前往
一、审计总目的
• 〔一〕审计总目的的普通笼统 • 〔二〕审计总目的的演进 • 〔三〕我国注册会计师审计的总目的
前往
三、审计方案的审核
• 审核和同意人：业务担任人 • 总体方案的审核 • 详细方案的审核 • 对审核中发现的问题，应及时进展相应
的修正、补充和完善，并在审计任务底 稿中加以记载和阐明。
前往
四、编制审计方案前的预备任务
〔一〕了解被审计单位运营情况及所属行 业的根本情况 1、了解的目的：确定影响审计方案的 重要事项。 2、了解的方法： 〔1〕查阅上一年度的审计任务底稿 〔2〕查阅行业及业务运营情况
制定审计计划方案ppt(75张)
• 具体审计计划范例：1201号审计准则指南 的附注1201-2。
刘爱松
制定审计计划方案(PPT75页)
15
制定审计计划方案(PPT75页)
审计计划的修改
• 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶 段，而是一个持续的、不断修正的过程， 贯穿于整个审计业务的始终。
• 由于未预期事项、条件的变化或在实施审 计程序中获取的审计证据等原因，注册会 计师应当在审计过程中对总体审计策略和 具体审计计划作出必要的更新和修改。
刘爱松
7
• （三）何时调配这些资源，包括是在期中 审计阶段还是在关键的截止日期调配资源 等；
• （四）如何管理、指导、监督这些资源的 利用，包括预期何时召开项目组预备会和 总结会，预期项目负责人和经理如何进行 复核，是否需要实施项目质量控制复核等。
刘爱松
8
审计资源配置影响审计质量吗？
• 有人利用对荷兰“五大”和非“五大”的
与被审计单位的沟通
• 注册会计师可以就计划审计工作的基本情 况与被审计单位治理层和管理层进行沟通。
• 当就总体审计策略和具体审计计划中的内 容与治理层、管理层进行沟通时，注册会 计师应当保持职业谨慎，以防止由于具体 审计程序易于被管理层或治理层所预见而 损害审计工作的有效性。
• 总体审计策略范例：p.85
• 1201号审计准则指南的附注1201-1。
刘爱松
11
制定审计计划方案(PPT75页)
总体审计策略与具体审计计划
• 总体审计策略一经制定，注册会计师应当针对总 体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计 计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计 目标。
• 总体审计策略的详略程度应当随被审计单位的规 模及该项审计业务的复杂程度的不同而变化。在 小型被审计单位审计中，全部审计工作可能由一 个很小的审计项目组执行，项目组成员间容易沟 通和协调，总体审计策略可以相对简单。
刘爱松
制定审计计划方案(PPT75页)
15
制定审计计划方案(PPT75页)
审计计划的修改
• 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶 段，而是一个持续的、不断修正的过程， 贯穿于整个审计业务的始终。
• 由于未预期事项、条件的变化或在实施审 计程序中获取的审计证据等原因，注册会 计师应当在审计过程中对总体审计策略和 具体审计计划作出必要的更新和修改。
刘爱松
7
• （三）何时调配这些资源，包括是在期中 审计阶段还是在关键的截止日期调配资源 等；
• （四）如何管理、指导、监督这些资源的 利用，包括预期何时召开项目组预备会和 总结会，预期项目负责人和经理如何进行 复核，是否需要实施项目质量控制复核等。
刘爱松
8
审计资源配置影响审计质量吗？
• 有人利用对荷兰“五大”和非“五大”的
与被审计单位的沟通
• 注册会计师可以就计划审计工作的基本情 况与被审计单位治理层和管理层进行沟通。
• 当就总体审计策略和具体审计计划中的内 容与治理层、管理层进行沟通时，注册会 计师应当保持职业谨慎，以防止由于具体 审计程序易于被管理层或治理层所预见而 损害审计工作的有效性。
• 总体审计策略范例：p.85
• 1201号审计准则指南的附注1201-1。
刘爱松
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制定审计计划方案(PPT75页)
总体审计策略与具体审计计划
• 总体审计策略一经制定，注册会计师应当针对总 体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计 计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计 目标。
• 总体审计策略的详略程度应当随被审计单位的规 模及该项审计业务的复杂程度的不同而变化。在 小型被审计单位审计中，全部审计工作可能由一 个很小的审计项目组执行，项目组成员间容易沟 通和协调，总体审计策略可以相对简单。
1-制定审计计划 PPT
• 高质量要素：合伙人和经理
• 有人利用美国一家“六大”所的249桩审计 的时间数据直接对审计的生产过程进行了 研究。他们将审计投入分为合伙人、经理、 资深审计师和审计师四类，考察为了达到 既定的审计质量，事务所如何根据客户的 特征来配置四类人员投入时间的组合。
• 客户的规模、组织的复杂程度、客户的风 险这三个方面的特征决定了要素投入的组 合方式。具体而言，随着客户的财务杠杆 （代表客户的风险）的增加，客户破产的 可能性和进行虚假报告的可能性也增加， 这导致合伙人和经理两类“高质量要素” 的投入的增加。
• 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《××会计制度》
的规定编制财务报表是ABC公司管理层的 责任。这种责任包括：（1）设计、实施和 维护与财务报表编制相关的内部控制，以 使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致 的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计 政策；（3）作出合理的会计估计。
• 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础
审计计划直接与风险相关
审计计划（总体审 计策略和具体审计 计划）就是根据风 险评估的结果作出 的风险应对措施的 规划。 图片来源：2013年 中注协CPA考试审 计教材p.104
• 注册会计师可以就计划审计工作的基本情源自况与被审计单位治理层和管理层进行沟通。
• 当就总体审计策略和具体审计计划中的内 容与治理层、管理层进行沟通时，注册会 计师应当保持职业谨慎，以防止由于具体 审计程序易于被管理层或治理层所预见而 损害审计工作的有效性。
收入 循环
收集和评价审计证据
支出 循环
生产 循环
工资 循环
筹资投 资循环
终结审计出具审计报告
• 概念：p.73
• 计划审计工作包括针对审计业务制定总体 审计策略和具体审计计划，以将审计风险 降至可接受的低水平。
1-3 制定审计计划ppt课件
• 总体审计策略范例：p.85 • 1201号审计准则指南的附注1201-1。
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总体审计策略与具体审计计划
• 总体审计策略一经制定，注册会计师应当针对总 体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计 计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计 目标。
• 总体审计策略的详略程度应当随被审计单位的规 模及该项审计业务的复杂程度的不同而变化。在 小型被审计单位审计中，全部审计工作可能由一 个很小的审计项目组执行，项目组成员间容易沟 通和协调，总体审计策略可以相对简单。
• 具体审计计划范例：1201号审计准则指南 的附注1201-2。
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审计计划的修改
• 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶 段，而是一个持续的、不断修正的过程， 贯穿于整个审计业务的始终。
• 由于未预期事项、条件的变化或在实施审 计程序中获取的审计证据等原因，注册会 计师应当在审计过程中对总体审计策略和 具体审计计划作出必要的更新和修改。
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审计资源的配置
• 高质量要素：合伙人和经理 • 有人利用美国一家“六大”所的249桩审计
的时间数据直接对审计的生产过程进行了 研究。他们将审计投入分为合伙人、经理、 资深审计师和审计师四类，考察为了达到 既定的审计质量，事务所如何根据客户的 特征来配置四类人员投入时间的组合。
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• 客户的规模、组织的复杂程度、客户的风 险这三个方面的特征决定了要素投入的组 合方式。具体而言，随着客户的财务杠杆 （代表客户的风险）的增加，客户破产的 可能性和进行虚假报告的可能性也增加， 这导致合伙人和经理两类“高质量要素” 的投入的增加。
29
重要性的应用步骤
Step 确定报表层次的重 1 要性水平
Step 确定认定层次的重 2 要性水平
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总体审计策略与具体审计计划
• 总体审计策略一经制定，注册会计师应当针对总 体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计 计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计 目标。
• 总体审计策略的详略程度应当随被审计单位的规 模及该项审计业务的复杂程度的不同而变化。在 小型被审计单位审计中，全部审计工作可能由一 个很小的审计项目组执行，项目组成员间容易沟 通和协调，总体审计策略可以相对简单。
• 具体审计计划范例：1201号审计准则指南 的附注1201-2。
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审计计划的修改
• 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶 段，而是一个持续的、不断修正的过程， 贯穿于整个审计业务的始终。
• 由于未预期事项、条件的变化或在实施审 计程序中获取的审计证据等原因，注册会 计师应当在审计过程中对总体审计策略和 具体审计计划作出必要的更新和修改。
9
审计资源的配置
• 高质量要素：合伙人和经理 • 有人利用美国一家“六大”所的249桩审计
的时间数据直接对审计的生产过程进行了 研究。他们将审计投入分为合伙人、经理、 资深审计师和审计师四类，考察为了达到 既定的审计质量，事务所如何根据客户的 特征来配置四类人员投入时间的组合。
10
• 客户的规模、组织的复杂程度、客户的风 险这三个方面的特征决定了要素投入的组 合方式。具体而言，随着客户的财务杠杆 （代表客户的风险）的增加，客户破产的 可能性和进行虚假报告的可能性也增加， 这导致合伙人和经理两类“高质量要素” 的投入的增加。
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重要性的应用步骤
Step 确定报表层次的重 1 要性水平
Step 确定认定层次的重 2 要性水平
审计计划培训课件(ppt 74页)
复核人员在复核过的审计工作底稿上签署姓名和日期。如果由 若干页审计工作底稿组成一个审计项目，复核人员可仅在第一
3 页审计工作底稿上签署姓名和日期。复核人员签署姓名和日期，
有利于划清审计责任，也有利于上级复核人员对下级的监督。
4 督促编制人及时修改、完善审计工作底稿。
2. 审计工作底稿的三级复核制度
2．检查有形资 2．检查产有形资产
3．观观察察
4．询问问
获取审计证据 的具体方法
55．．函函证证 66．．重重新新计计算算 77．． 重重新新执执行行 8．分析析程程序序
（五 ）审计证据的整理和分析
1. 审计证据整理与分析的意义
有利于将证据的潜在证明力转变为现 （1） 实证明力。
（2） 有利于形成对被审计事项的综合证明。
一、审计方法
（1）
审查书面资
料的方法
（2）
证实客观事
物的方法
（3） 审计调查
方法
（4） 审计分析
方法
审查书面资料的方法
审查书面资料的方法是审计中最早采用的方法，又称为审 计查账的方法，是指通过检查被审计单位书面会计资料，包括 会计凭证、账簿、报表等，获取审计证据的方法。这种方法是 审计工作的基本手段，又可以作以下分类。
2. 审计业务约定书的内容
(1) 财务报表审计的目标。 (2) 管理层对财务报表的责任。 (3) 管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度 (4) 审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国 注册会计师审计准则。 (5) 执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求 (6) 审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。 (7) 由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固 有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。
审计工作的工作计划重点PPT
报告呈报
按照规定的程序和时间表，将审计报告呈报给相关部门和人员。
报告归档
审计报告应及时归档，以便于未来查阅和使用。
07
总结与展望
工作总结与经验积累
审计部门在2022年度顺利完成了各项任务，包括财务报表审 计、内部控制审计、合规审计等，实现了对全公司各业务板 块的有效监督和审查。
在工作中，审计团队积极探索和实践了多种审计方法和工具 ，积累了丰富的经验和技能，为后续工作奠定了基础。
治理结构和程序的合理性
审计重点是评估公司的治理结构和程序是否合理，是否符合监管 要求和公司治理标准。
审计范围
财务报表审计
审计范围包括对公司的财务报表进行审计，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
合规性审计
审计范围还包括对公司遵守相关法律法规、会计准则和内部控制规范等进行合规性审计。
经营审计
审计范围还可以扩展到对公司的经营绩效、流程和风险管理进行审计，以提高公司的经营 效益和管理水平。
审计工作的重要性
审计作为国家治理的重要工具，对企业、政府机构等经济组 织的经济活动进行审查、监督和评价，对于维护市场经济秩 序、提高资源配置效率、预防和化解风险具有重要作用。
目的意义
1 2 3
保证审计工作质量
明确审计工作计划，可以确保审计工作按照规 定的标准和程序进行，有助于提高审计工作质 量。
提高审计效率
通过制定合理的审计计划，可以充分利用审计 资源，提高审计效率，保证审计工作按时完成 。
降低审计风险
通过对审计工作计划的制定和执行，可以降低 审计工作中可能出现的误差和遗漏，有效降低 审计风险。
工作原则
依法审计
在制定和执行审计工作计划过程中，必须遵守国家法律法规和相关政策规定 ，保证审计工作的合法性和合规性。
按照规定的程序和时间表，将审计报告呈报给相关部门和人员。
报告归档
审计报告应及时归档，以便于未来查阅和使用。
07
总结与展望
工作总结与经验积累
审计部门在2022年度顺利完成了各项任务，包括财务报表审 计、内部控制审计、合规审计等，实现了对全公司各业务板 块的有效监督和审查。
在工作中，审计团队积极探索和实践了多种审计方法和工具 ，积累了丰富的经验和技能，为后续工作奠定了基础。
治理结构和程序的合理性
审计重点是评估公司的治理结构和程序是否合理，是否符合监管 要求和公司治理标准。
审计范围
财务报表审计
审计范围包括对公司的财务报表进行审计，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
合规性审计
审计范围还包括对公司遵守相关法律法规、会计准则和内部控制规范等进行合规性审计。
经营审计
审计范围还可以扩展到对公司的经营绩效、流程和风险管理进行审计，以提高公司的经营 效益和管理水平。
审计工作的重要性
审计作为国家治理的重要工具，对企业、政府机构等经济组 织的经济活动进行审查、监督和评价，对于维护市场经济秩 序、提高资源配置效率、预防和化解风险具有重要作用。
目的意义
1 2 3
保证审计工作质量
明确审计工作计划，可以确保审计工作按照规 定的标准和程序进行，有助于提高审计工作质 量。
提高审计效率
通过制定合理的审计计划，可以充分利用审计 资源，提高审计效率，保证审计工作按时完成 。
降低审计风险
通过对审计工作计划的制定和执行，可以降低 审计工作中可能出现的误差和遗漏，有效降低 审计风险。
工作原则
依法审计
在制定和执行审计工作计划过程中，必须遵守国家法律法规和相关政策规定 ，保证审计工作的合法性和合规性。
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113桩审计过程的调查数据，经过分析，他
们发现，“五大”和非“五大”在投入的
审计要素的数量上不存在实质性的差异，
两类审计师使用的审计时间大致相同，但
在审计技术上表现出显著的差异，体现在
“五大”在审计计划和风险评估阶段投入
的时间显著高于非“五大”，而在实质性
测试和审计报告阶段使用的时间显著地低
刘爱于松 非“五大”。
刘爱松
14
• （二）按照《中国注册会计师审计准则第 1231号--针对评估的重大错报风险实施的程 序》的规定，针对评估的认定层次的重大 错报风险，注册会计师计划实施的进一步 审计程序的性质、时间和范围；
• （三）根据中国注册会计师审计准则（以 下简称审计准则）的规定，注册会计师针 对审计业务需要实施的其他审计程序。
• 具体审计计划范例：1201号审计准则指南 的附注1201-2。
刘爱松
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审计计划的修改
• 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶 段，而是一个持续的、不断修正的过程， 贯穿于整个审计业务的始终。
• 由于未预期事项、条件的变化或在实施审 计程序中获取的审计证据等原因，注册会 计师应当在审计过程中对总体审计策略和 具体审计计划作出必要的更新和修改。
审计计划进行讨论和协调，共同编制审计 计划。（ ）
刘爱松
19
重要性与审计风险的重要性
审计报告 ABC股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的ABC股份有限公司 （以下简称ABC公司）财务报表，包括 20×1年12月31日的资产负债表，20×1年 度的利润表、股东权益变动表和现金流量 表以及财务报表附注。
9
审计资源的配置
• 高质量要素：合伙人和经理 • 有人利用美国一家“六大”所的249桩审计
的时间数据直接对审计的生产过程进行了 研究。他们将审计投入分为合伙人、经理、 资深审计师和审计师四类，考察为了达到 既定的审计质量，事务所如何根据客户的 特征来配置四类人员投入时间的组合。
刘爱松
10
• 客户的规模、组织的复杂程度、客户的风 险这三个方面的特征决定了要素投入的组 合方式。具体而言，随着客户的财务杠杆 （代表客户的风险）的增加，客户破产的 可能性和进行虚假报告的可能性也增加， 这导致合伙人和经理两类“高质量要素” 的投入的增加。
刘爱松
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审计计划直接与风险相关
• 审计计划（总体 审计策略和具体 审计计划）就是 根据风险评估的 结果作出的风险 应对措施的规划。
• 图片来源：2013 年中注协CPA考 试审计教材
p.104ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
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与被审计单位的沟通
• 注册会计师可以就计划审计工作的基本情 况与被审计单位治理层和管理层进行沟通。
审计策略和具体审计计划，以将审计风险 降至可接受的低水平。 • 项目负责人和项目组其他关键成员应当参 与计划审计工作，利用其经验和见解，以 提高计划过程的效率和效果。 • 审计计划的作用：p.69
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广义审计计划
• 从广义上来说，初步业务活动也属于计划审 计的内容，但在任务一（接受业务委托）部 分已讲授，这里不再重复。
• 当就总体审计策略和具体审计计划中的内 容与治理层、管理层进行沟通时，注册会 计师应当保持职业谨慎，以防止由于具体 审计程序易于被管理层或治理层所预见而 损害审计工作的有效性。
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判断题
• 一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”) • 1．审计计划制定后，审计人员不得对审计
计划进行修订和补充。（ ） • 2．审计人员可以同被审计单位有关人员就
• 狭义的审计计划仅指总体审计策略和具体审 计计划。
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总体审计策略
• 总体审计策略用以确定审计范围、时间和 方向，并指导制定具体审计计划。
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总体审计计划
• （一）向具体审计领域调配的资源，包括 向高风险领域分派有适当经验的项目组成 员，就复杂的问题利用专家工作等；
• （二）向具体审计领域分配资源的数量， 包括安排到重要存货存放地观察存货盘点 的项目组成员的数量，对其他注册会计师 工作的复核范围，对高风险领域安排的审 计时间预算等；
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• （三）何时调配这些资源，包括是在期中 审计阶段还是在关键的截止日期调配资源 等；
• （四）如何管理、指导、监督这些资源的 利用，包括预期何时召开项目组预备会和 总结会，预期项目负责人和经理如何进行 复核，是否需要实施项目质量控制复核等。
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审计资源配置影响审计质量吗？
• 有人利用对荷兰“五大”和非“五大”的
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具体审计计划
• 具体审计计划比总体审计策略更加详细， 其内容包括为获取充分、适当的审计证据 以将审计风险降至可接受的低水平，项目 组成员拟实施的审计程序的性质、时间和 范围。
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具体审计计划的内容p.75
• （一）按照《中国注册会计师审计准则第 1211号--了解被审计单位及其环境并评估重 大错报风险》的规定，为了足够识别和评 估财务报表重大错报风险，注册会计师计 划实施的风险评估程序的性质、时间和范 围；
2. 审计重要性
2.1 概念 2.2 重要性的应用步骤
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新客户的接纳和老客户的续聘
了解被审计 单位的情况
评估风险
评价内部 控制制度
执行初步 分析程序
制定审计计划
收入 循环
收集和评价审计证据
支出 循环
生产 循环
工资 循环
筹资投 资循环
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终结审计出具审计报告
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审计计划的概念
• 概念：p.73 • 计划审计工作包括针对审计业务制定总体
• 总体审计策略范例：p.85
• 1201号审计准则指南的附注1201-1。
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总体审计策略与具体审计计划
• 总体审计策略一经制定，注册会计师应当针对总 体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计 计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计 目标。
• 总体审计策略的详略程度应当随被审计单位的规 模及该项审计业务的复杂程度的不同而变化。在 小型被审计单位审计中，全部审计工作可能由一 个很小的审计项目组执行，项目组成员间容易沟 通和协调，总体审计策略可以相对简单。
1-3 制定审计计划
涉及的审计准则： 1101号——财务报表审计的目标和一般原则 1201号——计划审计工作 1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报 风险1221号——重要性 1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序
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目录
1. 审计计划
1.1 审计计划的概念 1.2 总体审计策略 1.3 具体审计计划