八计划审计工作ppt课件

与财务报告相关的监管要求
如监管机构发布的有关涉及被审计单位生 产经营的法规，包括行业准入方面的监管 法规等
A.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为 B.确定被审计单位的内部控制是否有效 C.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可
接受的 D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任
【答案】CD
【例•2014•卷I•多选题】为了确定审计的前提条件是否存在，注 册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意 见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有（ ）。
第八章 计划审计工作
第一节 初步业务活动 第二节 总体审计策略和具体审计计划 第三节 审计重要性 第四节 审计风险
(一)计划审计工作的性质
持续的过程 CPA在前一期审计工作结束后即开始开展本 期的审计计划工作，直到本期审计工作结束为止。
(二)计划审计工作的内容框架
在计划审计工作时，注册 会计师需要作出许多关键性 的决策，包括：
必要信息
在接受新客户或现有 客户的新业务时，如 果识别出潜在的利益 冲突，会计师事务所 确定接受该业务是否适当
当识别出问题而又 决定接受或保持客户 关系或具体业务时， 会计师事务所记录问 题是如何得到解决的
2.初步业务活动— 评价遵守相关职业道德规范情况
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A.评价遵守相关职业道德要求的情况 B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿 D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见
【答案】C
1.初步业务活动— 客户关系和具体业务的接受与保持
在接受新客户的业务前， 或者在决定是否保持现有 业务和考虑接受现有客户 的新业务时，会计师事务 所需根据具体情况获取
3.初步业务活动— 就审计业务约定条款达成一致意见
在承接或保持审计业务前，注册会计师应当实施下列工作
确定审计的前提条件存在 确认与管理层和治理层（如适用）就审计业务约定条款达成一致
意见
确定审计前提条件
（一）执行审计工作的前提（定义）
审计准则第1101号第九条 注册会计师与管理层和治理层责任相关的执行审计工作
一、总体审计策略
（一）制定总体审计策略时考虑的事项 1.审计工作范围 ； 2.报告目标、时间安排及所需沟通的性质； 3.审计方向 ； 4.审计资源。
一、总体审计策略
（二）审计工作范围--审计工作范围的记录模式范例
报告要求
适用的财务报告编制基础
适用的审计准则
与财务报告相关的行业特别规定
如监管机构发布的有关信息披露的法规、 特定行业主管部门发布的与财务报告相关 的法规等
【答案】ABCD
4.审计业务约定条款变更
变更审计业务约定条款的要求
在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将审计业务 变更为保证程度较低的业务，导致被审计单位变更业务的原 因包括：
1.环境变化对审计服务的需求产生影响； 2.对原来要求的审计业务的性质存在误解； 3.无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。
的前提（以下简称执行审计工作的前提），是指管理层和 治理层（如适用）认可并理解其对财务报表的责任。
（二）审计的前提条件
审计准则第1111号第三条 审计的前提条件是指 (1)管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基
础 (2)管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同
（三）确定“审计的前提条件”应当实施的工作
第一节 初步业务活动
（三）初步业务活动的内容
注册会计师应当开展下列初步业务活动： 1.针对保持客户关系和具体审计业务，实施相应的质量控制程 序； 2.评价遵守相关职业道德要求的情况； 3.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见。
【例·2014·卷Ⅰ、卷Ⅱ·单选题】注册会计师应当在审计业务 开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动 的是（ ）。
第二节 计划活动
第二节 计划活动
一、总体审计策略 二、具体审计计划 三、审计过程中对计划的更改 四、监督、指导与复核 五、对计划审计工作的记录 六、首次接受审计委托的补充考虑 七、与治理层的沟通
一、总体审计策略
（一）制定总体审计策略时考虑的事项 （二）审计工作范围 （三）报告目标、时间安排及所需沟通的性质 （四）审计方向
审计准则第1111号第六条 为了确定审计的前提条件是否存在，CPA应当： （1）确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基
础是否是可接受的（怎么确定？）； （2）就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见
（哪些责任？确认形式？如果管理层不认可其责任，注册 会计师应当如何处理？）。
【例•2013•多选题】为确定审计的前提条件是否存在，下列各项 中，注册会计师应当执行的工作有（ ）。
1.确定可接受的审计风险
2.确定重要性
3.配置项目组人员
第一节 初步业务活动
（一）初步业务活动的时间
在本期审计业务开始时，注册会计师需要开展 初步业务活动。
第一节 初步业务活动
（二）初步业务活动的目的
1.具备执行业务所需的独立性和能力（“乙方”）； 2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项 业务的意愿的事项（“甲方”）； 3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解（“甲乙 双方之间”）。
A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使 其实现公允反映
B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表 不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册 会计师接触与编制财务报表相关的所有信息
D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触 其认为必要的内部人员和其他相关人员