《审计学》计划审计工作 ppt课件
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笨，没有学问无颜见爹娘 ……” • “太阳当空照，花儿对我笑，小鸟说早早早……”
6.1 初步业务活动
6.1.1 初步业务活动的意义 在审计业务开始时，审计人员开展初
步业务活动具有重要的意义，它有 助 于 确保在计划审计工作时达到审计要求。
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6.1 初步业务活动
6.1.2 初步业务活动的内容
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6.3 重要性与审计风险
在计划审计工作时对重要性的考虑
审计人员应当考虑的主要因素。 财务报表表层次重要性水平的确定。 各类交易、账户余额、列报认定层次重要性水平 的确定。
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6.3 重要性与审计风险
在评价审计程序结果时对重要性的考虑
尚未更正错报的汇总数 错报影响的评价与处理
第六章 计划审计工作
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第六章 计划审计工作
6.1 初步业务活动 6.2 总体审计策略和具体审计计划 6.3 重要性与审计风险
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精品资料
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
是否会认为老师的教学方法需要改进？ • 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭 • “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我
审计人员根据情况不同，在审计业务约定书中列 示不同的内容。
在某些方面对利用其它审计人员和专家工作的安排； 与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调； 预期向被审计单位提交的其他函件或报告； 与治理层整体直接沟通； 在首次接受审计委托时，对与前任审计人员沟通的安排； 审计人员与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。
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6.2 总体审计策略和具体审计计划
6.2.1 总体审计策略 制定总体审计策略时的考虑 总体审计策略的主要内容
时间预算在总体审计策略中是很重要 的内容。
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6.2 总体审计策略和具体审计计划6.2.2 Nhomakorabea具体审计计划
按照有关审计准则的规定，为了足够识别和评估财务报表重大错 报风险，审计人员计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围；
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6.3 重要性与审计风险
重要性水平的确定
错报的金额和性质的考虑 财务报表层次和各类交易、账户余额、列报 认定层次重要性的考虑。
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6.3 重要性与审计风险
重要性与审计风险的关系
审计人员应当考虑重要性与审计风险的关系。 重要性与审计风险之间存在反向关系。 审计人员应当恰当运用职业判断，以合理确定重 要性水平。 审计人员在整个审计业务过程中应当考虑重要性 与审计风险。
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6.3 重要性与审计风险
重大错误风险的识别与评估
在识别和评估重大错报风险时，审计人员应当 实施下列审计程序：
在了解被审计单位及其环境时识别风险，并考虑 各类交易、账户余额、列报。 将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相 联系。 考虑识别的风险是否重大。 考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可 能性。
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6.3 重要性与审计风险
6.3.2 审计风险
审计风险的含义
审计风险是指被审计单位财务报表存在重大错报，审计人员却未 能发现并发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错 报风险和检查风险。 审计风险=重大错报风险×检查风险 重大错报风险=固有风险×控制风险 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
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6.3 重要性与审计风险
6.3.1 重要性
重要性的含义
重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错 报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出 的经济决策，则该项错报是重大的。
重要性是针对财务报表而言的，并且应从财务报表 使用者的角度考虑。 重要性离不开具体的环境。
评估的重大错报风险水平越高，审计人员可接受
的检查风险水平越低；反之，评估的重大错报风
险水平越低，审计人员可接受的检查风险水平越
高。
重大错报风险的水平越高，审计人员就应实施越
详细的实质性程序。
除了影响审计人员所实施的实质性程序的性质、
时间和范围外，检查风险还影响审计人员所发表
审计意见的类型。
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按照有关审计准则的规定，针对评估的认定层次的重大错报风险， 审计人员计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围；
根据审计准则的相关规定，审计人员针对审计业务需要实施的其 他审计程序。
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6.2 总体审计策略和具体审计计划
6.2.3 计划的更改与记录 审计过程中对计划的更改 对计划审计工作的记录
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6.3 重要性与审计风险
对特别风险的考虑
风险性质的确定。 与重大非常规交易相关的特别风险。 与重大判断事项相关的特别风险。
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6.3 重要性与审计风险
进一步审计程序的性质、时间和范围
审计程序的性质 审计程序的时间 审计程序的范围
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6.3 重要性与审计风险
检查风险的评估及其影响
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总结
思考题 练习题 案例题
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在本期审计业务开始时，审计人员应 开展的初步业务活动包括：
针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的 质量控制程序； 评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立 性； 就业务约定条款与被审计单位达成一致理解。
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6.1 初步业务活动
6.1.3 签订审计业务约定书的考虑
审计机构承接人和审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。
6.1 初步业务活动
6.1.1 初步业务活动的意义 在审计业务开始时，审计人员开展初
步业务活动具有重要的意义，它有 助 于 确保在计划审计工作时达到审计要求。
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6.1 初步业务活动
6.1.2 初步业务活动的内容
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6.3 重要性与审计风险
在计划审计工作时对重要性的考虑
审计人员应当考虑的主要因素。 财务报表表层次重要性水平的确定。 各类交易、账户余额、列报认定层次重要性水平 的确定。
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6.3 重要性与审计风险
在评价审计程序结果时对重要性的考虑
尚未更正错报的汇总数 错报影响的评价与处理
第六章 计划审计工作
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第六章 计划审计工作
6.1 初步业务活动 6.2 总体审计策略和具体审计计划 6.3 重要性与审计风险
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精品资料
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
是否会认为老师的教学方法需要改进？ • 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭 • “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我
审计人员根据情况不同，在审计业务约定书中列 示不同的内容。
在某些方面对利用其它审计人员和专家工作的安排； 与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调； 预期向被审计单位提交的其他函件或报告； 与治理层整体直接沟通； 在首次接受审计委托时，对与前任审计人员沟通的安排； 审计人员与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。
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6.2 总体审计策略和具体审计计划
6.2.1 总体审计策略 制定总体审计策略时的考虑 总体审计策略的主要内容
时间预算在总体审计策略中是很重要 的内容。
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6.2 总体审计策略和具体审计计划6.2.2 Nhomakorabea具体审计计划
按照有关审计准则的规定，为了足够识别和评估财务报表重大错 报风险，审计人员计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围；
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6.3 重要性与审计风险
重要性水平的确定
错报的金额和性质的考虑 财务报表层次和各类交易、账户余额、列报 认定层次重要性的考虑。
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6.3 重要性与审计风险
重要性与审计风险的关系
审计人员应当考虑重要性与审计风险的关系。 重要性与审计风险之间存在反向关系。 审计人员应当恰当运用职业判断，以合理确定重 要性水平。 审计人员在整个审计业务过程中应当考虑重要性 与审计风险。
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6.3 重要性与审计风险
重大错误风险的识别与评估
在识别和评估重大错报风险时，审计人员应当 实施下列审计程序：
在了解被审计单位及其环境时识别风险，并考虑 各类交易、账户余额、列报。 将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相 联系。 考虑识别的风险是否重大。 考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可 能性。
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6.3 重要性与审计风险
6.3.2 审计风险
审计风险的含义
审计风险是指被审计单位财务报表存在重大错报，审计人员却未 能发现并发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错 报风险和检查风险。 审计风险=重大错报风险×检查风险 重大错报风险=固有风险×控制风险 审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
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6.3 重要性与审计风险
6.3.1 重要性
重要性的含义
重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错 报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出 的经济决策，则该项错报是重大的。
重要性是针对财务报表而言的，并且应从财务报表 使用者的角度考虑。 重要性离不开具体的环境。
评估的重大错报风险水平越高，审计人员可接受
的检查风险水平越低；反之，评估的重大错报风
险水平越低，审计人员可接受的检查风险水平越
高。
重大错报风险的水平越高，审计人员就应实施越
详细的实质性程序。
除了影响审计人员所实施的实质性程序的性质、
时间和范围外，检查风险还影响审计人员所发表
审计意见的类型。
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按照有关审计准则的规定，针对评估的认定层次的重大错报风险， 审计人员计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围；
根据审计准则的相关规定，审计人员针对审计业务需要实施的其 他审计程序。
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6.2 总体审计策略和具体审计计划
6.2.3 计划的更改与记录 审计过程中对计划的更改 对计划审计工作的记录
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6.3 重要性与审计风险
对特别风险的考虑
风险性质的确定。 与重大非常规交易相关的特别风险。 与重大判断事项相关的特别风险。
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6.3 重要性与审计风险
进一步审计程序的性质、时间和范围
审计程序的性质 审计程序的时间 审计程序的范围
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6.3 重要性与审计风险
检查风险的评估及其影响
20
总结
思考题 练习题 案例题
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在本期审计业务开始时，审计人员应 开展的初步业务活动包括：
针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的 质量控制程序； 评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立 性； 就业务约定条款与被审计单位达成一致理解。
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6.1 初步业务活动
6.1.3 签订审计业务约定书的考虑
审计机构承接人和审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。