财税2023年36号文件
个体工商户的15个财税要点2023报税政策税收优惠等
个体工商户的15个财税要点2023报税政策税收优惠等根据《中华人民共和国民法典》规定，自然人从事工商经营，经依法登记，为个体工商户。
按照现行政策规定，个体工商户有以下财税特征：一、个体工商户的个人所得税有什么优惠？自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。
小型微利企业和个体工商户不区分征收方式，均可享受减半政策。
政策依据：《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第8号）二、符合条件的个体工商户需要建账按照《个体工商户建账管理暂行办法》的规定，符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：(一)注册资金在20万元以上的。
(二)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。
(三)省税务机关确定应设置复式账的其他情形。
符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：(一)注册资金在10万元以上20万元以下的。
(二)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。
(三)省税务机关确定应当设置简易账的其他情形。
三、个体工商户可以不开设银行账户四、无法转让、不能对外投资五、个体工商户的经营范围没有特殊限制《个体工商户条例》第四条规定：国家对个体工商户实行市场平等准入、公平待遇的原则。
申请办理个体工商户登记，申请登记的经营范围不属于法律、行政法规禁止进入的行业的，登记机关应当依法予以登记。
六、个体工商户的增值税政策个体工商户可以申请成为一般纳税人，也可以作为小规模纳税人。
36号文税收图表解析
房地产企业新老项目计税表项计税率/收到预收款（预征税款）申报/计算税款进项抵扣问题目税征收率简5%应纳税额=含税价款÷（1+5%）×5%不允许抵扣进项税额，不允许扣除土地款，可以开具增值税专用发票。
易预征税款=预收款÷（1+5%）×3%申报税额=应纳税额-预征税款计老税项销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷11%第十三条一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、目一（1+11%）简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税般预征税款=预收款÷（1+11%）×3%销项税额=销售额×11%额的，应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”为依据进行划分。
一计申报税额=应纳税额—预征税款不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（简易计税、免税房般税地产项目建设规模÷房地产项目总建设规模）新一11%销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷第十三条一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、项般（1+11%）简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税目计预征税款=预收款÷（1+11%）×3%销项税额=销售额×11%额的，应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”为依据进行划分。
一税申报税额=应纳税额—预征税款不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（简易计税、免税房般地产项目建设规模÷房地产项目总建设规模）小5%预征税款=预收款÷（1+5%）×3%应纳税额=含税价款÷（1+5%）×5%不允许抵扣进项税额，不允许扣除土地款，可代开专票。
简易规申报税额=应纳税额-预征税款计税模房地产老项目：是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。
2023年的财税新政策
2023年的财税新政策将为您的公司或店铺减少多少税费成本，你都知道吗？了解更多税收优惠政策，请移步《税税年》作为老板，你知道2023年的财税新政策将为您的公司或店铺减少多少税费成本吗？2023年的财税新政策主要分为两方面：一个是增值税小规模纳税人，减免增值税等政策；另一个是个人所得税政策。
对于月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人，从2023年1月1日起至2023年12月31日免收增值税，适用于3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，如果1月份销售货物取得收入为20万元，即可适用减按1%征收率征收增值税。
个人所得税政策包括综合所得和经营所得两种：分别适用7级和5级超额累计税率。
对于小型微利企业和个体工商户，年因纳税所得额不超过100万元的部分，可以享受优惠政策。
小型微利企业，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，也就是说100万内实际税负率仅为2.5%，至于是不是小型微利企业，要满足以下四个条件：1.从事非限制和禁止行业2.年度应纳税额不超过300万元3.从业人数不超过300人4.资金总额不超过5000万元个体工商户应纳税所得不超过100万元的部分个人所得减半征收。
所以我们可以在业务发生前，让个人注册个体户然后给企业开具发票。
在一些税收优惠园区注册个体工商户，可以核定征收，个税低至0.5%。
例如：我们的山东个体园区：增值税及附加税率1.06%，专票普票均可开具。
了解税收优惠政策，助力企业更好更快地发展！2023年，企业在享受对应的一个税收优惠政策后，为企业实现减税降负的一个目的，也可以保证企业资金流充足，为今后企业的发展打下坚实的基础。
那么大家在每月在税收规划的时候，记得正确利用政策，享受减税政策哦！了解更多税收优惠政策，请移步《税税年》。
税收筹划的十大基本方法
税收筹划的十大根本方法财税知识税收筹划：是指纳税人在既定的框架内，通过对其战略形式、经营活动、投资行为等事项进展事先规划安排以节约税款、延期纳税和降低税务风险为目的的一系列税务规划活动。
以下内容从税收筹划的十大根本方法进展展开。
01纳税人筹划法纳税人筹划法是进展纳税人身份的合理界定和转化，使纳税人承当的税负尽量降低到最小程度，或直接防止成为某类纳税人。
1.纳税人不同类型的选择个体工商户独资企业合伙企业法人企业个体工商户、独资企业和合伙企业的经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除本钱、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税而不需要缴纳企业所得税。
法人企业按照税法要求需要就其经营利润缴纳企业所得税，假设法人企业对自然人股东施行利润分配，还需要缴纳20%的个人所得税。
2.不同纳税人之间的转化一般纳税人小规模纳税人增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
这两种类型纳税人在征收增值税时，计算方法和征管要求不同。
一般纳税人实行进项抵扣制，而小规模纳税人必须按照使用的简易计税方法计算缴纳增值税且不实行进项抵扣制。
3.防止成为法定纳税人税法规定，房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房产，而对于房产界定为房屋，即有屋面和围护构造，可以遮风挡雨，可供人们在其中消费、学习、娱乐、居住或者储藏物资的场所；独立于房屋之外的建筑物，如围墙、停车场、室外游泳池、喷泉等，不属于房产，假设企业拥有以上建筑物，那么不成为房产税的纳税人，就不需要缴纳房产税。
企业在进展税收筹划时可将停车场、游泳池等建成露天的，并且把这些建筑物的造价同厂房和办公用房等分开，在会计中单独核算，从而防止成为游泳池等的法定纳税人。
02税基筹划法1.控制或安排税基的实现时间〔1〕税基推延实现〔2〕税基平衡实现〔3〕税基提早实现2.分解税基通过分解税基，使税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式3.税基最小化合法降低税基总额03税率筹划法1.比例税率筹划法通过比例税率筹划法使得纳税人适用较低的税率。
营改增试点政策讲解课件
二、征税范围
⑧其他当代服务。【新增】
其他当代服务，是指除研发和技术服务、信息技术服 务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证征询 服务、广播影视服务和商务辅助服务以外旳当代服务。
除上述变化外，应税行为范围注释中增长了建筑服务、 金融服务、生活服务、转让无形资产、销售不动产有关税 目注释范围简介。
二、本省试点情况
2023年底本省试点纳税人63450户，比试点早期增长3.15倍，其中一般纳 税人12119户，小规模纳税人51331户。
行业
交通运 送业
当代服 务业
邮政业
2023 年底 户数
户数增 2023年
长百分 入库增
比%
值税
10316
93 692605
税收同比 增长%
6.2
52513
二、征税范围
应税行为旳详细范围：涉及销售交通运送服务、邮政 服务、电信服务、建筑服务、金融服务、当代服务、生 活服务、转让无形资产或者销售不动产。7+2 （一）原试点行业应税范围旳变化： 1、交通运送服务中将“无运送工具承运业务”增长到 交通运送服务范围中，按照交通运送服务缴纳增值税。
无运送工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托 运人签订运送服务协议，收取运费并承担承运人责任， 然后委托实际承运人完毕运送服务旳经营活动。
二、征税范围
经纪代理服务中旳货品运送代理服务、代理报关服 务原属于物流辅助服务。
货品运送代理服务，是指接受货品收货人、发货人、 船舶全部人、船舶承租人或者船舶经营人旳委托，以委 托人旳名义，为委托人办理货品运送、装卸、仓储和船 舶进出港口、引航、靠泊等有关手续旳业务活动。
2020年36号财税文件(最新)
2020年5月1日起，营业税改征增值税(以下称营改增)试点将在全国范围内全面推开，全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
同时以附件形式发布《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》，相应的《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)等文件废止。
一、四大行业增值税税率确定为6%、11%新政：增值税税率：(一)纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。
(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
(三)提供有形动产租赁服务，税率为17%。
(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。
具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
相比较于营业税制下的3%、5%等税率，房地产、建筑增值税税率确定为11%，在使用一般计税办法(销项税额-进项税额)下，如果进项不足，同时议价能力有限，可能面临税负大幅增加的风险。
二、可以抵扣项目与不可抵扣项目新政：下列进项税额准予从销项税额中抵扣：(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票，下同)上注明的增值税额。
(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
(三)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
计算公式为：进项税额=买价×扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。
购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。
(四)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
《福建省建筑安装工程费用定额》2023
三、本定额适用于在本省行政区域范围内新建、扩建和改建的房屋建筑与装饰工程、仿古建筑工程、古建筑修 复保护工程、通用安装工程、市政工程、园林绿化工程、构筑物工程、城市轨道交通工程、爆破工程、房屋修缮工 程、抗震加固工程、市政维护工程等专业工程。
四、本定额是编制和确定国有资金投资工程施工图预算、工程量清单、招标控制价（最高投标限价）、施工合 同价、工程结算的依据，是调解处理工程造价纠纷、鉴定工程造价的依据，是其他投资性质工程计价的参考；是编 制投资估算、设计概算的基础。投标
算，签订工程施工合同时按承包人的取费类别计取劳保费用。招标文件和施工合同可以约定工程项目施工期间 企业劳保取费类别发生变化的是否调整劳保费用，如约定调整的则劳保费用根据工程量分段计取。对于施工工期跨 越2023年12月31日的工程项目，有关单位应在招标文件和施工合同中明确约定劳保费用的计取办法。没有约定或者 约定不明的，工程结算时，劳保费用仍按本定额规定计取，该工程项目施工企业最后取得的劳保核定卡有效期视同 顺延至工程项目施工结束。
报价应按照本定额的有关规定并结合工程、企业实际情况自主确定，计价程序与计价办法要遵循，费用组成要 完整，费用计取要合理。
五、本定额是按照营改增、正常施工条件、施工方法、施工工艺、合理施工工期、合格工程进行编制的，发包 方要求发包工程的质量达到优质等级的，应予计取优质工程增加费。本定额反映了多数企业的正常、合理的费用支 出。招标人（发包人）在考虑工程承发包价格时应当结合项目实际施工条件、施工工期、工程规模等因素。
六、本定额的安全文明施工费的取费标准根据《福建省建筑施工安全文明标准示范图集》测算。
七、本定额的劳保费用，包括了社会保险费和住房公积金。在2023年12月31日之前劳保费用区分取费类别（ 2023年1月1日起取消取费类别实施统一取费办法，另行制定），分为甲、乙、丙、丁四类，由省建设行政主管部门 根据承包人实际投保比例核定后计
环保节能节水资源利用2021年版企业所得税优惠目录财税发生2021年第36号学习笔记
环保节能节水资源利用2021年版企业所得税优惠目录财税发生2021年第36号学习笔记环保节能节水资源利用2021年版企业所得税优惠目录财税发生2021年第36号学习笔记《财政部国家税务总局国家发展改革委生态环境部关于公布<环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录(2021年版)>以及<资源综合利用企业所得税优惠目录(2021年版)>的公告》（财政部税务总局发展改革委生态环境部公告2021年第36号）一、两个新目录2021年12月16日公布，自2021年1月1日起施行。
2021年度汇缴要按照新目录执行。
二、享受的优惠企业所得税法实施条例第八十八条规定，企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
企业所得税法实施条例第九十九条规定，企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
三、新旧目录衔接。
（一）环保、节能节水三免三减半的衔接。
1、“2021年12月31日前已进入优惠期的”，对应分号之后的半句来理解，意思是按老目录已在享受优惠的，不论新目录是否列举，可按原规定继续享受至期满为止。
可归纳为三个结论：A.已在享受的，符合老目录、也符合新目录的，享受至期满。
B.已在享受的，符合老目录、不符合新目录的，享受至期满。
C.未在享受的，符合老目录、不符合新目录的，2021年12月31日前未进入优惠期的，不得享受；2021年12月31日前未进入优惠期的，享受至期满。
例1:甲公司2018年筹建环保项目，符合2008年版目录规定，但是不符合2021年版目录。
该项目直至2021年12月份才取得第一笔生产经营收入，请问该项目能否享受企业所得税环保所得的三免三减半优惠？此处是理解该文件的难点所在：从宽原则！虽2021年1月1日起执行新目录，但是符合老目录的，在2021年12月31日前取得第一笔生产经营收入的，仍可按老目录享受优惠，即2021年12月31日前进入优惠期享受至期满。
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财税2023年36号文件
一、背景和目的
财税2023年36号文件是财政和税务部门颁布的一项重要法规，旨在进一步规范财政和税务工作，推动国家财政体制改革和税收制度完善，服务经济社会发展。
该文件的主要目的是：
1.促进财政和税务工作的科学化、规范化和信息化发
展，提升工作效率和服务质量；
2.加强财政和税务部门与企业、个人之间的沟通与合
作，保障税收征管和财政收入稳定增长；
3.推动财政体制改革，建立健全完善的税收制度，优
化财政支出结构，促进经济可持续发展。
二、主要内容
1.财政工作要求
（1）加强预算管理，严格控制一般性支出，确保资源合理分配；
（2）优化财政支出结构，加大基础设施建设和社会事业投入；
（3）推动财政信息公开，提高财政透明度；
（4）完善财政评估机制，提高政策的科学性和可行性；
（5）加强财政监管，保障财政秩序与正常运转。
2.税务工作要求
（1）加强税收征管，提高税收征纳合规率；
（2）推行税收分类管理，细化税收政策，促进税收公平；
（3）促进税收便利化，优化税收服务，提高纳税
人满意度；
（4）加强税收宣传教育，提高纳税人的税法意识
和遵纳意识；
（5）加强税收治理，打击偷逃税行为，维护税收
秩序。
3.财税改革要求
（1）推动地方财政体制改革，建立健全争取财源、自负盈亏的财政体制；
（2）优化税收制度，减少税负，促进经济发展；
（3）推进财税体制改革与金融体制改革的衔接，
提升金融服务能力；
（4）加强财税法律法规的研究和制定工作，完善
财税法律框架；
（5）加强跨部门、跨地区协作，推动财税改革的
顺利落地。
三、实施措施
1.加强组织领导
（1）成立财税改革工作领导小组，负责整体协调、决策指导；
（2）加强对财政和税务工作的组织、监督和评估。
2.完善政策支持
（1）制定财政和税务改革相关政策，全面支持改
革工作的开展；
（2）加大财政支持力度，保障财政改革顺利推进。
3.加强沟通协作
（1）财政和税务部门与各企业、个人之间建立信
息化平台，加强信息共享和互动交流；
（2）加强与其他部门的协调合作，实现财税改革
的协同推进。
4.提高人员能力
（1）加强财政和税务人员的培训和能力建设，提
升工作水平；
（2）引入专业人才，提供技术支持，推进财税工
作的智能化和数字化。
四、预期效果
通过财税2023年36号文件的实施，预期将达到以下效果：
1.财税工作更加规范和科学，提升财政和税务工作效率；
2.财政收入稳定增长，实现财政可持续发展；
3.税收征纳合规率提高，税收公平性得到增强；
4.经济社会发展得到更好的财政和税务支持；
5.财税改革取得实质性进展，财税体制更加完善。
五、总结
财税2023年36号文件是一项重要的法规，旨在规范财政和税务工作，推动财政体制改革和税收制度完善。
该文件明确了财政和税务工作的要求，提出了财税改革的目标和措施，旨在加强财政和税务管理，保障税收征管和财政收入稳定增长，推动经济社会发展。
通过财税2023年36号文件的实施，预期将取得可喜的效果，为国家财政和税务工作的改革发展奠定坚实基础。