商业银行 银行卡会计核算办法.doc
银行会计基本核算方法
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2 、供银行内部使用，不对外销售但可对外传递 适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转
账业务 两种：特种转账借方传票
特种转账贷方传票 3、特定业务使用的凭证
四种：表外科目收入传票 表外科目付出传票 外汇买卖借方传票 外汇买卖贷方传票
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第二章 基本核算方法
内容提示：
1、银行会计科目。包括银行会计科目的名称和代号。
2、银行会计记账方法。记账方法包括单式记账法和复式 记账法。
3、银行会计凭证。银行会计凭证包括基本凭证和专用凭 证。
4、账务组织和账务处理。包括综合核算的科目日结单、 总账、日计表、明细核算的分户账、登记簿和余额表等账 簿的设置，以及核算程序和核对方法。
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第二节 记账方法
一、表内科目的记账方法 ——借贷记账方法
1、理论基础 2、记账符号 3、记账方向 4、记账规则 5、试算平衡
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二、表外科目的记账方法 ——单式收付记账方法
以“收入”、“付出”作为记账符号， 对一笔业务只采用一个科目进行，不要求平衡。
自行填制并以记账的凭证。
* 基本凭证按性质分为三大类
1、供银行内部使用，不对外销售和传递
适用于现金收付业务和转账业务
四种：
现金收入传票
现金付出传票
转账借方传票
转账贷方传票
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明细核算 特点：对每一个会计科目分户的详细记录。 组成： 1、分户账：按单位或资金性质立户，使各科目的详细记录。 是办理业务和客户核对账务的重要工具。可根据实际业务设甲、 乙、丙、丁四种账。 2、登记簿 3、余额表：核对总账、分户账余额和计息的重要工具。
商业银行会计的基本核算方法
商业银行会计的基本核算方法商业银行作为金融机构的重要组成部分，其会计核算方法与其他企业有所不同。
本文将介绍商业银行会计的基本核算方法，包括资产、负债和所有者权益的核算方法，以及利息、手续费和其他收入的核算方法。
1. 资产核算方法商业银行的资产主要包括现金、储备存款、投资证券、贷款和催收贷款等。
对于这些资产的核算方法如下：•现金：商业银行应按币种分别核算现金，包括库存现金和银行对其他金融机构的存款。
•储备存款：商业银行需按季度核算储备存款，以满足监管机构的要求。
•投资证券：商业银行的投资证券按其类型划分为可供出售证券、持有至到期证券和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具。
商业银行应按市场价值对其进行核算。
•贷款：商业银行应按贷款类型对贷款进行核算，包括个人贷款、企业贷款等。
•催收贷款：商业银行应按催收贷款的状态对其进行核算，包括正常贷款、逾期贷款和呆滞贷款等。
2. 负债和所有者权益核算方法商业银行的负债主要包括各类存款和债券等，所有者权益主要包括股东权益和资本公积等。
对于这些负债和所有者权益的核算方法如下：•存款：商业银行按存款类型和存款人进行核算，包括活期存款、定期存款和其他存款。
•债券：商业银行应按债券类型对其进行核算，包括短期融资券、中期票据和长期债券等。
•股东权益：商业银行应按股东的权益份额对其进行核算，包括普通股、优先股等。
•资本公积：商业银行应按资本公积的来源对其进行核算，包括新股发行溢价、盈余公积等。
3. 收入核算方法商业银行的收入主要来自于利息、手续费和其他收入。
以下是商业银行的收入核算方法：•利息收入：商业银行应按贷款和投资证券的利率和金额对利息进行核算，包括贷款利息收入和投资证券利息收入等。
•手续费收入：商业银行应按各项业务的手续费标准和业务量对手续费进行核算，包括存款手续费、贷款手续费和信用卡手续费等。
•其他收入：商业银行应按其他收入的来源对其进行核算，包括汇兑损益、投资收益等。
商业银行会计基本核算方法
商业银行会计基本核算方法简介商业银行是金融市场的重要组成部分，负责接受存款、发放贷款、提供各类支付结算服务等。
商业银行的会计核算方法对于银行的会计信息准确性和可比性至关重要。
本文将介绍商业银行会计的基本核算方法。
1. 资产核算商业银行的资产主要包括现金和银行存款、贷款和储备资金、银行间同业拆借、买入返售金融资产等。
在资产核算中，商业银行需要按照以下方法进行核算：•现金和银行存款核算：商业银行需要按照不同的币种和性质分类核算现金和银行存款，并及时记录银行存款的存入和提取情况。
•贷款和储备资金核算：商业银行的贷款是银行的主要资产之一，需要按照贷款分类、贷款发放和收回等流程进行核算。
储备资金是商业银行为了满足对付异常风险和信用风险的需要而形成的资金，需要按照一定比例核算。
•银行间同业拆借核算：商业银行在资金管理过程中，常常通过与其他银行之间进行拆借来满足资金需求。
银行间同业拆借需要按照拆借的期限、拆借金额等进行核算。
•买入返售金融资产核算：商业银行通过买入返售金融资产来进行短期资金的调剂，需要按照买入和返售的金额进行核算。
2. 负债核算商业银行的负债主要包括存款、同业存放款项、各类债券等。
在负债核算中，商业银行需要按照以下方法进行核算：•存款核算：商业银行的存款是银行的主要负债之一，需要按照存款的种类、存款人的属性进行分类核算。
•同业存放款项核算：商业银行在资金管理过程中，常常将多余的资金存放给其他银行，同业存放款项需要按照存放款项的期限、存放金额等进行核算。
•债券核算：商业银行发行的债券是一种重要的融资方式，需要按照债券的种类、债券发行和到期等进行核算。
3. 资本核算商业银行的资本主要包括实收资本、资本公积、未分配利润等。
在资本核算中，商业银行需要按照以下方法进行核算：•实收资本核算：商业银行的实收资本是银行合法的股东出资，需要进行实时核算。
•资本公积核算：商业银行在盈利过程中，将部分盈余列为资本公积，需要进行按照业务和净利润等进行核算。
银行会计核算办法资产回购业务
银行会计核算办法资产回购业务seek； pursue； go/search/hanker after； crave； court； woo； go/run afterX X银行金融资产回购业务核算办法第一章总则第一条为规范XX银行股份有限公司以下简称“本行金融资产回购业务会计核算,根据财政部颁布企业会计准则第23号——金融资产转移制定本办法.第二条本办法所称的金融资产回购是指本行与其他商业银行、非银行金融机构和非金融机构法人进行的以金融资产为权利质押的一种短期资金融通业务,指资金融入方正回购方,即确认卖出回购金融资产一方在将金融资产出质或出售给资金融出方逆回购方,即确认买入返售金融资产一方融入资金的同时,双方约定在将来某一日期由正回购方按约定回购利率计算的资金向逆回购方返还资金,逆回购方返还或回售原出质金融资产的融资行为.第三条本办法的核算范围包括：（一）本行以债券为权利质押的回购交易；（二）本行以贷款为权利质押的回购交易；（三）本行以其他资产为权利质押的回购交易.本行以票据为权利质押的回购交易,其核算办法可参见XX银行票据贴现核算办法.第四条本行金融资产回购业务会计核算的目标是：一明确回购业务范畴；二按实际利率法计算确认金融资产或金融负债利息收入/支出；三明确相关减值测试的核算方法；以满足财政部颁布的企业会计准则——第23号金融资产转移及对应的应用指南之相关规定.第二章主要定义第五条本核算办法涉及的主要定义如下：一买入返售,即逆回购：本行在买入或质入一笔金融资产的同时,与卖方约定于某一到期日再以事先约定的价格将该笔金融资产售回或返还的交易.二卖出回购,即正回购：本行在卖出或质出一笔金融资产的同时,与买方约定于某一到期日再以事先约定的价格将该笔金融资产购回或取回的交易.三追索权：追索权是指当出售方将金融资产出售时,以后金融资产发生违约,资产购入方可以向出售方追索的权利.第三章核算办法及账务处理第六条买入返售金融资产的初始确认：一确认原则1．本行买入的金融资产,在买入时附有返售协议或追索条款即该资产所有权上几乎所有的风险均未转移、仍由出售方承担；2．该资产的成本或价值能够可靠计量；3．其他出售方对出售资产不符合有关终止确认的条件具体参见本办法第六章.二买入返售金融资产的范畴1．贷款的买入返售,即买入的金融资产是贷款.2．债券的买入返售,即买入的金融资产是债券.3．其他资产的买入返售,即买入的金融资产是应收款项之类的其他资产.4．无论买入返售金融资产是属于买断式或质押式,都属于买入返售资产的范畴.三实际应用1．相关操作人员应根据买入返售资产的几乎所有风险是否实质性转移到本行,明确该资产的类型,并确定相应的核算科目.2．对于买入返售资产的成本,按照金融资产的买入价格和相关的交易费用之和作为初始确认金额.3．本行对于相关买入返售金融资产的主要范畴有：债券、贷款、其他资产等.第七条卖出回购金融资产的初始确认一确认原则1．本行出售的金融资产,是指在出售时附有回购协议或可追索条款即该资产所有权上几乎所有的风险均未转移,仍由本行承担的金融资产；2．该卖出回购金融资产的成本或价值能够可靠计量；3．其他不符合对出售资产有关终止确认的条件.二卖出回购金融资产的范畴1．贷款的卖出回购,即出售的金融资产是贷款.2．债券的卖出回购,即出售的金融资产是债券.3．不管资产出售是属于卖断式或质押式,当相关资产所有权上几乎所有的风险仍未转移时,业务都属于卖出回购金融资产的范畴.三实际应用1．相关操作人员应判断交易时,该金融资产所有权上的几乎所有风险是否实质性地从我行转出,明确相关负债的类型,并确定相应的核算科目.2．对于卖出回购金融资产的成本,以金融资产的卖出价格减去相关的交易费用支出后的余额作为初始确认金额.3．本行出售后回购的金融资产债券、贷款等,不应该对该金融资产进行脱表的账务处理.第八条买入返售金融资产或卖出回购金融资产实际是融资业务,一经确认,其所关联的经济利益流入或流出就应以权责发生制为基础,按照实际利率法确认相关损益.第九条实际利率的选择一实际利率是：将买入返售金融资产或卖出回购金融资产未来现金流折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率.二若在回购合同中规定了回购利率,本行统一以合同利率作为收入或支出的确认利率.三若回购合同中没有规定相关的利率,只规定了返售或回购价格,此时,本行采用的实际利率是将未来回购或返售的价格折现为该返售资产或回购负债当期账面价值所使用的利率.第十条由于买入返售金融资产和卖出回购金融资产的合约期限大多小于半年,因此本行选择按月计息的方式确认利息收入或支出.每月月末将根据合同利率实际利率进行手工计算利息收入或支出.第十一条本行的买入返售金融资产和卖出回购金融资产在满足下列条件时终止确认：一本行已将原购入的金融资产返售给原出售方,或本行已回购原出售给购入方的金融资产；二本行未保留买入返售金融资产所有权上的几乎所有风险和报酬；或对手方未保留本行卖出回购金融资产所有权上的几乎所有风险和报酬；三附有追索权的金融资产买入或金融资产出售的相关交易,当相关金融资产已完全偿付时,与其相关的追索权相应失效.第十二条在卖出回购金融资产交易到期时,当事实证明本行不能从资产购入方回购金融资产时,本行将终止确认卖出回购金融资产,并相应终止确认原在本行表内的相关金融资产；当事实证明本行不能将购入的金融资产返售予出售方时,本行将终止确认买入返售金融资产,并相应将购入的金融资产按其资产类别确认如债券、贷款等.第十三条回购业务属于融资业务,相关损益都是利息收入或支出,本行按融资天数计算利息收入/支出.第十四条买入返售交易中,若原出售方不能履约购回金融资产,该金融资产损益本行以抵债资产的处理方法入账.第十五条卖出回购交易中,因买入方不返售作为抵押的金融资产,本行无法执行购回的权利时,本行可以通过法律途径,强制执行购回该金融资产,或是按出售该金融资产方式处理,发生的相关亏损,向购入方追讨,追讨不果的损益,计入当期损益.第十六条本行持有的买入返售金融资产,交易是以融资业务确认,不按持有的资产类别确认,需在表外记录并作为抵押品统计核算.第十七条本行卖出回购金融资产,不应在表内终止确认,应该确认卖出回购金融资产,需在表外记录相应的金融资产作统计和信息披露之用.第十八条买入返售资产初始确认时的会计处理借：买入返售金融资产贷：存放中央银行款项第十九条买入返售金融资产后续计量的会计处理一买入返售金融资产计提应收利息借：应收利息――买入返售金融资产利息贷：利息收入――买入返售金融资产利息收入二收到利息时借：存放中央银行款项贷：应收利息――买入返售金融资产利息三买入返售金融资产发生减值借：资产减值损失――买入返售金融资产准备贷：买入返售金融资产――买入返售金融资产减值准备第二十条买入返售金融资产终止确认的会计处理一按照合约返售买入返售金融资产借：存放中央银行款项贷：买入返售金融资产贷：应收利息――买入返售金融资产利息二卖断式买入返售金融资产业务中,当事实证明本行不能将购入的金融资产返售予出售方时,本行将终止确认买入返售金融资产,并相应将购入的金融资产按其资产类别确认：借：贷款、交易性金融资产等相关科目贷：买入返售金融资产贷：应收利息——买入返售金融资产利息贷：现金等相关科目交易手续费注：因取得票据、证券、贷款等资产发生的交易费用,除划分为交易性金融资产时计入投资收益外,其他均应计入取得资产的初始确认金额.三质押式买入返售金融资产交易中,原出售方违约后本行获得对方同意或通过法律途径取得该资产的所有权：借：抵债资产借：买入返售金融资产减值准备贷：买入返售金融资产贷：应收利息――买入返售金融资产利息或借：营业外支出－债务重组损失或贷：资产减值损失――买入返售金融资产减值损失四质押式买入返售交易中,原出售方违约后本行获得对方同意或通过法律途径将该资产出售：借：存放中央银行款项借：买入返售金融资产减值准备贷：买入返售金融资产贷：应收利息――买入返售金融资产利息或借：营业外支出－债务重组损失或贷：资产减值损失――买入返售金融资产减值损失第二十一条卖出回购金融资产初始确认时的会计处理借：存放中央银行款项贷：卖出回购金融资产第二十二条卖出回购金融资产后续计量的会计处理一卖出回购金融资产计提应付利息借：利息支出――卖出回购金融资产利息支出贷：应付利息――卖出回购金融资产利息二当支付相应的利息时借：应付利息――卖出回购金融资产利息贷：存放中央银行款项第二十三条卖出回购金融资产终止确认的会计处理一按照合约回购卖出回购金融资产借：卖出回购金融资产借：应付利息――卖出回购金融资产利息贷：存放中央银行款项二卖断式卖出回购金融资产交易中,因买入方不返售作为抵押的资产,本行无法执行购回的权利时,本行可以通过法律途径,强制执行购回该金融资产,或是按出售该金融资产方式处理,发生的相关亏损,向购入方追讨,追讨不果的损益,计入当期损益：借：卖出回购金融资产借：应付利息――卖出回购金融资产利息借：投资收益――相关资产买卖差价科目借：贷款减值准备、可供出售金融资产减值准备等相关科目贷：贷款、交易性金融资产、可供出售金融资产等相关科目第四章附则第二十四条本办法由XX银行会计部制定并负责解释.第二十五条本办法自下发之日起实施.本办法实施前的有关规定与本办法内容相抵触的,以本办法为准.。
市商业银行贷记卡会计核算办法
市商业银行贷记卡会计核算办法根据中国人民银行《银行卡业务管理办法》和《市商业银行贷记卡章程》、《市商业银行贷记卡业务管理办法》、会计结算制度的规定，特制定本办法。
第一章基本规定一、贷记卡是指给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费后还款，以人民币结算的信用支付工具；它具有信用消费、转账结算、存取现金等功能。
二、贷记卡持卡人消费透支从记账日起至到期还款日为免息还款期。
持卡人在免息还款期内全部偿还透支款的无须支付消费透支的利息。
三、贷记卡持卡人透支取现，则不享受免息还款期待遇，按日利率0.5‰支付透支息，同时支付预借取金手续费，按交易金额的1％收取，最低（3/5/10元）；持卡人跨行使用机具取现时收取手续费3.6元/笔，其中收取客户2元/笔，我行垫付1.6元/笔；持卡人在我行支取贷记卡溢缴款不支付手续费。
贷记卡帐户内的存款不计付利息。
四、贷记卡的年费、预借现金手续费、挂失手续费、工本费、加急费等费用发生时直接从其贷记卡帐户中扣除；贷记卡的滞纳金、透支息等费用与复利均于帐单日从其贷记卡帐户中扣除。
五、持卡人偿还透支款项可选择现金还款或银行自动扣款还款。
自动扣款还款可选择全额或最低还款额方式还款。
还款时先还上期欠款再还本期欠款；同一账期内欠款的还款顺序为利息、费用、预借现金、消费。
六、持卡人选择最低还款额方式还款，不再享受免息还款期待遇，除需支付从银行记账日起至到期还款日起至到期还款日止的透支息外，对未足额偿还最低还款额的，还应承担按最低还款额未还部分的5%计算的滞纳金。
透支息按日利率0.5‰计收，按月结计复利。
七、贷记卡有查询密码与交易密码，交易密码属卡片级，即每张卡片对应一个交易密码；查询密码属客户级，即一位客户的多张卡片均使用同一个查询密码。
八、贷记卡的开户行和帐户管辖行为市商业银行贷记卡中心。
其他网点均为代理行，所有柜面现金类交易属于通存通兑交易。
九、办理贷记卡柜面现金类业务时，如遇通讯失败，则要通过有关交易查明情况后再做处理，不可不断重发交易，以免多笔重复入账。
银行会计的基本核算方法
银行会计的基本核算方法【摘要】银行会计的基本核算方法是根据会计核算原理，结合银行业务的特点和经营管理的要求而制定的一套方法，它是对银行会计的对象进行连续、系统、全面地反映和监督所运用的方法，主要包括会计科目的设置、记账方法的运用、会计凭证的设置和使用、账务组织及会计报表的编制等内容。
【关键词】银行会计会计科目会计凭证会计报表银行会计是以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动进行连续、全面、系统的核算和监督，为银行的管理者及各有关方面提供有关银行财务状况、经营成果和现金流量等一系列财务会计信息的专业会计。
一、我国银行的概述我国的银行体系由中央银行（中央人民银行）、商业银行、政策性银行构成。
国有控股商业银行、股份制银行、集体所有制银行及民营银行、村镇银行形成多层次、各具特色的商业银行机构。
我国的中央银行是在国务院领导下的一个行政机关，承担银行业管理的基本职能。
为了贯彻产业政策、区域发展政策，以国家信用为基础，先后组建了不以盈利为主要目的的国家开发银行、中国进出口银行和中国农业发展银行3家政策性银行。
我国的商业银行以效益性、安全性和流动性为经营原则，实行自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束的运行机制，具有业务经营的综合性和接受活期存款两大显著特点。
我国主要有中国银行、中国农业银行、中国建设银行、中国工商银行、中国邮政储蓄银行有限责任公司等商业银行。
二、银行会计的特点商业银行是货币资金的商业性买卖，该行业的业务特点、职能和作用与其他行业有明显区别。
因此，由于商业银行业务经营活动的特点和自身的性质，决定了商业银会计与国民经济其他部门的行业会计相比有着不同的特点。
（一）会计核算活动和业务处理活动的统一性商业银行的经营对象是货币，各项业务的结果大部分是货币资金的增减变动。
商业应行会计部门出于业务活动的第一线，在处理各项业务的同时，必须对业务在会计凭证和账簿上进行核算和反映。
这样，既处理了业务，又进行了会计核算。
商业银行的银行卡会计核算制度
银行卡的发展历程
银行卡的起源
银行卡起源于20世纪50年代的 美国，最初由美国银行家们联 合推出，目的是为了方便消费
者进行消费支付。
银行卡的发展
随着金融科技的进步和商业模 式的不断创新，银行卡逐渐成 为全球范围内广泛使用的支付
工具。
中国银行卡的发展
中国银行卡业务起步较晚，但 发展迅速，特别是近年来随着 互联网支付、移动支付等新兴 支付方式的兴起，银行卡的使
建立良好的企业文化和内部控制环境，确保 所有人员都遵守相关政策和规定。
根据业务发展和风险管理的需要，不断完善 银行卡业务的内部控制制度。
加强风险评估和监控
提高员工素质和培训
定期对银行卡业务进行风险评估，及时发现 和解决潜在风险。同时，加强对关键业务环 节的监控，确保业务操作的合规性。
加强员工培训和教育，提高员工的业务素质 和风险管理意识。同时，建立完善的人才激 励机制，吸引和留住高素质人才。
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商业银行银行卡业务的创 新和发展
银行卡业务的创新方向
支付方式的创新
随着互联网技术的发展，商业银行应积极探索线上支付 、移动支付等新型支付方式，提高支付效率，满足消费 者多样化的支付需求。
产品种类的创新
商业银行可以通过推出不同类型的银行卡产品，如信用 卡、借记卡、理财卡等，以满足不同客户群体的需求。
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THANKS
服务模式的创新
商业银行应优化客户服务模式，提供个性化、差异化的 服务，如定制化账单、积分兑换、优惠活动等，提升客 户体验。
银行卡业务与互联网金融的融合发展
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借助互联网平台
商业银行应积极与互联网 平台合作，拓展线上业务 ，提高银行卡业务的覆盖 面和便利性。
银行会计核算基本办法
ⅩⅩ银行会计核算基本办法第一章 总 则第一条 为规范ⅩⅩ银行股份有限公司（以下简称本行）会计核算工作，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国商业银行法》、《企业会计准则》等有关法律法规，结合本行实际，制定本办法。
第二条 本办法是本行会计核算工作遵循的基本准则，是制定其他会计工作管理办法的基本依据。
本行在各项经济业务活动中办理会计事务，应遵循本办法。
第三条 本行会计具有核算职能和监督职能。
核算职能是指对本行发生的各项经济业务进行计算、分类、记录、汇总、分析，提供具有准确性、完整性、连续性、综合性的会计信息。
监督职能是指以会计法规、制度为依据，对已经进行、正在进行或即将进行的会计业务活动的真实性、合法性、准确性和完整性进行评价和监督。
第四条 本行对营业部、各支行（以下简称各支行）所有会计工作负有业务指导和监督检查的职责。
各支行会计核算工作应当遵循本行的会计准则和规定。
第五条 本行各级核算单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
第二章 会计机构和会计人员— 1 —第六条 本行各级核算单位应根据会计核算和管理要求设置会计机构，聘任会计机构负责人；不具备单独设置会计机构条件的，应在有关机构中配备会计人员并聘任会计主管。
会计机构负责人(会计主管)、会计人员应建立健全准入、退出机制，并逐步实行会计主管总行委派制。
机构撤销、合并、分设或改变隶属关系，应及时办妥会计第七条 机构业务交接。
第八条 各支行会计机构负责人(会计主管)更换必须征得本行会计部门同意，会计人员调入、调离会计机构必须征得会计机构负责人(会计主管)同意。
第九条 会计机构应按照效率和控制的原则，科学合理的设置会计工作岗位，配足会计人员，建立健全岗位责任制和相应的奖惩制度。
第十条 会计人员必须取得会计任职资格证书，持证上岗，每年必须进行定期或不定期的岗位培训和接受会计人员再教育。
会计人员工作岗位要有步骤的进行轮换。
第十一条 会计人员调动工作或者离职必须与接管人员办清交接手续，一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人(会计主管)监交；会计机构负责人(会计主管)办理交接手续，由单位负责人监交，必要时上级会计部门可以派人会同监交。
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商业银行银行卡会计核算办法第一章总则第一条为规范和加强商业银行银行卡（借记卡）（下称银行卡）业务核算工作，根据《银联卡业务运作规章》、《银行卡业务管理办法》、《商业银行会计核算基本办法》等有关规定，并结合本行业务实际，特制定本办法。
第二条银行卡是商业银行（下称本行）面向社会发行的符合银联标准的人民币磁条借记卡。
第三条本行各营业机构及与银行卡业务有关的会计核算单位，应按现行制度的有关规定，正确、合理地设置会计核算岗位，其会计核算业务应纳入全行统一的会计核算管理。
第四条本办法适用于经办银行卡会计核算业务的所有营业机构和结算部门。
第二章银行卡会计核算基本规定第五条银行卡业务会计记账方法按复式记账原理，采用借贷记账法；表外科目采用收付单式记账法。
第六条银行卡业务通过存款类会计科目进行核算。
第七条银行卡可办理存取现金（单位卡除外）、转账结算等业务。
第八条银行卡会计核算除遵循《商业银行会计核算基本办法》外，还应遵守如下会计制度：（一）办理现金出纳业务，严格遵守《商业银行现金及出纳业务管理办法》。
（二）银行卡卡片的管理，严格遵守《商业银行空白重要凭证管理办法》、《商业银行银行卡业务管理办法》以及《商业银行卡业务风险管理办法》。
第六条银行卡每日取现次数和金额必须遵守监管部门有关限额的规定。
第七条个人卡存款和单位卡存款结息日为每季末月份的20日。
第八条借记卡内各类存款按照中国人民银行规定的相应利率计息。
第三章会计科目和账簿第九条银行卡会计核算使用下列总行规定的会计科目（一）表内科目1、资产类101现金增设“ATM”尾箱，用于核算ATM的库存现金。
139其他应收款下设子科目，用于核算银行卡跨行取现本代他应收本金及手续费。
2、负债类211 活期储蓄存款按持卡人增设账户，核算个人存入其银行卡账户的活期存款。
持卡人存入款项时记贷方，支取款项时记借方。
215定期储蓄存款按持卡人增设账户，核算个人存入其银行卡账户的定期存款。
持卡人存入款项时记贷方，支取款项时记借方。
262其他应付款下设子科目，用于核算银行卡跨行取现他代本应付本金及手续费。
3、损益类511手续费收入按银行卡业务手续费种类增设账户，核算银行卡业务发生的各项手续费收入。
收取手续费时记贷方。
521 利息支出按现行制度规定使用该科目。
对个人卡存款利息支出在“储蓄存款利息支出户”核算，单位卡存款利息支出在“企业存款利息支出户”核算。
527手续费支出按银行卡业务手续费种类增设账户，核算银行卡业务支付的各项手续费。
支付手续费时记借方。
（二）表外科目702重要空白凭证用于核算空白卡的购入、领用、下发、使用及作废情况。
按凭证种类设分户进行明细核算。
第十条银行卡业务同本行其他存款业务一样生成各类账簿，并纳入总账核算，包括：交易流水账、分户账、总账。
第十一条银行卡会计核算使用的登记簿包括：（一）本行会计核算制度规定的，与银行卡会计核算与管理有关的登记簿：《重要物品交接登记簿》、《重要空白凭证保管领用登记簿》、《重要空白凭证使用销号登记簿》等。
（二）根据银行卡会计核算的特点应增设以下登记簿：《制卡登记簿》、《自助设备没收卡登记簿》、《A TM加清钞登记簿》、《ATM差错登记簿》、《ATM工作日志》等。
第四章会计凭证和报表第十二条根据业务需要，银行卡会计核算除使用本行所规定的有关会计凭证外，根据银行卡业务特点应增加以下专用凭证：银行卡存款单、银行卡取款单、银行卡签购单、ATM取现凭证。
第十三条各支行要根据总行的要求报送相关会计报表，会计报表的编制方法，按银行卡管理部门的规定执行。
第十四条银行卡会计分析的内容、方法指标除按现行制度规定以外，可根据银行卡业务的特点及业务管理的要求，对银行卡的交易情况，资金变化、使用情况等进行分析。
第五章会计交接与会计档案第十五条会计交接和监交应严格遵守《商业银行会计核算基本办法》。
第十六条银行卡业务会计档案装订、保管应严格遵守《商业银行会计档案管理办法》。
第六章银行卡柜面业务会计核算处理第十七条银行卡下设的存款种类及业务核算（一）银行卡储蓄柜台业务核算1、活期储蓄存款及核算手续（1）开卡：银行卡开卡时，必须先开立个人结算账户，由储户填写“个人业务申请书”，连同现金、有效身份证件一并交经办柜员，同时口述存款金额，经办柜员清点现金，审查“个人业务申请书”各要素填写是否齐全、申请书填写内容与开卡证件是否相符，正确无误后，在综合业务系统内录入各要素，由储户自行输入密码，打印开卡处理单、收费凭证、“储蓄存款凭条”，并交与储户，储户审查各项目正确无误后签字确认，经办柜员加盖名章和业务清讫章，将银行卡和身份证件以及回执交与储户。
会计分录：借：现金贷：活期储蓄存款----××户缴纳工本费和手续费会计分录：（如不收工本费和手续费时，不作此分录，下同）借：现金借：营业费用---印刷工本费（红字）贷：手续费收入---- 银行卡手续费收入（2）续存：储户续存时，将现金及银行卡交经办柜员，同时口述存款金额，经办柜员清点现金无误后，划卡并在综合业务系统内录入各要素，经办柜员确认各项要素正确无误后，打印“储蓄存款凭条”，并交与储户，储户审查各项目正确无误后签字确认，经办柜员在“储蓄存款凭条”加盖名章和业务清讫章，将银行卡与回执交与储户。
会计分录：借：现金贷：活期储蓄存款----××户（3）支取：储户支取时，将银行卡交经办柜员，同时口述取款金额，经办柜员划卡并在综合业务系统内录入各要素，由储户输入密码，经办柜员确认各项要素正确无误后，打印“储蓄取款凭条”，并交与储户，储户审查各项目正确无误后签字确认，经办柜员在“储蓄取款凭条”加盖名章和业务清讫章，将现金和银行卡以及回执交与储户。
会计分录：借：活期储蓄存款----××户贷：现金（4）销户：持卡人销户时须持有效身份证件到原开卡营业机构办理，经办柜员对回收的银行卡当场剪角或打洞作废和登记。
如是挂失销户的，必须同时出示书面挂失申请书，书面挂失须满七日。
储户办理销户业务时，将银行卡交经办柜员，经办柜员划卡并在综合业务系统内录入各要素，由储户输入密码，经办柜员确认该户各项要素正确无误后，打印“储蓄取款凭条”和“利息清单”，并请储户签字确认，经办柜员加盖名章和业务清讫章，将现金、“利息清单”以及回执交与储户。
会计分录：借：活期储蓄存款----××户借：利息支出----活期储蓄存款利息支出贷：现金2、定活两便储蓄存款核算手续定活两便储蓄存款五十元起存。
此项核算手续比照活期手续办理，其他规定根据《储蓄管理条例》执行。
3、整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款是储户一次存入，一般五十元起存，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年和五年，到期支取本息的储蓄存款。
此项核算手续比照活期手续办理，其他规定根据《储蓄管理条例》执行。
4、零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款，是每月按固定金额存储一次，一般五元起存，存期分为一年、三年、五年，到期一次支取本息的储蓄存款。
此项核算手续比照活期手续办理，其他规定根据《储蓄管理条例》执行。
5、整存零取定期储蓄存款整存零取定期储蓄存款，是一次存入固定金额,一般一千元起存,存期分一年、三年、五年。
分期支取固定本金，以一次性支取利息的储蓄存款。
此项核算手续比照活期手续办理，其他规定根据《储蓄管理条例》执行。
6、通知储蓄存款通知储蓄存款，起存金额为5万元，存款人需一次性存入，可以一次或分次支取，存款品种有一天通知存款和七天通知存款两种。
此项核算手续比照活期手续办理，其他规定根据《储蓄管理条例》和《通知存款核算办法》执行。
第七章银行卡ATM业务会计核算处理第十八条ATM业务会计核算处理（一）主要会计科目及核算内容１、表内科目（1）211活期储蓄存款科目核算持卡人存入的活期储蓄和定活两便储蓄存款，存入时记贷方，支取时记借方，余额在贷方。
（2）215定期储蓄存款科目核算持卡人存入的定期储蓄和零存整取储蓄存款，存入时记贷方，支取时记借方，余额在贷方。
（3）在现金科目下设ATM尾箱，按ATM编号设明细帐户，核算ATM钱箱的加取钞和结存。
加钞时记借方，取钞时记贷方，余额在借方。
（4）139其他应收款科目下设银联清算资金账户，用于核算银行卡跨行交易资金的清算。
（5）262其他应付款科目下设银联清算资金账户，用于核算银行卡跨行交易资金的清算。
2、表外科目在702重要空白凭证下设“银行卡”户核算空白银行卡的领入、发出、结存情况。
领入时记收入，发出时付出，结存在收入方，由保管银行卡的管理部门设登记簿核算。
（二）ATM现金取款及转账业务核算1、本行系统内ATM现金取款及转账的核算（1）ATM取款会计分录为：借：活期储蓄存款----××户贷：现金----ATM库存现金（2）ATM行内转账○1银行卡账户之间的转账会计分录：借：211---付款人账户贷：211---收款人账户○2银行卡账户向单位结算账户转账借：211---付款人账户贷：201---收款单位结算账户2、ATM本代他取现、转账业务的会计核算（1）ATM本代他取现、转账业务发生时会计核算：○1本金借：其他应收款---银联ATM取现本代他应收本金贷：现金○2银行间手续费借：其他应收款--银联ATM取现本代他应收银行手续费贷：手续费收入--银联ATM取现本代他银行手续费收入（2）银联同本行资金清算时的会计核算：○1银联ATM本代他本金借：人行存款—资金清算户贷：其他应收款---银联ATM本代他应收本金○2银联ATM本代他银行手续费借：人行存款—资金清算户贷：其他应收款---银联ATM本代他应收银行手续费3、ATM他代本取现、转账业务的会计核算（1）ATM他代本取现、转账业务发生时的会计核算○1本金借：活期储蓄存款贷：应付款---银行ATM取现他代本应付本金○2银行间手续费借：手续费支出---银联ATM取现他代本银行手续费支出贷：其他应付款---银联ATM取现他代本应付银行手续费○3客户手续费他代本手续费由客户承担借：活期储蓄存款贷：手续费收入—银联ATM取现他代本客户手续费收入（四）银联同我行资金清算时的会计核算：1、银联ATM他代本本金借：其他应付款---银联ATM他代本应付本金贷：央行存款—资金清算户2、银联ATM他代本银行手续费借：其他应付款—银联ATM他代本应付银行手续费（五）ATM出现长短时的核算1、发生长款时会计分录为：借：现金贷：其他应付款----出纳长款2、发生短款时会计分录为：借：其他应收款----出纳短款贷：现金待查明错账原因后，营业机构对错账做相应账务调整。
（六）POS业务会计核算处理持卡人可持本行银行卡在具有“银联”标识的POS机具上进行刷卡消费。