关联交易同期资料准备与企业转让定价税收风险
关联交易涉税风险及对策有哪些
关联交易涉税风险及对策有哪些⼀、关联交易风险特征和避税规律通过对近⼏年的关联交易分析，发现关联交易具有⼀定的避税规律和新动向，存在以下涉税风险：(⼀)多类型关联交易混合控制，关联交易定价⽅法不透明、不固定，企业利润⽔平偏低。
主要表现为定价⽅法和政策为境外母公司掌控，定价⽅法在年度间甚⾄年度内不固定，关联与⾮关联交易利润率⽔平差异较⼤，母公司限定关联交易息税前完全成本加成率，企业利润⽔平偏低，与企业实际经营情况和⾏业发展趋势不符。
(⼆)关联购销⽐重不⼤或⽆关联购销往来，但向境内外关联⽅⽀付名⽬繁多的费⽤，有的⽀付名⽬和⽅向年度间有重⼤变化。
如管理服务费、市场推⼴费、财务税收管理⽀持费、特许权使⽤费、审计服务费等，其相关性、真实性、合理性有待核查。
近年来，部分外资企业将征税项⽬(技术提成费等)改为不征税项⽬(管理服务费、调试指导费等)，向母公司关联⽀付费⽤改为向母公司的境外⼦公司⽀付费⽤，关联⽀付改为⾮关联⽀付的趋势越来越明显。
(三)更多地通过境内公司，内关联转让定价、⽀付多种名⽬管理服务费问题⽇益突出。
因不同地区企业之间的税收优惠、财政返还政策差异，诱使部分企业更多地通过境内关联交易定价和⽀付费⽤的⽅式，使利润发⽣地区间转移的现象也⽇益增多。
企业应得利润与其在产业或产品价值链上实际利润不相称，与同⾏业独⽴企业利润⽔平相⽐明显偏低。
(四)股权架构复杂多变，隐匿真实关联关系和关联交易，或对交易活动进⾏实质控制转移利润。
主要表现为股权在关联企业之间频繁变更，特别是“爷爷辈”以上控制⽅的股权转让，或平价低价转让股权，逃避⾮居民企业所得税。
隐匿真实的关联关系和关联交易，实质性管理或控制未申报关联关系和关联交易，长期处于亏损或微利状态。
改变销售模式和渠道，使客户结构变化，申报关联交易额⼤幅下降。
(五)实际受益⼈⾝份存疑，外⽅股东⾏为不合常规，有逃避税收的重⼤嫌疑。
主要表现为外⽅股东变更为⾹港、新加坡等有协定优惠缔约国的投资性公司，管理⼈员很少且多为境内⼈员兼职，专管境内被投资企业咨询服务并分取利润。
税务培训-年度关联交易申报及转让定价同期资料准备风险提示
年度关联交易申报及转让定价同期资料准备风险提示
虽说每年的《关联业务往来报告表》和转让定价同期资料均是每年企业的“家常便饭”，但去年各地税务机关对同期资料的突击检查以及以《报告表》为基础的调查案例的披露，让企业“受惊”不小，从中也折射出税务机关对企业关联交易的重视程度正在逐年加剧，从我们内部得到的消息，税务机关内部的反避税规程已经出台，各级税务机关及外部相关政府管理部门的联动机制已经开始建立，面对约织越大的反避税大网，企业面临的反避税压力可想而知。
年度关联业务的申报和同期资料的准备的重要性等同于汇算清缴，如果不能将风险控制在前沿，那么企业将会面临更强的未知“风暴”，为了帮助您在关联申报前识别未知的转让定价风险，国内知名转让定价专家宋宁先生将做客第一税务在线会议直播室，为您深度解析年度关联申报的要点
主讲内容
第一部分：中国税务机关反避税征管的最新动态
-2011年转让定价调查的分析和总结
-2011年转让定价调查新情况
- 反避税征管新思路和动态所带来的启示
第二部分：《关联业务往来报告表》填报内容更新
-2011年关联申报填表会有哪些变化？
-各表单填报技巧详细说明
第三部分：2011转让定价同期资料准备技巧
-2010年度同期资料检查主要问题剖析
- 哪些最新问题可能引起税务机关的关注
-如何避免同期资料准备的“误区”
第四部分：问答交流
来源：/events.asp。
跨国企业关联交易下内部转移定价税务风险探究
跨国企业关联交易下内部转移定价税务风险探究概述随着全球化进程的不断推进，跨国企业之间的合作和交易日益频繁。
在这些跨国企业之间，经常存在着多种形式的关联交易，其中包括内部转移定价。
内部转移定价是指跨国企业之间通过跨境关联交易转移货物、劳务、资产和权益，从而在不同国家或地区的企业之间实现利润和成本分配。
由于各国的税法和税制存在较大差异，加之跨国企业往往存在着复杂的组织结构和跨境业务，内部转移定价往往面临着较大的税务风险。
税务风险可能导致跨国企业面临税务调查和处罚，影响企业的财务和税务成本，甚至损害企业的声誉和发展。
对于跨国企业而言，合理规避内部转移定价税务风险至关重要。
本文将探讨跨国企业关联交易下内部转移定价的税务风险，并提出一些规避税务风险的建议。
一、内部转移定价的税务风险1.1 定价不合理导致的税务调查内部转移定价涉及的是跨国企业之间的转移定价，如果定价不合理，很容易引起各国税务机关的关注和怀疑。
高风险国家的税务机关可能会认为跨国企业通过低价转移实现利润外流，从而躲避本国税负。
而低风险国家的税务机关可能会认为跨国企业通过高价转移增加成本用以避税。
这些不合理的定价行为很容易引发税务调查，导致企业面临税务处罚和罚款。
1.2 跨国企业过度集中化管理和控制跨国企业在进行内部转移定价时，往往存在过度集中化管理和控制的情况。
这样一来，在一些税收较低的国家或地区进行高价定价，从而导致利润的高度集中化。
这种行为容易触发相关国家和地区的税收审查，增加跨国企业的税务风险。
1.3 跨国企业跨境关联交易的透明度不足跨国企业进行内部转移定价时，可能存在透明度不足的情况，即相关交易缺乏充分的文件和资料支持。
这样一来，跨国企业很难提供足够的证据来支持自己的定价政策，增加了税务风险。
1.4 跨国企业跨境关联交易的复杂性跨国企业跨境关联交易往往非常复杂，包括货物、劳务、资产和权益的转移，涉及多个国家和地区的税收政策和税制。
这样一来，跨国企业面临着复杂的税务合规和申报工作，容易导致税务风险。
公司税务规划中的关联交易与转移定价策略
公司税务规划中的关联交易与转移定价策略关联交易与转移定价策略在公司税务规划中的应用在全球化及市场经济快速发展的背景下，跨国公司的数量和规模不断增长，涉及到的税务问题也日益复杂化。
关联交易和转移定价是其中的重要一环，对于企业的税务规划和利润管理有着重要影响。
本文将探讨公司税务规划中的关联交易与转移定价策略。
一、关联交易的定义与特征关联交易是指跨国公司内部或控制下的两个或多个企业之间进行的交易，包括货物贸易、技术许可、服务提供和资本投资等。
其特征主要包括：一是交易双方存在一定的控制关系或经济利益关系；二是交易定价可能存在利益调整的可能，以满足不同市场的要求和优化税务成本。
关联交易的特殊性在于，交易双方具有信息优势和权力差异，往往可以通过定价策略来实现税务优惠和利润最大化。
因此，合理的关联交易定价策略是跨国公司税务规划的重要内容。
二、转移定价策略的意义与原则转移定价是指在关联交易中对交易价格进行确定和调整的过程。
它的主要目的是确保在交易双方之间形成公正合理的价格，以实现税务合规和避免转移利润。
转移定价策略的意义在于：一是维护市场经济秩序和公正竞争原则；二是避免税务风险和税务争议；三是优化全球税务成本和资源配置；四是提升企业形象和品牌价值。
在制定转移定价策略时，应遵循以下原则：一是以市场为导向，即定价应符合正常的市场价格水平；二是满足可比性要求，即参考独立可比企业的定价情况进行比较；三是谨慎合理的判断商业实质，即在定价时考虑交易背后的商业目的和风险分担；四是合规合法，即符合相关法律法规和税务政策的要求。
三、关联交易与税务规划的关系关联交易和转移定价不仅在税务规划中起到重要作用，而且在跨国公司整体业务运作和盈利管理中也具有重要地位。
通过关联交易和转移定价的合理策略，企业可以通过调整交易价格的方式，合法地将盈利转移到税务成本较低的地区，降低全球税务负担，提升利润水平。
然而，需要强调的是，关联交易和转移定价的目的是为了优化税务成本和资源配置，而不是为了逃避税务责任和违法规避。
转让定价关联交易同期资料准备
转让定价关联交易同期资料准备在进行公司的转让定价时，准备好关联交易同期资料是非常重要的。
这些资料能够帮助买方和卖方评估转让的合理性，并确保交易的公正性和透明度。
以下是关联交易同期资料准备的一些重要事项。
首先，关联交易同期资料应包括与转让有关的所有文件和文件，例如转让协议、公司章程、财务报表、审计报告等。
这些文件可以提供有关公司的详细信息，包括其财务状况、业务活动和未来发展潜力。
此外，这些文件还可以揭示任何可能影响转让定价的因素，如公司的风险和债务情况。
其次，关联交易同期资料还应包括与转让相关的财务数据，如收入报表、资产负债表和现金流量表。
这些数据可以帮助买方和卖方了解公司的盈利能力、偿债能力和流动性状况。
此外，还应提供历史财务数据，以便买方可以评估公司的经营情况和未来业绩。
另外，关联交易同期资料还应包括公司的市场调研报告和竞争分析。
这些报告可以提供有关公司所在行业和市场的信息，包括市场规模、竞争对手和市场趋势。
买方可以根据这些信息评估公司在市场上的地位和竞争优势，从而决定转让的定价。
此外，关联交易同期资料还应包括任何其他与公司转让相关的重要信息，如行业证书、知识产权、合同和许可证。
这些信息可以帮助买方了解公司的法律和合规状况，以及可能存在的风险和责任。
同样地，这些信息也可以影响转让定价的决定。
总之，准备关联交易同期资料是确保转让定价公正和透明的关键步骤。
这些资料提供了关于公司财务状况、业务活动、市场地位和法律合规性的重要信息，帮助买方和卖方做出明智的决策。
通过充分准备这些资料，可以确保转让交易的成功和双方的利益保护。
继续上述内容，在准备关联交易同期资料时，还应注意以下几个方面。
首先，财务报表是关键的信息来源之一。
财务报表应包括收入报表、资产负债表和现金流量表。
收入报表可以展示公司的销售额、净利润和盈余分配情况。
资产负债表可以提供公司的资产、负债和股东权益信息，揭示公司的财务状况。
现金流量表可以显示公司的现金流入和流出情况，以及公司的现金流量情况。
转让定价关联交易同期资料准备
转让定价关联交易同期资料准备引言在企业的日常经营活动中，存在着许多与关联方发生的交易，这些交易称为关联交易。
关联交易在企业间是一种常见的商业行为。
然而，由于关联交易中的定价问题往往影响企业的财务状况和经营绩效，因此对于转让定价关联交易的同期资料准备非常重要。
本文将介绍转让定价关联交易的定义、意义以及准备同期资料的步骤和要点。
转让定价关联交易的定义转让定价关联交易是指在企业集团内部或与其关联方之间进行的物资、服务或资产的交易。
这些交易的特点是参与方存在一种特殊的关系，例如控股、合资、委托等。
关联交易的定价是指在关联方之间进行转让或销售时，确定交易价格的过程。
由于关联交易的特殊性质，与独立第三方交易相比，转让定价关联交易往往存在潜在的利益输送和信息不对称的问题。
因此，相关法规和规范要求企业在进行关联交易时，需要严格遵守合理定价原则，以保证交易的公平与公正。
转让定价关联交易同期资料的准备步骤一：了解业务范围和关联交易类型在准备同期资料之前，首先需要了解企业的业务范围和可能存在的关联交易类型。
根据业务情况，划分出可能涉及转让定价关联交易的业务领域，并明确关联交易的类型和相应的法规要求。
步骤二：识别关联方和关联交易对象识别关联方是为了确定与其发生的交易是否构成关联交易。
关联方的定义根据不同的法律和规定可能略有差异，例如包括直接或间接控股关系、股权占比、关系亲属等。
在确定关联方后，进一步确定具体的关联交易对象。
步骤三：收集同期资料同期资料是指以往同类关联交易的信息和相关文件。
通过收集和整理同期资料，可以对未来的关联交易做出合理的定价决策，并为后续的审计和遵循法规提供依据。
同期资料的收集主要包括以下方面：1.相关合同和协议：收集与关联交易相关的合同和协议，包括转让协议、销售协议、服务协议等。
这些文件记录了交易的具体内容、价格和相关条款。
2.财务报表和财务指标：收集与关联交易相关的财务报表和财务指标，包括销售额、利润、成本、现金流等。
跨国企业关联交易下内部转移定价税务风险探究
跨国企业关联交易下内部转移定价税务风险探究
在跨国企业的运营中，关联交易是常见的一种商业行为。
关联交易是指在不同国家的跨国企业之间进行的交易，其中包括货物销售、服务提供、资金借贷等。
由于涉及到不同国家的税收政策和法律规定，关联交易往往会导致内部转移定价税务风险。
内部转移定价是指跨国企业在关联交易中对内部转移的货物、服务或资金进行定价。
不同国家的税收政策可能存在差异，企业可以通过合理的内部转移定价方式来优化税务风险。
如果相关税务机构认为企业的内部转移定价不合理，可能会对企业进行税务调整，并要求企业支付额外的税款，从而增加企业的税务成本。
内部转移定价的税务风险主要包括以下几个方面：
内部转移定价需要进行合规性报告和文件保存。
不同国家的税收机构要求企业履行内部转移定价文件和报告的义务，以便于税务工作的审计和监管。
如果企业在关联交易中未能及时和准确地提供相关文件和报告，可能会被视为缺乏合规性，增加税务风险。
企业需要注意主观意愿和经济实质之间的一致性。
税务机构在评估内部转移定价的合理性时，会综合考虑交易的商业目的、风险和经济合理性。
如果企业的内部转移定价仅仅是出于税务优惠的目的，而不符合实际的商业需求和经济实质，可能会被税务机构认定为非法避税行为。
集团企业关联交易内部转移定价存在的税收风险及措施
集团企业关联交易内部转移定价存在的税收风险及措施作者：李笑姣来源：《环球市场》2019年第14期摘要：集团企业在开展关联交易的过程中，内部转移定价作用显著，不过其在实施过程中也容易出现相应的税收风险，要求企业必须做好相应的风险防控及应对。
本文从集团企业关联交易内部转移定价方法出发，就其存在的税收风险进行了分析，并提出了有效的风险应对措施，希望能够为涉税风险的方案和应对提供参考。
关键词：集团企业;关联交易;内部转移定价;税收风险;措施市场经济环境下，很多企业都迎来了新的发展机遇，企业规模的扩大使得集团企业的资产规模和业务数量迅速增长，关联交易也因此受到了关注。
所谓关联交易，指发生在关联方之间的资产转移或者业务事项，是否收取价款并不在考虑范围内，一般包含了有限资产转让及使用、无形资产转让及使用、融通资金、劳务输出等。
关联交易内部转移定价中存在相应的税收风险，如果运用不当，将会给集团企业带来巨大的经济损失，影响其稳定发展。
一、集团企业关联交易内部转移定价方法依照定价基础，可以将内部转移定价的方法分为两种，一是以市场为基础的定价方法，二是以成本为基础的定价方法，而从实践的角度，可以将其细分为以下几种：一是市场定价法，在引入市场机制的情况下，参照相应的市场价格进行定价，能够保证交易的公平性、合理性，确保集团能够对内部各部门进行有效的业绩考核，配合相应的激励机制来调动各部门的积极性，有助于企业市场竞争力的提高。
不过，如果从实践的角度分析，并不会存在完全的竞争市场，在获取市场价格的过程中，会受到很多客观条件的制约，导致获取的价格并不具备代表性，也就无法保证业绩评价的公允性;二是双重转移定价法甲。
这种定价方法能够帮助企业更加灵活的对买卖价格进行管控，推动利润的有效转移，但是会导致集团整体管理成本的增加，使得集团事业部产生对内部控制的依赖性，严重的甚至丧失市场竞争力;三是协商定价法。
简单来讲，就是关联方通过协商的方式进行定价，具备较强的自主性，较大的价格弹性也就可以兼顾关联方的利益。
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关联交易同期资料准备与企业转让定价税收风险
关联交易同期资料准备
与企业转让定价税收风险
威海市国家税务局国际税务初晶晶
内容提示
同期资料管理要求
反避税基本规定
我市企业避税现状
及原因分析
特别纳税调整实施办法(试行)
(国税发[2009]2号)
国家税务总局关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知 (国税函[2009]188号)
国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知(国税函[2009]363号)
山东省国家税务局关于加强关联交易同期资料管理有关问题的通知 (鲁国税函
〔2009〕276号)
同期资料是指与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等资料。
企业负有按纳税年度准备、保存、并按税务机关要求提供的义务。
必须准备同期资料的企业范围：
（1）关联购销金额在2亿元人民币以上或其他关联交易金额在7><4000万元人民币以上的企业；
（2）处于跟踪管理期的企业；
（3）承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险但亏损的企业。
免于准备同期资料的企业范围：
（1）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易；
（2）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围。
同期资料的准备、保管和提供时限要求：
（1）企业应在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕，6月20日前提供；
（2）处于跟踪管理期限内的企业，承担有限功能和风险但亏损的企业，应于次年6月20日之前将准备的同期资料报送主管税务机关；
（3）如企业集团需合并财务报表，可视企业集团会计年度情况允许企业延期准备，但准备时限最迟不得超过关联交易发生年度的次年12月31日。
不准备同期资料的制约措施：
行政处罚
核定征税
加息另加五个百分点
不受理预约定价
反避税适用法律体系—法律
我国与其他国家签订的避免双重征税协定中关于消除双重征税、协商程序、情报交换的条款
《中华人民共和国税收征收管理法》（第36条）
《中华人民共和国企业所得税法》第<41条
反避税适用法律体系—法规
税收征管法实施实则（第51－56条）
企业所得税法实施条例（第六章）
新企业所得税法
－引进了目前国际上防范避税的主要措施：
同期资料管理
关联方和可比企业的协力义务
成本分摊协议
防范受控外国企业（CFC）延迟纳税
防范资本弱化
一般反避税条款
调增税款加收利息
反避税定义—所得税法第四十一条
企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
关联方—所得税法实施条例第109条
与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：（一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；
（二）直接或者间接地同为第三者控制；
（三）在利益上具有相关联的其他关系。
独立交易原则—所得税法实施条例110条
没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。
即完全独立的无关联关系的企业或个人，按照市场条件所采用的计价标准或价格来处理其相互之间的收入和费用分配的原则。
独立交易原则又可以叫做公平交易原则。
关联申报—企业所得税法第四十三条
企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。
适用对象：
非居民企业：有机构、场所并据实申报
居民企业：查账征收
构成关联关系的八种情形：
1、股份控制
一、一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上；
二、双方直接或间接同为第三方所持有股份达到25%以上；
三、若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方
对中间方持股比例达到25%以上，则对另一方的持股比例按
照中间方对另一方的持股比例计算（穿透原则）。
持股X%。