减税降费税收政策解析2019
国家税务总局关于深入贯彻落实减税降费政策措施的通知-税总发〔2019〕13号
国家税务总局关于深入贯彻落实减税降费政策措施的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------国家税务总局关于深入贯彻落实减税降费政策措施的通知税总发〔2019〕13号国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处，局内各单位：为深入贯彻党中央、国务院决策部署，确保减税降费政策措施落地生根，促进经济社会持续健康发展，现就有关工作通知如下：一、提高思想认识，积极主动作为减税降费是深化供给侧结构性改革的重要举措，对减轻企业负担、激发微观主体活力、促进经济增长具有重要作用。
近年来，党中央、国务院部署实施了一系列力度大、内容实、范围广的减税降费政策措施，有力促进了创业创新，有效推动了经济社会发展。
继续加大减税降费力度特别是加大对小微企业和实体经济的税收支持力度，关系到经济持续平稳运行和社会就业稳定，对进一步把握好重要战略机遇期，实现经济高质量发展具有重要意义。
近年来，各级税务机关按照党中央、国务院决策部署，认真落实各项减税降费政策，持续改进纳税服务，为释放减税降费政策红利、不断优化税收营商环境作出了积极努力，取得了积极成效。
但也要看到，当前我国经济下行压力加大，特别是实体经济发展仍面临较多困难，全社会对进一步加大减税降费力度还有很多期盼。
民之所盼，政之所向。
党中央、国务院决定实施更大规模的减税降费措施，近日国务院常务会议已推出一批小微企业普惠性减税政策。
各级税务机关要切实把思想和行动统一到党中央、国务院的决策部署上来，从讲政治的高度，从保持经济持续健康发展和社会大局稳定的高度，进一步增强落实好减税降费措施的政治责任感和工作主动性，确保各项政策措施不折不扣落实到位，确保企业和人民群众有实实在在的获得感。
2019年政策回顾
2019年政策回顾
2019年是中国实施了多项重要政策的一年，以下是2019年的
一些重要政策回顾：
一、扩大内需政策：
1.减税降费：中国实施了一系列减税降费政策，包括降低增值
税税率，取消社保费收费等措施，以促进经济增长和减轻企业负担。
2.稳定就业：政府采取一系列措施来促进就业，包括鼓励创业、扩大就业，加大对中小企业的支持等。
3.扩大消费：政府通过提高居民收入水平、扩大社会保障制度
等手段，促进居民消费，推动经济增长。
二、深化改革开放政策：
1.扩大市场准入：中国进一步放宽外资市场准入限制，取消或
放宽了多个行业的外商投资限制。
2.知识产权保护：中国加大了对知识产权保护的力度，通过修
订相关法律法规，建立了更加完善的知识产权保护体系。
3.改革金融体制：中国进一步深化金融体制改革，包括推动国
有银行混合所有制改革、加强金融监管等措施。
三、生态环境政策：
1.加强环境保护：中国出台了一系列政策和措施，包括加强大
气污染防治、推进水污染防治、加强土壤污染防治等，来改善生态环境。
2.推动绿色发展：政府鼓励绿色产业发展，推动清洁能源利用，推广节能减排等绿色发展措施。
以上仅是2019年的一些重要政策回顾，政策回顾的内容非常
广泛，这里只列举了一小部分。
2019年减税降费政策热点问答
2019年减税降费政策热点问答一、问：今年我国将实施更大规模的减税和更明显的降费，具体有哪些内容？答：减税降费作为深化供给侧结构性改革的重要举措，对减轻企业负担、激发微观主体活力具有重要作用，对稳定市场预期、促进经济增长具有重要意义。
1月9日，国务院常务会议决定推出一批针对小微企业的普惠性减税措施，1月17日，财政部、税务总局即发布了《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）予以落实。
3月5日李克强总理在十三届全国人大二次会议作政府工作报告时进一步提出要实施更大规模的减税，将深化增值税改革作为今年减税降费的核心内容，一方面注重突出普惠性，将制造业等行业原有16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降为9%，确保主要行业税负明显降低。
保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增。
另一方面注重与税制改革相衔接，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。
二、问：小微企业普惠性税收优惠政策中与企业所得税有关的内容有哪些？答：有关企业所得税方面的政策主要体现在：一是对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负分别降至5%和10%。
二是进一步放宽小型微利企业标准，将年应纳税所得额由原来的不超过100万元，提高至不超过300万元；将从业人数由原来的工业企业不超过100人、其他企业不超过80人，统一提高至不超过300人；将资产总额由原来的工业企业不超过3000万元、其他企业不超过1000万元，统一提高至不超过5000万元。
三、问：本次为什么将增值税小规模纳税人免税标准提高至月销售额10万元？答：近年来，我国不断加大对增值税小规模纳税人的税收优惠力度，逐步将其免税标准提高至月销售额3万元。
2019年和2020年财政政策和货币政策
2019年和2020年财政政策和货币政策2019年财政政策：2019年，中国政府采取了一系列的财政政策来应对经济下行压力和外部不确定性。
其中包括减税降费政策、增加基础设施投资、扩大内需等。
具体措施如下：1. 减税降费政策：政府大规模减税降费，包括降低企业所得税税率、扩大小微企业享受减税政策范围、降低个人所得税税率等，以减轻企业和个人负担，刺激经济增长。
2. 增加基础设施投资：政府加大基础设施建设投资力度，包括加快铁路、公路、机场、港口等基础设施建设，以提升经济发展的基础条件。
3. 扩大内需：政府通过扩大消费和投资需求来刺激经济增长，包括加大农村消费扶贫力度、提升城镇居民消费能力、加大对房地产市场的支持等。
2020年财政政策：2020年，中国政府在应对新冠疫情冲击的同时，继续实施积极的财政政策。
主要措施如下：1. 减税降费：政府继续减税降费，包括进一步降低企业所得税税率、提高个人所得税起征点、减免社保费等，以减轻企业和个人负担，促进经济复苏。
2. 增加财政支出：政府加大财政支出力度，增加对疫情防控、医疗卫生、就业保障等方面的投入，同时加大对基础设施建设、科技创新、环保等领域的支持，以推动经济增长。
3. 扩大内需：政府继续推动扩大内需，包括加大消费扶贫力度、提升居民消费能力、支持汽车等大宗消费品消费等，同时鼓励企业增加投资，稳定经济增长。
2019年货币政策：2019年，中国央行实施了稳健中性的货币政策，以保持流动性合理充裕，支持经济平稳增长。
主要措施如下：1. 降低存款准备金率：央行多次降低存款准备金率，以释放更多的资金给商业银行，增加银行体系的流动性，促进贷款投放。
2. 保持适度的货币供应：央行通过调整货币供应量，保持货币供应与经济增长的匹配度，以防止通胀或通缩的出现。
3. 加强监管：央行加强对金融机构的监管，提高金融体系的稳定性和抗风险能力，确保金融市场的平稳运行。
2020年货币政策：2020年，中国央行继续实施稳健灵活的货币政策，以应对新冠疫情对经济的冲击。
退税减税降费政策清单
7.符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年 至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，享受至期满为止
2019年5月17日起
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（二） 鼓励创新政策
优惠事项
税种
政策依据
政策内容
执行期限
增值税 房产税 城镇土地 使用税
（七） 资源综合利用
政策
增值税
《财政部 税务总局关于资源综合利用增值 23.纳税人销售自产磷石膏资源综合利用产品，可享受增值税即征即退政策，退税比例为70%。
税政策的公告》（2019年第90号）
《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》3.12“废玻璃”项目退税比例调整为70%纳个人所得税减征额不超过6000元。 因自然灾害遭受重大损失的，由省人民政府根据受灾情况，在不超过扣除保险赔款等后的实际损失额
2019年1月1日起
内确定减征税额、减征对象、减征所得项目和减征期限
（十） 山东省新出台
政策
《山东省人民政府办公厅关于印发山东省 养老保险 降低社会保险费率综合实施方案的通知》
月31日
个人所得 税
《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠 个人所得税政策的公告》（2019年第99 号）
17.个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、 扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，发生的公益捐赠支出，可以在计算应纳税所得额时扣除
2019年1月1日起
2019年1月1日至2023年12 月31日
企业所得
税
《财政部 税务总局关于金融企业涉农贷款 和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关 政策的公告》（2019年第85号）
实例解析加计抵减的减税降费政策
纳税与会计33为落实党中央、国务院关于深化增值税改革的决策部署，推进增值税实质性减税，《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号，以下简称财税39号公告）第七条规定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。
加计抵减，简单来说，就是允许特定纳税人按照当期可抵扣进项税额的10%计算出一个抵减额，专用于抵减纳税人一般计税方法计算的应纳税额。
要掌握加计抵减政策，需要把握以下二点：一、关于加计抵减政策的适用主体按照39号公告的规定，判断适用加计抵减政策的具体标准是，以邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务（以下称四项服务）销售额占纳税人全部销售额的比重是否超过50%来确定，如果四项服务销售额占比超过50%，则可以适用加计抵减政策。
二、关于加计抵减额的抵减方法加计抵减额只能用于抵减一般计税方法计算的应纳税额。
加计抵减额抵减应纳税额需要分两步：第一步，纳税人先按照一般规定，以销项税额减去进项税额的余额算出一般计税方法下的应纳税额。
第二步，区分不同情形分别处理：第一种情形，如果第一步计算出的应纳税额为0，则当期无需再抵减，所有的加计抵减额可以直接结转到下期抵减。
第二种情形，如果第一步计算出的应纳税额大于0，则当期可以进行抵减。
在抵减时，需要将应纳税额和可抵减加计抵减额比大小。
如果应纳税额比当期可抵减加计抵减额大，所有的当期可抵减加计抵减额在当期全部抵减完毕，纳税人以抵减后的余额计算缴纳增值税；如果应纳税额比当期可抵减加计抵减额小，当期应纳税额被抵减至0，未抵减完的加计抵减额余额，可以结转下期继续抵减。
三、加计抵减的税务及会计处理为了让广大纳税人和税务人员尽快熟悉和掌握加计抵减政策,笔者通过下面一个实例,详细解读加计抵减政策的税实例解析加计抵减的减税降费政策李明泰限于填报即征即退产品相关数据，下同）。
国务院关于减税降费工作情况的报告
国务院关于减税降费工作情况的报告文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】2019.12.25•【文号】•【施行日期】2019.12.25•【效力等级】国务院规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税务综合规定正文国务院关于减税降费工作情况的报告——2019年12月25日在第十三届全国人民代表大会常务委员会第十五次会议上财政部部长刘昆全国人民代表大会常务委员会：受国务院委托，我向全国人大常委会报告2019年减税降费工作情况。
一、2019年减税降费各项政策措施实施情况实施更大规模减税降费是党中央、国务院作出的重大决策部署。
习近平总书记强调，宏观政策要强化逆周期调节，积极的财政政策要加力提效，减税降费政策措施要落地生根，让企业轻装上阵。
李克强总理指出，减税降费直击当前市场主体的痛点和难点，是既公平又有效率的政策。
按照党中央、国务院决策部署，今年出台了有史以来力度最大、规模空前的减税降费政策。
（一）认真研究谋划，确保减税降费政策及时出台。
今年《政府工作报告》明确要求，全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元。
小微企业普惠性减税、个人所得税专项附加扣除政策于1月1日起实施；深化增值税改革措施于4月1日起实施；降低社会保险费率于5月1日起实施；清理规范行政事业性收费和政府性基金措施于7月1日起实施。
一是深化增值税改革。
按照国务院常务会议部署，明确将制造业等行业16%的增值税税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业10%的增值税税率降至9%，相应调整部分货物服务出口退税率、购进农产品适用的扣除率等；进一步扩大进项税抵扣范围，将旅客运输服务纳入抵扣，并将纳税人取得不动产支付的进项税由分两年抵扣改为一次性全额抵扣；对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活性服务业的纳税人，按进项税额加计10%抵减应纳税额（10月1日起又进一步将生活性服务业加计抵减比例提高到15%）。
二是实施小微企业普惠性减税。
按照国务院常务会议部署，推出一批新的小微企业普惠性减税措施。
减税降费政策(全税种)
2.电信服务，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源， 提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的 业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。
增值税部分
适用条件：
1、加计抵减政策只适用于一般纳税人 2、四项服务销售额是指四项服务销售额的合计数 3、加计抵减政策按年适用、按年动态调整 4、执行时间从2019年4月1日至2021年12月31日
增值税部分
五、留抵退税政策
关于退税条件：自2019年4月1日起，试行增值税期末 留抵税额退税制度。同时符合以下条件的纳税人，可以向 主管税务机关申请退还增量留抵税额：
1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳 税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个 月增量留抵税额不低于50万元；
增值税部分
2.纳税信用等级为A级或者B级； 3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税 专用发票情形的； 4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；
宣讲提纲
• 一、增值税减税降费相关政策解读 • 二、企业所得税减税降费相关政策解读 • 三、地方税减税降费相关政策解读
一、增值税
1.财税〔2019〕13号 《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知
》 2.国家税务总局2019年第4号公告
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题 的公告》 3.财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号
17%
16%
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100元
97.42 元
减税降费——增值税 税率
例：一款手机原来售价是8838元 （1）税率17% 16%后，价格下调为8762元，降了76元。 （2）税率16% 13%后，这款手机最新的零售价还会降。
对增值税税率调整政策实施后纳税人新增的留抵税额，按有
关规定予以退还
（1）增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额 （2）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季 度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元
减税降费——增值税 留抵退税
减税降费——增值税 税率
例： 一套房不含税价135万元
（1）税率11% 10%后， 1%降税1.35万元（不考虑其他因素）。 （2）税率10% 9%后， 1%降税1.35万元（不考虑其他因素）。
减税降费——增值税 税率
？？？？？？？ （1）税率下调1%或3%，客户要求“降价3%”？？ （2）税率下调1%或3%，合同含税价与不含税价区别？？ （3）税率下调1%或3%，税负下降多少？? （4）税率下调1%或3%，企业所得税或其它税金？？ （5）税率下调1%或3%，受益人？？ （6）税率下调1%或3%，价格定价模式？？
减税降费——增值税 税率
2018年5月1日 ———— 2019年4月1日
减税降费——增值税 税率
执行时间：2019年4月1日 纳税义务发生时间
同时注意： （1）4月1日起，跟踪监控发票开具情况 （2）纳税义务发生于税率调整前，按原税率开票 并做收入，是否有滞纳金？
减税降费——增值税 税率
减税降费，利好！
（2）此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月 税款所属期起从销项税额中抵扣。
（3）不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税 额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。
可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率
注：（1）建议进项发票均抵扣，否则会形成滞留票 （2）因改变用途允许抵扣，不超期限。
（3）纳税信用等级为A级或者B级； （4）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚
开增值税专用发票情形的； （5）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上
纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应 的进项税额不得计提加计抵减额。
年度首次确认适用加计抵减政策，提交《适用加计抵减政策的声明》
同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的，应按照四项服 务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行 业
减税降费——增值税 进项抵扣
额加计10%抵减应纳税额；（至2012年底）
减税降费——增值税 进项抵扣
1.国内旅客运输服务纳入抵扣范围；
（1）取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额； （2）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式 计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% （3）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：
减税降费——增值税 税率
交通运输业、建筑业、房地产开发企业？？？？ 销项税率降1%，进项抵扣降3%，税负是增还是减？ 单包工程、清包工程是否可选？
减税降费——增值税 税率
减税降费——增值税 进项抵扣
增加 增值税进项 抵扣
1.旅客运输服务纳入抵扣范围；
2.不动产支付的进项税一次性全额抵扣 3.对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，按进项税
减税降费——增值税 进项抵扣
3.加计抵减（增加抵扣）
自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按
照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额；
本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、 现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重 超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产 注释》（财税〔2016〕36号印发）执行
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9% （4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算 进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
税降费——增值税 进项抵扣
2.不动产抵扣
（1）纳税人取得不动产支付的进项税由分两年抵扣改为一次性全额抵扣， 增加纳税人当期可抵扣进项税；
4.农产品抵扣
纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。 纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照 10%的扣除率计算进项税额；
减税降费——增值税 留抵退税
2018年6月
退还增值税期末留抵税额的行业包括装备制造等先进制造业、 研发等现代服务业和电网企业
2019年4月
减税降费税收政策解析
20190428
减税降费——增值税
减税降费——增值税
减税降费
总理《政府工作报告》
实施更大规模的减税。普惠性减税与结构性减税并举，重点降低制造 业和小微企业税收负担。深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税 率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主 要行业税负明显降低；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活 性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向 推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。
减税降费
财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号 《关于深化增值税改革有关政策的公告》 有关政策 国家税务总局公告2019年第14号 《关于深化增值税改革有关事项的公告》
减税降费——增值税 税率
1.减税的“主菜”-降低增值税税率 2.全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元 3.下调增值税税率 减轻负担促内需