建立税收风险管理体系
如何建立企业全面的税务风险管理体系
铁路重大职工死亡事故责任领导人行政处分办法文章属性•【制定机关】铁道部(已撤销)•【公布日期】1995.11.24•【文号】铁劳[1995]159号•【施行日期】1995.11.24•【效力等级】部门规章•【时效性】失效•【主题分类】劳动安全保护正文*注：本篇法规已被《铁道部关于公布铁道部规章及规范性文件清理结果的通知》（发布日期：2003年6月17日实施日期：2003年6月17日）废止铁路重大职工死亡事故责任领导人行政处分办法（铁劳（1995）159号1995年11月24日）第一条为搞好铁路安全生产，增强领导者在安全生产中的责任感，规范对重大职工死亡事故的行政处分，根据《中华人民共和国劳动法》和国家安全生产有关法规，制定本办法。
第二条本办法适用于国家铁路企业、事业单位和其它经济组织（简称铁路单位，下同）中由铁道部直接管理的干部（简称部管干部，下同）。
对重大死亡事故负有责任，构成犯罪而追究刑事责任者，不适用本办法。
第三条重大职工死亡事故，系指在劳动、生产和执行公务中一次造成职工及雇佣人员3人以上（含3人）死亡的责任事故。
第四条铁路单位必须遵守国家安全生产法律、法规和标准，建立健全安全生产责任体系和规章制度，提供必要的安全生产防护用品和防护设施，消除各种事故隐患。
法定代表人对本单位的安全生产全面负责。
发生重大职工死亡事故，对有关领导人应追究管理责任。
第五条对造成重大职工死亡事故负有责任的领导人，视其情节轻重、责任大小及经济损失程序，给予以下行政处分：（一）一次死亡3人至5人，给予铁路分局〔含广铁（集团）下属总公司，下同〕、工厂责任领导人行政警告或行政记过；给予铁路局〔含广铁（集团）公司，下同〕、工程局责任领导人通报批评或行政警告。
（二）一次死亡6人至10人，给予铁路分局、工厂责任领导人行政记过或行政记大过；给予铁路局、工程局责任领导人行政警告或行政记过。
（三）一次死亡11人及以上，给予铁路分局、工厂责任领导人行政记大过或降级、降职，直到撤职；给予铁路局、工程局责任领导人行政记过或降级、降职。
企业如何建立健全的税务风险管控体系
企业如何建立健全的税务风险管控体系在当今竞争激烈的商业环境中，企业面临着各种各样的风险，其中税务风险是不可忽视的重要一环。
税务问题不仅关系到企业的合规经营，还可能对企业的财务状况和声誉产生重大影响。
因此，建立健全的税务风险管控体系对于企业的可持续发展至关重要。
一、树立正确的税务风险意识企业管理层和全体员工都需要充分认识到税务风险的重要性，树立正确的税务风险意识。
管理层应当将税务风险管理纳入企业的战略规划和决策过程中，明确税务风险管理的目标和责任。
同时，通过培训和宣传，让全体员工了解税务法规和政策，知晓税务风险可能带来的后果，提高员工的税务合规意识。
例如，定期组织内部培训课程，邀请税务专家讲解最新的税收政策和税务风险案例，使员工能够及时掌握相关知识。
此外，在企业内部营造诚信纳税的文化氛围，鼓励员工积极参与税务风险管理，形成全员防控税务风险的良好局面。
二、完善税务风险管理制度建立完善的税务风险管理制度是企业进行有效税务风险管控的基础。
制度应明确税务管理的流程、职责分工、风险评估和应对措施等内容。
首先，制定清晰的税务管理流程，包括税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理等环节，确保每个环节都有明确的操作规范和责任人。
其次，合理划分各部门在税务管理中的职责，避免出现职责不清、推诿扯皮的情况。
财务部门应负责日常的税务核算和申报工作，业务部门则应提供准确的业务数据和合同信息，共同协作完成税务管理工作。
同时，建立健全的税务风险评估机制，定期对企业的税务风险进行识别和评估。
通过对企业的经营活动、财务状况、税务政策等方面进行分析，找出可能存在的税务风险点，并评估其风险程度。
根据风险评估结果，制定相应的风险应对措施，如加强内部控制、优化业务流程、调整税务筹划方案等。
三、加强税务风险的内部控制有效的内部控制是防范税务风险的关键。
企业应建立健全的内部控制体系，涵盖税务管理的各个环节。
在财务核算方面，确保会计处理符合税收法规的要求，做到账证相符、账实相符。
税收风险防控措施
税收风险防控措施在当今复杂的经济环境中，税收风险已成为企业和个人面临的重要挑战之一。
了解并采取有效的税收风险防控措施，对于确保合规纳税、降低税务成本以及维护良好的税务形象具有至关重要的意义。
税收风险的来源多种多样。
首先，税收政策的不断变化和更新，如果未能及时掌握和理解，可能导致纳税申报错误。
其次，企业或个人的财务管理不规范，如账目混乱、凭证缺失等，容易引发税务机关的质疑。
再者，税务筹划不当也可能被认定为偷税漏税，从而带来严重的后果。
那么，如何有效地防控税收风险呢？以下是一些关键的措施：一、建立健全税务风险管理体系1、设立专门的税务管理部门或岗位对于规模较大的企业，应设立专门的税务管理部门，配备专业的税务人员，负责税务政策的研究、税务筹划和日常税务事务的处理。
即使是中小企业，也应明确专人负责税务工作，确保税务工作得到足够的重视。
2、制定完善的税务管理制度企业应制定涵盖税务登记、纳税申报、发票管理、税务档案等方面的管理制度，明确各部门在税务管理中的职责和流程，确保税务工作的规范化和标准化。
3、加强内部培训和沟通定期组织财务、业务等相关人员进行税务培训，提高全员的税务意识和风险防范能力。
同时，加强部门之间的沟通与协作，确保税务信息的及时传递和准确处理。
二、准确理解和把握税收政策1、关注政策动态及时关注国家和地方的税收政策变化，通过税务机关网站、专业税务媒体等渠道获取最新信息。
2、加强政策研究对新出台的税收政策进行深入研究，分析其对企业或个人的影响，制定相应的应对策略。
3、积极与税务机关沟通对于政策理解上的疑惑或不确定之处，应主动与税务机关进行沟通，寻求权威的解释和指导。
三、规范财务管理1、建立健全财务核算制度按照会计准则和税收法规的要求，建立规范的财务核算体系，确保财务数据的真实、准确和完整。
2、加强发票管理严格按照规定开具、取得和保管发票，防止虚开发票等违法行为。
3、规范资金收支管理确保资金收支的合法性和合理性，避免出现资金流向不明等问题。
企业如何构建完善的税务风险管理体系
企业如何构建完善的税务风险管理体系在当今复杂多变的商业环境中，税务风险已成为企业面临的重要挑战之一。
一个完善的税务风险管理体系不仅能够帮助企业合规纳税，降低税务成本，还能有效避免税务纠纷和潜在的法律责任。
那么，企业究竟应该如何构建这样一套完善的税务风险管理体系呢？首先，企业需要树立正确的税务风险管理理念。
管理层应充分认识到税务风险管理的重要性，将其视为企业战略管理的重要组成部分。
不能仅仅把税务问题看作是财务部门的职责，而应在整个企业范围内形成重视税务风险的文化氛围。
只有当全体员工都明白税务合规的重要性，并积极参与到税务风险管理工作中，企业才能真正有效地防控税务风险。
接下来，要建立健全的税务风险管理制度。
这包括明确税务管理的目标、职责和流程，制定详细的税务操作指南，规范税务申报、核算、缴纳等各个环节的工作。
例如，在税务申报方面，要规定申报的时间、内容和格式，确保数据的准确性和完整性；在税务核算方面，要统一核算方法和标准，避免因核算错误导致的税务风险。
同时，企业需要加强税务风险的识别与评估。
通过对企业的业务活动、财务状况、税务政策等方面进行全面分析，找出可能存在的税务风险点。
比如，企业的重大投资项目、资产重组、关联交易等都可能引发税务风险。
在评估税务风险时，可以采用定性和定量相结合的方法，确定风险的严重程度和发生概率，为后续的风险应对提供依据。
在风险应对方面，企业应根据风险评估的结果，制定相应的应对策略。
对于低风险事项，可以采取接受的策略，加强监控和日常管理；对于中高风险事项，则需要采取规避、降低或转移等策略。
比如，通过优化业务结构、调整交易方式等方法来规避税务风险；通过加强税务筹划、规范税务处理等措施来降低税务风险；通过购买税务保险等方式来转移税务风险。
为了确保税务风险管理体系的有效运行，企业还需要建立有效的监督和反馈机制。
定期对税务风险管理工作进行内部审计和检查，及时发现问题并加以整改。
同时，要建立畅通的信息反馈渠道，让各部门能够及时将税务风险相关信息传递给管理层，以便管理层能够及时做出决策和调整策略。
企业如何建立有效的税务风险管理体系
企业如何建立有效的税务风险管理体系在当今竞争激烈的商业环境中，企业面临着诸多挑战，税务风险是其中不可忽视的重要方面。
有效的税务风险管理体系不仅能够确保企业合规经营，避免不必要的税务处罚和声誉损失，还能优化税务成本，提升企业的竞争力。
那么，企业究竟该如何建立有效的税务风险管理体系呢？一、树立正确的税务风险管理理念企业管理层首先要充分认识到税务风险管理的重要性，将其视为企业战略管理的重要组成部分。
不能仅仅将税务视为财务部门的事务，而应在整个企业范围内树立依法纳税、合规经营的意识。
同时，要摒弃那种试图通过不正当手段规避税务的错误观念，明白税务筹划必须建立在合法合规的基础上。
二、完善税务风险管理制度1、制定明确的税务风险管理制度和流程明确规定税务申报、税款缴纳、税务筹划等各项税务活动的操作流程和责任分工，确保每一个环节都有章可循。
2、建立税务风险评估机制定期对企业的税务风险进行评估，识别潜在的风险点。
评估可以从内部经营活动、外部税收政策变化等多个方面入手。
3、设立税务风险监控指标例如税负率、税收优惠利用率等，通过对这些指标的监控，及时发现异常情况并采取措施加以解决。
三、加强税务风险内部控制1、明确岗位职责确保税务相关岗位的职责清晰，不相容岗位相互分离，形成有效的制衡机制。
2、规范内部审批流程对于重大的税务事项，如税务筹划方案、税务优惠申请等，要经过严格的内部审批程序，避免决策的随意性。
3、加强内部审计定期对税务工作进行内部审计，检查税务制度的执行情况，发现问题及时整改。
四、提升税务人员的专业素质1、招聘具备专业知识和经验的税务人员他们能够准确理解税收政策，熟练处理各类税务事务。
2、加强内部培训定期组织税务培训，使税务人员及时了解最新的税收政策法规，掌握税务风险管理的新方法和新技术。
3、鼓励税务人员参加外部培训和交流拓宽视野，提升专业水平。
五、加强与税务机关的沟通与合作1、保持良好的沟通渠道及时了解税收政策的变化和税务机关的监管要求。
企业税务风险防控手册如何建立有效的税务风险管理体系
企业税务风险防控手册如何建立有效的税务风险管理体系企业税务风险防控手册如何建立有效的税务风险管理体系在当今社会，企业税务风险管理对于企业经营和发展起着至关重要的作用。
一个有效的税务风险管理体系可以帮助企业合规经营，降低纳税风险，并提升企业的竞争力。
本文将介绍如何建立一个有效的税务风险管理体系，帮助企业提升税务风险的防控能力。
一、确立税务风险管理体系的目标与原则1.目标：企业的税务风险管理体系的目标是提升税务合规水平，降低税务风险发生的可能性和影响，确保企业在税务方面的可持续发展。
2.原则：建立税务风险管理体系应遵循以下原则：（1）风险导向原则：根据企业经营的特点和需求，确立重点风险领域和控制目标。
（2）全员参与原则：税务风险管理是全员参与的工作，各级管理人员应该积极参与和推动，员工应该树立风险意识，加强风险防范。
（3）科学决策原则：通过科学的数据分析和风险评估，制定合理的决策，降低决策风险。
（4）持续改进原则：税务风险管理是一个动态的过程，应定期评估和改进风险管理体系，以适应变化的税务环境和企业发展的需要。
二、建立税务风险管理体系的步骤1.风险识别与评估（1）制定风险识别的方法和流程，包括梳理企业各项税务活动，识别可能存在的风险点。
（2）对已识别的风险进行评估，确定风险的概率和影响程度，并制定风险评估指标和评估方法。
（3）根据风险评估结果，将风险划分为高、中、低三个级别，确定重点关注的高风险领域。
2.风险控制与防范（1）制定风险控制的策略和措施，明确责任人和时间节点，确保控制措施的有效实施。
（2）建立相应的风险防范制度和流程，包括审批制度、合规检查等，合理分工，明确各项工作的责任和权限。
（3）加强内部控制，完善核算制度，规范财务处理流程，防止税务风险的发生。
3.风险监控与预警（1）建立风险监控的机制，收集、整理和分析相关数据，及时发现风险的变化和趋势。
（2）制定风险预警指标和监控方法，建立风险预警体系，确保能够及时预警和应对风险的发生。
企业税务风险管理体系构建
企业税务风险管理体系构建一、企业税务风险管理体系构建的背景和意义二、企业税务风险管理体系的构成要素三、企业税务风险管理体系基础 - 法律制度保障四、企业税务风险管理体系建设 - 关键环节五、企业税务风险管理体系实践中的风险点和应对策略一、企业税务风险管理体系构建的背景和意义自企业税务风险的概念提出以来，风险管理就成为了企业高层管理者不容忽视的问题。
企业税务风险涉及面广，潜在风险不容小视。
为减轻企业税务风险的影响，企业需要构建完整的税务风险管理体系。
税务风险管理体系的构建，既是企业合规经营和稳妥经营的基础，也是企业可持续发展的动力和保障。
因此，探讨企业税务风险管理体系的构建意义和技术本质，对保障企业发展和维护国家税收健康发展至关重要。
二、企业税务风险管理体系的构成要素税务风险管理体系由风险管理组织、服务对象、管理流程、信息系统及数据支持、业务文件资料和方法工具等组成。
具体分析可从以下几方面入手：1. 风险管理组织：企业要成立风险管理部门、专门负责税务风险管理，在企业领导与基层员工中建立风险管理意识的传递机制，重视员工稳定性，保持良好的组织运作机制。
2. 服务对象：服务对象是构建企业税务风险管理体系的重要一环。
针对不同的服务对象，要有不同的目标、策略和方式，建立一定量的投入产出评价体系，以实现税务风险管理的目标和意义。
3. 管理流程：管理流程作为企业建立税务风险管理体系的核心，是保障企业成功运营、稳定发展的基础。
管理流程的设计、规划、实施和审核能否同样重要。
4. 信息系统及数据支持：企业建立税务风险管理体系需要借助相应的信息系统和数据支持，使得管理流程趋于系统化、标准化，从而提高了管理者对税务风险的识别、预警、评估、控制、监控和应对的能力。
5. 业务文件资料和方法工具：业务文件资料和方法工具是企业修订和调整税务风险管理体系和规范，指导基层员工更好地履行职责的重要支撑。
三、企业税务风险管理体系基础 - 法律制度保障企业税务风险管理体系与法律制度、管理制度存在互动性。
税务风险管理体系建设的关键步骤是什么
税务风险管理体系建设的关键步骤是什么在当今复杂多变的商业环境中，税务风险管理对于企业的稳定发展至关重要。
一个完善的税务风险管理体系能够帮助企业降低税务风险，避免不必要的税务成本，提高合规性，增强企业的竞争力。
那么，税务风险管理体系建设的关键步骤究竟是什么呢？第一步：明确税务风险管理目标税务风险管理的目标应与企业的整体战略目标相一致。
这意味着企业需要深入思考其在税务方面想要达到的具体成果。
是追求最低的税务成本？还是确保绝对的合规性？或者是在合规的前提下，寻求税务优化的机会？对于一些初创企业，可能更侧重于确保在发展初期不出现重大的税务违规，以保障企业的生存和稳定。
而对于成熟的大型企业，可能会在合规的基础上，更注重通过合理的税务规划来降低整体税负，提高资金使用效率。
第二步：进行全面的税务风险评估这一环节就像是给企业的税务状况做一次“体检”。
首先，要对企业的业务流程进行详细梳理，包括采购、生产、销售、研发等各个环节，分析其中可能存在的税务风险点。
比如，在采购环节，供应商的选择是否会影响进项税的抵扣？在销售环节，促销活动的设计是否会引发税务争议？其次，要对企业适用的税收政策进行深入研究，确保企业能够充分享受应有的税收优惠，同时避免因政策理解偏差而导致的风险。
此外，还需要关注企业内部的税务管理流程和制度，是否存在漏洞或不完善的地方。
例如，税务申报的时间是否准确把握，税务资料的保存是否合规等。
第三步：制定有效的税务风险控制策略根据风险评估的结果，制定针对性的控制策略。
对于高风险的领域，要采取严格的控制措施。
比如，如果发现企业在某个业务环节存在较大的税务争议风险，可以通过优化业务模式、签订明确的合同条款等方式来降低风险。
对于一些常见的税务风险，如发票管理风险，可以建立严格的发票审核制度，加强对发票真伪、合规性的审查。
同时，要建立应急处理机制，对于突发的税务风险事件，能够迅速响应，采取有效的应对措施，将损失和影响降到最低。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
建立税收风险管理体系、提高税收管理水平
风险管理是20世纪初兴起的研究风险发生规律和风险控制技术的一门新兴管理学科，它是指各经济单位通过风险识别、风险估测、风险评价，并在此基础上优化组合各种风险管理技术，对风险实施有效控制和妥善处理风险所致的后果，期望达到以最少的成本获得最大安全保障的目标。
简单地说，风险管理就是对事情发生的确定性作出决定，包括某件事是否发生，如果发生怎么办。
风险管理的基本程序是风险识别、风险估测、风险评价、风险控制和管理效果。
20世纪70年代起，风险管理以其针对性强、效率高、成本低等优势在世界范围内得到迅速发展，形成了完整的理论体系，被广泛应用于企业、跨国集团、金融、政府的管理活动之中。
（一）实施税收风险管理可以使税收管理更有效率
税收管理中存在着由于纳税人不能或不愿依法准确纳税而致使税款流失的风险。
税收风险管理是税务机关通过科学规范的风险识别、风险估测、风险评价等手段，对纳税人不依法准确纳税造成税款流失的风险进行确认，对确认的风险实施有效控制，并采取措施处理风险所致的后果。
税收风险管理对当前风险的确认，有利于对不同风险程度的企业实施不同的管理措施，加强管理的针对性，提高工作效率；对潜在风险的确认，可以建立税收风险预警系统，加强税源监控、防止税款流失，同时税收风险预警系统对企业也有警戒提示作用，促进企业遵守税法。
（二）税收风险管理有利于提高税收管理的公平性
纳税人通常希望税收管理更加公平、透明、高效。
所谓公平不是平均，除税收制度上的公平对待外，纳税人要求的公平还包括当不同纳税人对税法采取不同态度时，税务机关应采取不同的应对措施，如对依法纳税的人和漠视税法的人进行甄别，并区别对待；对不履行纳税义务的纳税人采取强硬措施。
纳税人除了要求税收政策上的透明外，还认为他们有权从税务机关得到高效、高质的服务和建议，他们希望有一个畅通的渠道解决他们提出的问题以及在发生错误时能得到提醒和及时纠正。
面对纳税人不断提出的新要求，税务机关单靠以前的管理方式显然不能解决问题，必须在管理中引入新的适应纳税人更多、更高要求的管理方法。
税收风险管理通过风险识别、估测、评价，可以及时发现纳税人的纳税错误，使其得到纠正；也可及时发现纳税人的恶性问题，采取强有力的措施予以打击，提高管理的公平性。
（三）税收风险管理有利于保证税收的安全、稳定，降低税收征管成本
对政府来说，它要求财政收入安全、稳定增长，并要求以最小的税收成本实现税收收入。
而税收风险管理能够事先预测并控制由于纳税人不依法纳税而给财政收入带来的不稳定、不安全，保证税收收入的安全、稳定增长，降低税收征收成本。
二、澳大利亚的税收风险管理实践
近年来，澳大利亚国税局（简称ATO）对风险管理运用于税收管理做了积极有效的尝试，他们的实践证明，以完整的管理理论为基础、以会计准则为依据、以数理技术和计算机技术为支持的税收风险管理，可使税收管理更规范、更具有科学性。
（一）确定税收风险管理目标，建立税收风险管理体系
ATO将税收风险管理贯穿于ATO各部门、各税种对纳税人的管理之中。
它所要达到的目标是：最大可能涵盖ATO管理的各个行业；集中于当前的问题；确认重大事项；确定风险最大的领域；确认进行了税收筹划的领域；确认法律需要修订的领域等。
税收风险管理的核心内容，包含风险识别、风险估测、风险评价在内的税收风险评估。
ATO引入税收风险管理之初，曾遭到外界对其评估方法、水平、能力的质疑。
那么，如何建立科学、合理的税收风险管理体系，解除外界对税务机关风险评估能力的疑虑呢？ATO认为，凭经验和想象建立的税收风险管理体系是经不起检验的。
为此，ATO组织了有专业知识和经验的工作人员，按澳大利亚特许会计师协会审计原则，建立了税收风险评估模型，同时设计了案例模式，并通过培训提高税收风险评估人员的水平，以使税收风险评估具有科学性、不同人员评估同一事项具有一致性。
（二）税收风险管理的主要步骤
1.信息的采集。
税收风险评估的第一步工作，是对纳税人有关信息进行采集，信息来源于外部和内部。
外部信息主要来源于：经过工作人员甄别后的举报，海关、银行、移民局、煤汽水供应部门、车管部门、土地房产部门、股票交易市场信息以及外部商业数据库（该数据库每年提供澳大利亚1000户企业情况、母公司情况、5年赢利情况）等；内部信息主要来源于税务局数据信息库：包括纳税申报、以前年度的税收风险评估资料、以前年度的审计资料等纳税人情况。
所有的内部、外部信息全部录入税务机关计算机网络，供评估人员调用。
2.信息的分析。
ATO的税收评估人员将采集的内部和外部信息及评估员个人采集的信息输入由专家、行家设定的标准和方程式中，自动形成几个报告，主要有财务分析、国际信息分析（包括关联企业分析、财务指标分析、申报分析）、欠税情况分析、征收情况分析、营业行为报表（简称BAS）分析等。
然后评估人员再以个人的分析和经验修正报告，保证了信息分析的质量和统一性。
ATO的机构中还设有问题专家小组，成员是各专业问题的专家，如资本利得税专家小组（负责资本利得税问题）、国际税收专家小组（负责国际税收方面的问题）以及与其他国家的税收协调、转让定价等问题。
当评估人员在评估中有专业和技术方面的问题时，由他们提供帮助、提出处理建议。
3.税收风险的确定。
ATO认为，理论上100%的企业都应被进行税收风险评估；ATO同时认为，纳税人对税法的遵行情况就像一个下宽上窄的金字塔，对处于金字塔不同层次的纳税人应采取不同的管理方法。
金字塔的底层是广泛的、守法
的纳税人，他们支撑着国家税收制度的运行，对他们的管理策略是自我管理，建立自我评估机制，税务机关对其进行简单的监督和观察；金字塔中间主要是金融、贸易等行业，他们会在守法的前提下尽可能少纳税；金字塔上层是抵触税法、不守法的纳税人；对中间层和上层的纳税人的管理应具有强制性，通常采用税务审计和移送法办方法。
依据金字塔管理思想，从资源配置角度考虑，税收风险管理的重点实际上是年营业额较多的纳税人和亏损多、高风险的企业。
ATO的税收风险评估人员在对各类信息进行详细分析的基础上，按行业、风险程度高低对企业进行分类、分级，这样不仅有利于税务机关充分认识税收风险所在，及时实施有效管理，也对处在风险区的企业起到警示作用。
4.税收风险的审计。
ATO在确定纳税人的潜在风险、具体风险、可能逃避的税收后，提出处理方法和策略，以达到控制风险的目的。
在风险确定后，评估人员会以面谈或电话的方式给纳税人一个解释的机会，如果纳税人解释清楚则解除风险，不需要进行下一步工作，以节约时间、节省成本、增加税务机关执法的透明度，改善与纳税人的关系，同时能促进税法的正确执行。
ATO专家认为，风险评估一开始就介入法律程序，易造成税务机关与纳税人关系紧张，增加税收成本。
如果纳税人解释不清或解释不能使评估人员满意，由评估人员进入审计程序，进行实地审计。
审计后如果确认纳税人有逃税、避税行为，予以处罚；如果税法本身存在问题，则向有关部门提出修改、补充税法的意见。
审计结束后，所有税收风险评估资料进入ATO资料库，供以后评估者参考，以保证对下一个纳税人处理的前后一致性。
三、引入税收风险管理机制，提高我国税收管理的规范性和科学性
从ATO的税收风险管理实践看，引入税收风险管理，可以进一步提高税收管理的规范性和科学性。
事实上，我国在审核评税、涉外税收审计中所做的工作，也已向税收风险管理靠近。
20世纪90年代中期，我国涉外税收管理机关首先提出对纳税人申报情况的真实性、准确性及合法性进行综合评定，通过审核分析及时发现并处理纳税申报中的错误和异常申报现象，即纳税审核评税，并进行了大胆实践和积极探索。
近几年，审核评税已推广至所有税收管理机关，从起步阶段选择某一税种试行审核评税推广至所有税种。
但由于审核评税主要依靠税务机关内部对纳税人情况的掌握，包括纳税人的纳税申报、向税务机关报送的各类财务报表、以前年度的审计材料等进行分析，信息来源单一；信息的共享性、一致性、连贯性较弱；审核评税的操作更多地依靠个人的经验，缺乏规范性和科学性，质量和统一性有待进一步提高；审核评税中税收风险意识尚不明确，没有对税收风险予以计量和确定等。
这些问题的存在，导致审核评税发挥的作用还无法与一套完整的成系统的税收风险管理相比。
1999年涉外税收管理机关又对企业开展税务审计，税务审计要求通过对企业经营特点、所处环境特点、有关的税收筹划活动、适用的税收法规、相应的征管措施等进行分析，从而对审计项目的税收法规风险性、税收征管风险性进行认定。
涉外税务审计中虽已有税收风险意识，但如何对风险进行计量和评定还缺乏具体可操作的程序和方法，实际运用并不理想。
笔者认为，（1）应加强对现代管理理论、方法的研究。
多年来税收管理的制度、办法更多地依据税收管理本身的实践经验，如何形成一套完整的、在理论上站得住。