企业涉税风险控制制度设计 第七讲
企业涉税风险及风险控制
企业涉税风险及风险控制一、引言涉税风险是指企业在税务管理和纳税申报过程中可能面临的各种潜在风险，包括税务政策变动、税收合规风险、税务审计风险等。
企业在经营过程中必须认识并控制这些风险，以保障企业的可持续发展。
本文将详细介绍企业涉税风险的种类、原因以及相应的风险控制措施。
二、企业涉税风险的种类1.税收政策风险：税收政策的调整对企业的经营活动产生直接影响。
政策的变化可能导致企业的税负增加或者减少，从而影响企业的盈利能力。
例如，税率的调整、税收优惠政策的取销等都可能对企业产生重大影响。
2.税务合规风险：企业在纳税申报过程中存在的合规风险主要包括税收资料的准确性、完整性和及时性等方面的问题。
如果企业的纳税申报存在错误或者遗漏，可能导致税务部门对企业进行税务调查和处罚。
3.税务审计风险：税务部门对企业进行的税务审计是发现企业涉税问题的重要手段。
企业在面临税务审计时，如果无法提供合理的税务证明材料或者存在违规行为，可能面临罚款、滞纳金等处罚。
4.跨境税务风险：对于跨国企业来说，涉及多个国家的税务规定和税收政策，会增加企业面临的税务风险。
例如，转移定价、国际税收协定等都是跨境税务风险的重要方面。
三、企业涉税风险的原因1.法律法规不熟悉：企业对税收法律法规的了解不够深入，容易导致对税务风险的忽视或者误判。
2.内部控制不完善：企业内部缺乏严格的财务管理和纳税申报流程，容易导致涉税风险的产生。
3.人员素质不高：企业缺乏专业的税务人员，无法及时了解税收政策的变化和相关法规的更新，从而增加了涉税风险。
4.不诚信经营：一些企业可能存在偷税漏税、虚开辟票等不诚信行为，增加了涉税风险。
四、企业涉税风险控制措施1.加强税收政策研究：企业应定期关注国家税收政策的变化，及时了解并分析对企业经营的影响，以制定相应的应对策略。
2.建立健全内部控制制度：企业应建立完善的财务管理和纳税申报流程，确保税务合规，避免浮现错误和遗漏。
3.加强人员培训：企业应加强对税务人员的培训，提高他们的税法法规和税务业务水平，以便能够及时准确地应对税务风险。
企业涉税风险及风险控制
企业涉税风险及风险控制一、概述企业在经营过程中，涉及税收的方方面面，涉税风险也随之而来。
涉税风险可能导致企业面临罚款、税务调查、声誉损失等问题，严重影响企业的经营和发展。
因此，企业需要制定有效的风险控制措施，以降低涉税风险的发生概率和影响程度。
二、涉税风险及其原因1. 营业税风险营业税是企业在销售商品、提供劳务等经营活动中应缴纳的税款。
涉及营业税风险的原因主要包括：- 销售收入的虚增或者虚减，导致缴税金额不许确；- 销售商品或者提供劳务时未开具发票或者开具虚假发票；- 销售商品或者提供劳务的行业存在偷税漏税现象。
2. 增值税风险增值税是企业在商品流转和劳务交付过程中应缴纳的税款。
涉及增值税风险的原因主要包括：- 虚开增值税专用发票或者伪造购买发票，以获取不应享受的税收优惠；- 未按规定申报纳税，导致纳税金额不许确；- 涉及跨境交易时，未按规定申报和缴纳进出口增值税。
3. 企业所得税风险企业所得税是企业利润所应缴纳的税款。
涉及企业所得税风险的原因主要包括：- 利润转移定价不合理，导致企业利润分配不许确；- 虚构费用或者隐瞒收入，以减少应纳税额；- 未按规定报备和申报企业所得税。
4. 关税及进出口税风险关税及进出口税是企业在进出口商品过程中应缴纳的税款。
涉及关税及进出口税风险的原因主要包括：- 虚构进出口商品或者伪造报关单，以逃避关税或者获得关税优惠；- 未按规定申报和缴纳关税及进出口税；- 进出口商品的分类、定价等信息不许确。
三、风险控制措施为降低企业涉税风险，以下是一些常见的风险控制措施：1. 建立健全的内部控制制度企业应建立健全的内部控制制度，包括明确的岗位职责和权限、制度化的流程和操作规范、有效的内部审计机制等。
通过内部控制制度的建立和执行，可以有效减少涉税风险的发生。
2. 加强财务管理企业应加强财务管理，确保财务数据的准确性和完整性。
包括建立完善的会计制度和账务处理流程、加强财务报表的审查和核对、定期进行财务内部审计等。
企业税务风险管理与控制PPT课件
内，依纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项
行为总称。小企业不具备自行进行独立税务核算能力，可选择
外部税务代理机构代劳，但一定要选择合法合规且信誉度较高 倒的代理机构。一旦形成稳定委托关系，因其对本企业相关情 况比较了解，可以长期合作，不宜频繁更换。
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企业税务风险的管理与控制
• （二）构建税务风险预测系统
•
评估预测税务风险，并采取相应措施化解风险，是防
范企业税务风险的关键。在日常经营过程中，应积极识别
和评价企业未来的税务风险，综合利用各种分析方法和手
段，全面系统地预测企业内外环境的各种资料及财务数据
。比如分析税务风险产生的负面作用。
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企业税务风险的管理与控制
• 三、企业税务风险的控制 • （一）风险防控的关键，把企业纳税风险消灭在萌芽状态 • （二）适应税收环境，避免税务不明确事项引发涉税违规 • （三）规避企业税务筹划的风险 • （四）防范税务风险要从企业老板做起 • （五）私车公用的风险规避 • （六）规避取得虚开增值税专用发票的风险 • （七）民间借贷：不规范的利息处理潜藏税收风险 • （八）企业亏损弥补注意十项涉税风险
• 1、完善企业内部制度：
•
内部控制能够帮助我们绕过途中陷阱到达目的地。所谓内部控
制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证
会计信息资料的真实完整，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动
的经济性，效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规
划、评价和控制的一系列方法，手段与措施的总称。内部控制实质解
险。
•
二是经营行为适用税法不准确，因多缴税款或未用足税收优惠政策，
多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担，而减少应得的经济利益的风险
企业涉税风险及风险控制
企业涉税风险及风险控制一、背景介绍企业涉税风险是指企业在税收管理过程中可能面临的各种潜在风险，包括税务政策变化、税务合规问题、税务审计风险等。
这些风险可能导致企业面临罚款、税务争议、声誉损失等不利后果，对企业的经营和发展造成严重影响。
因此，企业需要采取有效的风险控制措施，降低涉税风险带来的不确定性。
二、涉税风险分类及影响1. 税收政策变化风险：国家税收政策的变化可能导致企业原本合规的税务筹划方案失效，增加企业的税负。
2. 税务合规风险：企业在税务申报、纳税申报、税务报告等方面存在合规风险，如未按时缴纳税款、填报虚假信息等，可能面临罚款和税务争议。
3. 税务审计风险：税务机关对企业的税务申报和纳税行为进行审计，如果企业的税务记录不完整、不准确，可能面临高额罚款和税务争议。
4. 跨境业务税务风险：企业进行跨境业务时，涉及不同国家或地区的税收政策和税务规定，需要合规申报和缴纳税款，否则可能面临罚款和税务争议。
这些涉税风险可能导致企业面临的影响包括：1. 财务成本增加：罚款、滞纳金等税务处罚可能导致企业财务成本增加，对企业经营和盈利能力产生负面影响。
2. 声誉风险：税务违规行为可能对企业声誉造成负面影响，损害企业形象和市场竞争力。
3. 经营风险：税务争议和纠纷可能分散企业的经营资源，影响企业正常的经营活动，甚至导致企业倒闭。
三、涉税风险控制措施为了降低企业涉税风险，企业可以采取以下措施：1. 完善内部税务管理制度：建立健全的税务管理制度，明确各部门的职责和税务申报流程，确保税务合规。
2. 加强税务合规培训：组织员工参加税务合规培训，提高员工对税收政策和税务规定的了解，减少疏忽和错误。
3. 建立税务风险预警机制：及时关注税收政策的变化，建立税务风险预警机制，及时调整税务筹划方案，避免风险。
4. 定期进行内部税务审计：对企业的税务申报和纳税行为进行定期审计，确保税务记录的准确性和合规性。
5. 寻求专业税务咨询服务：聘请专业的税务咨询机构或律师团队，提供税务合规咨询和风险评估，帮助企业降低涉税风险。
【老会计经验】纳税人涉税风险控制及权益维护
【老会计经验】纳税人涉税风险控制及权益维护.ppt 日常检查与稽查的协调机制征收、管理部门在日常检查中发
现涉嫌税收违法行为需要立案调查取证的, 应当及时移交稽查
局查处。
已经被税务稽查部门立案查处的, 征收管理部门不再对涉及账簿和记账凭证的事项和内容进行检查。
国税发（2003）124号：《关于进一步加强税收征管基础工作若干问题的意见》：日常检查是指税务机关清理漏管户、核查发票、催报催缴、评估问询, 了解纳税人生产经营和财务状况等不涉及立案核查与系
统审计的日常管理行为征收管理部门与稽查部门在税务检查上
的职责范围要按照以下三原则划分：一是在征管过程中, 对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务的日常性检查及处理由基层征收管理机构负责；二是税收违法案件的查处（包括选案、检查、审理、执行）由稽查局负责；三是专项检查部署由稽查局负责牵头统一组织..
纳税人涉税风险控制及权益维护.ppt
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财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的, 绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作, 所以建议要全面地补充各个方面的知识, 而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点, 然后在学习的过程中找到自己的缺陷, 你
可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案, 只有你自己才能
知道自己的不足。
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企业涉税风险及风险控制
企业涉税风险及风险控制一、引言涉税风险是指企业在税收管理过程中可能面临的各种潜在风险，包括税务政策变化、税务合规风险、税务争议等。
有效的风险控制对企业的可持续发展至关重要。
本文将详细介绍企业涉税风险的类型及其对企业的影响，并提供一些风险控制的建议。
二、企业涉税风险的类型1. 税收政策风险税收政策的变化可能对企业的财务状况和经营活动产生重大影响。
例如，税率的调整、税收优惠政策的取销等都可能导致企业纳税负担的增加。
2. 税务合规风险企业在纳税过程中，如果未能按照税法规定履行纳税义务，将面临税务合规风险。
例如，未按时申报税款、未按规定办理税务登记等都可能导致企业面临罚款、滞纳金等处罚。
3. 税务争议风险税务机关对企业的税务申报和纳税行为进行审查时，可能会发现问题并提出质疑，导致税务争议的产生。
税务争议可能涉及税款的计算、税务处理的合法性等方面，对企业的财务状况和声誉造成不利影响。
三、企业涉税风险的影响1. 财务风险企业未能有效控制涉税风险可能导致财务风险的增加。
例如，税收政策的变化可能导致企业纳税负担的增加，进而影响企业的盈利能力和现金流。
2. 声誉风险税务合规问题和税务争议可能对企业的声誉造成负面影响。
一旦企业被暴光存在涉税违规行为或者税务争议，将严重伤害企业的形象和信誉。
3. 经营风险企业在面临涉税风险时，可能需要投入大量的时间和资源来解决相关问题，从而分散经营管理的注意力，影响企业的正常运营。
四、企业涉税风险控制的建议1. 加强税收政策的研究和跟踪企业应密切关注税收政策的变化，及时了解新政策对企业的影响，并制定相应的应对措施。
可以通过与税务机关保持良好的沟通和合作关系，获取最新的政策信息。
2. 建立健全的内部税务合规制度企业应建立健全的内部税务合规制度，明确纳税义务和流程，并建立相应的内部控制机制。
通过内部培训和教育，提高员工的税务合规意识和能力。
3. 定期进行税务风险评估企业可以定期进行税务风险评估，识别潜在的涉税风险，并制定相应的风险应对策略。
企业税务风险及管理制度设计范文
企业税务风险及管理制度设计范文一、前言本制度的目的是为了规范企业税务管理，降低税务风险，保障企业合法权益，遵守税法，并推动企业健康发展。
本制度适用于本企业及其全部员工，严禁任何人员违反税务法律法规，违反本制度。
二、税务风险管理2.1 税务风险识别与评估2.1.1 定期评估税务风险•企业法务部门负责定期评估税务风险。
•评估内容包含但不限于：税务政策变动、税收优惠资格、税务合规性。
•对于评估结果中的高风险问题，应采取及时挽救措施或订立风险应对方案，并纳入年度风险管理报告。
2.1.2 外部风险评估•定期邀请专业税务机构进行外部风险评估。
•外部评估的结果应及时反馈给相关部门，帮助订立风险应对措施。
2.2 税务合规管理2.2.1 税务合规组织•设立税务合规部门，负责企业税务合规事务。
•税务合规部门应定期更新税法法规以及税务政策，并将其及时通知相关部门。
2.2.2 税务合规培训•针对企业中税务相关岗位人员，开展定期的税务合规培训，提高员工合规意识。
•培训内容包含税法法规、税务政策的变动、行业税务实务知识等。
2.3 税务风险防控2.3.1 税务合规内控•建立完满的税务合规内掌控度，包含税务政策遵守、税收申报程序、税务档案管理等方面。
•相关部门应订立实在操作规程，确保内控规定的有效实施和监督。
2.3.2 企业税收筹备•遵守税法，合法合规地进行税收筹备。
•对存在的潜在税务风险，应及时进行评估，并在合规的前提下，采取合理的税收筹备措施。
2.3.3 税务风险监控•税务合规部门应建立及时监控机制，确保税务风险的及时发现和矫正。
•建立税务风险信息报告制度，及时向公司高层进行风险报告汇报。
三、税务风险内部掌控3.1 税务政策监控3.1.1 税法法规更新•税务合规部门负责监控税法法规的更新情况。
•及时将更新的税法法规通知到相关部门，确保企业操作的合法性。
3.1.2 税收政策变动•税务合规部门及时监测税收政策的变动，及时向相关部门转达，并订立相应应对措施。
企业涉税风险及风险控制
企业涉税风险及风险控制一、引言涉税风险对企业经营和发展具有重要影响，合理的风险控制是企业持续稳定发展的关键。
本文将详细介绍企业涉税风险的定义、分类以及风险控制的方法和策略。
二、企业涉税风险的定义和分类1. 定义企业涉税风险是指企业在税务管理和纳税申报过程中可能面临的各种潜在风险和不确定性。
这些风险可能导致企业面临罚款、税务争议、声誉损失等不利后果。
2. 分类（1）税法合规风险：包括企业未按照税法规定履行纳税义务、未及时申报纳税、逃避税务监管等行为。
（2）税务政策风险：包括税收政策变化、税收优惠政策调整等因素导致企业纳税负担增加或减少的风险。
（3）税务审计风险：包括税务机关对企业进行税务审计时发现的问题，可能导致企业被要求补缴税款、罚款等后果。
（4）税务争议风险：包括企业与税务机关之间的纳税争议，可能导致企业面临税务诉讼和财务风险。
三、企业涉税风险控制的方法和策略1. 风险评估与预防（1）建立完善的内部控制制度，明确责任分工，确保税务合规。
（2）定期进行风险评估，识别潜在的涉税风险点，并制定相应的预防措施。
（3）加强对税法法规的学习和了解，及时更新企业税务知识，确保了解最新的税收政策。
2. 合规管理与合规培训（1）建立健全的税务管理制度，确保企业纳税申报的准确性和合规性。
（2）加强对员工的税务培训，提高员工对税收政策和纳税义务的认知和理解。
（3）定期进行内部税务合规检查，及时发现和纠正违规行为。
3. 风险应对与处理（1）建立应急响应机制，及时应对突发的税务风险事件，减少损失。
（2）积极与税务机关沟通，主动解决潜在的纳税争议，避免诉讼风险。
（3）与专业税务咨询机构合作，获取专业的税务咨询服务，降低风险。
四、案例分析以某企业为例，该企业在税务管理方面存在以下风险：未按时申报纳税、未正确计算税款、未遵守税务政策等。
为了控制涉税风险，该企业采取了以下措施：建立了内部税务管理制度，明确了责任分工；定期进行税务培训，提高了员工的纳税意识和税法法规的了解；与专业税务咨询机构合作，及时获取最新的税收政策信息。
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企业涉税风险控制制度设计第七讲
经济合同
涉税分析策略与风险管理
问题概况
为什么企业要建立经济财务审核制度经济合同签订应该注意的
问题
合同是征税的主要依据
---合同与税收关系,有些时候是合同说了算,有些时候说了不
算.
案例:租赁合同承租人约定付款之日合同中埋伏诸多税收风险.（风险载体）。
---合同陷阱多、纠纷多、涉税问题多。
关键合同核心控制技术技巧。
---化病灶于无形。
一是合同审核制度争取主动权。
中医生的经潞疗法法一样化病灶于无形，答到既降低税负又规避风险的目的。
违约金风险；质量保证条款风险；票据风险；折扣折让风险；租金约定风险；促销风险。
二是自控防范条款。
合同是降低税负的重要工具之一。
---- 合同内容不同，税负高低将不同。
有时候，我们需要先有一份粗糙的合同后再打补丁，以免失去商机；更多时候，我们需要一合法严谨的合同保护自己——只要不把客户吓跑，无论什么时候，我们都希望拥有一份既合法又省钱的合同。
改变合同的当事人，税负将不同；改变合同签定的时间，税负也将不同；改变合同的标的物，税负也将不同。
通过改变合同当事人、标的物、时间、地点、价款，以至合同的附件等等各种合同要件，都能实现节税的效果。
在签定合同时，认真分析涉税合同条款，恰当地运用各种节税处理技巧，能够有效发挥合同的节税作用。
案例分析
油费能否抵扣要看合同性质
为了给外地客户发货，某汽车配件加工企业与个体运输司机黄某签订了《车辆租赁合同》。
由黄某负责企业货物的长途运输，企业负责提供车辆用油，并按照里程数给予一定标准补贴。
\ 2009年，企业共为黄某货运车辆外购柴油411.76万元，并取得增值税专用发票，可抵扣的进项税额为70万元。
近期，当地主管国税机关对该企业进行纳税评估时指出，企业外购柴油取得的进项税额不能抵扣，应作进项税额转出处理。
这让企业十分不解，租车发货是经营性租赁行为，为什么油费支出不能作为进项税额抵扣?
根据《企业会计制度》第十一条第二款规定：企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照法律形式作为会计核算的依据。
本例中，该企业与黄某签订的合同，就实质而言，并非是车辆租赁合同，而是车辆运输合同。
经营性租赁行为必须具备两个条件：一是出租方让渡使用权给承租方；二是承租方按规定支付出租方相应的租金。
本例中，如果企业取得了车辆使用权，并能够聘请司机充分行使该车辆的使用权，并单独支付给出租方租赁费，那么，就形成了经营性租赁
显然，黄某始终没有将车辆的使用权让渡给企业，因而就不具备经营性租赁的条件，企业外购的柴油就不能抵扣进项税额。
那么，本例中的涉税问题又该如何处理?根据《增值税暂行条例》第八条第四款规定：购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7％的扣除率计算的进项税额。
因此，应该由黄某按照企业外购柴油费用和补贴确定运输费用，并向汽车配件加工企业开具运输费用结算单据，该企业按照运输费用结算单据金额，以7％的扣除率计算进项税额进行抵扣。
核算方式不同缴纳税款有别
根据《增值税暂行条例》第六条及《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，增值税的应税销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，其中价外费用包括在价外向购买方收取的代避款项、运输装卸费等．但不包括同时符合承运部门的运输费用发票开具给购买方．纳税人将该项发票转交给购买方两个条件的代垫运输赞用。
在企业日常生产经营活动中经常会遇到用预收账款支付运费的情况．购销双方对税务机关的处理在认识上也不一致。
那么，用预收账款支付运费是否缴纳增值税?
(一)从上述增值税法规上看，这里的“代垫”顾名思义是指用自己资金代为他人垫付，刚购买方预付的资会为其支付运赞虽然属于税法规定上所称的“代垫”．但有购买方预付的资金为其代为支付运费同时符合税法规定的两个条件，从增值税基本法律规定上看销售方不应该并入销售额缴纳增值税。
(二)如果承运主体是销售方非单独核算的运输车辆，则属于《增值税暂行条例实施细则》第五条规定的混合销售行为，从事货物的的生产、批发或者零售的企业、企业性单位以及个体工商户应法就收取的运费(含税金额等于支付运费金额，下同)并入销售额缴纳增值税；其他单位和个人收取的运赞，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。
例1：某原煤生产企业2010年1月份销售原煤2000吨，每吨售价500元(不含税价)，收取价款1000000元，用本企业朱单独核算的运输车辆运送，每吨收取运费25元(含税)，共收取运输费用50000元，发生增值税进项税额75000元(已通过网上认证)，货款和运赞收入均来自于购买方提前预付账款，该企业应缴纳的增值税：[1000000+50000÷（1+17%）]×17%-75000=77564
11)(元)。
(三)如果承运主体是销售方独立核算的运输车辆，则收取的运赞属于兼营非增值税应税劳务，根据《增值税暂行条例实施细则》第七条规定：“纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
”因此．在这种情况F，纳税人收取的运费应该缴纳营业税。
例2：某铁精粉生产企业2010年5月份销售含铁量52％的铁精粉700吨，每吨售价500元(不含税价)．收取价款350000元，用本企业独立核算的运输车辆运送，每吨收取运费30元，共收取运输费用21000元，发生增值税进项税额21000元(已通过网上认证)，贷款和运赞收入均来自于购买方提前预付账款，则该企业应缴纳的增值税：350000×17％-21000=38500(元)。
假如该企业在销售铁精粉的过程中未分别核算销售铁精粉
和收取运输费用金额，则应由国、地税两个主管税务机关分别依
据《增值税税暂行条例实施细则》第七条规定和《营业税暂行条例实施细则》第八条规定核定销售铁精粉和收取运输赞用金额，销售铁精粉金额缴纳增值税，收取运输费用金额缴纳营业税。
风险识别
税务部门在对南京一建筑工程公司进行纳税评估时，发现该公司在2007年4月给某行政村施工建造了一条村水泥路，取得工程价款357650元，但未进行申报纳税。
经询问和调阅有关合同和账簿得知，公司与某行政村在修路前签订了一份建造“村水泥路工程”合同，合同上规定水泥路工程价款为357650元，而该工程涉及到的有关营业税等税金由甲方(行政村)负责缴纳。
根据税法规定，税务人员责成该企业补缴营业税、城建税和教育费附加计11695.16元，加收滞纳金2186.99元。
对于税务部门的上述处理，公司财务人员很不理解，他们认为，这项工程所涉及的有关涉税事项在合同中已写得很清楚，营业税等都由行政村缴纳，跟他们无关，税务部门应向行政村去追缴税款。
对此，税务人员解释说，纳税人是税法规定直接承担纳税义务的单位和个人，《营业税暂行条例》中所规定的营业税的纳税人是指“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人”。
根据税收法律法规规定，该公司为建筑安装营业税的纳税人。
《征管法实施细则》第3条规定，“纳税人应当按照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务，其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效”，根据《合同法》第7条第1款“违反法律和行政法规的合同”为无效经济合同的规定，行政村与该公司签订的建筑工程合同中规定由行政村缴纳营业税
违背了税收法律、法规规定，此合同不具备法律效力。
因此，该水泥路工程应纳的相关税金应由建筑工程公司而不是行政村缴纳。
关注点提醒：一项应税劳务，由谁来纳税，国家税收法律、法规都有具体明确的规定，不以相关各方约定为准，即便是双方签了合同、协议也不能转嫁纳税义务。